Разработка мероприятий по улучшению эффективности хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "ГПЗ-2"

Дипломная работа на тему:

Разработка мероприятий по улучшению эффективности хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "ГПЗ-2"

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.. 3

1    Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ГПЗ-2»  7

1.1     Организационно-экономическая характеристика предприятия. 7

1.2     Анализ имущества и капитала предприятия. 17

1.3     Анализ основных фондов. 23

1.4     Анализ финансовой устойчивости. 26

1.5     Анализ ликвидности и платежеспособности. 31

1.6     Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 35

1.7     Анализ финансовых результатов. 42

1.8     Анализ рентабельности. 45

1.9     Анализ деловой активности. 48

1.10   Основная хозяйственная деятельность эмитента. 50

1.11   Анализ эффективности использования персонала. 52

2    Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ОАО «ГПЗ-2». 59

2.1     Внутрихозяйственные резервы повышения эффективности деятельности  59

2.2     Ввод нового оборудования. 75

2.3     Увеличение объемов реализации. 78

2.4     Увеличение цены реализации. 86

Заключение.. 88

Список литературы... 96

Приложения.. 98

Введение

Рыночная экономика связана с необходимостью повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе систематического анализа деятельности предприятия. Анализ деятельности дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства.

         Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью  анализа деятельности предприятия изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

         В настоящее время анализ деятельности занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. Однако для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию не только о ходе производственного процесса, выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой  научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

Как функция управления анализ деятельности тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль анализа деятельности предприятия в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия по существу также представляет собой  принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. Анализ деятельности является не только средством обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом  результатов деятельности предприятия. Он позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

         Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения  эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность производства.

         Таким образом, анализ деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа, как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением  науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию, управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем анализе деятельности предприятия. Они  должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа деятельности предприятия, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу деятельности, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность. Все это определяет актуальность темы дипломной работы.

         Целью дипломной работы является анализ деятельности предприятия и разработка мероприятий по улучшению эффективности его хозяйственной деятельности.

Для достижения поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:

• Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• Выявить возможные проблемы его финансово-хозяйственной деятельности;
• Разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности.

Объектом исследования является ОАО «ГПЗ-2», производственное предприятие, основным видом деятельности которого является производство и реализация подшипников.

Предметом исследования выступает его финансово-хозяйственная деятельность.

Структура работы соответствует цели и поставленным задачам. Работа состоит из введения, основной части разбитой на две главы и заключения.

В первой главе дипломной работы приводится описание предприятия, проводится анализ имущества предприятия и источников его формирования, анализ основных фондов, финансовой устойчивости и платежеспособности, рассматривается его дебиторская  и кредиторская задолженность, анализируются финансовые результаты деятельности, рассчитываются показатели рентабельности и деловой активности, приводится характеристика производственной деятельности и трудовых ресурсов.

Во второй главе по результатам анализа и выявленных проблем приводятся основные рекомендации по совершенствованию хозяйственной деятельности данного предприятия.

Информационно-аналитической базой послужила годовая финансовая бухгалтерская отчетность ОАО «ГПЗ-2».

Теоретической основой написания дипломной работы послужили труды известных экономистов, таких как Савицкая Г.В., Селезнева Н.Н. , Ионова А.Ф., Ковалев В.В., Бланк И.А. и др.

1         Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ГПЗ-2»

1.1       Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объектом практического исследования является Открытое Акционерное Общество «ГПЗ-2» (Сокращенно ОАО «ГПЗ-2»).

ОАО «ГПЗ-2» действует на основании Устава. Организация является юридическим лицом по российскому законодательству. Имеет обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

ОАО "ГПЗ-2" всегда был и остается одним из лидеров отечественной подшипниковой промышленности.

Сегодня ОАО «ГПЗ-2» выпускает более 2 тысяч типов подшипников, не уступающих по техническим характеристикам зарубежным аналогам, а по некоторым параметрам и превосходящих их. Каждый год СПЗ осваивает 30-35 новых типов подшипников.

Основная продукция завода - подшипники качения четырех основных конструктивных групп: шариковые, роликовые, игольчатые и шарнирные. Выпускаются комбинированные подшипники: шарико-роликовые, шарико-игольчатые, ролико-игольчатые, шарнирно-шариковые и другие.

ОАО «ГПЗ-2» выпускает подшипники, как для российских предприятий, так и для стран ближнего и дальнего зарубежья. Традиционно основными потребителями подшипников являются автомобильная, сельскохозяйственная, авиационная, станкостроительная, железнодорожная отрасли, а также оборонная промышленность.

ОАО «ГПЗ-2» - предприятие универсальное, поэтому для него не составляет труда быстро реагировать на изменение спроса и переключаться на выпуск тех типов подшипников, которые востребованы на рынке.

На протяжении нескольких последних лет приоритетным направлением в развитии завода стали ресурсосберегающие программы.

Первое место по праву занимает энергетическая программа, которая направлена на экономию тепла, энергии, воды.

На ОАО «ГПЗ-2» работает свыше 700 человек. Администрация завода обеспечивает социальные гарантии всем категориям работающих, поддерживает социальную сферу,

Предприятием  определены следующие приоритетные направления развития  производства подшипников.

• Поиск резервов по снижению себестоимости производимой продукции, включая проведение реструктуризации производственных мощностей и пересмотр кадровой политики.
• Повышение рентабельности выпускаемой продукции за счет роста ее конкурентоспособности по ресурсу, массогабаритным и виброакустическим характеристикам.
• Внедрение системы управления качеством продукции в соответствии с мировыми стандартами.

Основным видом деятельности ОАО "ГПЗ-2" является производство подшипников и их реализация, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

ОАО "ГПЗ-2" планирует, согласно разработанному Бизнес-плану на 2007-2011гг. , наращивание объемов производства по основным видам своей продукции с ее коррекцией на освоение производства новых типов подшипников,  пользующихся повышенным спросом как на внутреннем,   так и внешнем рынках. При этом важнейшей задачей являются такие внедрения на производстве  стандартов ИСО-9000, что будет гарантировать конкурентоспособность вышеуказанной продукции. Все это предусматривает расширение объемов производства в основном на имеющихся технологических мощностях с частичным их обновлением, модернизацией и ремонтом, перепланировкой и перекомпоновкой производства. С этой целью планируются инвестиции как за счет внутренних средств, так и заемных (кредиты банков). 

Следует отметить, что ОАО "ГПЗ-2" в нелегкие времена  экономической  реформы полностью сохранило  свой  профиль деятельности, материально-техническую базу производства, квалифицированные кадры, коллектив, сумев обеспечить  ему достаточную социальную защищенность, не утратило свои позиции на внутреннем и внешнем рынках. Последние годы ОАО "ГПЗ-2" наращивает объемы производства в натуральном выражении и пользуется репутацией надежного партнера у потребителей своей продукции и является одним из наиболее устойчиво работающих предприятий среди других отечественных производителей подшипников.

Анализ номенклатурной специализации ГПЗ-2 определил следующих основных российских номенклатурных конкурентов: ГПЗ-23, ГПЗ-20, ГПЗ-5, ГПЗ-14, ОАО «Завод авиационных подшипников». Если выделить конкурентов ГПЗ-2 в отдельный сегмент рынка, то его емкость в натуральных показателях составит 59,5 млн. шт., а в стоимостных показателях 2.57 млрд. рублей. Данная сегментация носит условный характер и моделирует только потенциальную возможность усиления конкуренции, т.к. ГПЗ-2 конкурирует с каждым участником данного сегмента по ограниченным номенклатурным группам, а конкурента ГПЗ-2 по полному номенклатурному перечню не существует.

Высшим органом управления Обществом является Общее собрание акционеров Общества. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание акционеров Общества, которое проводится не ранее через два и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.
На годовом Общем собрании акционеров Общества решаются следующие вопросы:

- избрание Совета директоров Общества и Ревизионной комиссии Общества;

- утверждение Аудитора Общества;

- утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках (счетов прибылей и убытков) Общества, а также распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, и убытков Общества по результатам финансового года;

-        иные вопросы, отнесенные настоящим Уставом к компетенции Общего собрания акционеров Общества.

Акционеры (акционер), являющиеся в совокупности владельцами не менее чем 2 процентов голосующих акций Общества, вправе внести вопросы в повестку дня годового собрания акционеров и выдвинуть кандидатов в Совет директоров Общества, ревизионную комиссию и счетную комиссию Общества, число которых не может превышать количественный состав соответствующего органа, а также кандидата на должность генерального директора Общества. Такие предложения должны поступить в Общество не позднее чем через 30 дней после окончания финансового года.

Вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания акционеров Общества, не могут быть переданы на решение исполнительного органа Общества. Вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания акционеров Общества, не могут быть переданы на решение Совету директоров Общества, за исключением вопросов, предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах". Общее собрание акционеров не вправе рассматривать вопросы, не отнесенные к его компетенции, а также вопросы не включенные в повестку общего собрания, и изменять повестку собрания.

Общее руководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров Общества.

В компетенцию Совета директоров Общества входит решение вопросов общего руководства деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров Общества.

Совет директоров Общества действует на основании  Устава и Положения о Совете директоров Общества, утверждаемого Общим собранием акционеров Общества. Члены Совета директоров Общества избираются в количестве 7 человек.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - Генеральным директором Общества. Избрание Генерального директора Общества и досрочное прекращение его полномочий осуществляется Общим собранием акционеров Общества. Генеральный директор Общества избирается сроком на 5  лет.
Генеральный директор Общества действует на основании Устава, а также Положения о Генеральном директоре Общества, утверждаемого Общим собранием акционеров Общества.

К компетенции Генерального директора Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных настоящим Уставом к компетенции Общего собрания акционеров Общества или Совета директоров Общества.

Генеральный директор Общества организует выполнение решений Общего собрания акционеров Общества и Совета директоров Общества. Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

Бухгалтерский учёт на исследуемом предприятии, как и на других предприятиях, основывается на единых методологических принципах, установленных Положениями по бухгалтерскому учёту, Налоговым Кодексом РФ и правилами, определенными порядками их применения, установленными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Организационная структура  ОАО «ГПЗ-2» представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 Структура аппарата управления ОАО «ГПЗ-2»

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и уставом предприятия.

Управление предприятием осуществляет Генеральный директор и аппарат управления, разделенный по функциональным направлениям.

 Генеральный директор действует на основе единоначалия, без доверенности представляет интересы предприятия, распоряжается имуществом предприятия в пределах, предоставленных учредителями, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и иные счета, пользуется правом распоряжения средствами.

Заместители директора, главный бухгалтер, главные специалисты назначаются на должность приказом генерального директора.

На заводе создано Управление маркетинга, которое занимается изучением конъюнктуры рынка, Технологическое управление, координирующее работу технических отделов. Конструкторско-техническими подразделениями завода проводятся самостоятельные научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, внедряются новые технологии.

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Имущество предприятия передается учредителем в виде уставного фонда, в право хозяйственного ведения. Имущество предприятия, приобретенное им за счет собственных средств, в том числе выкупленное у учредителя, принадлежит ему на праве собственности.

Имущество предприятия формируется за счет следующих источников:

- уставный капитал;

- доходы, полученные от предпринимательской деятельности;

- доходы от ценных бумаг;

- кредиты банков и других кредиторов;

- иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

ОАО «ГПЗ-2», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

Профиль, масштабы, а также отраслевая принадлежность организации определяются составом, специализацией и ее размерами. Все составляющие звенья: функциональные отделы, управляющие органы - полностью соизмеряются с характеристиками подразделений и создаются исключительно для обеспечения эффективной их работы.

Парк оборудования Завода  формируется на основе стратегии непрерывного развития производства, которая предполагает оснащение предприятия самым современным оборудованием и использование передовых технологий. Оборудование предприятия функционирует в соответствии с самыми строгими принципами безопасности.

Производственная структура ОАО «ГПЗ-2» представлена на рисунках 1.2. и 1.3.

Рисунок 1.2  Производственная структура ОАО «ГПЗ-2»

 Рисунок 1.3  Вспомогательные службы ОАО «ГПЗ-2»

Завод имеет все виды производств, которые необходимы для выпуска подшипников: и шариковое, и роликовое, и литейное, и сепараторное, и кузнечное, и мощное инструментальное хозяйство.  А также работает 5 вспомогательных служб.

Основные показатели, характеризующие деятельность предприятия представлены в таблице 2.1.

Таблица 1.1

Основные экономические показатели  деятельности ОАО «ГПЗ-2»

Рисунок 1.4 Основные экономические показатели деятельности

ОАО «ГПЗ-2» за 2005-2007 гг.

Таблица и рисунок наглядно показывают, что капитал предприятия растет из года в год. В 2006 году она вырос на 14%, а в 2007 году на 25%.

В 2006 году снизился уровень дебиторской задолженности, что говорит положительно характеризует состояние расчетов предприятия. Но в 2007 году дебиторская задолженность снова выросла и составила 54418 тыс. руб.

Постоянно растет кредиторская задолежнность. Рост кредиторской задолженности в 2007 году составил 61%.

Выручка от продаж увеличивается в среднем на 50% каждый год. Динамика себестоимости аналогична. Отрицательно можно отметить, что в 2007 году темпы роста себестоимости (+56%) превысили темпы роста выручки (+47%), что в свою очередь отразилось на темпах роста прибыли от продаж и на рентабельности предприятия, которая в 2007 году снизилась на 4,48%.

Чистая прибыль в 2006 году выросла на 110%, а в 2007 году снизилась на 24%.

1.2       Анализ имущества и капитала предприятия

Основное представление о деятельности предприятия можно получить проанализировав его баланс и рассмотрев актив и пассив.

Данные, характеризующие структура имущества ОАО «ГПЗ-2» и источников его формирования за 2006 и 2007 гг. представлены в таблицах.

Таблица 1.2

     Структура имущества ОАО «ГПЗ-2» и источников его формирования за 2006г.

* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на конец декабря 2006 г. в активах ОАО «ГПЗ-2» доля текущих активов составляет 1/3, а иммобилизованных средств, соответственно, 2/3. Активы ОАО «ГПЗ-2» за 2006 г. увеличились на 125803 тыс. руб. (на 14,4%). Несмотря на увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 1,6%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения ОАО «ГПЗ-2».

Рост величины активов ОАО «ГПЗ-2» связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• Основные средства – 152598 тыс. руб. (69,7%)
• Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 31176 тыс. руб. (14,2%)
• Запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 27557 тыс. руб. (12,6%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• Займы и кредиты – 72070 тыс. руб. (54,9%)
• Займы и кредиты – 39010 тыс. руб. (29,7%)

Таблица 1.3

Структура имущества организации и источников его формирования за 2007г.

* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на последний день декабря 2007 г. в активах организации доля текущих активов составляет одну треть, а иммобилизованных средств, соответственно, две третьих. Активы организации за 2007 г. увеличились на 250467 тыс. руб. (на 25%).  Вместе с тем, учитывая, что вложения денежных средств во внеоборотные активы осуществлялись исключительно в реконструкцию площадей, предназначенных для передачи в аренду, и эту операцию нельзя рассматривать как иммобилизацию.

Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• Основные средства – 153084 тыс. руб. (59,1%)
• Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 46601 тыс. руб. (18%)
• Запасы: затраты в незавершенном производстве – 24112 тыс. руб. (9,3%)
• Запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 18508 тыс. руб. (7,1%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• Займы и кредиты – 104534 тыс. руб. (40,2%)
• Займы и кредиты – 81612 тыс. руб. (31,4%)
• Кредиторская задолженность: прочие кредиторы – 34549 тыс. руб. (13,3%)
• Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 34496 тыс. руб. (13,3%)

Изменение статей дебиторская и кредиторская задолженность вызваны тем, что по итогам 2007 года они показаны в развернутом виде.   

Наглядно структура и динамика активов ОАО «ГПЗ-2» представлены на рисунках 1.5-1.6. Динамика и структура капитала представлены на рисунках 1.7-1.8.

Рисунок 1.5  Структура активов ОАО «ГПЗ-2»

Структура активов за анализируемый период времени изменидась незначительно. Основную долю в структуре активов занимают основные средства. Вторя по величине доля – это запасы. Доля денежных средств  менее 1%.

Рисунок 1.6  Динамика активов ОАО «ГПЗ-2»

Анализируя динамику активов можно отметить рост основных средств и запасов, а также снижение дебиторской задолженности.

Рисунок 1.7  Структура капитала ОАО «ГПЗ-2»

Основную долю в структуре капитала ОАО «ГПЗ-2» составляет долгосрочный заемный капитал. Доля собственного капитала 18,9%. В течении всего периода  наблюдается увеличение доли как долгосрочного заемного капитала, так и краткосрочного. Доля собственного капитала соответственно снижается.

Рисунок 1.8  Динамика капитала ОАО «ГПЗ-2»

Рисунок наглядно показывает увеличение абсолютной величины долгосрочного и краткосрочного заемного капитала и снижение абсолютной величины собственного капитала.

Основную долю в структуре активов ОАО «ГПЗ-2» составляют основные средства. Рассмотрим данную категорию активов более подробно.

1.3       Анализ основных фондов

Материальную базу производственного предприятия характеризуют основные фонды. Рассмотрим структуру и динамику основных средств ОАО «ГПЗ-2». Данные о наличии основных средств в 2006 и 2007 гг представлены в таблицах.

Стоимость недвижимого имущества эмитента на конец 2006 года составляет  537 538  тыс. руб.. Стоимость недвижимого имущества эмитента на конец 2007 года составляет  672124  тыс. руб..

Таблица 1.4

Основные средства за 2006 год

Таблица 1.5

Основные средства за 2007 год

Далее рассчитаем степень годности основных средств ОАО «ГПЗ-2». Расчеты приведены в таблице.

Таблица 1.6

Расчет степени годности основных фондов ОАО «ГПЗ-2»

Расчеты показывают, что основные фонды ОАО «ГПЗ-2» находятся нормальном состоянии. В целом степень годности основных средств составляет на конец 2007 года 75%.

Наиболее сильно изношены сооружения, вычислительная техника и силовое оборудование. Показатели степени годности по данным группам менее 50%. Степень годности оборудования составляет 57%. Данный показатель имеет допустимое значение, однако можно сделать вывод о том, что основные фонды предприятия нуждаются в постепенном обновлении.

Далее рассмотрим, насколько эффективно предприятие использует основные фонды. Для этого рассчитаем рентабельность основных фондов, фондовооруженность, фондоемкость и фондоотдачу.

Расчеты представлены в таблице.

Таблица 1.7

Расчет показателей эффективности использования основных фондов ОАО «ГПЗ-2»

Данные расчеты показывают, что основные фонды ОАО «ГПЗ-2» используются достаточно эффективно. Рентабельность основных фондов повысилась и составила 18% на конец 2007 года. Фондоотдача возросла, а фондоемкость соответственно снизилась. Фондовооруженность также возросла, это вызвано снижением численности работающих и увеличение стоимости основных фондов.

Отрицательным моментом является снижение величины чистой прибыли на рубль основных средств.

1.4       Анализ финансовой устойчивости

Предприятие в совей деятельности использует значительную долю заемного капитала. Рассмотрим финансовую устойчивость ОАО «ГПЗ-2».

Таблица 1.8

Оценка стоимости чистых активов ОАО «ГПЗ-2» (2006г)

Чистые активы ОАО «ГПЗ-2» на конец декабря 2006 г. намного (в 4,3 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение ОАО "ГПЗ-2", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов ОАО «ГПЗ-2».

Таблица 1.9

Оценка стоимости чистых активов организации(2007г)

Чистые активы организации на конец декабря 2007 г. намного (в 4,3 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение ОАО "ГПЗ-2", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

Таблица 1.10

Анализ финансовой устойчивости ОАО «ГПЗ-2» (2006)

Коэффициент автономии ОАО «ГПЗ-2» на конец декабря 2006 г. составил 0,24. Полученное значение говорит о  малой доле собственного капитала (24%) в общем капитале ОАО "ГПЗ-2".

Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода составило 0,83, что почти соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО "ГПЗ-2" составляет 83%).

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств ОАО «ГПЗ-2» находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Значение коэффициента маневренности собственного капитала на 31.12.2006 г. составило 0,13. Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента 0,5-0,6. И хотя на практике норматив для этого показателя не определен, полученное здесь значение говорит о  недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового положения ОАО "ГПЗ-2".

Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (0,48) близко к нормальному значению (>0.5), т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами ОАО «ГПЗ-2».

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина долгосрочной кредиторской задолженности ОАО "ГПЗ-2" значительно превосходит величину краткосрочной задолженности (78% и 22% соответственно). При этом в течение анализируемого периода доля краткосрочной задолженности выросла на 4%.

Таблица 1.11

Анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации(2007)

Итак, на конец 2007 года коэффициент  автономии составляет 0,19, это говорит о том, что доля собственного капитала составляет 19% в общей структуре капитала предприятия и ОАО «ГПЗ-2» имеет достаточно значительную зависимость от внешних кредиторов, что отрицательно характеризует его финансовую устойчивость.

1.5       Анализ ликвидности и платежеспособности

Ликвидность предприятия характеризует способность предприятия отвечать по соим обязательствам. Чтобы проанализировать ликвидность активов ОАО «ГПЗ-2» их необходимо сгруппировать по степени ликвидности, а пассивы предприятия сгруппировать по степени срочности их погашения. Данные о группировках активов и пассивов представлены в таблицах.

Таблица 1.12

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (2006)

Таблица 1.13

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (2007)

Как видно из таблиц, на протяжении 2006 и 2007 гг ни одно из четырех неравенств не выполняется, что говорит о дисбалансе соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Активы организации не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства, следовательно, баланс ОАО «ГПЗ-2» нельзя признать ликвидным, а предприятие платежеспособным.

Далее проведем  анализ кредитоспособности ОАО "ГПЗ-2" по методике Сбербанка России (утв. "Регламентом предоставления кредитов юридическим лицам Сбербанком России и его филиалами от 8 декабря 1997 г. N 285-р").

Таблица 1.14

  Анализ кредитоспособности заемщика (2006)

По методике Сбербанка все заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:

• первоклассные – кредитование которых не вызывает сомнений (сумма баллов от 1 до 1,05);
• второго класса – кредитование требует взвешенного подхода (свыше 1,05 но меньше 2,42);
• третьего класса – кредитование связано с повышенным риском (2,42 и выше).

В данном случае сумма баллов равна 2,16. Следовательно, ОАО «ГПЗ-2» может рассчитывать на получение банковского кредита.

Таблица 1.15

Анализ кредитоспособности заемщика (2007)

В соответствии с методикой Сбербанка заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:

• первоклассные – кредитование которых не вызывает сомнений (сумма баллов до 1,25);
• второго класса – кредитование требует взвешенного подхода (свыше 1,25 но меньше 2,35);
• третьего класса – кредитование связано с повышенным риском (2,35 и выше).

В данном случае сумма баллов равна 2,2. Следовательно, ОАО «ГПЗ-2» может рассчитывать на получение банковского кредита

1.6       Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Рассмотрим дебиторскую задолженность ОАО «ГПЗ-2» Данные о состоянии дебиторской задолженности приведены в таблицах.

Таблица 1.16

    Сведения о размере дебиторской задолженности  за 2006 год

В 2006 году согласно отчету ОАО «ГПЗ-2» предприятие имело дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные, и прочую дебиторскую задолженность со сроком наступления платежа до 30 дней, а также до 90 дней .

Таблица 1.17

Сведения о размере дебиторской задолженности за 2007 год

В 2007 году согласно отчету ОАО «ГПЗ-2» у предприятия появилась дебиторская задолженность со сроком погашения более 1 года в размере 15879 тыс. руб. основной объем дебиторской задолженности – это задолженность со сроком погашения до 30 дней.

Далее рассмотрим кредиторскую задолженность ОАО «ГПЗ-2».

Данные за 2006 и 2007 гг. приведены в таблицах 1.18 и 1.19.

Анализируя данные этих таблиц можно отметить, что предприятие не имеет просрочено кредиторской задолженности, что положительно характеризует  состояние расчетов с кредиторами и говорит о нормально платежеспособности предприятия ОАО «ГПЗ-2»

Таблица 1.18

Кредиторская задолженность за  2006 год

Таблица 1.19

Кредиторская задолженность   за  2007 год

По итогам 2006 и 2007 года ОАО «ГПЗ-2» согласно балансу имеет следующие данные о дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 1.20

Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

Рисунок 1.9  Динамика и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ГПЗ-2» за 2005-2007 гг.

Вышеприведенные данные показывают, что в 2005 году дебиторская задолженность незначительно превосходит кредиторскую. А в 2006-2077 гг Кредиторская задолженность превышает дебиторскую в среднем в 3 раза. Превышение Кредиторской задолженности можно назвать условно-положительным моментом, т.к. кредиторская задолженность в данном случае выступает своеобразным покрытием дебиторской задолженности.

Данные по кредитам и займам ОАО «ГПЗ-2» представлены в таблицах 1.21- 1.26.

Таблица 1.21

Долгосрочные кредиты по итогам 2006 года

  Таблица 1.22

Долгосрочные займы по итогам 2006 года

  Таблица 1.23

Краткосрочные займы и кредиты по итогам 2006 года

Таблица 1.24

Долгосрочные кредиты и займы по итогам 2007 года

  Таблица 1.25

Краткосрочные кредиты и займы по итогам 2007 года

Таблица 1.26

Краткосрочные займы  по итогам 2007 года

Данные таблиц  1.21-1.26 показывают, что в 2006 году Долгосрочные кредиты и займы составляют 590353 тыс. руб, Краткосрочны кредиты и займы 60961 тыс. руб. А в 2007 году  Долгосрочные кредиты и займы составляют 671965 тыс. руб., Краткосрочны кредиты и займы 165495 тыс. руб. Предприятие ОАО «ГПЗ-2» использует в своей деятельности значительное количество заемного капитала.

Наименьшая процентная ставка по кредитам – 12%, наибольшая – 24%. Также в сове деятельности предприятие использует беспроцентные займы.

1.7       Анализ финансовых результатов

Эффективность деятельности любого предприятия характеризуют его финансовые результаты, а именно такие показатели как выручка, себестоимость и прибыль предприятия. Рассмотрим финансовые результаты деятельности ОАО «ГПЗ-2» за 2006-2007 гг.

В приведенной ниже таблице 1.27. обобщены основные финансовые результаты деятельности ОАО "ГПЗ-2" за 2006 г.

По данным "Отчета о прибылях и убытках" в течении 2006 года ОАО «ГПЗ-2» получила прибыль от продаж в размере 120711 тыс. руб., что составляет 29,2% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 46364 тыс. руб., или на 62,4%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 141877 и 95513 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+52,3%) опережает изменение расходов (+48,5%). Указанная ситуация вызвана почти двукратным ростом объема выпуска подшипников и их продаж, при том что это продукция имеет низкую рентабельность.

Убыток от прочих операций за 2006 г. составил 108832 тыс. руб., что на 42321 тыс. руб. (63,6%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.

Таблица 1.27

Финансовые результаты ОАО «ГПЗ-2» за 2006 год

При этом величина убытка от прочих операций составляет 90,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период. Рост указанных убытков обусловлен в основном ростом расходов на обслуживание кредитных обязательств Общества в 2006 году.

Сопоставление чистой прибыли по данным "Отчета о прибылях и убытках" и Баланса показало, что в 2006 г. ОАО «ГПЗ-2» использовала чистую прибыль в сумме 1414 тыс. руб.

Далее рассмотрим показатели 2007 года. В приведенной ниже таблице  1.28 обобщены основные финансовые результаты деятельности ОАО "ГПЗ-2" в течение анализируемого периода (2007 г.).

Таблица 1.28

Финансовые результаты ОАО «ГПЗ-2» за 2007 год

По данным "Отчета о прибылях и убытках" за рассматриваемый период (2007 г.) ОАО «ГПЗ-2» получила прибыль от продаж в размере 149984 тыс. руб., что составляет 24,7% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 29273 тыс. руб., или на 24,3%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 193312 и 164039 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+56,1%) опережает изменение выручки (+46,8%)

Проверка взаимоувязки показателей формы №1 и формы №2 подтвердила формальную корректность отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств. Вместе с тем при формировании отчетности за 2007 год была допущена техническая ошибка, в следствие чего в отчетности возникли отклонения, не отвечающие критериям существенности. Указанные отклонения будут скорректированы в отчетности за 1 кв. 2008 года.

Контрольный расчет правильности определения в 2007 г. налоговых активов и обязательств (строки 141, 142 и 200 формы №2) показал, полное взаимное соответствие данных показателей базовым правилам применения положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Данные о показателях прибыли используются в расчетах показателей рентабельности. Далее проанализируем рентабельность деятельности ОАО «ГПЗ-2».

1.8       Анализ рентабельности

Рентабельность характеризует эффективность деятельности предприятия. Рентабельность рассчитывается как отношение показателей прибыли к какому-либо показателю активов или финансовых результатов.

Рассмотрим показатели рентабельности деятельности за 2006 – 2007 гг.

Таблица 1.29

Анализ рентабельности (2006)

Все три показателя рентабельности за отчетный период, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 29,2% При этом имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2005 г. (+1,8%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам ОАО «ГПЗ-2», составила 0,7%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного за рассматриваемый период в рамках финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ГПЗ-2», было получено 0,7 коп. прибыли. За аналогичный период 2005 г. также была получена прибыль, но на 0,2 коп. с рубля меньше, чем в 2006 г.

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице.

Таблица 1.30

Рентабельность активов и капитала в 2006 г.

В течение 2006 г. каждый рубль, вложенный организацией в основные фонды и материально-производственные запасы, принес прибыль от продаж в размере 0,15 руб. Рентабельность активов незначительна и составляет менее 1%. Чистая прибыль превышает собственный капитал в 1,2 раза.

Таблица 1.31

Анализ рентабельности (2007)

Все три показателя рентабельности за отчетный 2007 период, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 24,7% Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 0,4%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного за анализируемый период в рамках финансово-хозяйственной деятельности организации, было получено 0,4 коп. прибыли.

В следующей таблице 1.32 представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица 1.32

Рентабельность активов и капитала в 2007 г.

За 2007 г. каждый рубль, вложенный ОАО "ГПЗ-2" в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил прибыль от продаж в размере 0,14 руб.

Сопоставление показателей рентабельности 2006 и 2007 года показывает, что в 2007 году рентабельность деятельности ОАО «ГПЗ-2» снизилась. Рентабельность продаж снизилась с 29,2 до 24,7 %. Это было вызвано превышением темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от продаж ОАО «ГПЗ-2» в 2007 году. Следовательно предприятию необходимо больше внимания уделять вопросам снижения себестоимости продукции.

Также эффективность деятельности предприятия характеризуют коэффициенты деловой активности. Рассмотрим их далее.

1.9       Анализ деловой активности

Делова активность предприятия характеризуется показателями оборачиваемости.

Далее в таблице 1.33 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Согласно представленным в таблице 1.33 данным, за 816 календарных дней ОАО «ГПЗ-2» получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 169 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

В следующей таблице 1.34 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов за 2007 г, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 1.33

Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости) (2006)

Таблица 1.34

Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)(2007)

Согласно представленным в таблице 1.34 данным, за 668 календарных дней ОАО «ГПЗ-2» получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 160 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов

1.10  Основная хозяйственная деятельность эмитента

 Основным видом деятельности ОАО "ГПЗ-2" является производство подшипников и их реализация, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

В таблице 1.35 приведены данные об объемах продаж за период 2003-2007 гг.

Таблица 1.35

Динамика объемов продаж ОАО «ГПЗ-2» за 5 лет

Наглядно динамика и структура объемов продаж представлены на рисунках 1.10 и 1.11.

Рисунок 1.10  Динамика объемов продаж ОАО «ГПЗ-2» за 2003-2007 гг.

Рисунок 1.11  Структура объемов продаж ОАО «ГПЗ-2» за 2003-2007 гг.

Данные о динамике и структуре объемов продаж наглядно показывают, что за период 2003-2007 гг резко возросла доля объемов продаж от сдачи имущества в аренду и значительно уменьшился объем производства подшипников. Рост объемов продаж подшипников наблюдается в 2007 году по отношению к 2006 году.

1.11  Анализ эффективности использования персонала

На ОАО «ГПЗ-2» работает свыше 700 человек. Именно от эффективности работы персонала во многом зависит эффективность работы всего предприятия. Рассмотрим показатели, характеризующие использование персонала на предприятии.

Таблица 1.36

Показатели эффективности работы персонала ОАО «ГПЗ-2»

Данные таблицы показывают. Что в 2007 году по сравнению с 2006 годом численность персонала снизилась на 31 человека или на 4%.

При этом объем денежных средств направленных на оплату труда вырос почти в 5 раз, а объем денежных средств, направленных на социальное страхование вырос в 9,7 раза.

Рост среднегодовой заработной платы составил 490%, при этом среднегодовая выработка увеличилась на 53%.

Таблица 1.37

Динамика и структура персонала по возрастным группам

Рисунок 1.12  Динамика и структура персонала по возрастным группам

Основную долю в структуре персонала занимают сотрудники в возрасте от 35 до 55 лет и в возрасте более 55 лет. Т.е. можно сказать, что работники предприятия достаточно опытные. Также положительно можно оценить увеличение численности сравнительно молодого персонала в возрасте от 25 до 35 лет на 51%. В 2007 году также наблюдается рост средней заработной платы в 4,7 раза, что говорит о повышении материальной мотивации персонала предприятия.

Далее рассмотрим уровень образования работников ОАО «ГПЗ-2»

Таблица 1.38

Динамика и структура персонала по уровню образования

Наглядно структура персонала по уровню образования представлена на рисунке 1.13. Основную долю в структуре персонала занимают Сотрудники (работники), имеющие среднее или полное общее  образование (46%). Вторая по величине доля – это Сотрудники (работники), имеющие начальное или среднее профессиональное образование (28%). Высшее образование имеют 16% работников.  Т.е. можно заключить, что уровень образования работников предприятия средний.

Рисунок 1.13  Динамика и структура персонала по уровню образования

И в заключении анализа приведем данные, характеризующие деятельность предприятия за период 5 лет.

Данные представлены в таблице 1.39 и на рисунках 1.14 – 1.15.

Рисунок 1.14  Динамика основных показателей деятельности

Таблица 1.39

Динамика показателей деятельности ОАО “ГПЗ-2» за период 5 лет

Рисунок 1.15  Динамика основных показателей деятельности

На основании данных таблицы и рисунков можно заключить, что наивысшие показатели рентабельности наблюдаются в 2006 году.

Наибольшие показатели фондоотдачи – в 2007 году.

Максимальный уровень чистой прибыли в 2006 году.

Показатели выручки, себестоимости, валовой прибыли и средней стоимости основных фондов растут на протяжении почти всего периода, наблюдается снижение себестоимости и средней стоимости основных фондов в 2004 году по отношению к 2003 году.

Основной показатель эффективности деятельности предприятия – это рентабельность и уровень чистой прибыли. Данные показатели имеют наивысшее значение в 2006 году. В целом можно сказать, что предприятие функционирует достаточно эффективно, но все же в его деятельности присутствуют определенные проблемы.

Анализ показал, что предприятие использует значительную долю заемного капитала. Использование заемного капитала повышает эффективность использования собственного, однако отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости.

Основные фонды предприятия, в частности оборудование находятся в достаточно изношенном состоянии и требуют постепенного обновления.

Снижение рентабельности в 2007 году вызвано превышением темпов роста себестоимости над темпами роста выручки, следовательно необходимо больше внимания уделять мероприятиям по снижению себестоимости продукции.

2         Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ОАО «ГПЗ-2»

2.1       Внутрихозяйственные резервы повышения эффективности деятельности

ОАО «ГПЗ-2» производственное предприятие. Основой производства являются основные фонды, а именно активная их часть это машины и оборудование. Повышение эффективности деятельности завода в целом неразрывно связано с повышением эффективности использования основных фондов.

Основными направления совершенствования использования основных фондов является повышение интенсивности загрузки оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки  оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

• календарный фонд времени (максимально возможное время работы оборудования);
• режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
• плановый фонд (время работы оборудования по плану);
• фактический фонд отработанного времени[1].

         Дадим характеристику степени экстенсивной загрузки оборудования ОАО «ГПЗ-2».

Для этого необходимо изучить баланс времени его работы.

Таблица 2.1

Расчет времени работы оборудования

Так, в 2007 году календарный фонд времени работы оборудования составляет:

365 дней х 24 часа х 282 единицы оборудования =  2 470 320 часов.

         Режимный фонд времени составляет:

365 дней х 8 часов х 2 смены х 282 единицы оборудования = 1 646 880 часов

         Плановый фонд времени:

350 дней х 8 часов х 2 смены х 290 единиц оборудования = 1 624 000 часов.

         Фактический фонд времени работы оборудования составляет:

346 дней х 7,7 часов х 1.95 смены х 282 единицы оборудования = 1 465 695 часов.

Рисунок 2.1Соотношение календарного, режимного, планового и фактического фондов времени на ОАО «ГПЗ-2»

  Далее в работе необходимо рассчитать показатели, характеризующие использование времени работы оборудования.

Таблица 2.2

Расчет показателей, характеризующих использование времени работы оборудования

Рассчитаем коэффициент использования календарного фонда времени оборудования (Ккф)  на ОАО «ГПЗ-2» как отношение фактического фонда рабочего времени работы оборудования  (Тф) к календарному (Тк):

Ккф =  Тф / Тк             ( 1)              

Ккф =  Тф / Тк 1 465 695 : 2 470 320 = 0,59

Рассчитаем коэффициент использования режимного фонда времени оборудования (Крф) как отношение фактического фонда рабочего времени работы оборудования (Тф)  к режимному (Тр):

Крф = Тф / Тр            ( 2 )                    

Крф = Тф / Тр = 1 465 695  : 1 646 880 = 0,89

Рассчитаем коэффициент использования планового фонда времени оборудования (Кпф) (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) как отношение фактического фонда рабочего времени работы оборудования (Тф) к плановому (Тп):

Кпф =  Тф/Тп         ( 3 )                         

Кпф =  Тф/Тп 1 465 695  : 1 624 000 = 0,90

         Необходимо отметить, что в идеале эти три коэффициента должны быть равны 1, к чему ОАО «ГПЗ-2» должно стремиться.

         Рассчитаем удельный вес (Удпр) простоев в календарном фонде как отношение времени простоя оборудования (ПР) к календарному фонду рабочего времени (Тк):

 Удпр = ПР / Тк      ( 4  )                                             

Удпр = ПР / Тк = (2 470 320 – 1 465 695) : 2 470 320 = 0,41

          Изучаемое предприятие должно стремиться к тому, чтобы данный показатель снижался, а в идеале он должен быть равен 0.

К числу показателей экстенсивного использования основных фондов на предприятии относится также коэффициент сменности (Ксм). Он характеризует время целосменного ис­пользования установленного оборудования, которое ра­ботает на многосменном режиме. Коэффициент смен­ности рассчитывается по отдельным группам оборудо­вания, отдельным производственным подразделениям предприятия, а также в целом по предприятию. Он по­казывает, сколько смен в среднем в течение суток рабо­тало установленное оборудование. Так, коэффициент сменности ОАО «ГПЗ-2» в 2007 г. составил 1,95, что больше уровня 2006 г. (1.93), но ниже планового уровня (2).

Интенсивной загрузкой оборудования (ЧВ) называется выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино – час).

ЧВ = ВП / Тп            ( 5 )     

Таблица 2.3

Расчет показателей интенсивной загрузки оборудования

Рисунок 2.2 Соотношение планового и фактического выпуска продукции ОАО «ГПЗ-2»

На 2007 год планировался объем выпуска продукции на сумму 160 000 тыс. руб., плановый фонд времени работы оборудования составил 1624 000 часов. Выпуск продукции на 1 машино – час по плану составил по формуле  5:

ЧВ = ВП / Тп = 160 000 тыс. руб. : 1 624 000  часов = 98,52 руб.

Фактический объем выпуска продукции составил 143056 тыс. руб. при фактическом фонде рабочего времени 1465695 часов. Фактический выпуск продукции на 1 машино – час составил по формуле 5:

ЧВ = ВП / Тп =143056 тыс. руб. : 1465695 часов = 97,6 руб.

           Из приведенных расчетов видно, что в 2007 году ОАО «ГПЗ-2» использовало свое оборудование менее интенсивно, чем было запланировано, и поэтому выпуск продукции на 1 машино – час фактически оказался меньше запланированного на 0,92 руб. (98,52 руб. – 97,6 руб.).  Однако в 2007 году интенсивная загрузка оборудования увеличилась по  сравнению с уровнем прошлого года на 27,2 руб. (97,6 руб. - 70,41 руб.), что свидетельствует о повышении эффективности работы изучаемого предприятия.

         Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент его интенсивной загрузки. Рассчитаем коэффициент интенсивной загрузки  оборудования (Кинт) ОАО «ГПЗ-2» как отношение фактической среднечасовой выработки (ЧВ) продукции к плановой (ЧВп).

Кинт = ЧВ / ЧВп        ( 6 )                               

Кинт = ЧВ / ЧВп =  97,6 : 98,52 = 0,99

Произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования называется коэффициентом интегральной нагрузки:

IК = Кп.ф. х Кинт       ( 7 )                               

Рассчитаем коэффициент интегральной загрузки (IK) ОАО «ГПЗ-2»:

IК = Кп.ф. х Кинт 0,90 х 0,99 = 0,89

ОАО «ГПЗ-2» должно стремиться к тому, чтобы данный коэффициент был равен или более 1.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение  объема производства продукции за счет  его количества, экстенсивности и интенсивности использования способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц. Рассчитаем изменение объема производства продукции ОАО «ГПЗ-2» в 2007 г. по сравнению с 2006 г. (увеличение на 53339 тыс. руб.) за счет экстенсивности и интенсивности использования оборудования способом цепной подстановки. Данные для анализа приведены в табл. 2.4.  

Для анализа используем следующую факторную модель:

ВП = К х Д х Ксм х П х ЧВ,         ( 8  )                

где К – количество оборудования;

Д – количество отработанных дней единицей оборудования;

Ксм – коэффициент сменности;

П – средняя продолжительность смены;

ЧВ – выработка продукции на 1 машино – час.

Таблица 2.4

Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов ОАО «ГПЗ-2» за 2006-2007 гг.

ВП2006 = К2006 х Д2006 х Ксм2006 х П2006 х ЧВ2006

ВП(1) = К2007 х Д2006 х Ксм2006 х П2006 х ЧВ2006

ВП(2) = К2007 х Д2007 х Ксм2006 х П2006 х ЧВ2006

ВП(3) = К2007 х Д2007   х Ксм2007  х П2006  х ЧВ2006

ВП(4) = К2007 хД2007  х Ксм 2007  х П2007 х ЧВ 2006

ВП2007 = К2007 хД2007  х Ксм2007  х П2007  х ЧВ2007

Результаты факторного анализа показывают, что в 2007 г. ОАО «ГПЗ-2» работало более эффективно по сравнению с прошлым годом: выпущено больше продукции,  в основном за счет увеличения выработки продукции на 1 машино – час., что привело к увеличению выпуска продукции на 39862 тыс. руб.,  а также за счет ввода в действие дополнительного количества оборудования (увеличение объема производства на 12713 тыс. руб.). Однако за счет увеличения целодневных простоев на 1 день объем производства сократился на 339 тыс. руб.  Внутрисменные простои в изучаемом периоде по сравнению с прошлым годом не изменились (0.3 часа), и поэтому не оказали влияния на объем производства продукции.

          По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, что рост производства в 2007 году по сравнению с прошлым годом произошел как за счет интенсивных факторов, так и за счет экстенсивных.

В 2007 году объем производства оказался ниже запланированного на 16944 тыс. руб., что свидетельствует о неиспользованных резервах увеличения производства продукции.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. Поэтому далее подсчитаем резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи за счет более полного использования основных фондов.

По итогам анализа наличия, состояния, воспроизводства  основных фондов ОАО «ГПЗ-2», изучения обеспеченности производственным оборудованием и эффективности его использования, можно сделать вывод, что увеличение объемов производства на данном предприятии может быть  достигнуто за счет:

• ввода в действие новых основных фондов и производ­ственных мощностей;
• улучшения использования действующих основных фондов и производственных мощностей.

         Прирост основных фондов и производственных мощ­ностей на изучаемом предприятии  может быть достигнут благодаря новому строительству, приобретению нового производственного оборудования, а также реконструкции и расширению действующих мощностей. Реконструкция и расширение  предприятия, являясь источником увеличения основных фондов и производственных мощностей, одновременно позволяют лучше использовать имею­щийся на предприятии производственный аппарат.

         Однако значительную часть прироста продукции в целом по предприятию можно получить с действующих основных фондов и производственных мощностей. Поэтому одной из наиболее важных задач  развития ОАО «ГПЗ-2» является обеспечение производства, прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного исполь­зования внутрихозяйственных резервов. Для этого не­обходимо рациональнее использовать основные фонды и производственные мощности.

          Улучшение использования действующих основных фондов и производственных мощностей ОАО «ГПЗ-2» может быть достигнуто благодаря:

1) повышению интенсивности использования произ­водственных мощностей и основных фондов;

2) повышению экстенсивности их нагрузки.

         Интенсивный путь использования основных фондов изучаемого предприятия включает в себя  техническое их перевооружение, повышение темпов об­новления основных фондов. Техническое переоснащение ОАО «ГПЗ-2» особенно важно, так как на данном предприятии  имеет место значительный износ силового оборудования и некоторых других видов основных средств.

         Интенсивность использования производственных мощ­ностей и основных фондов ОАО «ГПЗ-2» может быть повышена также путем совершенствования технологических процессов; выбора сырья и материалов, их подготовки к производству в соответствии с требованиями заданной технологии и качества работ; обеспечения равномерной, ритмичной ра­боты предприятия и его производственных участков; проведения ряда других мероприятий, позволяющих повысить скорость обработки предметов труда и обес­печить увеличение производства продукции в единицу времени, на единицу оборудования.

         Улучшение использования основных фондов и произ­водственных мощностей ОАО «ГПЗ-2» зависит в значительной степени от квалификации кадров, особенно от мастерства рабо­чих, обслуживающих машины, механизмы, агрегаты и другие виды производственного оборудования.

         Улучшение экстенсивного использования основных фондов ОАО «ГПЗ-2» предполагает, с одной стороны, увеличение вре­мени работы действующего оборудования в календарный период (в течение смены, суток, месяца, квартала, года) и с другой стороны, увеличение количества и удельного веса действующего оборудования в составе всего обору­дования, имеющегося на предприятии и в его производ­ственных участках.

Далее подсчитаем резервы выпуска продукции. Для изучаемого предприятия ими являются  ввод в действие дополнительного оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное  использование оборудования.  При определении текущих и перспективных резервов  вместо  фактического уровня факторных показателей за 2007 год  учитывается их плановый или максимально возможный уровень.

         В 2007 году планировалось ввести в эксплуатацию 8 дополнительных единицы оборудования. Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования  определяются умножением  дополнительного его количества на фактическую величину  среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

РВПк = РК х ГВф = Р­К х Дф х Ксмф х Пф х ЧВф    ( 9 )    

         Рассчитаем резерв увеличения выпуска продукции ОАО «ГПЗ-2» за счет ввода в действие 8 единиц оборудования:

РВПк = РК х Д2007 х Ксм2007 х П2007 х ЧВ2007 =

         По итогам расчета можно сделать вывод, что если бы ОАО «ГПЗ-2» ввело в действие 8 дополнительных единиц производственного оборудования, это позволило бы увеличить объем выполненных работ на 4058 тыс. руб.

         Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргмероприятий  приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

РВПд = Кв х РД х ДВф = Кв х РД х Ксмф х Пф х ЧВф     ( 10 )    

         Так, на 2007 год планировалось, что единицей оборудования будет отработано 350 дней, фактически же данный показатель составил 346 дней, т.е.  меньше на 4 дня.  Подсчитаем резерв  увеличения выполнения работ ОАО «ГПЗ-2» за счет сокращения целодневных простоев на 4 дня по формуле:

РВПд =  Кв х РД х Ксм2007 х П2007 х ЧВ2007 =

Так, если бы на изучаемом предприятии  целодневные простои оборудования  уменьшились на 4 дня, это позволило бы ОАО «ГПЗ-2» повысить объем производства на 1701 тыс. руб.

Увеличение времени работы оборудования  на изучаемом предприятии может быть дости­гнуто за счет:

1) постоянного поддержания пропорциональности между производственными мощностями отдельных групп оборудования на каждом производственном участке;

2) улучшения ухода за основными фондами, соблю­дения предусмотренной технологии производства, совер­шенствования организации производства и труда, что способствует правильной эксплуатации оборудования, недопущению простоев и аварий, осуществлению своевременного и качественного ремонта, сокращающего простои оборудования в ремонте и увеличивающего меж­ремонтный период;

3) проведения мероприятий, повышающих удельный вес основных производственных операций в затратах рабочего времени, сокращения сезонности в работе предприятия.

Важным направлением улучшения использования оборудования является повышение смен­ности его использования. Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост  последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

РВПКсм = Кв х Дв х РКсм х СВф = Кв х Дв х РКсм х Пф х ЧВф  ( 11 ) 

         Так, по плану коэффициент сменности ОАО «ГПЗ-2» в 2007 г. должен был составить 2, однако фактически данный показатель  составил 1,95.  Подсчитаем резерв  увеличения объема произведенных работ  за счет повышения коэффициента сменности на 0.05 по формуле 11  :

РВПксм =  Кпл х Дпл х РКсм х П2007 х ЧВ2007 =

Можно сделать вывод, что повышение коэффициента сменности  позволило бы предприятию увеличить объем производства на 3748 тыс. руб.

Важнейшим условием повышения сменности является механизация и автоматизация производственных процес­сов, и в первую очередь во вспомогательных производ­ствах, так как это позволяет перевести людей с тяжелых немеханизированных работ на квалифицированные ра­боты во второй смене.

Важный резерв повышения эффективности исполь­зования основных фондов и производственных мощностей действующих предприятий заключен в сокращении вре­мени внутрисменных простоев оборудования, которые на ряде промышленных предприятий достигают 15—20% всего рабочего времени.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а, следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва  следует возможный прирост  средней продолжительности смены  умножить на фактический уровень  среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМв) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):

РВПп = СМв х РП х ЧВф = Кв х Дв х Ксмв х РП х ЧВф    ( 12 )    

         Рассчитаем  резерв увеличения  производства работ ОАО «ГПЗ-2», если внутрисменные простои сократятся до планового уровня, т. е. на 0,3 часа:

РВПп = К пл х Д пл х Ксм пл х РП х ЧВ 2007 =

         Если исследуемое предприятие уменьшит длительность внутрисменных простоев  на 0.3 часа при максимально возможном   количестве оборудования, отработанных дней единицей оборудования и уровне коэффициента сменности, то объем произведенных работ увеличится на 5944 тыс. руб.

         Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения  среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней  за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий научно – технического прогресса и  т.д. Затем выявленный резерв  повышения среднечасовой выработки  нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):

РВПчв = Тв х РЧвi = Кв х Дв х Ксмв х Пв х РЧвi      ( 13 )

         Рассчитаем  по формуле резерв увеличения  выпуска продукции ОАО «ГПЗ-2»- при увеличении  среднечасовой выработки производственного оборудования до плановой, т.е. на 0,92 руб.:

РВПчв = Кпл х Дпл х Ксм пл х Пв пл  х РЧвi = 

         Итоги расчета свидетельствуют о том, что при повышении среднечасовой выработки  производственного оборудования на 0,92 руб. предприятие сможет увеличить объем выполненных работ на 1493 тыс. руб.

           Одним из факторов повышения среднечасовой выработки ОАО «ГПЗ-2» является   модернизация оборудования  и замена старого оборудования на новое, более эффективное.

           Модернизация оборудования на изучаемом предприятии – это  процесс увеличения единичной мощ­ности за счет следующих мероприятий:

• повышаются основные параметры производственных процессов;
• механи­зируются и автоматизируются не только основные производственные процессы и операции, но и вспомогатель­ные и транспортные операции, нередко сдерживающие нормальный ход производства и использование оборудования.

         Большое значение имеет замена старого оборудования на более производительное.

Подсчитаем суммарный эффект от реализации всех резервов повышения эффективности использования основных фондов:

4058+1701+3748+5944+1493=16944 тыс. руб.

По итогам вышеприведенных расчетов резервов повышения выполненных работ ОАО «ГПЗ-2» за счет различных (экстенсивных и интенсивных) факторов можно сделать вывод, что если бы предприятие  достигло плановых значений целодневных и внутрисменных простоев, коэффициента сменности,  производительности труда, то объем выполненных работ был бы больше на сумму 16944  тыс. руб.

2.2       Ввод нового оборудования

В результате проведенного анализа можно отметить, что ОАО «ГПЗ-2» в целом эффективно использует свои основные фонды.

Формирование структуры и величины основных фондов осуществляется в соответствии с требованиями рынка к качеству и ассортименту выпускаемой продукции.

В 2007 г. предприятием были приобретены новые основные фонды, в состав которых входили машины и оборудование, транспортные средства, сооружения и другие виды основных фондов.

Приобретения указанных основных фондов обусловило повышение показателей фондоотдачи и фондорентабельности на предприятии в результате роста объемов производства продукции.

Основой наращивания объемов выпуска и реализации продукции является рост активной части основных фондов, внедрение нового высокопроизводительного оборудования. В этой связи рекомендуется продолжать политику обновления основных фондов, замену устаревшего оборудования на новое, более высокопроизводительное.

В результате произведенных расчетов были сделаны выводы, что основными резервами повышения эффективности использования основных фондов является изменение структуры основных фондов. При этом структура основных фондов должна быть изменена в сторону увеличения активной части основных фондов. Следовательно, необходимо приобрести новое оборудование для повышения обеспеченности работников предприятия основными фондами и увеличения объемов производства продукции, для обеспечения потребностей рынка в продукции ОАО «ГПЗ-2».

Для повышения эффективности использования основных фондов рекомендуется в 2008 г. увеличить долю активной части основных фондов за счет приобретения нового более высокопроизводительного оборудования.

Большое значение имеет замена старого оборудования на более производительное.

Так, например, на изучаемом предприятии на конец 2007г. осталось восемь станков МП-45021.

Плановый фонд рабочего времени  для каждой машины составляет 5600 часов, выработка на 1 машино – час составляет 22,13 руб. Всего данные машины  позволяют получить объем работ на сумму 991 тыс. руб. (8 х 5600 х 22,13). 

Их замена более производительными машинами КП-45021 позволит увеличить  фонд рабочего времени  до 5760 часов (за счет сокращения периода нахождения в капитальном ремонте), выработку на 1 машино – час – до 93,12 руб., а всего за год на данном оборудовании  будет произведено работ  на сумму 4291 тыс. руб., т.е. в 4 раза больше, чем на старом оборудовании.

Стоимость данного оборудования составляет примерно 10000 тыс. руб.

Следовательно, менее чем за 3 года данное оборудование себя окупит.

Изменение структуры основных фондов представлено в таблице 2.5. Рекомендованная динамика и структура основных фондов отражена на рисунке.

Таблица 2.5

Изменение структуры основных фондов

Рисунок 2.3  Динамика основных фондов ОАО «ГПЗ-2»

Из таблицы и рисунка видно, что предприятию рекомендуется оставить стоимость непроизводственных основных фондов без изменений, а стоимость активной части фондов увеличить на 10000 тыс.руб., что приведет к росту  стоимости основных фондов на 1% .

Ввод данного оборудования позволит предприятию во-первых, увеличить объемы производства и сбыта своей продукции. Также это будет способствовать привлечению новых партнеров в будущем.

Существенно расширит производственные мощности предприятия и приведет к дополнительной экономии затрат на горюче-смазочные материалы и ремонт собственных машин и оборудования.

Также для осуществления стратегии предприятия, направленной на повышение эффективности деятельности рекомендуется рассмотреть возможность сотрудничества с поставщиками сырья, предлагающими более выгодные условия сотрудничества.

2.3       Увеличение объемов реализации

Как мы рассмотрели ранее, основную долю в выручке предприятия занимает выручка от сдачи имущества в аренду.

Данные об уровне выручки, себестоимости и прибыли от продаж представлены в таблице 2.6. Наглядно результаты представлены на рисунке 2.4.

Таблица 2.6

Финансовые результаты деятельности в разрезе видов продукции и услуг

Из таблицы видно, что рентабельность деятельности по сдаче имущества в аренду больше, чем рентабельность производства. Выручка от продаж произведенной продукции не покрывает суммарные затраты предприятия.

Себестоимость аренды по сути дела является суммой постоянных затрат предприятия, которые оно вынуждено нести в связи с наличием значительного количества площадей.

Рисунок 2.4 Финансовые результаты в разрезе продукции и услуг

Данные о динамике объема реализации и средних ценах реализации подшипников и аренды представлены в таблице 2.7 и на рисунках 2.5-2.7.

Таблица 2.7

Динамика объемов и средних цен реализации

Рисунок 2.5 Динамика и структура выручки от продаж

Рисунок 2.6 Финансовые результаты в разрезе продукции и услуг

Из таблицы 2.7 и рисунка 2.6 следует, что средняя цена реализации подшипников не изменялась за период 2006-2007 гг. А по сравнению с 2005 годом она даже снизилась на 2 руб.

Это свидетельствует о том, что предприятие в силу усиления конкуренции на рынке продаж подшипников не имеет возможности повышать цену на свою производимую продукцию. Однако средняя цена реализации по аренде растет на протяжении всего периода. И состояние рынка таково, что стоимость аренды может повышаться.

Рисунок 2.7 Динамика объемов продаж в натуральном выражении

Для успешного управления предприятием необходимо знать тот объем производства и реализации, который необходим для покрытия всех постоянных и переменных расходов. Рассчитаем уровень безубыточности для производства подшипников и аренды.

Таблица 2.8

Расчет порога финансовой прочности для производства подшипников