Формирование рыночной экономики в России обусловливает необходимость более глубокого изучения методов экономического анализа деятельности организаций с целью выработки механизма их устойчивого развития и избежания банкротства в своей хозяйственной деятельности. Экономические реформы последних лет подвигли к разработке новых подходов к экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций с целью улучшения их финансового состояния.

Сложность экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности любой организации заключается в отсутствии отраслевых нормативов основных финансово-экономических показателей бухгалтерской отчетности. В этих условиях каждая организация вынуждена самостоятельно выбирать систему показателей, разрабатывать и адаптировать методы и методики определения эффективности своей деятельности, поскольку ее изменение и определение представляет главный интерес собственника или менеджера.

Необходимость осуществления экономического анализа деятельности организации обусловлена тем, что определение перспектив развития полностью основано на анализе деятельности организации. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности позволяет выявить негативные аспекты и тенденции в развитии организации и выработать стратегию ее развития, которая позволяет устранить существующие недостатки и повысить эффективность деятельности.

Цель работы состоит в оценке экономического положения организации и разработке рекомендаций по повышению эффективности использования ресурсов и укреплению ее финансового состояния.

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:

Изучить деятельности и бухгалтерскую отчетность организации;
Провести экономический анализ деятельности организации по данным отчетности;
Разработать мероприятия по улучшению экономического положения организации.

Объектом исследования выступает организация ООО «СтройФинТраст» и его финансовая отчетность.

Теоретической основой работы послужили методические указания к выполнению контрольной работы.

1 Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «СтройФинТраст» было организовано в 1994 году.

Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Финансирование деятельности осуществляется за счет собственных средств предприятия и привлечения заемных источников.

В соответствии с действующим законодательством организация ведет бухгалтерский учет, формирует статистическую и налоговую отчетность.

ООО «СтройФинТраст» осуществляет комплексное решение задач проектирования, согласования, проведение строительных работ и ремонт офисов, зданий любой степени сложности, с использованием современных технологий и материалов, с учетом требований Заказчика и градостроительных структур.

В числе поставщиков ООО «СтройФинТраст» различных строительных и отделочных материалов, оборудования, предметов технического оснащения проверенные лидирующие российские и зарубежные производители.

ООО «СтройФинТраст» располагает современным техническим и инженерно-техническим оборудованием, позволяющим обеспечивать качественный уровень ремонта офисов при использовании как традиционных, так и передовых технологий.

Обладая всеми необходимыми техническими, финансовыми и людскими ресурсами для ремонта офиса, ООО «СтройФинТраст» в состоянии предложить Заказчику реализацию любого строительного объекта - от подготовки проектной документации до сдачи объекта «под ключ» (включая сдачу Гос. комиссии), а также провести ремонт офиса, учитывая все возможные пожелания и требования к используемым материалам, оборудованию и оснащению, при этом сохраняя уровень качества выполняемых услуг и корректное соблюдение взятых договорных обязательств.

ООО «СтройФинТраст» более 10 лет специализируется в области строительства загородных домов. Высокий профессионализм строителей позволяет заниматься проектированием и строительством домов любой сложности и функционального назначения. ООО «СтройФинТраст» выполняет свою работу в максимальном соответствии с потребностями и возможностями заказчика, в работе применяет современные высококачественные стройматериалы в сочетании с новыми технологиями строительства.

Строительство жилых домов осуществляется квалифицированными специалистами с многолетним опытом работы, что обеспечивает гарантированное высокое качество и надежность. Строительство ведется круглый год в любых условиях.

ООО «СтройФинТраст» специализируется не только на строительстве объектов, но и на их ремонте. На сегодняшний день ООО «СтройФинТраст» может предложить весь спектр ремонтных работ: ремонт офиса, перепланировка помещения, отделка помещения, сантехнические работы, установка оборудования и т.д. Сотрудники фирмы подскажут, как лучше оформить дизайн и какие материалы использовать для ремонта офисов.

ООО «СтройФинТраст» осуществляет строительство не только жилых домов и загородной недвижимости, но и магазинов. Специалисты ООО «СтройФинТраст» помогу правильно спроектировать, рассчитать, успешно осуществить все виды предпроектных и строительно-монтажных работ.

ООО «СтройФинТраст» осуществляет так же строительство торговых центров с применением инновационных технологий, современных материалов и уникальных производственных мощностей. Это позволяет осуществлять действительно комплексный подход к возведению объектов.

ООО «СтройФинТраст» имеет большой опыт в области проектирования загородных домов. Архитекторы, инженеры-конструкторы и проектировщики разрабатывают эскизный и рабочий проект нового и реконструируемого здания, тем самым, ограждая своих заказчиков от всех проблем, связанных с проектированием.

ООО «СтройФинТраст» также осуществляет проектирование банков. Высококвалифицированные специалисты могут решить даже самую сложную задачу, а именно: техническая укрепленность банка, обеспечат комфорт и надежность нового здания. Все работы выполняются качественно, надежно и в самые короткие сроки.

На все проводимые работы имеются соответствующие лицензии.

Управление деятельностью ООО «СтройФинТраст» осуществляется ее руководителем и аппаратом управления, состоящими из линейного и функционального персонала. Организационная структура управления представлена на рисунке 1.

Генеральный директор

Административно-экономическая служба

Основная деятельность

Вспомогательные службы

Директор по персоналу

Гл. бухгалтер

Главный экономист

Главный инженер

Зам. ген. Директора по строительству

Коммерческий директор

Служба персонала

Бухгалтерия

Сметно-договорной отдел

Проектное бюро

Оперативно-производственный отдел, субподрядчики

Отдел снабжения

Складское хозяйство

Транспортная служба

Рисунок 1 Организационная структура ООО «СтройФинТраст»

Управление ООО «СтройФинТраст» осуществляется генеральным директором и подчиненным ему аппаратом - администрацией.

Генеральный директор является лицом, уполномоченным на основе единоначалия организовать всю работу ООО «СтройФинТраст», без доверенности действовать от его имени, представлять ООО «СтройФинТраст» во всех организациях, распоряжаться его имуществом и средствами, заключать договоры, выдавать доверенности, открывать в банке счета предприятия.

Организация деятельности на предприятии разделена по направлениям: административно-экономическая служба, основная деятельность и вспомогательные службы.

2 Экономический анализ деятельности организации ООО «СтройФинТраст»

2.1 Предварительная оценка финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации

Предварительное знакомство с отчетностью организации позволило сделать следующие выводы:

Выручка предприятия за отчетный период увеличилась по сравнению в прошлым годом, что положительно характеризует деятельность организации.

Однако вместе с выручкой увеличилась себестоимость, причем увеличилась более сильно, т.к. валовая и чистая прибыль несколько снизились.

Валюта баланса увеличилась, что свидетельствует о росте предприятия. Положительно можно отметить, что в балансе нет убытков прошлых периодов. А также нет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Однако кредиторская задолженность за период достаточно сильно выросла.

Предприятие функционирует с прибылью, имеет значительные обороты, его деятельность достаточно успешна.

2.2 Анализ структуры и динамики имущества и источников средств организации на основе сравнительного аналитического баланса

2.2.1 Построение сравнительного аналитического баланса

Для проведения анализа строим агрегированный аналитический баланс.

Таблица 2.1

Агрегированный

аналитический баланса на основе бухгалтерского баланса

Актив (имущество)	На начало года	На конец периода	Пассив (источники средств и обязательства)	На начало года	На конец периода
1. Внеоборотные активы	71 760	51 300	1. Собственный капитал	130 430	150 750
(с 190+ с 230)			(с 490 + с 640 + с 650 – с 244 –с 252)
2. Оборотные активы	62 584	124 510	2. Заемный капитал	3914	25060
(с 290 – с 230 – с 244 – с 252)			(с 590 + с 690 – с 640 – с 650)
В том числе:			В том числе:
2.1. Запасы и прочие оборотные активы	38 726	52 800	2.1. Долгосрочные обязательства
(с 210 + с 220 + с 270)			(с 590)
2.2. Дебиторская задолженность со сроком погашения ≤ 12 месяцев	11 271	12 570	2.2. Краткосрочные кредиты и займы
(с 240 – с 244)			(с 610)
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	12 587	59 140	2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	3 914	25 060
(с 260 + с 250 –с 252)			(с 620 + с 630 + с 660)
Итого валюта баланса	134 344	175 810	Итого валюта баланса	134 344	175 810
(с 300 – с 244 – с 252)			(с 700 – с 244 – 252)

Валюта баланса на конец периода увеличилась. В балансе предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал и пр.

Рассмотрим структуру и динамику активов и пассивов ООО «СтройФинТраст» за отчетный период.

Данные приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Сравнительный агрегированный аналитический баланс ООО «СтройФинТраст»

№ п/п	Наименование разделов или укрупненных статей баланса	Абсолютные величины. тыс.руб.		Уд. вес.%		Изменение
№ п/п	Наименование разделов или укрупненных статей баланса	На начало года	На конец периода	На начало года	На конец периода	В тыс. руб.	В уд. Весах%	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВ
1.	Внеоборотные активы	71 760	51 300	53%	29%	-20 460	-24%	71%	-49%
2.	Оборотные активы	62 584	124 510	47%	71%	61 926	24%	199%	149%
	В том числе:
2.1.	Запасы и прочие оборотные активы	38 726	52 800	29%	30%	14 074	1%	136%	34%
2.2.	Дебиторская задолженность со сроком погашения не более 12 мес.	11 271	12 570	8%	7%	1 299	-1%	112%	3%
2.3.	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.	12 587	59 140	9%	34%	46 553	24%	470%	112%
3	Итого валюта баланса	134 344	175 810	100%	100%	41 466	0%	131%	249%
	ПАССИВ
1.	Собственный капитал	130 430	150 750	97%	86%	20 320	-11%	116%	49%
2.	Заемный капитал	3914	25060	3%	14%	21 146	11%	640%	51%
	В том числе:
2.1.	Долгосрочные обязательства					0	0%		0%
2.2.	Краткосрочные кредиты и займы					0	0%		0%
2.3.	Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	3 914	25 060	3%	14%	21 146	11%	640%	51%
3	Итого валюта баланса	134 344	175 810	100%	100%	41 466	0%	131%	100%

2.2.2 Анализ структуры и динамики имущества (активов) организации

Доля внеоборотных активов на начало периода составляет 53%, что чуть больше половины активов организации, однако на конец периода доля внеоборотных активов снизилась до 28%. Доля оборотных активов соответственной увеличилась на конец года и составила 71%. Это обусловлено снижение объемов основных средств (выбытием), а также ростом запасов и прочих активов организации.

Анализируя оборотные активы можно отметить, что несколько увеличилась дебиторская задолженность. Что говорит как о росте объемов реализации, так и о замедлении расчетов.

Положительно можно отметить рост денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия. Доля денежных средств на конец период составила 34% всех активов предприятия.

В целом рост валюты баланса за период составил 31%, что является хорошим показателем, и говорит о том что предприятие растет и развивается.

2.2.3 Анализ структуры и динамики источников средств (пассивов) организации

Предприятие использует в своей деятельности в основном собственный капитал. Его удельный вес составляет порядка 86-97%%. Доля заемного капитала соответственно небольшая, однако за период она выросла с 3% до 14%. Заемный капитал представлен кредиторской задолженностью, которая за период значительно увеличилась. Положительно можно отметить отсутствие просроченной задолженности у предприятия.

Собственный капитал за период вырос на 16%, заемный капитал увеличился более чем в 6 раз. Рост заемного капитала снижает финансовую устойчивость предприятия. Однако доля заемного капитала незначительна, поэтому данное повышение заемного капитала не критично для предприятия.

В балансе предприятия присутствует как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Сравним их между собой.

Таблица 2.3

Дебиторская и кредиторская задолженность ООО «СтройФинТраст»

Наименование показателя	Абсолютные величины, тыс. руб		Изменение
Наименование показателя	На начало года	На конец периода	В тыс. руб.	В % к величине на начало года
Кредиторская задолженность	3 914	25 060	21 146	640%
Дебиторская задолженность	11 271	12 570	1 299	112%
Отношение Кредиторской задолженности к дебиторской	0,3	2,0	2	574%

Рисунок 2 Изменение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СтройФинТраст»

Согласно отчетности на начало периода кредиторская задолженность была меньше дебиторской задолженности примерно в 3 раза, однако на конец периода Кредиторская задолженность значительно выросла и превысила Дебиторскую задолженность. Поэтому можно сказать, что предприятие покрывает свою дебиторскую задолженность за счет кредиторской. Такую позицию нельзя назвать экономически не выгодной предприятию, поэтому можно отметить как положительный факт.

2.3 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации

Под платежеспособностью организации понимается ее способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам. Платежеспособность организации в значительной мере зависит от ликвидности баланса. Под ликвидностью баланса понимается степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Рассчитаем три относительных показателя ликвидности, различающихся составом оборотных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Таблица 2.4

Показатели ликвидности баланса

№	Наименование показателя его назначение	Формула расчета	Рекомендуемые значения	На начало года	На конец периода	Динамика
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организации может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса). Представляет наибольший интерес для поставщиков материальных ресурсов.	d К_ал= К_t₊R _р Где d – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с 260 + с 250 – с 252) К_t- краткосрочные кредиты и займы (с 610); R_р– краткосрочная кредиторская задолженность и прочие пассивы (с 620+ с 630 +с 660)	0,2 – 0,5	3,22	2,36	-0,86
2.	Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент критической ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить при своевременном получении дебиторской задолженности. Представляет наибольший интерес для кредитующих банков.	d + r_а К_л= К_t+ R_Р где Rр – краткосрочная дебиторская задолженность (с 240- с 244)	≥ 1	4,03	2,86	-1,17
3.	Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) характеризует обеспеченность предприятия оборотными средствами для погашения краткосрочных обязательств и ведения хозяйственной деятельности. Интересует покупателей и держателей акций и облигаций.	d + r_а +Z Кn = К _t₊R р Z – запасы и прочие оборотные активы (210 + 220 + 270)	1,5 – 2,5	15,99	4,97	-11,02

Все коэффициенты ликвидности выше нормы. Это говорит об устойчивом финансовом положении организации, и что предприятие в любое время может погасить все свои обязательства. Следовательно, его баланс можно назвать абсолютно ликвидным.

2.4 Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость организации - это определенное состояние ее имущества и источников средств, гарантирующее постоянную платежеспособность.

Минимальное условие финансовой устойчивости организации: чистые активы должны быть не меньше уставного капитала.

Чистые активы = Собственный капитал - Внеоборотные активы

Рассчитаем Величину чистых активов на начало и конец года.

Чистые активы на начало года = 130430 – 71760 = 58 670 тыс. руб

Чистые активы на конец года = 150 750 – 51300 = 99 450 тыс. руб.

Чистые активы представляют собой реальный собственный капитал организации. Чистые активы больше уставного капитала предприятия, но они меньше собственного капитала. Оборотные активы финансируются за счет собственного капитала, следовательно предприятие достаточно устойчиво.

Проведем анализ обеспеченности запасов источниками их формирования, от которой зависит текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) организации.

Оценка финансовой ситуации на основе обеспеченности запасов источниками

Таблица 2.5

Исходные данные и расчет показателей

Наименование показателя	Абсолютные величины. тыс.руб.		Изменение
Наименование показателя	На начало года	На конец периода	В тыс.	В % к величине на начало года
1. Внеоборотные активы F (с. 190 + с 230)	71 760	51 300	-20 460	71%
2. Запасы Z (210+ 220)	38 726	52 800	14 074	136%
3. Собственный капитал Ис (490+ 640 + 650 – с 244 – с 252)	130 430	150 750	20 320	116%
4. Долгосрочные пассивы Кт (509).	0	0	0
5. Краткосрочные кредиты и займы Кt, кроме не погашенных в срок [с 610 – ф №1 – (с 111 + с 121 + с 131 + с 141) Ф № 5]	0	0	0
Источники формирования запасов	0	0	0
1. Собственные оборотные средства E c = И с – F	58 670	99 450	40 780	170%
2. Чистые текущие активы (долгосрочные источники формирования запасов) Е т = Е с + К т	58 670	99 450	40 780	170%
3. Основные источники формирования запасов Е_∑ = Е т + К t	58 670	99 450	40 780	170%
Показатели обеспеченности запасов источниками
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств ∆ c = E c – Z	19 944	46 650	26 706	234%
2. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов ∆ т = Е т –Z.	19 944	46 650	26 706	234%
3. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов ∆ _∑= E _∑ - Z.	19 944	46 650	26 706	234%

Доля заемного капитала незначительная, у ООО «СтройФинТраст» нет долгосрочных и краткосрочных кредитов. Предприятие имеет излишек основных источников формирования запасов. Поэтому финансовую устойчивость предприятия можно охарактеризовать как абсолютную. Наш вывод подкрепим расчетом основных коэффициентов финансовой устойчивости.

Таблица 2.6

Анализ финансовой устойчивости

№	Наименование показателя	Формула	Рекомендуемые значения	На начало года	На конец периода	Динамика
1.	Коэффициент автономности показывает степень независимости организации от заемных источников	Ис Ка = , В Где Ис – собственный капитал (с 490 + с 640 + с 650 – с 244 – с 252) В – итог аналитического баланса	≥ 0,5	0,97	0,86	-0,11
2.	Коэффициент обеспеченности организации устойчивыми источниками финансирования	Ис + Кт К_уф = , В Где Кт – долгосрочные кредиты и займы (с 590)	0,75 ÷ 0,9	0,97	0,86	-0,11
3.	Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственности капитала находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать средствами	Ec Км = , Ис Где Ес – собственные оборотные средства	0,2 ÷ 0,5	0,45	0,66	0,21
4.	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	Ес Коб = , d + r_а+Z Где d + r_а+Z – оборотные активы (с 290 – с 230 – с 244 – с 252)	≥ (0,1 ÷ 0,3)	0,94	0,80	-0,14
5.	Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	Ес Коб_z = , Z Где Z – запасы и затраты (с 210 + с 220)	≥ (0,6 ÷ 1)^Х)	1,52	1,88	0,37

Расчет коэффициентов показал, что все они выше или в пределах нормы, что подтверждает абсолютную финансовую устойчивость ООО «СтройФинТраст». Однако динамика рассчитанных коэффициентов в основном отрицательная, что обусловлено ростом кредиторской задолженности.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности организации

Эффективность деятельности организации определяется по конечному финансовому результату. Данная информация группируется в форме №2 Отчет о прибылях и убытках.

Таблица 2.7

Анализ формирования финансовых результатов

№	Показатели	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года		Индеек изменения
№	Показатели	Абсол. значение, т. р.	% к с 9	Абсол. значение, т.р.	% к с 9	Индеек изменения
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с 010)	158 890	Х	132 520	Х	1,20
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (с 010+ с 020 + с 030)	110 570	Х	82 530	Х	1,34
3.	Прибыль (убыток) от продаж (с 050)	48 320		49 990		0,97
4.	Операционные доходы (с 060 + с 080 + с 090)		Х		Х
5.	Операционные расходы (с 070 + с 100)		Х		Х
6.	Сальдо операционных доходов и расходов
7.	Внереализованные доходы (с 120)		Х		Х
8.	Внереализованные расходы (с130)	4 440	Х	4 550	Х	0,98
9.	Прибыль (убыток) до налогообложения (с 140)	43 880	100	45 440	100	0,97
10.	Налог на прибыль и иные обязательные платежи (с150)	9 740	22%	10 526	23%	0,93
11.	Прибыль (убыток) от обычной деятельности (с 160)	34 140	78%	34 914	77%	0,98
14.	Сальдо чрезвычайных доходов
15.	Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода (с 190)	34 140		34 914		0,98

Выручка в отчетном периоде увеличилась на 20%. Себестоимость увеличилась на 34%. Это повлекло снижение Прибыли от продаж и прибыли до налогообложения на 3% и чистой прибыли на 2%. Прибыль является источником средств направляемых на финансирование деятельности организации. Прибыль распределяется руководителем предприятия в соответствии с потребоностями.

2.6 Анализ эффективности деятельности организации

Эффективность деятельности организации оценивается с помощью показателей рентабельности

Таблица 2.8

Показатели рентабельности

№	Наименование показателя	Формулы	Величина показателя
1	2	3	4
Исходные данные для расчета показателей рентабельности
		Прп – прибыль (убыток) от продаж	48 320
		П – прибыль до налогообложения	43 880
		Пч – чистая (нераспределенная) прибыль	34 140
		Вср – средняя величина валюты аналитического баланса	155077
		Исср – средняя величина собственного капитала по аналитическому балансу,	140590
		Врп - выручка-нетто от реализации продукции	158 890
		Срп – себестоимость реализованной продукции	110 570
1. Показатели, характеризующие рентабельность вложений в имущество и его отдельные виды
1.1.	Рентабельность организации (капитала):
1.1.1.	По прибыли	R = П / В_ср * 100, где П – прибыль до налогообложения (ф. № 2 с 140); В_ср – средняя величина валюты аналитического баланса, В_ср = (Вн+Вк)/2, где Вн и Вк – валюта аналитического баланса на начало и конец периода;	28%
1.1.2.	По чистой прибыли	R_ч*= П_ч / В_ср 100**, где Пч – чистая (нераспределенная) прибыль (ф № 2 с 190)	22%
1.1.3.	По прибыли от реализации продукции	R_рп *= П_рп / В_ср 100, где П_рп** – прибыль (убыток) от продаж (ф№ 2 с. 050)	31%
1.2.	Рентабельность собственного капитала:
1.2.1.	По прибыли	R_ск *= П / Ис_ср 100, где Ис_ср – средняя величина собственного капитала по аналитическому балансу, Ис_ср = (Ис_н + Ис_к) / 2, где Ис_ни Ис_к** – собственный капитал по аналитическому балансу на начало и конец периода	31%
2. Показатели, характеризующие рентабельность продукции
2.1.	По прибыли от реализации продукции	R = П_рп / В_рп * 100, где В_рп- выручка-нетто от реализации продукции (ф№ 2)	30%
		R = П_рп / С_рп * 100, где С_рп – себестоимость реализованной продукции (ф№ 2)	44%

Рассчитанные показатели рентабельности говорят о том, что деятельность компании достаточно эффективна и рентабельна. Уровень рентабельности капитала порядка 28%-31% можно считать очень хорошим показателем. Рентабельность продукции составляет 30-44%%, что также является хорошим показателем.

2.7 Анализ деловой активности организации

Деловая активность организации характеризуется показателями оборачиваемости.

Таблица 2.9

Исходные данные для расчета

Наименование показателя	Величина, тыс. руб
Врп - выручка-нетто от реализации продукции	158 890
Вср – средняя величина валюты аналитического баланса	155 077
средняя величина оборотных активов по аналитическому балансу	93 547
средняя величина запасов	26 385
средняя величина дебиторской задолженности	11 921
средняя величина кредиторской задолженности по аналитическому балансу	14 487
Исср – средняя величина собственного капитала по аналитическому балансу,	140 590

Таблица 2.10

Показатели деловой активности организации

№	Наименование показателей	Формулы	Величина
1	2	3	4
1.	Число оборотов капитала (коэффициент оборачиваемости капитала)	n_k= ВР /В, где ВР – выучка – нетто от продаж, товаров, работ, услуг; В – средняя величина валюты аналитического баланса	1,02
2.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	ВР П об.с = , (Z + Zа + d) Где (Z + Zа +d) – средняя величина оборотных активов по аналитическому балансу	1,70
3.	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов)	ВР N_z= , Z Где Z – средняя величина запасов	6,02
Продолжение таблицы 2.10
1	2	3	4
4.	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	ВР Nдз = , ДЗ Где ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (с 230 + 240)	13,33
5.	Средний срок оборота дебиторской задолженности	Т _Дз = D / n _ДЗ Где Д – число календарных дней в отчетном периоде (год принимается за 360 дней)	27,01
6.	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	ВР Nкз = , КЗ Где КЗ – средняя величина кредиторской задолженности по аналитическому балансу	10,97
7.	Средний срок оборота кредиторской задолженности	Т _кз = D / n _кз	32,82
8.	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	nис = ВР/ Ис где Ис – средняя величина собственного капитала по аналитическому балансу	1,13

Капитал предприятия оборачивается 1 раз. Оборотные активы оборачиваются почти 2 раза. Оборачиваемость запасов составляет 6 раз. Оборачиваемость собственного капитала составляет 1,13 раза.

2.8 Общие выводы и рекомендации

Проеденный анализ ООО «СтройФинТраст» показал, что предприятие функционирует эффективно.

Почти все рассчитанные показатели либо в пределах, либо выше нормы. Компания имеет хорошую репутацию.

Основным негативным моментом является рост затрат и то, что они растут быстрее, чем выручка предприятия. В этой связи рентабельность деятельности снижается.

Предприятие достаточно финансово устойчиво. Все показатели в пределах нормы. Рост кредиторской задолженности незначительно снизил показатели финансовой устойчивости, но это не принципиальное снижение показателей. Баланс ООО «СтройФинТраст» является ликвидным, т.е. оно может рассчитаться по всем своим обязательствам.

Предприятие работает с прибылью и располагает денежными средствами для финансирования дальнейшего развития.

Поэтому далее приведем основные рекомендации по совершенствованию деятельности ООО «СтройФинТраст» и определим, как это отразится на финансовой отчетности.

3 Рекомендации по повышению эффективности деятельности организации

3.1 Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния

Проведенный анализ ООО «СтройФинТраст» позволил нам получить представление о деятельности предприятия, выявить его достоинства и недостатки.

Во первых можно сказать что предприятие функционирует достаточно эффективно и имеет хороший потенциал для роста и развития.

Основные проблемы предприятия, это рост себестоимости, а также незначительные задержки с оплатой и образование дебиторской и кредиторской задолежнности.

В этой связи основными путями повышения эффективности деятельности нам представляются:

Увеличение объемов производства и реализации. Этого можно добиться путем проведения активной рекламной компании, чтобы повысить информированность потенциальных клиентов предприятия. Также предприятие уже заключило достаточно много договоров на выполнение строительно-монтажных работ по укреплению банка. Поэтому увеличение объемов производства и реализации для ООО «СтройФинТраст» вполне выполнимая задача. Также увеличение объемов производства будет способствовать решению основной проблемы предприятия за отчетный период (рост затрат), т.к. при увеличении объемов производства и реализации растут переменные затраты, а постоянные остаются без изменения, поэтому за счет роста объемов производства мы сможем добиться снижения темпов роста себестоимости. Снижение же себестоимости за счет применения более дешевых материалов мы не предлагаем, т.к. это возможно негативно отразиться на качестве производственной деятельности и может нанести больший ущерб репутации компании.
Также мы предлагаем изменить формы расчетов, которые позволят ускорить процесс расчета за выполненные работы.
Увеличение объемов производства требует покупки дополнительного оборудования, поэтому также рекомендуем сделать вложения в основные фонды, а именно в активную их часть. Для этого необходимо закупить оборудования на сумму 1600 тыс. руб.
Основой развития предприятия является реинвестирование прибыли в его деятельность. Поэтому мы рекомендуем использовать чистую прибыль предприятия на его развитие.
Также для улучшения показателей финансовой устойчивости рекомендуется погасить кредиторскую задолженность.

Рассчитаем возможность реализации данных рекомендаций и их экономическую эффективность.

3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Для расчета экономической эффективности необходимо просчитать планируемые финансовые результаты - составить план доходов и расходов, спрогнозировать движение денежных средств, определить потребность в финансовых ресурсах, возможности инвестирования и составить прогнозный баланс предприятия.

Рассчитаем чистую прибыль предприятия в планируемом периоде. Расчет плана доходов и расходов ООО «СтройФинТраст» представлен в таблице 3.1.

Руководство предприятия ООО «СтройФинТраст» планирует увеличить продажи в среднем на 10-20%. Наши расчеты мы строим на основании прогноза роста продаж на 15%. При этом переменные затраты предприятия также увеличатся на 15%. Постоянные затраты примем неизменными, т.к. они не зависят от объемов производства и продаж.

Таблица 3.1

Финансовые результаты ООО «СтройФинТраст»

№	Показатель	Отчетный период	Планируемый период	Изменение
№	Показатель	Отчетный период	Планируемый период	Абс., т.р.	%
1	Выручка от реализации продукции работ, услуг без НДС	158 890	182 724	23 834	15%
2	Переменные затраты	73 980	85 077	11 097	15%
3	Валовая прибыль	84 910	97 647	12 737	15%
4	Постоянные затраты	36 590	36 590	0	0%
5	Прибыль от продаж	48 320	61 057	12 737	26%
6	Прочие доходы	0	0	0	х
7	Прочие расходы	4 440	4 440	0	0%
8	Налогооблагаемая прибыль	43 880	56 617	12 737	29%
9	Налог на прибыль	9 740	13 588	3 848	40%
10	Чистая прибыль	34 140	43 029	8 889	26%

В результате увеличения объемов производства и реализации Валовая прибыль увеличится на 15%, а чистая прибыль вырастет на 26% и составит 43029 тыс. руб.

Проектируемые показатели таблицы разобьем по месяцам года, так для ООО «СтройФинТраст» характерна некоторая сезонность. Данные представлены в таблице. Их динамика показана на рисунке.

Рисунок 3 – Динамика основных финансовых результатов ООО «СтройФинТраст» в планируемом периоде

Таблица 3.2

План доходов и расходов по месяцам проектируемого года

	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	Итого год
1. Выручка от реализации	7 309	7 309	9 136	14 618	21 927	18 272	16 445	16 445	21 927	23 754	16 445	9 136	182 724
2. Себестоимость (Перем. + постоян. расходы) В т.ч.	6 452	6 452	7 303	9 855	13 258	11 557	10 706	10 706	13 258	14 109	10 706	7 303	121 667
3. -Сырье и материалы	3 403	3 403	4 254	6 806	10 209	8 508	7 657	7 657	10 209	11 060	7 657	4 254	85 077
4. -оплата труда	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	32 450
5. - начисления на зарплату	162	162	162	162	162	162	162	162	162	162	162	162	1 947
6. -амортизация	86	86	86	86	86	86	86	86	86	86	86	86	1 026
7.–прочие расходы, связанные с производством реализацией	97	97	97	97	97	97	97	97	97	97	97	97	1 167
8. Прибыль от реализации	857	857	1 833	4 763	8 668	6 715	5 739	5 739	8 668	9 645	5 739	1 833	61 057
9.Прочие доходы и расходы	370	370	370	370	370	370	370	370	370	370	370	370	4 440
10. Налог на прибыль	117	117	351	1 054	1 992	1 523	1 289	1 289	1 992	2 226	1 289	351	13 588
11.Чистая прибыль	370	370	1 112	3 338	6 307	4 823	4 080	4 080	6 307	7 049	4 080	1 112	43 029

Наибольшие показатели выручки, затрат и прибыли наблюдаются в мае и октябре. Для зимних месяцев характерен некоторый спад производственной активности предприятия.

Предприятие ООО «СтройФинТраст» при осуществлении своих работ и расчетов с основными поставщиками использует следующие формы расчетов: предоплата, оплата наличными по факту, оплата с отсрочкой платежа.

Мы предлагаем изменить формы расчета. Увеличить долю расчета с покупателями через предоплату. А расчет с поставщиками производить в основном по факту. Рекомендуемая структура расчетов представлена в таблице.

Таблица 3.3

Формы расчетов с покупателями и поставщиками, % от общего количества.

*Форма расчетов*	*Покупатели*	*Поставщики*
Оплата по факту	10%	60%
Предоплата	90%	10%
Оплата с отсрочкой платежа в т.ч.
на 30 дней		30%

На основании данных о предполагаемых формах расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками и планируемых расходах, представленных в таблице 3.2. составим план движения денежных средств ООО «СтройФинТраст».

Составим план поступления и расходования денежных средств. Поступления денежных средств от покупателей определяется на основании данных таб.3.2 и 3.3.

Например, за февраль продажи составили -7309 тыс.руб. , 10 % - оплата по факту наличными, 90% - предоплата за работы будущего месяца на сумму 9136 тыс. руб. Итого поступление денежных средств в феврале составит 7390*10%+9136*90%=8953 тыс. руб.

Таблица 3.4

План движения денежных средств

Показатель
Показатель	янв.	фев.	март	апр.	май	июнь	июль	авг.	сент.	окт.	нояб.	дек.	Итого за год
*ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА НАЧАЛО ПЕРИОДА*													59 140
1.Поступления денежных средств от покупателей	19 879	8 953	14 070	21 196	18 638	16 628	16 445	21 379	23 571	17 176	9 867	914	188 715
2.Выплата денежных средств поставщикам	27 442	3 488	4 254	6 381	9 018	8 933	7 912	7 912	9 529	10 464	8 338	4 849	108 521
3.Выплата денежных средств работникам	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	2 704	32 450
4.Налоги (налог на прибыль) табл.2.1	117	117	351	1 054	1 992	1 523	1 289	1 289	1 992	2 226	1 289	351	13 588
5. Выплаты во внебюджетные фонды (начисления на з\плату)	162	162	162	162	162	162	162	162	162	162	162	162	1 947
6. Прочие денежные выплаты	97	97	97	97	97	97	97	97	97	97	97	97	1 167
7. Приобретение основных средств	1 600												1 600
8. Прочие выплаты	370	370	370	370	370	370	370	370	370	370	370	370	4 440
9. Итого приток денежных средств	19 879	8 953	14 070	21 196	18 638	16 628	16 445	21 379	23 571	17 176	9 867	914	188 715
10.Итого отток денежных средств	32 493	6 939	7 939	10 769	14 343	13 790	12 534	12 534	14 854	16 024	12 960	8 534	163 712
*ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА КОНЕЦ ПЕРИОДА*	46 526	48 541	54 672	65 099	69 394	72 232	76 143	84 987	93 704	94 856	91 764	84 143	84 143

В балансе предприятия на конец отчетного периода имеется дебиторская задолженность. Эту сумму учтем в поступлениях от покупателей за январь проектируемого года.

Кредиторскую задолженность учтем в выплатах поставщикам за январь проектируемого года.

Сбалансируем объемы поступлений и выплат денежных средств и синхронизируем их во времени. Результаты расчетов приведены в таблице 3.4.

На начало периода, согласно балансу мы имеем значительный объем денежных средств, которые образовались в результате продажи части основных фондов. На протяжении всего периода мы не наблюдаем дисбаланса в притоке и оттоке денежных средств, поэтому привлечение краткосрочных кредитов предприятию не требуется. Денежные средства на конец периода постоянно растут.

Также в данном плане нами предусмотрена покупка основных средств на сумму 1600 тыс. руб. Предприятие безболезненно может вложить некоторую сумму денежных средств, как в основные фонды, так и сделать другие виды вложений.

На основании проделанных расчетов составим прогнозный баланс ООО «СтройФинТраст» на будущий год (табл.3.5).

Данные на начало периода отражены в отчетном балансе предприятия.

Расчет активов предприятия:

1.Внеоборотные активы (ВА) на конец периода:

ВА к = ВА н + Сумма приобретенных ВА (таблица 3.4 строка 7 приобретение основных средств )- сумма выбывших - сумма начисленной амортизации (таблица 3.2 строка амортизация)

51300+1600-0-1026=51874 тыс. руб

2.Запасы на конец периода : ( на конец прогнозируемого года сумма запасов остается без изменений)

Таблица 3.5

Прогнозный баланс

	Статьи баланса	На конец отчетного года	Прогноз на конец следующего года
	АКТИВ
1.	Основные средства	51 300	51 874
2.	Запасы	31 520	31 520
3.	Дебиторская задолженность	12 570	6 578
4.	Денежные средства	59 140	84 143,0
5.	Прочие оборотные активы	21 280	21 280,0
	ИТОГО:	175 810	195 395
	ПАССИВ
1.	Уставный капитал	5 000	5 000,0
2.	Добавочный капитал	111 610	145 750,0
3.	Нераспределенная прибыль	34 140	43 028,5
4.	Кредиторская задолженность	25 060	1 616
	ИТОГО:	175 810	195 395
	Потребность во внешнем финансировании		0

3.Дебиторская задолженность на конец периода:

Д3к= ДЗн + объем реализованной продукции (таблица 3.2 строка выручка 1) - сумма оплаченной продукции, услуг, работ (таблица 3.4 строка 1)

12570+182724-188715=6578 тыс. руб

4.Величина денежных активов на конец периода, рассчитана в таблице 3.4 «Прогнозирование движения денежных средств».

Наличие денежных средств повышает ликвидность предприятия, однако нельзя забывать, что деньги обесцениваются в результате инфляции, поэтому ООО «СтройФинТраст» можно порекомендовать сделать финансовые вложения.

Расчет капитала предприятия.

1.Величина собственного капитала на конец периода: увеличивается на размер нераспределенной прибыли прогнозируемого года (строка 10 таблицы 3.1)

СКк = СКн + сумма нераспределенной прибыли за прогнозный период

150750+43029=193779 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль отчетного периода идет на увеличение добавочного капитала, т.к. мы предлагаем реинвестировать прибыль в деятельность предприятия. Прибыль прогнозируемого года записываем отдельной строкой.

2.Долгосрочный заемный капитал отсутствует и не предусмотрен

3.Краткосрочный заемный капитал (краткосрочный кредит и кредиторская задолженность) на конец периода :

Краткосрочный кредит на конец периода не предусмотрен.

Кредиторская задолженность на конец периода:

КЗ к = КЗн +сумма поступивших сырья и материалов, выполненных работ и услуг, оплата труда, начислений на заработную плату и прочих затрат, включаемых в себестоимость, начисленных налогов (табл.3.2 стр.3,4,5,7,10) - сумма оплаченных сырья и материалов, работ услуг, выплаченной заработной платы, налогов(таблица 3.4 стр.2,3,4,5,6 ).

25060 + (85077 + 32 450 + 1 947 +1 167 + 13 588) – (108 521 +32 450 +13 588 +1 947 +1 167)=1616 тыс. руб

Сумма активов на конец прогнозного периода совпадает с суммой капитала на конец прогнозного периода.

На основании составленного прогнозного баланса и отчета и расчета предполагаемых финансовых результатов рассчитаем, как изменятся основные показатели, характеризующие эффективность деятельности организации и его финансовое состояние в прогнозируемом периоде.

Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности, являются показатели рентабельности. Именно они отражают эффективность. Расчет представлен в таблице 3.6.

Расчет рентабельности показывают, что все показатели повысились, следовательно все наши предложения будут способствовать повышению эффективности деятельности ООО «СтройФинТраст» и улучшению его финансового состояния.

Таблица 3.6

Показатели рентабельности

Исходные данные для расчета показателей рентабельности
			Отчетный период	Прогнозируемый период
		Прп – прибыль (убыток) от продаж	48 320	61 057
		П – прибыль до налогообложения	43 880	56 617
		Пч – чистая (нераспределенная) прибыль	34 140	43 029
		Вср – средняя величина валюты аналитического баланса	155 077	185 603
		Исср – средняя величина собственного капитала по аналитическому балансу,	140 590	172 264
		Врп - выручка-нетто от реализации продукции	158 890	182 724
		Срп – себестоимость реализованной продукции	110 570	121 667
1. Показатели, характеризующие рентабельность вложений в имущество и его отдельные виды
1.1.	Рентабельность организации (капитала):
1.1.1.	По прибыли	*R = П / В_ср 100, где П – прибыль до налогообложения (ф. № 2 с 140); В_ср – средняя величина валюты аналитического баланса, В_ср = (Вн+Вк)/2**, где Вн и Вк – валюта аналитического баланса на начало и конец периода;	28%	31%
1.1.2.	По чистой прибыли	*R_ч= П_ч / В_ср 100**, где Пч – чистая (нераспределенная) прибыль (ф № 2 с 190)	22%	23%
1.1.3.	По прибыли от реализации продукции	*R_рп = П_рп / В_ср 100, где П_рп** – прибыль (убыток) от продаж (ф№ 2 с. 050)	31%	33%
1.2.	Рентабельность собственного капитала:
1.2.1.	По прибыли	*R_ск = П / Ис_ср 100, где Ис_ср – средняя величина собственного капитала по аналитическому балансу, Ис_ср = (Ис_н + Ис_к) / 2, где Ис_ни Ис_к** – собственный капитал по аналитическому балансу на начало и конец периода	31%	33%
2. Показатели, характеризующие рентабельность продукции
2.1.	По прибыли от реализации продукции	*R = П_рп / В_рп 100, где В_рп**- выручка-нетто от реализации продукции (ф№ 2)	30%	33%
		*R = П_рп / С_рп 100, где С_рп** – себестоимость реализованной продукции (ф№ 2)	44%	50%

Заключение

Как показал анализ, предприятие имеет высокую финансовую устойчивость, абсолютно ликвидно, т.е. в любой момент времени может рассчитаться по своим обязательствам. Предприятие работает с прибылью, рентабельность составляет порядка 30%.

Однако высокая ликвидность обусловлена наличием значительной суммы денежных средств, образовавшаяся в результате продажи основных средств. Данные денежные средства не были никуда вложены. Поэтому с течением времени, предприятие может понести экономические убытки, обусловленные тем, что деньги в результате инфляции обесцениваются.

Настоящая экономическая ситуация в России, зачастую делает различные финансовые вложения рискованными. Поэтому на наш взгляд ООО «СтройФинТраст» необходимо направить имеющиеся у нее свободные денежные средства на развитие собственной деятельности, освоение новых видов производств и работ, развитие и расширение.

ООО «СтройФинТраст» имеет хороший потенциал для дальнейшего расширения и развития своей деятельности.

Нами были предложены мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния: это

Увеличение объемов производства и реализации.
Изменение формы расчетов, которые позволят ускорить процесс расчета за выполненные работы.
Покупка дополнительного оборудования
Реинвестирование прибыли в деятельность.
Своевременное погашение кредиторской задолженности.

Расчет данных мероприятий показал, что все они будут способствовать повышению рентабельности деятельности предприятия, а следовательно будут способствовать улучшению финансового состояния и финансовой отчетности ООО «СтройФинТраст».

Список литературы

Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. Савицкая Г.В. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Высш. шк.., 2003. – 398 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1995.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. 2-е изд. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998.
Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с.51.
Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник / Под. ред. Е.С.Стояновой. – 5-е изд, перераб. и доп. – М.:Изд-во «Перспектива», 2002. – 656 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», Москва, «ИНФРА-М», 2001 - 176с.

Теги: Экономический анализ деятельности организации "Стройфинтраст" Курсовая работа (практика) АХД, экономика предприятий, финансы предприятий
Просмотров: 393
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Экономический анализ деятельности организации "Стройфинтраст"

Думай об учебе

Экономический анализ деятельности организации "Стройфинтраст"

Введение