КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ
организации на основе сравнительного аналитического баланса. 7
2.2.1. Построение сравнительного аналитического баланса. 8
2.2.2. Анализ структуры и динамики имущества (активов) организации. 3
2.2.3. Анализ структуры и динамики источников средств (пассивов) организации 5
2.3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации. 7
2.4. Анализ финансовой устойчивости организации. 9
2.5. Анализ финансовых результатов деятельности организации. 10
2.6. Анализ эффективности деятельности организации. 13
2.7. Анализ деловой активности организации. 14
2.8.Общие выводы и рекомендации. 15
3.1. Мероприятия по повышению производительности автотранспорта ООО «АТП№1» 17
3.2. Мероприятие по предоставлению услуг автомастерской и автомойки. 19
3.3. Мероприятие по предоставлению услуг медицинского освидетельствования водителей 22
Список использованных источников. 27
Формирование рыночной экономики в России обусловливает необходимость более глубокого изучения методов анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций с целью выработки механизма их устойчивого развития и избежания банкротства в своей хозяйственной деятельности. Экономические реформы последних лет подвигли к разработке новых подходов к анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций с целью улучшения их финансового состояния.
Цель работы состоит в оценке финансово-хозяйственной деятельности организации и разработке рекомендаций по повышению эффективности использования ресурсов и укреплению ее финансового состояния.
Для достижения поставленной цели в данной работе были поставлены и решены следующие задачи:
Объектом исследования работы является ООО «АТП №1» г. Москвы.
Устав общества является учредительным документом.
Основной целью ООО «АТП№1» является получение прибыли от осуществляемых видов деятельности. В соответствии с уставом, предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- организация и оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом во внутригородских, пригородных, междугородных и международных сообщениях;
- организация и осуществление перевозок пассажиров в городском, пригородном, междугородном сообщениях, по заказам предприятий;
- организация и оказание услуг по подготовке и повышению квалификации водителей;
- проведение предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей автомобилей;
- осуществление иной предпринимательской деятельности, не запрещенной законодательством Российской Федерации
Имущество ООО «АТП№1» состоит из собственных средств, движимого и недвижимого имущества, имущественных прав, которые отражаются на балансе предприятия, составленном в порядке, установленном действующим законодательством. ООО «АТП№1» является собственником имущества, переданного участниками в виде вклада в уставный капитал, а также дополнительных вкладов, в том числе денежных средств, материальных и нематериальных активов.
На предприятии ведётся бухгалтерская и статистическая отчётность.
Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. По окончании финансового года составляется годовой баланс.
На нынешнем этапе развития рынка транспортных услуг ООО «АТП№1» является современным автотранспортным предприятием, основное направление которого состоит в полном удовлетворении потребностей промышленных, коммунальных, сельскохозяйственных предприятий и населения в автомобильных перевозках грузов, обеспечении сохранности перевозимых грузов и своевременной доставке их в пункты назначения. Предприятие в своём распоряжении имеет автопарк, состоящий из большегрузных автомобилей российского производства марки «Камаз».
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития.
Прежде чем приступить к анализу, проверим качество составления отчетности. Все формы заполнены, итоги баланса сходятся по активу и пассиву. Величина чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода по стр. 190 ф №2 соответствует ее значению по стр. 470 на конец отчетного периода в ф №1.
Для проведения анализа строим агрегированный аналитический баланс.
Таблица 1
Агрегированный
аналитический баланс на основе бухгалтерского баланса
Актив (имущество) | На начало года | На конец периода | Пассив (источники средств и обязательства) | На начало года | На конец периода |
1. Внеоборотные активы | 14556 | 12226 | 1. Собственный капитал | 7683 | 4638 |
(с 190+ с 230) |
|
| (с 490 + с 640 + с 650 – с 244 –с 252) |
|
|
2. Оборотные активы | 1600 | 1885 | 2. Заемный капитал | 8473 | 9473 |
(с 290 – с 230 – с 244 – с 252) |
|
| (с 590 + с 690 – с 640 – с 650) |
|
|
В том числе: |
|
| В том числе: |
|
|
2.1. Запасы и прочие оборотные активы | 1407 | 1527 | 2.1. Долгосрочные обязательства |
|
|
(с 210 + с 220 + с 270) |
|
| (с 590) |
|
|
2.2. Дебиторская задолженность со сроком погашения ≤ 12 месяцев | 0 | 0 | 2.2. Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
(с 240 – с 244) |
|
| (с 610) |
|
|
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы | 8473 | 9473 |
(с 260 + с 250 –с 252) |
|
| (с 620 + с 630 + с 660) |
|
|
Итого валюта баланса | 16156 | 14111 | Итого валюта баланса | 16156 | 14111 |
(с 300 – с 244 – с 252) |
|
| (с 700 – с 244 – 252) |
|
|
В балансе предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности со сроком погашения больше 12 месяцев; задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал и пр.
Рассмотрим структуру, динамику и структурную динамику имущества и источников средств организации за отчетный период.
Таблица 2 Сравнительный агрегированный аналитический баланс
Финансовое состояние организации характеризуется величиной, размещением, структурой и использованием имущества (активов) организации и источниками его формирования.
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.
Таблица 2 Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса ООО «АТП№1» за 2006 – 2007 годы
Актив баланса | 2006 | 2007 | ||
тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |
Иммобилизованные активы |
5864 |
36,3 |
5123 |
36,3 |
Оборотные активы, в том числе: |
10292 |
63,7 |
8988 |
63,7 |
Запасы и затраты | 1407 | 8,7 | 1527 | 10,8 |
Дебиторская задолженность |
8692 |
53,8 |
7103 |
50,3 |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
193 |
1,2 |
358 |
2,6 |
Валюта баланса | 16156 | 100,0 | 14111 | 100,0 |
В связи с этим в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.
Из данных табл. 2 следует, что структура активов предприятия в 2007 году не изменилась – доля внеоборотных активов составляет 36,3%, а доля оборотных активов 63,7%, т.е. на уровне 2006 года.
Наряду с этим в составе оборотных активов произошли существенные изменения. Доля запасов возросла на 2,1 процентных пункта, доля дебиторской задолженности снизилась на 3,5 процентных пункта.
Такая динамика при снижении темпов роста выручки от продаж свидетельствует о неэффективном использовании товарно-материальных ценностей.
Возросла доля наиболее мобильных активов – денежных средств, что можно оценить положительно при отсутствии застойных явлений в производстве. Но на данном предприятии наблюдается снижение производственной активности.
Исследование структуры основных средств показало, что большую их часть (около 70%) составляют здания. Это пассивная часть фондов, которая не имеет решающего значения в формировании финансового результата деятельности предприятия. Больший интерес представляет состояние и использование активной части основных средств, к которой относятся транспортные средства, главным образом влияющие на финансовый результат работы предприятия. Однако доля их в составе основных фондов невелика – всего около 30%.
Проводя анализ состояния основных фондов в ООО «АТП№1» за исследуемый период видно, что стоимость их не возросла, а напротив значительно уменьшилась. Она составила в 2007 году лишь 87,37% от уровня 2006 года, причём изменение коснулось именно их активной части. Уменьшение стоимости основных средств произошло по причине снятия с эксплуатации и баланса предприятия старых и изношенных автомобилей. Неблагополучное финансовое состояние предприятия не даёт ему возможности приобрести новые, современные автомобили, кардинальным образом обновив свой автопарк транспортом, максимально соответствующим требованиям конъюнктуры рынка. Поэтому и составляющий его процент в структуре основных фондов предприятия не увеличился, а напротив уменьшился – в 2007 году до 20,7% против 30,8% в 2006, что, несомненно, является отрицательным фактором и свидетельствует о снижении производственных возможностей.
В процессе использования основные производственные фонды постепенно изнашиваются, приходят в негодность, устаревают. Для покрытия затрат на обновление основных производственных фондов (ОПФ) предприятие производит амортизационные отчисления, т.е. денежное возмещение износа ОПФ, путём включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. В процессе анализа капитала в первую очередь изучим изменения в составе и структуре. Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным бухгалтерского баланса.
Таблица 3Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса ООО «АТП№1» за 2006 – 2007 годы
Пассив баланса | 2006 | 2007 | ||
тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |
Собственный капитал | 7683 | 47,6 | 4638 | 32,9 |
Заемный капитал, всего в том числе: - кредиторская задолженность | 8473
8473
| 52,4
52,4
| 9473
9473 | 67,1
67,1 |
Валюта баланса | 16156 | 100,0 | 14111 | 100,0 |
Данные табл. 3 показывают, что по состоянию на конец исследуемого периода собственный капитал уменьшился по сравнению с 2006 годом на 3045 тыс. руб. или на 39,6 %. Снижение суммы собственного капитала произошло за счёт уменьшения нераспределённой прибыли.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемного капитала, который на данном предприятии представлен кредиторской задолженностью.
Таким образом, ООО «АТП№1» для финансирования своей деятельности привлекает краткосрочные источники. Краткосрочные обязательства представлены в пассиве баланса кредиторской задолженностью.
Кредиторская задолженность на конец 2007 года составила 9473 тыс. руб., что на 1000 тыс. руб. больше, чем в 2006году. Основную долю ее составляет задолженность перед прочими кредиторами (61,3%), задолженность перед поставщиками и подрядчиками составляет 27,1%.
Можно сделать вывод, что предприятие ведёт неверную кредитную политику. Учитывая высокую стоимость банковских кредитов, руководство ООО «АТП №1» не берет краткосрочные ссуды для погашения задолженности.
Таблица 4 Состав и структура собственного капитала ООО «АТП№1» за 2006 – 2007 годы, тыс. руб.
Показатели | 2006 | 2007 | Изменение к 2006 году (+, - ) |
2005 | |||
Уставный капитал | 17 | 17 | 0 |
Добавочный капитал | 7414 | 7414 | 0 |
Нераспределенная прибыль (убыток) | 252 | -2793 | 1669 |
Итого собственный капитал | 7683 | 4638 | 1669 |
Собственные средства сформированы: за счет продажи акций в форме открытой подписки (уставный капитал), в результате переоценки внеоборотных активов (добавочный капитал), а также в результате производственной деятельности предприятия. Наблюдается отрицательная динамика изменения собственного капитала - в 2007 году по сравнению с 2006 годом его сумма уменьшилась на 2541 тыс. руб. Это произошло за счет возникновения убытка на предприятии.
Таблица 5 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Наименование показателя
|
Абсолютные величины, тыс. руб | Изменение | |
На начало года | На конец периода
| В тыс. руб. | |
Кредиторская задолженность | 8473 | 9473 | 1000 |
Дебиторская задолженность | 8692 | 7103 | -1589 |
Превышение Кредиторской задолженности, тыс. руб | 219 | -2370 | 2151 |
Превышение Кредиторской задолженности, раз | 1,02 | -0.25 | х |
Для оценки ликвидности баланса чаще всего используются три относительных показателя ликвидности, различающихся составом оборотных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. (см. табл.6)
Таблица 6 Показатели ликвидности баланса
Показатели ликвидности баланса
№ | Наименование показателя его назначение | Формула расчета | Рекомендуемые значения | На начало года | На конец периода | Динамика |
1. | Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организации может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса). Представляет наибольший интерес для поставщиков материальных ресурсов. |
d Кал = К t + R р Где d – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с 260 + с 250 – с 252) Кt - краткосрочные кредиты и займы (с 610); Rр – краткосрочная кредиторская задолженность и прочие пассивы (с 620+ с 630 +с 660) | 0,2 – 0,5 | 0,02 | 0,04 | 0.02 |
2. | Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент критической ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить при своевременном получении дебиторской задолженности. |
d + rа Кл = К t + RР где Rр – краткосрочная дебиторская задолженность (с 240- с 244) | ≥ 1 | 1.0 | 0,8 | 0.2 |
3. | Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) характеризует обеспеченность предприятия оборотными средствами для погашения краткосрочных обязательств и ведения хозяйственной деятельности.
|
d + rа +Z Кn = К t + R р
Z – запасы и прочие оборотные активы (210 + 220 + 270)
| 1,5 – 2,5 | 1.2 | 0.9 | --0.3 |
Рассчитанные показатели ликвидности представляют интерес не только для руководства АТП, но и для внешних пользователей: поставщиков, банков, инвесторов. И в данном случае значения этих показателей неутешительны, так как свидетельствуют о неудовлетворительной структуре баланса. На конец 2007 года все показатели ниже рекомендуемых критериев. Кроме того, наблюдается отрицательная динамика их значений (кроме показателя абсолютной ликвидности).
Предприятие не имеет достаточной суммы денежных средств для оплаты краткосрочных обязательств. Даже при условии поступления денег от дебиторов предприятие могло бы рассчитаться с кредиторами в конце года лишь на 80%.
Таблица 7 Анализ финансовой устойчивости
№ | Наименование показателя | Формула | 2006 | 2007 | Рекомендуемые значения |
1. | Коэффициент автономности | Ка=Ис/В, где Ис -собственный капитал В – итог аналитического баланса
| 0.48 | 0.33
| ≥ 0,5 |
2. | Коэффициент обеспеченности организации устойчивыми источниками финансирования | Куф=Ис+Кт\В, где Кт-долгосрочные кредиты и займы (с 590) | 0,48 | 0,33
| 0,75 ÷ 0,9 |
3 | Коэффициент маневренности | Км=Ес/Ис | 0.6 | 0.3 | 0,2-0,5 |
3. | Коэффициент Обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами | Собственные оборотные средства/оборотные активы | 0.2 | -0.05 | ≥ (0,1 ÷ 0,3) |
4. | Коэффициент Обеспеченности запасов собственными оборотными средствами | Собственные оборотные средства/ запасы | 0.2 | -0.05 | ≥ (0,6 ÷ 1)
|
5. | Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами | Кобz = Ес/Z Где Z – запасы и затраты (с 210 + с 220) | 1,51 | 1,42 | ≥ (0,6 ÷ 1)
|
Расчеты показывают, что ООО «АТП№1» в 2007 году находилось в кризисном финансовом состоянии.
Всего 33% источников финансирования сформировано за счет собственного капитала, этих источников недостаточно для формирования оборотных средств (Коб<0,1).
Кризисное финансовое состояние обусловлено тем, что источников собственных средств недостаточно даже для формирования внеоборотных активов.
Оборотные средства полностью сформированы за счет кредиторской задолженности.
Для стабилизации финансового состояния необходимо увеличить долю источников собственных средств в оборотных активах, дополнительно привлечь заемные средства, снизить остатки товарно-материальных ценностей за счет реализации малоподвижных запасов.
Конечный финансовый результат деятельности организации – прибыль или убыток. Рассмотрим форму №2 Отчет о прибылях и убытках. Результаты разнесем в таблицу. Анализ формирования прибыли убытка включает изучение структуры и динамики прибыли
Таблица 8 Анализ формирования финансовых результатов
№ | Показатели | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | Индеекc изменения | ||
Абсол. значение, т. р. | % к с 9 | Абсол. значение, т.р. | % к с 9 | |||
1. | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с 010) | 15732 | Х | 15244 | Х | -488 |
2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (с 010+ с 020 + с 030) | 31464 | Х | 30488 | Х | -976 |
3. | Прибыль (убыток) от продаж (с 050) | -645 | х | -3184 | х | 2539 |
4. | Операционные доходы (с 060 + с 080 + с 090) | 0 | Х | 0 | Х | 0 |
5. | Операционные расходы (с 070 + с 100) | 278 | Х | 10 | Х | -268 |
6. | Сальдо операционных доходов и расходов | -278 | х | -10 | х | 268 |
7. | Внереализованные доходы (с 120) | 0 | Х | 498 | Х | 498 |
8. | Внереализованные расходы (с130) | 47 | Х | 187 | Х | 140 |
9. | Прибыль (убыток) до налогообложения (с 140) | -970 | 100 | -2883 | 100 | 1913 |
10. | Налог на прибыль и иные обязательные платежи (с150) | 0 | х | 0 | х | 0 |
11. | Прибыль (убыток) от обычной деятельности (с 160) | 0 | х | 0 | х | 0 |
12. | Чрезвычайные доходы (с 170) | 0 | Х | 0 | Х | 0 |
13. | Чрезвычайные расходы (с 180) | 0 | Х | 0 | Х | 0 |
14. | Сальдо чрезвычайных доходов | 0 | х | 0 | х | 0 |
15. | Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода (с 190) | -970 | х | -2883 | х | 1913 |
Расчеты, представленные в табл. 8, показывают, что доходы организации в 2007 году увеличились по сравнению с 2006 годом на 10 тыс. руб. или на 0,06% (10/15732×100) за счет увеличения внереализационных доходов. В то же время снизились доходы от обычных видов деятельности.
Снижение суммы доходов от обычных видов деятельности и их доли в общей величине доходов свидетельствует о четвертом типе структурной динамики доходов, обусловленном тем, что имеет место отрицательная величина темпов падения по доходам от обычных видов деятельности и положительная величина темпов роста прочих доходов.
Хозяйственную ситуацию, соответствующую четвертому типу структурной динамики доходов, когда происходит уменьшение доходов от обычных видов деятельности, следует оценить как критическую, которая способствует снижению масштабов обычных видов деятельности предприятия.
Проводя поквартальный анализ реализации услуг, также наблюдается неритмичность в работе. Во втором и третьем кварталах объёмы значительно выше, чем в четвертом в среднем на 4-8 % и, особенно в первом, на 13-15 %. Это связано с сезонностью автоперевозок. Обычно в зимние месяцы местные климатические условия и состояние дорожного полотна препятствуют бесперебойной работе транспорта. Эти независящие от предприятия причины пагубно сказываются на его деятельности.
По итогам проведенного исследования динамики и структуры доходов ООО «АТП№1» видно, что наблюдается неравномерность в деятельности производства услуг предприятием за исследуемый период, а также снижение выручки по всем осуществляемым видам деятельности. Если по итогам 2007 года выручка от реализации возросла по сравнению с предыдущим на 1412 тыс. руб., то аналогичный показатель за 2007 год уже был ниже уровня 2006 года на 488 тыс. руб. и составил лишь 15244 тыс. руб.
Таблица 9 Анализ соотношения всех доходов и расходов ООО «АТП№1» за 2006-2007 годы, тыс. руб.
Показатели | 2006 | 2007 | Изменения к 2006 году (+,-) | |
2005 | 2006 | |||
1. Доходы, в т.ч. : | 15732 | 15742 | 1983 | 10 |
- от обычных видов деятельности | 15732 | 15244 | 1412 | -488 |
- прочие | 0 | 498 | 571 | 498 |
2. Расходы | 16702 | 18625 | -747 | 1923 |
в том числе: |
|
|
|
|
- по обычным видам деятельности | 16377 | 18428 | -528 | 2051 |
- прочие | 325 | 197 | -219 | -128 |
3. Чистая прибыль (убыток) | -970 | -2883 | 2730 | -1913 |
Таким образом, фактором получения убытка от всех видов деятельности в 2007 году явилось превышение увеличения расходов по обычным видам деятельности над доходами по обычным видам деятельности. По прочим видам деятельности получен положительный финансовый результат.
Расчеты показывают, что фактором формирования отрицательного финансового результата от операционной деятельности являются прочие операционные расходы.
Эффективность деятельности организации оценивается с помощью показателей рентабельности (см. таблицу 9).
Таблица 9 Показатели рентабельности
№ | Наименование показателя | Формулы | Результат |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Показатели, характеризующие рентабельность вложений в имущество и его отдельные виды | |||
1.1. | Рентабельность организации (капитала): | ||
1.1.1. | По прибыли | R = П / Вср * 100, где П – прибыль до налогообложения (ф. № 2 с 140); Вср – средняя величина валюты аналитического баланса, Вср = (Вн+Вк)/2, где Вн и Вк – валюта аналитического баланса на начало и конец периода; | -2.04 |
1.1.2. | По чистой прибыли | Rч = Пч / Вср *100, где Пч – чистая (нераспределенная) прибыль (ф № 2 с 190) | -2.04 |
1.2. | Рентабельность собственного капитала: |
| |
1.2.1. | По прибыли | Rск = П / Исср * 100, где Исср – средняя величина собственного капитала по аналитическому балансу, Исср = (Исн + Иск) / 2, где Исн и Иск – собственный капитал по аналитическому балансу на начало и конец периода | -6.22 |
2. Показатели, характеризующие рентабельность продукции |
| ||
2.1. | По прибыли от реализации продукции | R = Прп / Врп * 100, где Врп - выручка-нетто от реализации продукции (ф№ 2) | -1.89 |
R = Прп / Срп * 100, где Срп – себестоимость реализованной продукции (ф№ 2) |
Таким образом, результаты исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТП№1» позволяют сделать вывод о неэффективной деятельности на протяжении исследуемого периода (за исключением 2007 года). При снижении объема продаж себестоимость предоставленных услуг увеличилась за счет повышения заработной платы и прочих расходов.
Данная ситуация вызывает необходимость разработки конкретных мероприятий по поиску и освоению резервов повышения результатов экономической деятельности анализируемого предприятия.
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств и оценивается с помощью показателей оборачиваемости (см. таблицу 10).
Таблица 10 Показатели деловой активности организации
№ | Наименование показателей | Формулы | Величина |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Число оборотов капитала (коэффициент оборачиваемости капитала) | nk = ВР /В, где ВР – выучка – нетто от продаж, товаров, работ, услуг; В – средняя величина валюты аналитического баланса | 1.08 |
2. | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
ВР
П об.с = , (Z + Zа + d) Где (Z + Zа +d) – средняя величина оборотных активов по аналитическому балансу | 1.58 |
3. | Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов) |
ВР Nz = , Z Где Z – средняя величина запасов | 10.39 |
4. | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | ВР Nдз = , ДЗ Где ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (с 230 + 240) | 2.14 |
5. | Средний срок оборота дебиторской задолженности | Т Дз = D / n ДЗ Где Д – число календарных дней в отчетном периоде (год принимается за 360 дней) | 136 |
6. | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | ВР Nкз = , КЗ Где КЗ – средняя величина кредиторской задолженности по аналитическому балансу | 1.6 |
7. | Средний срок оборота кредиторской задолженности | Т кз = D / n кз | 225 |
8. | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | nис = ВР/ Ис где Ис – средняя величина собственного капитала по аналитическому балансу | 2.14 |
Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что предприятие не принимает меры к обновлению основных фондов, и темпы роста производительности труда отстают от темпов роста его фондовооруженности.
Предприятию следует изучить систему факторов влияющих на предпринимательской деятельности, различную степень их влияния в реальных условиях.
В целях оптимизации стратегии предпринимательской деятельности руководству предприятия ООО «АТП№1» можно рекомендовать:
- четко определить задачи своей предпринимательской деятельности и направления их достижения, основой которой является совокупность ресурсов, которыми оно располагает. Поскольку эти ресурсы всегда ограничены, то руководство ООО «АТП№1» должно обозначить, достижение каких целей обеспечит наибольшую продуктивность использования ресурсов;
- одновременно не следует упускать из виду поиск шансов - непредсказуемых приобретений, доходов, прибылей;
- проводить более глубокий анализ внешней среды, предпочтя его поверхностным маркетинговым исследованиям, как в поиске надежных поставщиков и постоянных клиентов, так и в определении конкурентов.
Таким образом, результаты проведенного исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТП№1» позволяют определить резервы повышения результатов его деятельности.
Ими могут быть:
- повышение объемов реализации за счет более интенсивного использования имеющихся у предприятия основных производственных фондов;
- предоставление дополнительных услуг, не требующих достаточно больших материальных вложений, таких как:
- услуги автомойки и мастерской для сторонних клиентов;
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы: более полное использование производственной мощности предприятия, повышение качества и конкурентоспособности продукции, снижение ее себестоимости, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь.
Резервы улучшения финансового состояния предприятия могут быть выявлены с помощью маркетингового анализа по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры оказания услуг.
Проведенным исследованием результатов деятельности ООО «АТП №1» установлено, что организация осуществляет основную деятельность с убытком.
В 2007 году происходило увеличение отрицательной рентабельности активов предприятия за счет убыточной производственной деятельности и неэффективного использования активов.
Исходя из вышеизложенного, резервами повышения результатов деятельности предприятия будет наращивание объемов предоставленных услуг не только основной, но и прочей деятельности и эффективное использование имеющихся ресурсов, посредством максимального использования предприятием своих производственных мощностей.
Следует заметить, что предприятие обошло стороной такой важный момент в деле продвижения своего бизнеса, как реклама в средствах массовой информации, в частности посредством публикации рекламных объявлений в местных газетах. Тогда, как другими организациями в таких объявлениях постоянно предлагается оказание услуг по перевозкам грузов, ООО «АТП№1» пренебрегает подобного рода мероприятием, забывая о том, что это один из самых эффективных способов увеличения числа своих клиентов.
В 2007 году коэффициент использования пробега составил 0,36, т.е. часть рейсов автотранспорта в обратном направлении не используются. Если загрузить 20% обратного пробега, то объем перевезенных грузов увеличится на 14,32 тыс. тонн (71,6×0,2). При среднем тарифе грузовых перевозок 201,13 руб. за 1 тонну, величина доходов увеличится на 2880 тыс. руб. (14,32×201,13).
При расчёте величины затрат, необходимых для освоения выявленных резервов увеличения доходов от грузовых перевозок будем иметь в виду, что при увеличении объема услуг возрастут только условно-переменные расходы, а условно-постоянные расходы останутся без изменения. Расходы предприятия, связанные с данным мероприятием представлены в табл. 24
Вследствие предложенного мероприятия расходы предприятия увеличатся на 474,1 тыс.руб. или на 5,9%.
Полный экономический эффект от внедрения мероприятия представлен в табл. 25.
Таблица 11 Величина расходов за счёт внедрения мероприятия по повышению производительности автомобильного транспорта ООО АТП№1»
Статьи затрат | До внедрения мероприятия | После внедрения мероприятия | Отклонение, + - |
Материальные затраты, тыс.руб. | 5496,4 | 5735,6 | 239,2 |
Затраты на оплату труда, тыс.руб. | 6930,1 | 7165 | 234,9 |
Амортизация, тыс.руб. | 1865 | 1865 | 0 |
Прочие затраты, тыс.руб. | 1643 | 1643 | 0 |
Итого | 15934,5 | 16408,6 | 474,1 |
Согласно произведенным расчетам в результате внедрения предложенного мероприятия по повышению производительности автомобильного транспорта за счёт загрузки при движении в обратном направлении объем реализации услуг увеличится на 2880 тыс. руб. или на 20 %, производительность труда увеличится на 192 тыс.руб. или на 20 % больше прежде достигнутого уровня. При этом величина расходов возрастёт на 474,1 тыс. руб. или на 5,9 %.
Таким образом, резерв увеличения прибыли предприятия за счёт загрузки транспорта при движении в обратном направлении составит 2405,9 тыс. руб.
Р ФРгод = ^ Дгод - ^ Ргод = 2880-474,1 = 2405,9 тыс.руб.
Это позволит на 86,6 % сократить общий отрицательный результат экономической деятельности предприятия.
ООО «АТП№1» имеет в своём распоряжении мойку для машин и автомастерскую, где производится техническое обслуживание собственного транспорта. Расходы, возникающие в процессе деятельности данных подразделений, полностью отнесены на себестоимость услуг основной деятельности по перевозке грузов.
Известно, что раннее предприятие не было заинтересовано в предоставлении данного вида услуг сторонним клиентам на коммерческой основе, тем самым упуская возможность получения дополнительных доходов. Реально ООО «АТП№1» имеет возможности для увеличения объемов предоставления услуг мойки автомобилей и автомастерской по ремонту автотранспорта за счет повышения коэффициента сменности работы.
В настоящее время услуги по мойке автомобилей и по ремонту автотранспорта предоставляются исключительно для нужд предприятия. График их работы на данный момент с 10 до 18 часов. Причём замечено, что имеет место довольно не полная загруженность персонала мойки в течении рабочего времени.
2.Предлагается за счет расширения штата обслуживающего персонала и установления времени работы с 8 до 24 часов увеличить объёмы реализации услуг. Важная роль в процессе данного мероприятия отводится маркетинговой службе в плане нахождения организаций-клиентов.
Следует заметить, что на результаты деятельности предприятия оказывает большое значение мотивация рабочего персонала. Необходимо вовлечь персонал АТП в процессы планирования подобных мероприятий, что позволит также преодолеть возможное сопротивление изменениям на производстве. Требуется пояснить каждому работнику, на решение каких задач направлены все предпринимаемые усилия. Очень важную роль при этом играет материальное стимулирование персонала.
Рассчитаем величину затрат, необходимую для освоения выявленных резервов по увеличению доходов предприятия от предоставления на коммерческой основе услуг автомойки и автомастерской. Расходы предприятия, связанные с данным мероприятием представлены в табл. 26
Вследствие предложенного мероприятия расходы предприятия увеличатся на 505,9 тыс. руб. или на 42 %.
3.Предлагается установить цены на услуги для сторонних клиентов установить в соответствии с рыночными. За счет повышения коэффициента сменности работы цеха по мойке автомобилей и автомастерской дополнительный объем реализации услуг составит 1565 тыс. руб., что составляет 190% от прежнего объёма данных услуг, оказанных по нуждам предприятия и списанным на себестоимость услуг основной деятельности до внедрения предложенного мероприятия.
Таблица 13 Величина расходов за счёт внедрения мероприятия по предоставлению услуг автомойки и автомастерской клиентам ООО «АТП№1»
Статьи затрат | До внедрения мероприятия | После внедрения мероприятия | Отклонение + - |
Материальные затраты, тыс.руб. | 198 | 335,3 | 137,3 |
Затраты на оплату труда, тыс.руб. | 368,6 | 737,2 | 368,6 |
Амортизация, тыс.руб. | 194 | 194 | 0 |
Прочие затраты, тыс.руб. | 61 | 61 | 0 |
Итого | 821,6 | 1327,5 | 505,9 |
Полный экономический эффект от внедрения мероприятия представлен в табл. 14. Предлагается установить цены на услуги для сторонних клиентов установить в соответствии с рыночными. За счет повышения коэффициента сменности работы цеха по мойке автомобилей и автомастерской дополнительный объем реализации услуг составит 1565 тыс. руб., что составляет 190% от прежнего объёма данных услуг, оказанных по нуждам предприятия и списанным на себестоимость услуг основной деятельности до внедрения предложенного мероприятия (табл. 14).
Таблица 14
Расчет экономического эффекта за счет внедрения мероприятия по повышению коэффициента сменности работы цеха по мойке автомобилей и автомастерской ООО «АТП№1»
Показатели | До внедрения мероприятия | После внедрения мероприятия | Отклонение от результатов до внедрения мероприятия | |
+ - | в % | |||
1. Количество часов работы в год | 2112 | 4224 | +2112 | 100 |
2. Средний объем предоставления услуг в час, руб. | 389 | 565 | +176 | 45 |
3. Объем реализации услуг по мойке автомобилей и ремонту автотранспорта, тыс. руб. | 821,6 | 2386,8 | +1565,2 | 190 |
4. Объём затрат, тыс.руб. | 821,6 | 1327,5 | +505,9 | 42 |
5. Прибыль от реализации, тыс.руб. | --- | 1059,3 | +1059,3 | 128 |
Таблица 15
Анализ уровня и динамики расходов ООО «АТП№1» до и после внедрения мероприятий
Показатели | До внедрения мероприятий | После внедрения мероприятий | Экономический эффект |
1. Доходы, тыс. руб. | 15244 | 19766 | 4522 |
2. Расходы, тыс. руб. | 18428 | 19668 | 1240 |
3. Уровень расходов, % | 1,21 | 0,99 | -0,22 |
ООО «АТП№1» имеет в своем штате медицинского работника, контролирующего состояние здоровья водительского персонала. В течение дня он производит осмотр 15 работников АТП и 7 водителей сторонней организации, заключившей договор с ООО «АТП№1» на услугу.
Произведем подсчёт времени, затрачиваемого фельдшером на проведение данных осмотров. Если в среднем на 1 человека тратится 5-7 минут, а на 22 человека соответственно до 2 часов рабочего времени мед.работника,что составляет (2/7) х 100 % = 28,6 % от продолжительности всего рабочего дня, то становится очевиден факт его неполной загруженности.
4.В связи с этим предлагается расширить объемы предоставления услуг по медицинскому освидетельствованию водителей перед выходом на линию, заключив договора с другими организациями на обслуживание ещё 20 человек.
Рассчитаем величину затрат, необходимых для освоения выявленных резервов увеличения доходов от предлагаемого мероприятия (табл. 16).
Таблица 16
Величина расходов за счёт внедрения мероприятия ООО « АТП№1» по предоставлению мед. осмотра водителей сторонним организациям
Статьи затрат | До внедрения мероприятия | После внедрения мероприятия | Отклонение + - |
Материальные затраты, тыс.руб. | 173,7 | 187 | 13,3 |
Затраты на оплату труда, тыс.руб. | 210 | 239 | 29 |
Амортизация, тыс.руб. | 399 | 399 | 0 |
Прочие затраты, тыс.руб. | 93 | 93 | 0 |
Итого | 875,7 | 918 | 42,3 |
Вследствие предложенного мероприятия расходы предприятия увеличатся на 42,3 тыс.руб. или на 4,8 %. Полный экономический эффект от внедрения мероприятия представлен в табл. 27.
Согласно приведенным расчётам (табл. 27) в результате внедрения предложенного мероприятия по предоставлению услуг медицинского освидетельствования объём реализации увеличится на 76,8 тыс.руб. или на 285%. При этом величина расходов возрастёт на 42,3 тыс. руб. или на 4,8 %, следует учитывать, что сумма затрат рассчитана на всё количество оказанных услуг. В этот объём входят как затраты на освидетельствование водителей ООО «АТП№1», которые полностью списываются на себестоимость услуг по основной деятельности и не приносят дохода предприятию. Так и затраты, производимые при оказании услуг мед.работника на коммерческой основе для сторонних организаций.
В 2007 году объем данных видов услуг составил всего 26,9 тыс. руб. (табл.29). За счет расширения объемов предоставления услуг по медицинскому освидетельствованию водителей сторонних организаций этот показатель увеличится на 286 %. Таким образом, резерв увеличения прибыли ООО «АТП№1» за счёт предложенного мероприятия составит 33,7 тыс. руб.
Р ФРгод = ^ Дгод - ^ Ргод = 76,9 – 43,2 = 33,7 тыс. руб.
Таблица 17
Расчет резерва увеличения дохода за счет внедрения мероприятия по предоставлению медицинского освидетельствования водителей сторонним организациям ООО «АТП№1»
Показатели | До внедрения мероприятий | После внедрения мероприятий | Отклонение | |
+ - | в % | |||
1. Количество клиентов за год (на коммерческой основе), чел. | 84 | 324 | +240 | 286 |
2. Средняя стоимость предоставления одной услуги, руб. | 320 | 320 | 0 | 0 |
3. Объем реализации услуг по медицинскому освидетельствованию водителей сторонних организаций,тыс. р | 26,9 | 103,8 | +76,9 |
286
|
4. Объём затрат, тыс. руб. | 15,1 | 58,3 | +43,2 | 4,8 |
5. Прибыль от продаж(услуг), руб. | 11,8 | 45,4 | +33,7 | 286 |
Следовательно, данное мероприятие эффективно и его можно предложить для внедрения на рассматриваемом предприятии.
Проведенные исследования показали, что расходы организации в 2007 году увеличились по сравнению с 2006 годом на 2051 тыс. руб. или на 12,5 процентов. Увеличение расходов произошло за счет роста расходов по обычным видам деятельности.
Динамика экономического потенциала свидетельствует о сворачивании хозяйственной деятельности предприятия. Стоимость имущества за три года снизилась на 2045 тыс. руб. или на 12,7%.
На предприятии сложилась неудовлетворительная структура баланса.
На протяжении всего исследуемого периода значение коэффициента текущей ликвидности было менее 2, при этом наблюдается отрицательная динамика его значений.
Такое положение свидетельствует о низкой платежеспособности ООО «АТП№1», о том, что предприятие не может своевременно выполнять свои текущие обязательства.
Во-вторых, предоставление долгосрочных займов формально не улучшит структуру баланса, потому что увеличивает обязательства предприятия.
В ходе выполнения работы предложены следующие мероприятия по мобилизации резервов повышения результатов экономической деятельности :
Предложенные мероприятия позволят получить по грузовым перевозкам прибыль в сумме 2988 тыс. руб.
Таким образом, общая величина дополнительных доходов при внедрении указанного мероприятия составит 1565,2 тыс. руб. Прирост доходов составит 21,46%, при этом расходы возрастут всего на 16,54%.