Мука незнания - вечна
Ведение хозяйственных документов
Содержание
Журнал хозяйственных операций за январь. 5
Приказ об учетной политики
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с нормативными и законодательными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и исчисление налогов в Российской Федерации в 2003 г.
1.Бухгалтерский учет в организации.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной системы с использованием компьютерной техники (Программа 1С), способом двойной записи на основании рабочего плана счетов, разработанного в организации.
2.Основные средства.
В состав основных средств учитывается имущество стоимостью свыше 10000 рублей и сроком службы более 12 месяцев.
Основные средства стоимостью менее 10000 руб., приобретенные до 01 января 2003 года, учитываются в составе основных средств до момента их выбытия.
Имущество стоимостью менее 10000 руб., учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.
Имущество со сроком службы менее 1 года учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.
3.Амортизация основных средств.
Амортизация основных средств рассчитывается линейным способом для всех основных средств.
Срок амортизации устанавливается конкретно по каждому основному средству по наименьшему сроку, установленной для каждой группы.
Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется исходя из сроков полезного использования основных средств, установленных для каждой группы ОС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
4. Ремонт основных средств.
Ремонтный фонд на предприятии не создается.
Расходы на ремонт признаются расходами в полной сумме в том периоде, в котором они осуществляются.
Аналогичный порядок учета расходов на ремонт основных средств применяется к арендованным основным средствам.
5. Нематериальные активы.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным Приказом МинФина России от 16.10.2000 №91н.
Амортизация нематериальных активов определяется приказом руководителя.
6. Выручка от реализации.
Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
7.Учет материалов, товаров, продукции, ценных бумаг.
Материалы, товары и ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по фактической цене приобретения.
При отпуске в производство материалов их оценка производится методом ФИФО.
При выбытии материалов их оценка производится методом ФИФО.
Оценка готовой продукции производится по плановой себестоимости.
Списание готовой продукции производится по методу ФИФО.
8.Распределение расходов по видам деятельности.
Общехозяйственные расходы распределяются по разным видам деятельности пропорционально выручке от этих видов деятельности.
9.Подотчетные суммы:
Авансовые отчеты по командировкам по России сдаются в течение 3-х рабочих дней с даты окончания командировки.
Авансовые отчеты по командировкам за пределы России сдаются в течение 10-ти рабочих дней с даты окончания командировки.
Авансовые отчеты хозяйственным и прочим расходам сдаются в течение 90 календарных дней с даты выдачи денежных средств.
10.Инвентаризация
Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров и ценных бумаг производится 1 раз в 3 года.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится 1 раз в год..
11. Изменения и дополнения к учетной политике.
Данная учетная политика может дополняться и уточняться отдельными приказами по организации при неоднозначном толковании вновь введенных законодательных актов (с доведением внесенных изменений до налоговых органов).
Вопросы, не освещенные в данной учетной политике и изменения внесенные в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в течение года, отражаются с учетом требований правил ведения учета.
Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на главного бухгалтера.
Журнал хозяйственных операций за январь
| № | Дата | Документы, | Содержание операции | Сумма | Проводка | |
| Дт | Кт | |||||
| 1 | 03.01 | Счет –фактура, накладная | От АО «Дальком» поступил компьютер на сумму 4200 руб, в.т.ч. НДС 700 р. | 3500 700 | 08 19 | 60 60 |
| 2 | 04.01 | Счет, выписка банка | Перечислено АО «Дальком» за компьютер | 4200 | 60 | 51 |
| 3 | 04.01 | Счет-фактура, акт выполненных работ | Начислено АО «Парус» за подготовку компьютера к эксплуатации 96 руб., в.т.ч. НДС 16 руб. | 80 16 | 08 19 | 60 60 |
| 4 | 04.01 | Счет, выписка банка | Перечислено АО «Парус» за выполнение работы по вводу компьютера в эксплуатацию | 96 | 60 | 51 |
| 5 | 05.01 | Акт ввода в эксплуатацию | Компьютер введен в эксплуатацию | 3580 | 01 | 08 |
| 6 | 05.01 | Счет-фактура, расчетные ведомости | Списывается на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный за компьютер | 716 | 68 | 19 |
| 7 | 07.01 | Счет –фактура, накладная | Предприятием приобретен программный продукт у ОАО «Партнер» на сумму 1200 руб, в т.ч. НДС – 200 руб. | 1000 200 | 08 19 | 60 60 |
| 8 | 07.01 | Договор поставки, торг-12, счет-фактура | Согласно договору отгружено 60 трансформаторов АО «Темп» по цене 50 руб. за единицу | 3000 | 90/2 | 43 |
| 9 | 07.01 | Счет | Выставлен счет АО «Темп» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%) | 4290 | 62 | 90/1 |
| 10 | 08.01 | Выписка банка | Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы | 4290 | 51 | 62 |
| 11 | 08.01 | Счет-фактура, расчетные ведомости | Отражен НДС, полученный от покупателей | 540 | 90/3 | 68 |
| 12 | 08.01 | Договор поставки, приходная накладная, счет-фактура | От завода «Метиз» получены материалы - провод медный 20 кг по 4,7 руб. за кг; - сердечники 60 шт. по 2 руб. за шт. - болты с гайками 6 кг. По 1 руб. за 1 кг. Общая сумма по счет-фактуре 253,56 руб., в т.ч. НДС -18% | 220 94 120 6 33,56 | 10 10 10 10 19 | 60 60 60 60 60 |
| 13 | 08.01 | Счет, выписка банка | Заводу «Метиз» перечислено за материалы | 220 | 60 | 51 |
| 14 | 08.01 | Счет-фактура, расчетные ведомости | Списывается на расчеты с бюджетом НДС по материалам | 33,56 | 68 | 19 |
| 15 | 09.01 | Накладная внутреннего перемещения | Материалы отпущены в производство: Провод медный 15 кг. Сердечники -45 шт. Болты с гайками 3 кг. | 163,5 | 20 | 10 |
| 16 | 09.01 | Договор поставки, торг-12, счет-фактура | Согласно договору отгружено 95 трансформаторов ТОО «Техника» по цене 50 руб., за ед. | 4750 | 90/2 | 43 |
| 17 | 09.01 | Счет | Выставлен счет ТОО «Техника» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%) | 6792,5 | 62 | 90/1 |
| 18 | 11.01 | Счет-фактура, расчетные ведомости | Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы | 6792,5 | 51 | 62 |
| 19 | 11.01 | Счет-фактура, расчетные ведомости | Отражен НДС, полученный от покупателей | 1036,14 | 90/3 | 68/2 |
| 20 | 13.01 | Чек, выписка банка, приходный кассовый ордер | По чеку № 72391 получено: - на выдачу зарплаты за декабрь - на хозяйственные нужды -Итого | 5530 500 6030 | 50 | 51 |
| 21 | 13.01 | Выписка банка, расчетные ведомости | Перечислено с расчетного счета: -НДФЛ за декабрь -Взносы в ПФР за декабрь -Взносы ФСС -Взносы в ФОМС за декабрь - НДС за декабрь | 718,9 1106 176,96 154,84 1345 | 68 69/1 69/2 69/3 68 | 51 |
| 22 | 13.01 | Расходный кассовый ордер | Выдано в подотчет Матвееву Н.К. для приобретения электродрели | 500 | 71 | 50 |
| 23 | 13.01 | Расчетно-платежная ведомость, расходные кассовые ордера | Выдана зарплата за декабрь | 4828 | 70 | 50 |
| 24 | 15.01 | Расчетно-платежная ведомость | Задепонирована зарплата за декабрь | 702 | 76/4 | 70 |
| 25 | 15.01 | Расходный кассовый ордер | Задепонированная зарплата сдана на расчетный счет | 702 | 51 | 76/4 |
| 26 | 16.01 | Авансовый отчет | Утвержден авансовый отчет Матвеева Н.К. (приобретены 2 дрели по цене 260 руб.) | 520 | 20 | 71 |
| 27 | 16.01 | Расходный кассовый ордер | Матвееву Н.К. оплачен перерасход | 20 | 71 | 50 |
| 28 | 16.01 | Чек, приходный кассовый ордер | По чеку № 72392 получено в кассу на командировочные расходы | 5000 | 50 | 51 |
| 29 | 17.01 | Расходный кассовый ордер | Выдано Моргунову П.В. на командировочные расходы | 5000 | 71 | 50 |
| 30 | 25.01 | Авансовый отчет | Моргуновым П.В. предоставлен отчет о авансовый отчет | 3576,27 553,73 | 26 19 | 71 71 |
| 31 | 25.01 | Приходный кассовый ордер | Моргуновым П.В. внесен в кассу остаток аванса | 870 | 50 | 71 |
| 32 | 25.01 | Расчетно – платежная ведомость | Начислена зарплата за январь | 6651,68 | 20 | 70 |
| 33 | 25.01 | Расчетно – платежная ведомость | Произведены удержания из зарплаты: НДФЛ | 372,32 | 70 | 68 |
| 34 | 25.01 | Расчетно – платежная ведомость | Начислены взносы в ПФР ФСС ФОМС | 1324,8 211,97 185,47 | 20 | 69/1 69/2 69/3 |
| 35 | 26.01 | Ведомость начисления амортизации | Начислен износ по основным средствам | 246,91 | 20 | 02 |
| 36 | 27.01 | Счет | Получен счет от ЗАО «Копия» за копировальный аппарат 4800, в.т.ч. НДС 800 руб. | 4000 800 | 08 19 | 60 60 |
| 37 | 27.01 | Расходный кассовый ордер | Выдано в подотчет Матвееву Н.К. на доставку копировального аппарата | 96 | 71 | 50 |
| 38 | 27.01 | Авансовый отчет | Предоставлен авансовый отчет Матвеевым Н.К. | 96 | 08 | 71 |
| 39 | 28.01 | Акт ввода в эксплуатацию | Копировальный аппарат принят на учет | 4096 | 01 | 08 |
| 40 | 28.01 | Счет | Оплачен счет ЗАО «Копия» | 4800 | 60 | 51 |
| 41 | 28.01 | Счет –фактура, разработочные ведомости | Списывается на расчеты с бюджетом НДС по копировальному аппарату | 800 | 68 | 19 |
| 42 | 28.01 | Счет | Выставлен счет на оплату аренды 3600 руб., в т.ч. НДС -600 руб. | 3000 600 | 20 19 | 76 76 |
| 43 | 29.01 | Выписка банка | Перечислена АО « Дальэкс» арендная плата | 3600 | 76 | 51 |
| 44 | 29.01 | Счет –фактура, разработочные ведомости | Списан на расчеты с бюджетом НДС уплаченный за аренду | 600 | 68 | 19 |
| 45 | 31.01 | Приходная накладная, карточки учета | Выпущено из производства и оприходовано на склад 300 трансформаторов по цене 50 руб. | 15000 | 43 | 20 |
| 46 | 31.01 | Разработочные таблицы | Определен финансовый результата от реализации трансформаторов | 1756,36 | 90/9 | 99 |
| 47 | 31.01 | Расчет | Рассчитан налог на имущество | 47,63 | 99 | 68 |
| 48 | 31.01 | Расчет | Рассчитан налог на прибыль | 421,53 | 99 | 68 |
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
25980
7676
33656
2
3800
246,91
4046,91
8
8676
7676
1000
10
400
220
163,5
456,5
19
89
2903,29
2149,56
842,73
20
12304,33
15000
2695,67
26
3576,27
3576,27
43
10750
15000
7750
18000
50
545
11900
10444
2001
51
118510
11784,5
27447,7
102846,8
60
9316
10549,56
1233,56
62
11082,5
11082,5
0
0
68
2011
4213,46
2417,62
215,16
69
677
1437,8
1722,24
961,44
70
5530
5200,32
7353,68
7683,36
71
5616
5616
0
0
76
4302
4302
0
0
80
18350
0
18350
82
5600
0
5600
83
117611
0
117611
84
2695
0
2695
90
11082,5
11082,5
0
0
99
469,16
1756,36
1287,2
156274
156274
126760,13
126760,13
162379,3
162379,3
Схемы счетов
Счет 51 Расчетный счет
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Сальдо начальное
Сальдо начальное
118510
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
4290
4200
4200
3500
6792,5
96
96
700
702
220
220
96
6030
4800
1200
3501,7
253,56
5000
4800
4800
3600
Итого по дебету
Итого по кредиту
9316
10549,56
Сальдо конечное
Итого по дебету
Итого по кредиту
1233,56
11784,5
27447,7
Сальдо конечное
102846,8
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
Счет 70 Расчеты по оплате труда
Сальдо начальное
Сальдо начальное
5530
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
3500
3580
4828
702
80
4096
372,32
6651,68
1000
4000
96
Итого по дебету
Итого по кредиту
8676
7676
Сальдо конечное
Итого по дебету
Итого по кредиту
5200,32
7353,68
Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами
Счет 10 Материалы
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Сальдо начальное
400
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
702
702
220
163,5
3600
3600
Итого по дебету
Итого по кредиту
4302
4302
Сальдо конечное
Сальдо конечное
Итого по дебету
Итого по кредиту
0
220
163,5
Сальдо конечное
456,5
Счет 68 Расчеты с бюджетом
Счет 69 Расчеты по соц.страхованию
Сальдо начальное
Сальдо начальное
2011
677
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
716
540
1437,8
1722,24
33,56
1036,14
2063,9
372,32
Итого по дебету
Итого по кредиту
800
47,63
600
421,53
1437,8
1722,24
Итого по дебету
Итого по кредиту
Сальдо конечное
4213,46
2417,62
961,44
Сальдо конечное
215,16
Счет 62 Расчеты с покупателями
Счет 90 Продажи
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
4290
4290
3000
4290
6792,5
6792,5
540
6792,5
4750
Итого по дебету
Итого по кредиту
1036,14
1756,36
11082,5
11082,5
Сальдо конечное
Итого по дебету
Итого по кредиту
11082,5
11082,5
Сальдо конечное
0
Счет 26
Счет 71
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
3576,27
500
520
20
3576,27
5000
553,73
96
870
96
Итого по дебету
Итого по кредиту
Итого по дебету
Итого по кредиту
5616
5616
3576,27
0
Сальдо конечное
Сальдо конечное
0
0
Счет 02 Амортизация основных средств
Сальдо начальное
3800
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
246,91
Итого по дебету
Итого по кредиту
0
246,91
Сальдо конечное
4046,91
Расчет операций
Данные к операции №30.
Агент по снабжению Моргунов П.В. находился в командировке с 18.01. по 23.01. в г. Москве. Цель командировки – заключение договоров. Проживал в гостинице (стоимость 1 дня – 96 руб.). Билет «Хабаровск - Москва» 1500 руб., «Москва - Хабаровск» - 1650 руб.
5 * 96 = 480 руб. = гостиница
3150 руб. – стоимость билетов
5 * 100 = 500 руб. – суточные
Дт26 Кт71 – 3076,27 руб.
Дт19 Кт71 – 553,73 руб.
Дт26 Кт71 – 500 руб.
Данные к операции № 32.
В составе предприятия 6 человек.
1). Иванов С.В., руководитель, оклад 800 руб.
2). Моргунов П.В., агент по снабжению, оклад 690 руб.
3). Федоров В.П., токарь, оклад 650 руб.
4). Смирнова Е.Е., главный бухгалтер, оклад 750 руб., на иждивении двое детей.
5). Матвеев Н.К., токарь, оклад 650 руб.
6). Евдокимова С.Н., уборщица, оклад 600 руб., один ребенок на иждивении.
| ФИО работника | Оклад | Надбавка 30% | За выслугу 30% | Итого начислено | Льгота | База НДФЛ | Ставка НДФЛ, % | Сумма НДФЛ | Итого к выдаче |
| Иванов С.В. | 800 | 240 | 240 | 1280 | 400 | 880 | 13 | 114,4 | 1165,6 |
| Моргунов П.В. | 690 | 207 | 207 | 1104 | 400 | 704 | 13 | 91,52 | 1012,48 |
| Федоров В.П. | 650 | 195 | 195 | 1040 | 400 | 640 | 13 | 83,2 | 956,8 |
| Смирнова Е.Е. | 750 | 225 | 225 | 1200 | 1600 | - | 13 | - | 1600 |
| Матвеев Н.К. | 650 | 195 | 195 | 1040 | 400 | 640 | 13 | 83,2 | 956,8 |
| Евдокимова С.Н. | 600 | 180 | 180 | 960 | 1000 | - | 13 | - | 960 |
| ИТОГО | | | | 6624 | | | | | 6651,68 |
Данные к операции № 35.
Состав основных средств.
| № п/п | Наименование основных средств | Первоначальная стоимость | Годовые нормы амортизации | Начисленная сумма износа за январь |
| 1 | Станок токарный | 5045 | 6% | 25,23 |
| 2 | Программатор | 8000 | 6% | 40 |
| 3 | Принтер | 4100 | 30% | 102,5 |
| 4 | Печатная машинка «Olivetti» | 3500 | 18% | 52,3 |
| 5 | Станок фрезерный | 5335 | 6% | 26,68 |
| ИТОГО | 25980 | | 246,91 | |
Бухгалтерский баланс
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | | |
| Основные средства | 120 | 22180 | 29609 |
| Незавершенное строительство | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 22180 | 29609 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 11150 | 23033 |
| в том числе: | | | |
| сырье, материалы и другие аналогичные | | 400 | 457 |
| ценности | | | |
| животные на выращивании и откормке | | | |
| затраты в незавершенном производстве | | | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | | 10750 | 18000 |
| товары отгруженные | | | |
| расходы будущих периодов | | | |
| прочие запасы и затраты | | | 4576 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретеннным ценностям | 220 | 89 | 842 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
| в том числе покупатели и заказчики | | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | |
| в том числе покупатели и заказчики | | | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
| Денежные средства | 260 | 119055 | 104847 |
| Прочие оборотные активы | 270 | | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 130294 | 128722 |
| БАЛАНС | 300 | 152474 | 158331 |
| ПАССИВ | Код показателя | | |
| 1 | 2 | | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 18350 | 18350 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | | | |
| Добавочный капитал | 420 | 117611 | 117611 |
| Резервный капитал | 430 | 8295 | 8295 |
| в том числе: | | | |
| резервы, образованные в соответствии с | | | |
| законодательством | | | |
| резервы, образованные в соответствии с | | | |
| учредительными документами | | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | | 1287 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 144256 | 145543 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 8218 | 12788 |
| в том числе: | | | |
| поставщики и подрядчики | | | 1233 |
| задолженность перед персоналом организации | | 5530 | 7683 |
| задолженность перед государственными вне- бюджетными фондами | | 677 | 961 |
| задолженность по налогам и сборам | | 2011 | 215 |
| прочие кредиторы | | | 2696 |
| Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по выплате доходов | 630 | | |
| Доходы будущих периодов | 640 | | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 8218 | 12788 |
| БАЛАНС | 700 | 152474 | 158331 |
Список литературы
1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с последующими изменениями и дополнениями.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изменениями и дополнениями от 24.03.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями.
3. Положения по бухгалтерскому учету
4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с
5. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2004 г.-450 с
6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.
7. Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.
8. Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с.
9. Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.
10. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278 с
Просмотров: 46174
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Ведение хозяйственных документов