Ведение хозяйственных документов

Содержание


Приказ об учетной политики. 3

Журнал хозяйственных операций за январь. 5

Схемы счетов. 12

Расчет операций. 14

Бухгалтерский баланс. 17

Список литературы.. 20


Приказ об учетной политики


Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с нормативными и законодательными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и исчисление налогов в Российской Федерации в 2003 г.

1.Бухгалтерский учет в организации.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной системы с использованием компьютерной техники (Программа 1С), способом двойной записи на основании рабочего плана счетов, разработанного в организации.

2.Основные средства.

В состав основных средств учитывается имущество стоимостью свыше 10000 рублей и сроком службы более 12 месяцев.

Основные средства стоимостью менее 10000 руб., приобретенные до 01 января 2003 года, учитываются в составе основных средств до момента их выбытия.

Имущество стоимостью менее 10000 руб., учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

Имущество со сроком службы менее 1 года учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

3.Амортизация основных средств.

Амортизация основных средств рассчитывается линейным способом для всех основных средств.

Срок амортизации устанавливается конкретно по каждому основному средству по наименьшему сроку, установленной для каждой группы.

Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется исходя из сроков полезного использования основных средств, установленных для каждой группы ОС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

4. Ремонт основных средств.

Ремонтный фонд на предприятии не создается.

Расходы на ремонт признаются расходами в полной сумме в том периоде, в котором они осуществляются.

Аналогичный порядок учета расходов на ремонт основных средств применяется к арендованным основным средствам.

5. Нематериальные активы.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным Приказом МинФина России от 16.10.2000 №91н.

Амортизация нематериальных активов определяется приказом руководителя.

6. Выручка от реализации.

Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

7.Учет материалов, товаров, продукции, ценных бумаг.

Материалы, товары и ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по фактической цене приобретения.

При отпуске в производство материалов их оценка производится методом ФИФО.

При выбытии материалов их оценка производится методом ФИФО.

Оценка готовой продукции производится по плановой себестоимости.

Списание готовой продукции производится по методу ФИФО.

8.Распределение расходов по видам деятельности.

Общехозяйственные расходы распределяются по разным видам деятельности пропорционально выручке от этих видов деятельности.

9.Подотчетные суммы:

Авансовые отчеты по командировкам по России сдаются в течение 3-х рабочих дней с даты окончания командировки.

Авансовые отчеты по командировкам за пределы России сдаются в течение 10-ти рабочих дней с даты окончания командировки.

Авансовые отчеты хозяйственным и прочим расходам сдаются в течение 90 календарных дней с даты выдачи денежных средств.

10.Инвентаризация

Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров и ценных бумаг производится 1 раз в 3 года.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится 1 раз в год..

11. Изменения и дополнения к учетной политике.

Данная учетная политика может дополняться и уточняться отдельными приказами по организации при неоднозначном толковании вновь введенных законодательных актов (с доведением внесенных изменений до налоговых органов).

Вопросы, не освещенные в данной учетной политике и изменения внесенные в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в течение года, отражаются с учетом требований правил ведения учета.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на главного бухгалтера.

Журнал хозяйственных операций за январь


Дата

Документы,

Содержание операции

Сумма

Проводка

Дт

Кт

1

03.01

Счет –фактура, накладная

От АО «Дальком» поступил компьютер на сумму 4200 руб, в.т.ч. НДС 700 р.

3500

700

08

19

60

60

2

04.01

Счет, выписка банка

Перечислено АО «Дальком» за компьютер

4200

60

51

3

04.01

Счет-фактура, акт выполненных работ

Начислено АО «Парус» за подготовку компьютера к эксплуатации 96 руб., в.т.ч. НДС 16 руб.

80

16

08

19

60

60

4

04.01

Счет, выписка банка

Перечислено АО «Парус» за выполнение работы по вводу компьютера в эксплуатацию

96

60

51

5

05.01

Акт ввода в эксплуатацию

Компьютер введен в эксплуатацию

3580

01

08

6

05.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Списывается на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный за компьютер

716

68

19

7

07.01

Счет –фактура, накладная

Предприятием приобретен программный продукт у ОАО «Партнер» на сумму 1200 руб, в т.ч. НДС – 200 руб.

1000

200

08

19

60

60

8

07.01

Договор поставки, торг-12, счет-фактура

Согласно договору отгружено 60 трансформаторов АО «Темп» по цене 50 руб. за единицу

3000

90/2

43

9

07.01

Счет

Выставлен счет АО «Темп» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%)

4290

62

90/1

10

08.01

Выписка банка

Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы

4290

51

62

11

08.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Отражен НДС, полученный от покупателей

540

90/3

68

12

08.01

Договор поставки, приходная накладная, счет-фактура

От завода «Метиз» получены материалы

- провод медный 20 кг по 4,7 руб. за кг;

- сердечники 60 шт. по 2 руб. за шт.

- болты с гайками 6 кг. По 1 руб. за 1 кг.

Общая сумма по счет-фактуре 253,56 руб., в т.ч. НДС -18%


220

94

120


6


33,56


10

10

10


10


19


60

60

60


60


60

13

08.01

Счет, выписка банка

Заводу «Метиз» перечислено за материалы


220


60


51

14

08.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Списывается на расчеты с бюджетом НДС по материалам


33,56


68


19

15

09.01

Накладная внутреннего перемещения

Материалы отпущены в производство:

Провод медный 15 кг.

Сердечники -45 шт.

Болты с гайками 3 кг.


163,5


20


10

16

09.01

Договор поставки, торг-12, счет-фактура

Согласно договору отгружено 95 трансформаторов ТОО «Техника» по цене 50 руб., за ед.


4750


90/2


43

17

09.01

Счет

Выставлен счет ТОО «Техника» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%)


6792,5


62


90/1

18

11.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы


6792,5


51


62

19

11.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Отражен НДС, полученный от покупателей


1036,14


90/3


68/2

20

13.01

Чек, выписка банка, приходный кассовый ордер

По чеку № 72391 получено:

- на выдачу зарплаты за декабрь

- на хозяйственные нужды

-Итого


5530

500

6030


50


51

21

13.01

Выписка банка, расчетные ведомости

Перечислено с расчетного счета:

-НДФЛ за декабрь

-Взносы в ПФР за декабрь

-Взносы ФСС

-Взносы в ФОМС за декабрь

- НДС за декабрь


718,9

1106

176,96

154,84

1345


68

69/1

69/2

69/3

68


51

22

13.01

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет Матвееву Н.К. для приобретения электродрели


500


71


50

23

13.01

Расчетно-платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдана зарплата за декабрь

4828

70

50

24

15.01

Расчетно-платежная ведомость

Задепонирована зарплата за декабрь

702

76/4

70

25

15.01

Расходный кассовый ордер

Задепонированная зарплата сдана на расчетный счет

702

51

76/4

26

16.01

Авансовый отчет

Утвержден авансовый отчет Матвеева Н.К. (приобретены 2 дрели по цене 260 руб.)

520

20

71

27

16.01

Расходный кассовый ордер

Матвееву Н.К. оплачен перерасход

20

71

50

28

16.01

Чек, приходный кассовый ордер

По чеку № 72392 получено в кассу на командировочные расходы


5000


50


51

29

17.01

Расходный кассовый ордер

Выдано Моргунову П.В. на командировочные расходы


5000


71


50

30

25.01

Авансовый отчет

Моргуновым П.В. предоставлен отчет о авансовый отчет

3576,27

553,73

26

19

71

71

31

25.01

Приходный кассовый ордер

Моргуновым П.В. внесен в кассу остаток аванса


870


50


71

32

25.01

Расчетно – платежная ведомость

Начислена зарплата за январь


6651,68


20


70

33

25.01

Расчетно – платежная ведомость

Произведены удержания из зарплаты:

НДФЛ


372,32


70


68

34

25.01

Расчетно – платежная ведомость

Начислены взносы в ПФР

ФСС

ФОМС

1324,8

211,97

185,47


20

69/1

69/2

69/3

35

26.01

Ведомость начисления амортизации

Начислен износ по основным средствам


246,91


20


02

36

27.01

Счет

Получен счет от ЗАО «Копия» за копировальный аппарат 4800, в.т.ч. НДС 800 руб.

4000


800

08


19

60


60

37

27.01

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет Матвееву Н.К. на доставку копировального аппарата


96


71


50

38

27.01

Авансовый отчет

Предоставлен авансовый отчет Матвеевым Н.К.


96


08


71

39

28.01

Акт ввода в эксплуатацию

Копировальный аппарат принят на учет


4096


01


08

40

28.01

Счет

Оплачен счет ЗАО «Копия»

4800

60

51

41

28.01

Счет –фактура, разработочные ведомости

Списывается на расчеты с бюджетом НДС по копировальному аппарату


800


68


19

42

28.01

Счет

Выставлен счет на оплату аренды 3600 руб., в т.ч. НДС -600 руб.

3000

600

20

19

76

76

43

29.01

Выписка банка

Перечислена АО « Дальэкс» арендная плата

3600

76

51

44

29.01

Счет –фактура, разработочные ведомости

Списан на расчеты с бюджетом НДС уплаченный за аренду


600


68


19

45

31.01

Приходная накладная, карточки учета

Выпущено из производства и оприходовано на склад 300 трансформаторов по цене 50 руб.


15000


43


20

46

31.01

Разработочные таблицы

Определен финансовый результата от реализации трансформаторов


1756,36


90/9


99

47

31.01

Расчет

Рассчитан налог на имущество

47,63

99

68

48

31.01

Расчет

Рассчитан налог на прибыль

421,53

99

68


Оборотно-сальдовая ведомость


№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

25980


7676


33656


2


3800


246,91


4046,91

8



8676

7676

1000


10

400


220

163,5

456,5


19

89


2903,29

2149,56

842,73


20



12304,33

15000


2695,67

26



3576,27


3576,27


43

10750


15000

7750

18000


50

545


11900

10444

2001


51

118510


11784,5

27447,7

102846,8


60



9316

10549,56


1233,56

62



11082,5

11082,5

0

0

68


2011

4213,46

2417,62


215,16

69


677

1437,8

1722,24


961,44

70


5530

5200,32

7353,68


7683,36

71



5616

5616

0

0

76



4302

4302

0

0

80


18350



0

18350

82


5600



0

5600

83


117611



0

117611

84


2695



0

2695

90



11082,5

11082,5

0

0

99



469,16

1756,36


1287,2


156274

156274

126760,13

126760,13

162379,3

162379,3


Схемы счетов


Счет 51 Расчетный счет


Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Сальдо начальное




Сальдо начальное

118510





Оборот по дебету

Оборот по кредиту


Оборот по дебету

Оборот по кредиту

4290

4200


4200

3500






6792,5

96


96

700

702

220


220

96


6030


4800

1200


3501,7



253,56


5000



4800


4800





3600


Итого по дебету

Итого по кредиту




9316

10549,56





Сальдо конечное

Итого по дебету

Итого по кредиту



1233,56

11784,5

27447,7




Сальдо конечное





102846,8










Счет 08 Вложения во внеоборотные активы


Счет 70 Расчеты по оплате труда


Сальдо начальное



Сальдо начальное





5530

Оборот по дебету

Оборот по кредиту


Оборот по дебету

Оборот по кредиту

3500

3580


4828

702

80

4096


372,32

6651,68

1000





4000





96





Итого по дебету

Итого по кредиту




8676

7676





Сальдо конечное


Итого по дебету

Итого по кредиту




5200,32

7353,68






Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами


Счет 10 Материалы

Сальдо начальное

Сальдо начальное


Сальдо начальное





400


Оборот по дебету

Оборот по кредиту


Оборот по дебету

Оборот по кредиту

702

702


220

163,5

3600

3600
























Итого по дебету

Итого по кредиту




4302

4302




Сальдо конечное

Сальдо конечное


Итого по дебету

Итого по кредиту

0



220

163,5




Сальдо конечное





456,5


Счет 68 Расчеты с бюджетом


Счет 69 Расчеты по соц.страхованию

 


Сальдо начальное



Сальдо начальное

 


2011



677

 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту


Оборот по дебету

Оборот по кредиту

 

716

540


1437,8

1722,24

 






 

33,56

1036,14




 

2063,9

372,32


Итого по дебету

Итого по кредиту

 

800

47,63




 

600

421,53


1437,8

1722,24

 

Итого по дебету

Итого по кредиту



Сальдо конечное

 

4213,46

2417,62



961,44

 


Сальдо конечное




 


215,16




 






 

Счет 62 Расчеты с покупателями


Счет 90 Продажи

 

Сальдо начальное




Сальдо начальное

 






 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту


Оборот по дебету

Оборот по кредиту

 

4290

4290


3000

4290

 

6792,5

6792,5


540

6792,5

 




4750


 

Итого по дебету

Итого по кредиту


1036,14


 




1756,36


 

11082,5

11082,5




 

Сальдо конечное





 






 




Итого по дебету

Итого по кредиту

 




11082,5

11082,5

 




Сальдо конечное


 




0


 






 

Счет 26



Счет 71

 


Сальдо начальное



Сальдо начальное

 






 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту


Оборот по дебету

Оборот по кредиту

 

3576,27



500

520

 




20

3576,27

 




5000

553,73

 




96

870

 





96

 




Итого по дебету

Итого по кредиту

 

Итого по дебету

Итого по кредиту


5616

5616

 

3576,27

0


Сальдо конечное


 


Сальдо конечное


0


 


0




 

Счет 02 Амортизация основных средств




 


Сальдо начальное




 


3800




 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту




 


246,91




 






 

Итого по дебету

Итого по кредиту




 

0

246,91




 






 

Сальдо конечное





 

4046,91





 






 


Расчет операций


Данные к операции №30.

Агент по снабжению Моргунов П.В. находился в командировке с 18.01. по 23.01. в г. Москве. Цель командировки – заключение договоров. Проживал в гостинице (стоимость 1 дня – 96 руб.). Билет «Хабаровск - Москва» 1500 руб., «Москва - Хабаровск» - 1650 руб.

5 * 96 = 480 руб. = гостиница

3150 руб. – стоимость билетов

5 * 100 = 500 руб. – суточные

Дт26 Кт71 – 3076,27 руб.

Дт19 Кт71 – 553,73 руб.

Дт26 Кт71 – 500 руб.


Данные к операции № 32.

В составе предприятия 6 человек.

1). Иванов С.В., руководитель, оклад 800 руб.

2). Моргунов П.В., агент по снабжению, оклад 690 руб.

3). Федоров В.П., токарь, оклад 650 руб.

4). Смирнова Е.Е., главный бухгалтер, оклад 750 руб., на иждивении двое детей.

5). Матвеев Н.К., токарь, оклад 650 руб.

6). Евдокимова С.Н., уборщица, оклад 600 руб., один ребенок на иждивении.


ФИО работника

Оклад

Надбавка 30%

За выслугу 30%

Итого начислено

Льгота

База НДФЛ

Ставка НДФЛ, %

Сумма НДФЛ

Итого к выдаче

Иванов С.В.

800

240

240

1280

400

880

13

114,4

1165,6

Моргунов П.В.

690

207

207

1104

400

704

13

91,52

1012,48

Федоров В.П.

650

195

195

1040

400

640

13

83,2

956,8

Смирнова Е.Е.

750

225

225

1200

1600

-

13

-

1600

Матвеев Н.К.

650

195

195

1040

400

640

13

83,2

956,8

Евдокимова С.Н.

600

180

180

960

1000

-

13

-

960

ИТОГО




6624





6651,68


Данные к операции № 35.

Состав основных средств.


№ п/п

Наименование основных средств

Первоначальная стоимость

Годовые нормы амортизации

Начисленная сумма износа за январь

1

Станок токарный

5045

6%

25,23

2

Программатор

8000

6%

40

3

Принтер

4100

30%

102,5

4

Печатная машинка «Olivetti»

3500

18%

52,3

5

Станок фрезерный

5335

6%

26,68

ИТОГО

25980


246,91


Бухгалтерский баланс


АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110



Основные средства

120

22180

29609

Незавершенное строительство

130



Доходные вложения в материальные ценности

135



Долгосрочные финансовые вложения

140



Отложенные налоговые активы

145



Прочие внеоборотные активы

150



 ИТОГО по разделу I

190

22180

29609

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210


11150


23033

 в том числе:




 сырье, материалы и другие аналогичные


400

457

 ценности




 животные на выращивании и откормке




 затраты в незавершенном производстве




 готовая продукция и товары для перепродажи


10750

18000

 товары отгруженные




 расходы будущих периодов




 прочие запасы и затраты



4576

Налог на добавленную стоимость по приобретеннным ценностям

220


89


842

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230



 в том числе покупатели и заказчики




Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240



 в том числе покупатели и заказчики




Краткосрочные финансовые вложения

250



Денежные средства

260

119055

104847

Прочие оборотные активы

270



 ИТОГО по разделу II

290

130294

128722

БАЛАНС

300

152474

158331


ПАССИВ

Код показателя



1

2



III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410


18350


18350

Собственные акции, выкупленные у акционеров




Добавочный капитал

420

117611

117611

Резервный капитал

430

8295

8295

 в том числе:




 резервы, образованные в соответствии с




 законодательством




 резервы, образованные в соответствии с




 учредительными документами




Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470



1287

 ИТОГО по разделу III

490

144256

145543

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510



Отложенные налоговые обязательства

515



Прочие долгосрочные обязательства

520



 ИТОГО по разделу IV

590



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610



Кредиторская задолженность

620

8218

12788

 в том числе:




 поставщики и подрядчики



1233

 задолженность перед персоналом организации


5530

7683

 задолженность перед государственными вне-

 бюджетными фондами


677

961

 задолженность по налогам и сборам


2011

215

 прочие кредиторы



2696

Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по выплате доходов

630



Доходы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650



Прочие краткосрочные обязательства

660



 ИТОГО по разделу V

690

8218

12788

БАЛАНС

700

152474

158331


Список литературы


1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с последующими изменениями и дополнениями.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Мин­фина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изменениями и дополне­ниями от 24.03.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями.

3. Положения по бухгалтерскому учету

4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с

5. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Эк­спертное бюро, 2004 г.-450 с

6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

7. Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.

8. Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с.

9. Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.

10.   Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278 с


Теги: Ведение хозяйственных документов  Статья  Бухучет, управленческий учет
Просмотров: 45842
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Ведение хозяйственных документов
Назад