Виды балансовых изменений

Министерство образования и науки Украины

Кафедра экономического анализа

Бухгалтерский учет


КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА


Харьков


Содержание:


1. Виды балансовых изменений

2. Расчетно–практическое задание

Литература



1. Виды балансовых изменений


Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.

1.Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.

2.Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.

Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).

Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).

Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).

Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).

3.Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип), на итог баланса не влияют.

4.Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.

Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.

Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.


2. Расчетно–практическое задание

1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно – сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода

1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ

Данные по счетам актива и пассива начального баланса

Сумма (гривень)

Вариант

1

2

3

4

5

6

1,8,11,

13,22

,2,9,10, 24,25

3,4,14, 15,21

5,6 16 17,28

7,18,23, 29,29

12,19,20, 27,30

Счет 103 –

 здания магазина

- здания склада


100000 140000


110000 81455


125000 100000


146000 140000


78000 151455


102000 100000

Счет 104 - торгово-технологическое оборудование

38400

35000

32455

44510

50000

38400

Счет 281 (цена приобретения)

50600

43600

53600

48600

45600

52600

Счет 282 (продажная стоимость)

53000

60000

50000

55000

58000

51000

Счет 285 (кредитовое сальдо)

7950

12000

9000

7700

14500

8670

Счет 361 (дебетовое сальдо) —

фирма Омега

- фирма Альфа


20000 18700


15000 23700


16700 22000


18400 20300


16000 22700


24700

14000

Счет 361 (кредитовое сальдо) –

фирма Явир

фирма Ладога

20000 28300

22500 25800

21600 26700

22340 25960

23000 25300

21000

27300

Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами»

43055

45000

64000

90945

102000

38055

Счет 40 «Уставный капитал»

412950

368900

416900

509200

461400

379230

Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис

- Укрреклама


6000 3600


5000

4600


5400

4200


3800

5800


4100

5500


4800

4800

Счет 631 (кредитовое сальдо) –

фирма Опторг

-Металлобаза № 1


18000 24500


16000 26500


12000 30500


14500 28000


17250 25250


15500

27000

Счет 501 «Долгосрочный кредит»

80000

70000

75000

84000

85000

70000


По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:


Оборотно - сальдовый баланс

Наименование

На начало

Обороты

На конец

Актив

Пассив

Дт

Кт

Актив

Пассив

103 Здания и сооружения

240000






104 Машины и оборудование

38400






152 Приобретение (изготовление) основных средств

38640






22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

1120






281 Товары на складе

50600






282 Товары в торговле

53000






285 Торговая наценка


7950





301 Касса в национальной валюте

75






311 Текущий счет в национальной валюте

54300






312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.

61200






361 Расчеты с отечественными покупателями

38700

48300





372 Расчеты с подотчетными лицами


3280





377 Расчеты с прочими дебиторами

43055






40 Уставный фонд


412950





501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте


80000





631 Расчеты с отечественными поставщиками

9600

42500





641-1 Расчеты по налогам-НДС


3860





641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог


4500





643 Налоговые обязательства

8050






644 Налоговый кредит


1600





651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению


4950





652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию


1200





653 Расчеты по страхованию на случай безработицы


450





661 Расчеты по заработной плате


25200





БАЛАНС

636740

636740






2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций


2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Номер хозяйственной операции

Сумма (гривень)

Вариант

1

2

3

4

5

6

2,3,10,11,27

4,12,13,26,30

5,14,16,20,25

1,9,18,22,28

7,15,17,23,29

6,8,19,21,24

1

14800

15000

12640

11900

13000

12600

2

85000

76000

8300

77000

94000

78000

4

78000

116500

96000

107500

99600

85000

5

33000

28000

30000

24000

36000

25000


3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Операция

Содержание операции

Сумма

Дата


1

05.01

Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега

14800

2

07.02

Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа

85000

3

08.02

Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности

24500

4

20.02

Получен товар от поставщика Металлобаза

78000

5

10.03

Получен товар от фирмы Лоск

33000

6

30.03

Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере

18000



Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции

Вид балансового изменения

Сумма, грн.

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега

I

14800

311

361

Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа

I

85000

311

361

Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности

IV

24500

631

311

Получен товар от поставщика Металлобаза

I

78000

281

631

Получен товар от фирмы Лоск

I

33000

281

631

Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере

IV

18000

631

311


3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск


Сч. 103

Сч. 104

Сч. 152

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

240000


38400


38640


-

-

-

-

-

-

240000


38400


38640



Сч. 22

Сч. 281

Сч. 282

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1120


50600


53000


-

-

111000

-

-

-

1120


161600


53000



Сч. 285

Сч. 301

Сч. 311

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт


7950

75


54300


-

-

-

-

99800

42500


7950

75


111600




Сч. 312

Сч. 361

Сч. 372

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

61200


38700

48300


3280

-

-

-

99800

-

-

61200



109400


3280


Сч. 377

Сч. 40

Сч. 501

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

43055



412950


80000

-

-

-

-

-

-

43055



412950


80000


Сч. 631

Сч. 641-1

Сч. 641-3

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

9600

42500


3860


4500

42500

111000

-

-

-

-


101400


3860


4500


Сч. 643

Сч. 644

Сч. 651

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

8050



1600


4950

-

-

-

-

-

-

8050



1600


4950


Сч. 652

Сч. 653

Сч. 661

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт


1200


450


25200

-

-

-

-

-

-


1200


450


25200


Аналитический учет


Синтетический учет

Сч. 361

Дт

Кт

СнДт = 18700 + 20000 = 38700

СнКт = 20000 + 28300 = 48300

Об = 0

Об = 85000 + 14800 = 99800


СкКт = 109400

Сч. 631

Дт

Кт

СнДт = 6000 + 3600 = 9600

СнКт = 18000 + 24500 = 42500

Об = 24500 + 18000 = 42500

Об = 78000 + 33000 = 111000


СкКт = 101400

 


4. Заполнение оборотно – сальдовой ведомости


4. Оборотно - сальдовый баланс

Наименование

На начало

Обороты

На конец

Актив

Пассив

Дт

Кт

Актив

Пассив

103 Здания и сооружения

240000




240000


104 Машины и оборудование

38400




38400


152 Приобретение (изготовление) основных средств

38640




38640


22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

1120




1120


281 Товары на складе

50600


111000


161600


282 Товары в торговле

53000




53000


285 Торговая наценка


7950




7950

301 Касса в национальной валюте

75




75


311 Текущий счет в национальной валюте

54300


99800

42500

111600


312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.

61200




61200


361 Расчеты с отечественными покупателями

38700

48300


99800


109400

372 Расчеты с подотчетными лицами


3280




3280

377 Расчеты с прочими дебиторами

43055




43055


40 Уставный фонд


412950




412950

501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте


80000




80000

631 Расчеты с отечественными поставщиками

9600

42500

42500

111000


101400

641-1 Расчеты по налогам - НДС


3860




3860

641 -3 Расчеты по налогам - подоходный налог


4500




4500

643 Налоговые обязательства

8050




8050


644 Налоговый кредит


1600




1600

651 Расчеты по страхованию - по пенсионному обеспечению


4950




4950

652 Расчеты по страхованию - по социальному страхованию


1200




1200

653 Расчеты по страхованию на случай безработицы


450




450

661 Расчеты по заработной плате


25200




25200

БАЛАНС

636740

636740

253300

253300

756740

756740

 


Литература:


1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. – 7-е изд., дополн. и пере раб. – К.: АСК, 2005 – 864 с.


Теги: Виды балансовых изменений  Контрольная работа  Антикризисный менеджмент
Просмотров: 19305
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Виды балансовых изменений
Назад