Облік грошових коштів на рахунках у банку

Облік грошових коштів на рахунках у банку

1. Порядок відкриття рахунків, вибір банку

рахунок банк облік

Підприємства в процесі своєї діяльності отримують та сплачують грошові кошти за відвантажену продукцію та отриману сировину, матеріали, здебільшого в безготівковій формі. Для здійснення безготівкових операцій підприємства відкривають рахунки в установі банку.

Відповідно до інструкції «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній валюті та іноземних валютах», Затвердженої Постановою Правління НБУ №121 від 12 листопада 2003 р. №492 зі змінами та доповненнями, банки відкривають своїм клієнтам рахунки: розрахункові, поточні, позикові, депозитні, бюджетні рахунки та субрахунки. Підприємствам банки відкривають рахунки за місцем реєстрації підприємства або в іншому банку.

Рахунки можуть бути відкриті в національній та іноземній валюті. Якщо банк, в якому відкрито підприємством рахунок в національній валюті, не має ліцензії НБУ на здійснення валютних операцій, рахунки в іноземній валюті можуть відкриватися в іншому банку, який має таку ліцензію.

Обираючи банк, щоб відкрити рахунок, уже не потрібно зважати на його місце розташування, близькість до вашого місця роботи. Сучасні банківські технології дозволяють головному бухгалтеру проводити всі банківські операції, не виходячи з офісу. Багато банків і послуг, що надаються ними, дозволять нам без проблем підібрати партнера (ваші взаємовідносини з банком повинні бути партнерськими).

Підкреслимо: чинне законодавство не обмежує для підприємства кількості поточних рахунків і коло банків, у яких вони відкриті. Так дозволяється один поточний рахунок мати в одному банку, зарплатний проект реалізувати спільно з іншим банком, а валютний рахунок відкрити в третьому банку. Якщо з тих або інших причин банк вам не підходить, ви вільні без особливих турбот можете перейти до іншого банку, або одразу «влаштуватися» в кількох банках. Перед тим як обрати банк, визначтеся з тим, які послуги вам потрібні та які розцінки за ці послуги. Пам'ятайте, що не обов'язково купувати весь пакет запропонованих банком послуг.

Підприємство має право відкривати поточні та депозитні рахунки як в національній, так і в іноземній валюті. Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємством для проведення розрахунків у безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій.

Для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків для суб'єктів підприємницької діяльності у банках відкриваються розрахункові, валютні та інші рахунки.

Види рахунків у банку.

Розрахункові рахунки відкривають підприємствам, що здійснюють діяльність, не пов'язану з отриманням прибутку, постійно уповноваженим різних громадських організацій, підприємствам, які прибули на гастролі, тимчасову торгівлю.

Поточний рахунок - відкриває кожний самостійний господарський суб'єкт (підприємство, організація, установа), що має самостійний баланс. Виробничим одиницям також відкриваються поточні рахунки. Об'єднанням, що мають виробничі одиниці поза своїм місцезнаходженням, можуть бути відкриті розрахункові субрахунки.

Позикові рахунки відкривають юридичним і фізичним особам, які отримують кредити на договірній основі в банку, який має право видавати позики.

Депозитні рахунки відкривають на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунка і установою банку на визначений у договорі термін. Кошти на депозитний рахунок перераховують з поточного рахунку, вносять готівкою, після закінчення терміну зберігання повертають власнику рахунка разом з відсотками.

Бюджетні рахунки відкривають підприємствам, яким виділяють кошти за рахунок державного та місцевого бюджетів.

Субрахунки відкривають підприємствам, які мають філії, представництва, відділи та інші відокремлені підрозділи, яісі перебувають на окремому балансі.

Для оформлення відкриття розрахункового (або поточного) рахунку до банку подаються такі документи:

·заява про відкриття рахунку встановленого зразка;

·документ про створення господарського суб'єкта;

·наказ про створення підприємства;

·копія статуту, установчого договору, засвідчену нотаріально;

·копія свідоцтва про державну реєстрацію;

·картки зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису розрахункових документів і відбитків печатки;

·повідомлення від платника податків про відкриття (закриття) рахунку в установі банку;

·довідку з Пенсійного фонду про відкриття рахунку.

Право першого підпису належить керівникові підприємства, а також особам уповноваженим керівником. Право другого підпису належить головному бухгалтеру та уповноваженим ним особам. Право першого підпису не може бути надано особам, які мають право другого підпису.

Операції на розрахункових і поточних рахунках регламентуються законодавством і правилами банку.

Взаємовідносини між банком та їх клієнтами здійснюються на платній основі з укладанням договору про розрахунково-касове обслуговування. Укладання договорів про розрахунково-касове обслуговування з банком регулюється Порядком організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів.

2. Закриття рахунків клієнтів банків

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

üна підставі заяви клієнта;

üна підставі рішення відповідного органу, на який згідно із законодавством покладено функції щодо припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця;

üу разі смерті власника рахунка - фізичної особи та фізичної особи - підприємця (за заявою третьої особи, зокрема спадкоємця);

üна інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком і клієнтом.

Банк може відмовитися від договору ведення банківського рахунку та закрити поточний рахунок клієнта, якщо операції за цим рахунком не здійснюються протягом трьох років підряд і на ньому немає залишку коштів.

Банк закриває поточний рахунок юридичної особи на підставі документа, виданого державним реєстратором у порядку, установленому законодавством України, який підтверджує державну реєстрацію припинення юридичної особи. У разі припинення діяльності юридичної особи (унаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення) зміни її найменування та зміни імені фізичної особи поточний рахунок закривається.

У разі припинення юридичної особи внаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення поточний рахунок може бути закритий юридичною особою - правонаступником за умови подання ним таких документів:

·заяви про закриття поточного рахунку;

·копії рішення учасників або органу юридичної особи, який прийняв таке рішення;

·картки зі зразками підписів і відбитків печатки юридичної особи - правонаступника, засвідчені нотаріально. Якщо на поточному рахунку немає залишку коштів, то картка зі зразками підписів і відбитка печатки не подається.

У разі припинення діяльності юридичної особи внаслідок її ліквідації для проведення ліквідаційної процедури використовується один поточний рахунок юридичної особи, що ліквідовується, визначений комісією з припинення. Для цього до банку подаються такі документи:

üкопія рішення учасників або органу, який прийняв таке рішення;

üкартка зі зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально.

Закриття інших рахунків, які не використовуються для проведення ліквідаційної процедури, здійснюється ліквідатором (ліквідаційною комісією) на підставі заяви про закриття рахунку. Додатково подається картка зі зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально, якщо на рахунку є залишок коштів.

. Документальне оформлення банківських операцій

Операції на розрахункових і поточних рахунках виконують за розрахунково-грошовими документами, затвердженими банком.

Готівку для зарахування на розрахунковий рахунок передає представник власника рахунку, спираючись на документ «Об'ява про внесок грошей готівкою». В ньому зазначається джерело надходження грошей, що вносяться (виручка, квартплата мешканців будинків підприємства), заробітна плата, яка не видана, тощо. Видається готівка за грошовим чеком. Для оформлення одержання грошей банк згідно із заявою власника рахунка видає чекову книжку. При одержанні грошей готівкою на зворотному боці чека зазначають цільове призначення (заробітна плата, допомога тощо).

Найчастіше застосовують такі розрахункові документи: платіжні вимоги, платіжні доручення і розрахункові чеки.

Джерелами надходження на розрахунковий рахунок до банку є кошти покупців за реалізовану їм продукцію, за послуги, що надані іншим підприємствам і організаціям, кредити банку. Основними напрямками видачі грошей з розрахункового рахунка в банку є платежі постачальникам за сировину, матеріали, готові вироби, енергію, кредити, що погашаються банком, внески до бюджету, погашення заборгованості, гроші готівкою для видачі заробітної плати.

Усі операції на розрахункових рахунках виконуються за документами встановленої форми. Вони єдині для всіх галузей. При зарахуванні грошей на розрахунковий рахунок непотрібна згода його власника. Проте всі платежі з розрахункового рахунка виконуються, як правило, банком за розпорядженням власника рахунка в межах вільного залишку коштів.

Без погодження з власником розрахункового рахунка оплачуються лише виконавчі листи судів, накази арбітражу та інші виконавчі документи.

Операції, що проводяться на розрахунковому рахунку, у банку обліковуються на рахунку 31 «Рахунки в банках». Основою для запису операцій на ньому є виписки банку з розрахункового рахунка. Періодично (здебільшого щодня) банк видає власникам розрахункових рахунків виписки з рахунка з копіями розрахункових документів. Виписка обов'язково подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з погляду відповідності її поданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи стосуються підприємства - власника розрахункового рахунка. У виписці проставляється номер кореспондуючого рахунка. Виписка є основою для записів до реєстрів бухгалтерського обліку операцій на розрахунковому рахунку. Записи банку і підприємства мають бути ідентичними.

Сальдо розрахункового рахунка як в обліку банку, так і підприємства завжди має бути однаковим, але треба пам'ятати, що для підприємства рахунок 31 є активним, а для банку цей рахунок є пасивним. Якщо при перевірці виписки банку підприємство встановило, що якась сума в банку неправильно записана (зарахована або списана), то воно повторює цю помилку банку і надсилає до банку письмове повідомлення про це. Усі помилки банку відображаються в кореспонденції з субрахунком 374 «Розрахунки за претензіями».

Виписка банку замінює собою реєстр аналітичного обліку за розрахунковим рахунком, а тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.

. Синтетичний та аналітичний облік операцій на поточному рахунку

Для обліку коштів на рахунках у банку призначено рахунок 31 «Рахунки в банках». Рахунок постійний, по відношенню до балансу активний, за дебетом рахунку відображають наявність грошових коштів у банку.

Обороти за дебетом рахунку відображають надходження грошових коштів на рахунок підприємства. Обороти за кредитом рахунку - списання грошових коштів з рахунку підприємства. Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на рахунках у банку здійснюється за виписками банку з виділенням кожного рахунку в окрему, облікову одиницю. Виписки банк надає за кожний день руху грошових коштів. Виписка також обов'язково надається на перше число кожного місяця. Вони (виписки) перевіряються підприємствами за належністю. До виписки банку додаються відповідні виправдні документи на основі яких були зараховані або списані кошти. Фактично виписка - другий екземпляр лицьового рахунку підприємства, відкритого банком. Зберігаючи кошти підприємств, банки вважають себе боржниками, тому грошові кошти обліковують на кредиті, для підприємств це - дебет.

Виписка банку з поточного рахунка має строго визначені показники, частина з яких розписана, частина закодована. Ці коди використовує банк для обробітку виписок. Обов'язкові реквізити виписки банку:

Øномер поточного рахунку;

Øдата попередньої виписки та залишок коштів;

Øсуми перерахувань, які збільшують залишок;

Øсуми перерахувань, які зменшують залишок;

Øзалишок коштів на дату виписки.

Облік наявності і руху грошових коштів на рахунках банків ведеться на рахунку 31 «Рахунки в банках».

Рахунок 31 має такі субрахунки:

«Поточні рахунки в національній валюті».

«Поточні рахунки в іноземній валюті».

«Інші рахунки в банку в національній валюті».

«Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

Субрахунки 312 та 314 призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

За дебетом рахунку 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Кореспонденція рахунків з обліку банківських операцій

№ п/пЗміст господарських операційКореспондуючі рахункиДебетКредит1Надійшла виручка від реалізації продукції, товарів, послуг від покупців311 «Поточні рахунки в національній валюті»361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»2Повернено раніше виданий аванс311 «Поточні рахунки в національній валюті»371 «Розрахунки за виданими авансами»3Надійшли суми за пред'явленими претензіями311 «Поточні рахунки в національній валюті»374 «Розрахунки за претензіями»4Надійшли кошти від осіб в погашення заборгованості за завданими збитками311 «Поточні рахунки в національній валюті»375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»5Суми вкладів, що надійшли від засновників, які раніше підписалися на акції311 «Поточні рахунки в національній валюті»46 «Неогілачений капітал»6Одержані кредити банку311 «Поточні рахунки в національній валюті»50 «Довгострокові позики» 60 «Короткострокові позики»7Оплачені витрати за капітальними вкладеннями15 «Капітальні інвестиції»311 «Поточні рахунки в національній валюті»8Отримана готівка в касу підприємства на виплату заробітної плати301 «Каса в національній валюті»311 «Поточні рахунки в національній валюті»9Придбані короткострокові векселі34 «Короткострокові векселі одержані»311 «Поточні рахунки в національній валюті»10Перераховані дивіденди засновникам671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»311 «Поточні рахунки в національній валюті»11Перераховані платежі до бюджету641 «Розрахунки за податками»311 «Поточні рахунки в національній валюті»12Перераховані грошові кошти різним кредиторам68 «Розрахунки за іншими операціями»311 «Поточні рахунки в національній валюті»