Учет реализации продукции

Министерство образования республики Беларусь

Институт повышения квалификации и переподготовки кадров по новым направлениям развития техники, технологии и экономики


Контрольная работа

Бухгалтерский учёт и аудит

Учет реализации продукции


 


 

Минск – 2010

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

В договорах на поставку готовой продукции указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, накидки, порядок расчетов, сумму налога на добавленную стоимость и другие реквизиты.

В международной практике принято дополнительно указывать непреодолимые обстоятельства (форс-мажор), поручительство, гарантии исполнения договорных условий, порядок возмещения убытков, оговорку о подсудности и арбитраже и другие сведения.

Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:

- по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

- по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС (продукция топливно-энергетического комплекса и услуги производственно-технического назначения);

- по государственным регулируемым розничным ценам (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок, скидок сбыту и опту) и тарифам, включающим в себя НДС (для продажи товаров населению и оказания ему услуг).

Расчеты по межреспубликанским поставкам товаров (работ, услуг) с

государствами, подписавшими договор об экономическом сотрудничестве, осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС.

При установлении отпускных цен указывается франке, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до

покупателя. Франко-станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все же остальные расходы по перевозке готовой продукции (оплата железнодорожного тарифа, водного фрахта и т.д.) должны оплачиваться покупателем.

На основании накладных, товарно-транспортных железнодорожных накладных и других документов на отпуск продукции на сторону в финансовом отделе или при его отсутствии с бухгалтерии выписывают в нескольких экземплярах платежные требования для расчетов с покупателями через банк.

В платежном требовании указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, транспортные тарифы, подлежащие возмещению покупателям (если это предусмотрено договором), сумму налога на добавленную стоимость, выделяемую отдельной строкой. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом налогообложения по НДС, расчетные документы и реестры выписывают без выделения сумм НДС и на них делают надпись или ставят штамп " Без налога (НДС)".

Платежные требования должны быть выписаны поставщиком и сданы в банк на инкассо (т.е. с поручением получить платеж от покупателя) не позднее следующего дня, после отгрузки или сдачи готовой продукции грузополучателю. Второй экземпляр платежного требования отправляется покупателю для оплаты.

Данные платежных требований ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а №16а - при определении выручки по оплате.

Оперативный учет отгрузки ведут в отделе маркетинга (сбыта) в специальных карточках, книгах, или журналах, а при использовании ЭВМ - в ежедневно составляемых машинограммах отгрузки продукции.

Для вывоза готовой продукции с территории организации представителям грузополучателя выдаются товарные пропуска на вывоз с территории предприятия товарно-материальных ценностей. Пропуска подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или уполномоченные им лица. Пропуском могут служить копии товарно-транспортных накладных или фактур, на которых делаются специальные разрешительные надписи.

Если готовая продукция отпускается покупателю непосредственно со склада поставщика или другого места хранения готовой продукции, то получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза.

Порядок синтетического учета реализации продукции зависит от выбранного организацией метода учета реализации продукции. Организациям разрешается определять выручку от реализации продукции либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

При определении выручки по моменту оплаты отгруженной продукции, широко используемом в нашей стране до настоящего времени, для учета отгруженной, но еще не реализованной продукции используют синтетический счет 45 "Товары отгруженные".

В этом случае отгруженную готовую продукцию списывают с кредита счета 43 "Готовая продукция" или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 45 "Товары отгруженные".

По мере оплаты расчетных документов поступившие от покупателей платежи зачисляют на счет 51 "Расчетный счет" или другие денежные и расчетные счета с кредита счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)". Одновременно реализованную продукцию и оплаченные работы и услуги списывают со счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Для определения фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) составляют специальный расчет на оборотной стороне журнала-ордера или в специальной ведомости.

Расчет фактических затрат реализованной продукции можно осуществить следующим образом:

1. Определяют процентное отношение суммы фактических затрат потоварам, отгруженным на начало месяца, и товарам, отгруженным в течение месяца, к их стоимости по учетным ценам.

2. Определяют фактические затраты, приходящиеся на остаток нереализованной продукции на конец месяца, умножением стоимости их по учетным ценам на ранее исчисленное процентное отношение.

3. Исчисляют фактические затраты по реализованной готовой продукции вычитанием из итога затрат товаров отгруженных остатка на начало месяца и поступления за месяц затрат, приходящихся на остаток товаров, отгруженных на конец месяца.

При использовании счета 37 этот расчет делать не нужно, поскольку

отклонение фактической производственной себестоимости (работ, услуг) от нормативной или плановой себестоимости списывают с кредита счета 37 в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" дополнительной бухгалтерской проводкой или способом "красное сторно".

В дебет счета 45 "Товары отгруженные" списывают также транспортные расходы по отгрузке, произведенные за счет покупателей (при отправке продукции франко-склад поставщика). Транспортные расходы, оплачиваемые поставщиками (при отправке продукции франко-склад покупателя), относят не на счет 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", а на счет 44 "Коммерческие расходы".

При первом методе реализации продукция считается реализованной, если она отгружена или передана покупателю и платежное требование поставщика оплачено полностью. Порядок отражения в учете частичной оплаты зависит от вида и особенностей реализуемой продукции. Продукцию, учитываемую в весовом или объемном измерении (кг, тонны, м^3 и др.), включают в объем реализации по фактически оплаченной сумме. Неоплаченную часть оставляют на счете 45 "Товары отгруженные".

Продукцию, измеряемую поштучно, включают в объем реализации только при полной ее оплате. Частичную оплату такой продукции отражают как кредиторскую задолженность.

Стоимость оплаченной, но не вывезенной с территории поставщика продукции включают в объем реализации продукции, если она оставлена на ответственное хранение у поставщика. Передачу изделий на хранение оформляют соответствующими документами. Как правило, на ответственное хранение передают крупногабаритное оборудование, продукцию, предназначенную для экспорта, а также продукцию, которую покупатель не может принять или вывезти по объективным причинам.

В соответствии с новым Планом счетов общехозяйственные расходы предприятия могут быть списаны с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)". В этом случае фактическую производственную себестоимость продукции исчисляют без учета общехозяйственных расходов. На счете 44 общехозяйственные расходы будут отражаться отдельной статьей. Появление этой статьи вызывает необходимость использования нового для отечественной практики термина - "предельный (мержинальный) доход".

Величину мержинального дохода определяют вычитанием из выручки от реализации продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость) фактической производственной себестоимости реализованной продукции. Вычитанием из мержинального дохода общехозяйственных и коммерческих расходов исчисляют прибыль от реализации продукции.

Если организация определяет выручку от реализации продукции в момент ее отгрузки или отпуска покупателю, то счет 45 "Товары отгруженные" при обычных условиях поставки не используется.

Для организации-продавца отгруженная или отпущенная продукция считается реализованной, и ее списывают следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

кредит счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывают в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)"с кредита счета 43 "Готовая продукция".

С суммы выручки предприятия исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров). Суммы исчисленного налога на добавленную стоимость отражают по дебету счета 44 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Поступившие платежи за реализованную продукцию отражают по дебету счета 51 "Расчетный счет" и других счетов с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией и риска случайной гибели от предприятия к покупателю (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции ее списывают с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товарыотгруженные".

После получения извещения о передаче права владения и распоряжения отгруженной продукцией покупателю поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)",

На счете 45 "Товары отгруженные" указывают также готовые изделия и

товары, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий и товаров их списывают с кредита счетов 43 "Готовая продукция" и 41 "Товары" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о реализации переданных ему изделий и товаров их списывают с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" с одновременным отражением выручки по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывают по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Следует отметить, что метод реализации продукции по отгрузке пока не получил широкого распространения в нашей стране (кроме строительной промышленности), хотя он повсеместно используется в международной практике. Основными причинами этого факта являются неплатежеспособность многих предприятий, недостаточность распространения вексельного обращения и страховых гарантий оплаты, несовершенство форм расчетов и банковского обслуживания, невозможность создания текущих резервов сомнительных долгов (разрешается указанный резерв создавать после окончания отчетного года) и др. В перспективе эти недостатки будут устранены и второй метод учета реализации продукции найдет широкое применение.

В последнее время широко применяется предварительная оплата намечаемой к поставке готовой продукции.

При предварительной оплате поставки, оговоренной в договорных условиях, поставщик выписывает счет-фактуру и направляет ее покупателю. После получения этого документа покупатель платежным поручением переводит поставщику сумму платежа за продукцию.

При предоплате сумму поступивших платежей отражают в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторскую задолженность и оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 51 "Расчетный счет", кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

После отгрузки продукции она считается реализованной и списывается с кредита счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" в дебет счета 62.

Если предварительная оплата выступает в форме авансового платежа и

непосредственно не связана с конкретным счетом-фактурой, поступившие платежи отражают по кредиту счета 62 "Расчеты по авансам полученным".

Покупатель может отказаться от оплаты отгруженной в его адрес продукции, если груз послан ошибочно, с нарушением сроков поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в бухгалтерии поставщика составляют обратную запись по отгрузке продукции.

При методе реализации продукции по оплате дебетуют счет 43 "Готовая продукция" и кредитуют счет 45 "Товары отгруженные". При методе реализации продукции по отгрузке составляют две проводки:

дебет счета 43 "Готовая продукция",

кредит счета 44 "Реализация готовой продукции (работ, услуг)";

дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)", кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Как уже отмечалось, при любом методе учета реализации продукции предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость и акцизы.

Объектом налогообложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполненных работ и услуг и товары, ввозимые на территорию РБ.

Исчисленную сумму НДС по реализованной продукции оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)",

кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на

добавленную стоимость".

Акцизами облагается реализация винно-водочных изделий, этилового спирта из пищевого сырья, пива, табачных изделий, шин, легковых и грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 т, ювелирных изделий, бриллиантов, изделий из хрусталя, ковров, ковровых и меховых изделий, одежды из натуральной кожи.

Объектом обложения акцизами является оборот по реализации подакцизных товаров собственного производства, включая их реализацию государствам-членам Содружества Независимых Государств.

Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляют на счете 68 "Расчетыс бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизам".

На сумму акциза в составе выручки дебетуют счет 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредитуют счет 68, субсчет "Расчеты по акцизам". Перечисление акциза отражают по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по акцизам", и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Порядок учета товарообменных операций зависит от применяемого в организации варианта учета реализации продукции и вида товарно-материальных ценностей, обмениваемых на бартерной основе.

Определение выручки от реализации по мере оплаты отгруженной продукции.

Поступление товарно-материальных ценностей по товарообменным операциям и выполненные для организации работы и услуги оформляются обычными бухгалтерскими проводками: по дебету соответствующих материальных счетов и счетов по учету затрат (10 "Материалы", 41 "Товары", 08 "Капитальные вложения" и др.) и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Списание первоначальной стоимости и себестоимости отгруженных товарно-материальных ценностей и выполненных работ и услуг по товарообменным операциям отражают по дебету счетов реализации (46, 47, 48) с кредита счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10, 12, 44, 41, 45 и др.; суммы износа по исходным основным средствам, нематериальным активам и МБП списывают с дебета счетов 02, 05 и 13 в кредит счетов 47 и 48.

Одновременно на стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей и выполненных работ и услуг по ценам реализации уменьшается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие от них ценности и выполненные работы и услуги: дебет счетов 60 и 76, кредит счетов 46,47,48.

Финансовый результат по товарообменным операциям списывают со счетов 46,47,48 на счет 99 "Прибыли и убытки".


 

Практическое задание


Таблица 1.Ведомость остатков объединения «Атлант» по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31 декабря 2009 года

№ счета

Фамилия, инициалы подотчетного лица

Для ПЭВМ на 31 декабря

Сумма в руб.

дебет

кредит

1

Соколов С.С

71

00

10000

2

Потапов П.П.

71

00

40025

3

Смирнов И.И

00

71

20000

Итого

70025


Таблица 2. Ведомость остатков объединения «Атлант» по аналитическим счетам к счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» на 31 декабря 2009 года

№ счета

Фамилия, инициалы подотчетного лица

Для ПЭВМ на 31 декабря

Сумма в руб.

дебет

кредит

1

Дебиторская задолженность по претензиям

76

00

250000

2

Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации

76

00

150000

3

Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации

00

76

200025

Итого

600025

 

Таблица 3.Ведомость остатков объединения «Атлант» по синтетическим счетам на 31 декабря 2009 года

№ счета

Наименование счета

Для ПЭВМ на 31 декабря

Сумма в руб.

дебет

Кредит

1

2

3

4

5

01

Основные средства

01

00

1000000025

02

Амортизация основных средств

00

02

61490000

04

Нематериальные активы

04

00

850000

05

Амортизация нематериальных активов

00

05

250000

10

Матераалы

10

00

850000

20

Основное производство

20

00

90000

43

Готовая продукция

43

00

200000

44

Расходы на реализацию

44

00

50000

50

Касса

50

00

10000

51

Расчетный счет

51

00

2200000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

00

60

90000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам займам под 12 % годовых

00

66

1500000

68

Расчеты по налогам и сборам

00

68

200000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

00

69

90000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

00

70

700000

71

Расчеты с подотчетными лицами

71 00

00 71

50025 20000

75

Расчеты с учредителями

75

00

2500000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76 00

00 76

400000 200025

80

Уставный фонд

00

80

42570025

84

Нераспределенная прибыль

00

84

90000

Итого:

1007200050

107200050


3.1 Регистрационный журнал хозяйственных операций. Объединения «АТЛАНТ» за декабрь 2009 года

Таблица 4

№ п/п или дата

Документ

Краткое содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб

Расчет по операциям

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1

Устав организации, договор, счет-фактура, акт приемки и передачи в эксплуатацию

а) поступил от поставщика станок, требующий монтажа

08.4

60

900025


б) НДС поставщика 18%

18.1.1

60

162005

0,18*900025

в) доставка станка поставщиком

08.4

60

100000


г) НДС за доставку 18%

18.1.1

60

18000

0,18*100000

д) монтаж станка подрядчиком

08.4

60

200025


е) НДС за монтаж 18%

18.1.1

60

36005

0,18*200025

ж) передача станка в эксплуатацию

01

08.4

1200050

900025+100000+200025

2

Ведомость амортизации

Начислена амортизация:





a) компьютеров в бухгалтерии( второй год эксплуатации, первоначальная стоимость 6000025 руб., срок полезного использования 5 лет, применить метод чисел)

26

02

133334

6000025*4/(15*12)

б) по патенту на производство продукции ;

20

05

70000


в) по зданию цеха

25

02

15000


г) по зданию офиса

26

02

130000


3

Акт списания станка

а) сданы на склад запасные части от списания станка вследствии поломки и невозможности ремонта

10.5

91.1

40000


б) списана первоначальная стоимость станка

01.2

01.1

4000000


в) списана амортизация станка

02

01.2

3000000


г) списана остаточная стоимость станка

91.2

01.2

1000000

4000000-3000000

д) начислен НДС от остаточной стоимости за минусом суммы запасных частей

91.3

68

172800

(1000000-40000)*0,18

е) Финансовый результат от списания станка

99

91.9

1132800

40000-1000000-172800

4

Товарно-транспортная накладная, книга покупок,лимито-заборная карта, накладная на внутреннее перемеще-
ние(требование),
накладная на внутреннее перемещение

1. Поступили материалы от поставщика

10

60

600025


2.НДС поставщика к оплате 18 %

18.3.1

60

108005

600025*0,18

3. Поступили материалы от учредителя

10

75

500025


4. Поступили на склад возвратные отходы из производства

10

20

160000


5. Израсходованы материалы:





а) на производство продукции

20

10

400000


б) на текущий ремонт оборудования

25.1

10

100000


в) на упаковку готовой продукции ( коммерческие расходы согласно учетной политике на счете 44)

44

10

50000


5

Платежное требование, платежное поручение,приходный кассовый ордер

1. Перечислено с расчетного счета:





а)  поставщикам за материалы - вся задолженность с учетом суммы из табл. 3 и 4

60

51

2214090

 ∑ всех кредитов по 60 счету: 90000+900025+162005+100000+18000+200025+36005+600025+108005

б) частично погашена кредиторская задолженность по профсоюзным взносам

76

51

70025


в) платежи в бюджет (табл.3)

68

51

200000


г)  платежи по социальному страхованию и обеспечению (табл. 3)

69

51

90000


2. НДС поставщика за материалы к зачету (табл.4)

68

51

216010

162005+18000+36005

3. Сдан в кассу долг за командировку из табл. 1:

50

71

300


а) Потапова П. П.



40025


б) Соколова С.С.



10000


6

Приходный кассовый ордер,расходный кассовый ордер.

1. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты за прошлый месяц и командировочных расходов

50

51

800000


2. Выдано из кассы




а) заработная плата за декабрь ( табл.3)

70

50

700000

б) на командировочные расходы:




1) Соколову С.С.

71.1

50

30000

2) Потапову П.П.

71.2

50

20000

3) Смирнову И.И.

71.3

50

50000

7

Счет-фактура поставщика,нормативы организации,выписка из ссудного счета, платежное требование,

1. Расход электроэнергии, предоставленной поставщиком:





а)на производство продукции

20

60

700000


б) на освещение цеха

25

60

400000


в) на освещение офиса

26

60

200000


г) НДС поставщика 18 % от  общей суммы

18.3.1

60

234000

(700000+400000+200000)*0,18

2. За счет кратковременного кредита оплачен счет поставщика за расход электроэнергии вместе с НДС

60

66

1534000

700000+400000+200000+234000

3. Начислены проценты по кредиту за месяц, относимые на общехозяйственные расходы по ставке 12 % годовых с учетом задолженности по кредиту на начало месяца (табл. 3)

26

66

15000

1500000*0,12/12

8

Расчетно-платежная ведомость.

1. Начислена зарплата за январь даректору объединения "Атлант" (имеет 2  детей до 18 лет)

26

70

1402500


2. Начислены отчисления от суммы зарплаты:





а) фонд социальной защиты (34%)

26

69

476850

1402500*0,34

б) обязательное страхование от несчастных случаев на производстве ( 2%)

26

76.2

28050

1402500*0,02

9

Расчетно-платежная ведомость.

Удержано из заработной платы директора:





а) подоходный налог (12%);

70

68

121500

(1402500-250000-140000)*0,12

б) пенсионный фонд (1%);

70

69

14025

1402500*0,01

в)профсоюзные взносы (0,5%);

70

76

7013

1402500*0,005

10

Расчетно-платежная ведомость

Начислена заработная плата за январь:





а) рабочим за производство продукции (20 чел.)

20

70

50000025


б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.)

25

70

6000000


в) за упаковку готовой продукции на складе            (3 чел.)

44

70

3000000


11

Расчетно-платежная ведомость

Начислено в фонд социальной защиты по данным графы 6 операции10:





а) рабочим за производство продукции (20 чел.)

20

69

17000009

50000025*0,34

б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.)

25

69

2040000

6000000*0,34

в) за упаковку готовой продукции на складе            (3 чел.)

44

69

1020000

3000000*0,34

12

Расчетно-платежная ведомость

Начислены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев по данным графы 6 операции10 :





а) рабочим за производство продукции (20 чел.)

20

76.2

1000001

50000025*0,02

б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.)

25

76.2

120000

6000000*0,02

в) за упаковку готовой продукции на складе            (3 чел.)

44

76.2

60000

3000000*0,02

13

Расчетно-платежная ведомость

Удержано из заработной платы по данным графы 6 операции 10:



59000025

(50000025+6000000+3000000)

а) подоходный налог 12% (указать общую сумму):

70

68

7080003

59000025*0,12

б) пенсионный фонд 1% (указать общую сумму);

70

69

590000

59000025*0,01

в) профсоюзные взносы 0,5%( указать общую сумму);

70

76

29500

59000025*0,005

14

Авансовые отчеты

Предоставлены и утверждены авансовые отчеты:





а) Соколова С. С. на общепроизводственные расходы

25

71

15000


б) Потапова П. П. на общехозяйственные расходы

26

71

30000


в) Смирнова И.И. за доставку продукции покупателю (комерческие расходы)

44

71

25000


15

Справка бухгалтера (ведомость готовой продукции)

Определить и списать на соответствующий счет:





а) общепроизводственные расходы;

20

25

8690000

15000+120000+2040000+6000000+400000+100000+15000

б) общехозяйственные расходы;

20

26

2415734

133334+130000+200000+15000+1402500+476850+28050+30000

в) фактическую себестоимость готовой продукции, если незавершенное производство на конец месяца равно 20000 рублей

43

20

80185769

2415734+8690000+1000001+17000009+50000025+700000+400000+70000+90000-20000

16

Ведомость отгрузки,платёжное поручение, платежное требование,таблица расчета,справка бухгалтера.

1. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости (реализация по мере оплаты)

45

43

15025000


2. На расчетный счет поступила выручка за реализацию продукции

51       62

62        90.1

35000025


3. Списана фактическая себестоимость отгруженной и оплаченной продукции

90.2

45

15000000


4. Начислены налоги с выручки:





а) НДС - 18%

90.3

68

5338987

35000025*18/118

б)целевой сбор - 1%

90.5

68

296610

(35000025-5338987)/100

5. Распределены и списаны коммерческие расходы на релизацию продукции

90.2

44

785978


6. Финансовый результат от реализации продукции

90.9

99

13578450

35000025-15000000-5338987-296610-785132

17

Платёжное поручение.

На расчётный счёт поступила : дебиторская задолженность Академии наук  (Таблица 2)





а) претензия

51

76.3

150000


б) платежи от страховой организации

51

76

50000


18

Справка бухгалтера, книга покупок.

Начислены налоги с прибыли:





а) налог на недвижимость за месяц от остаточной стоимости зданий (табл.3) по годовой ставке 1 %

99

68

22464

(100000025*0,7-61490000*0,7)*0,01/12

б)налог на прибыль 24 %

99

68

3253437

 (13578450-22464)*0,24

в) транспортный сбор 3 %

99

68

309076

(13578450 -22464-3253437)*0,03

19

Справка бухгалтера.

Использование чистой прибыли( табл.3):





а) создан резервного фонда  30 %;

84

82

27000

90000*0,3

б)начисление дивидентов учредителям 15%

84

75.2

13500

90000*0,15

в) удержан налог на доход с суммы дивидентов 15%

75.2

68

2025

13500*0,15


Открываем аналитические счета к счету 71

Д-т

71/1

К-т

ДСН 10000

КСН

6б) 30000

5.3) 10000

14) 15000

ДО 30000

КО 25000

ДСК 15000

КСК


71/2

К-т

ДСН 40025

КСН

6б) 20000

5.3) 40025

14) 30000

ДО 20000

КО 70025

ДСК

КСК 10000


Д-т

71/3

К-т

ДСН

КСН 20000

6б) 50000

14) 25000

ДО 50000

КО 25000

ДСК 5000

КСК

 

Оборотная ведомость аналитическому счету 71 за декабрь 2009 года


№ п/п

Аналит счета

Наименование организации

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца




Д

К

Д

К

Д

К

1

71/1

Соколов

10000


30000

25000

15000


2

71/2

Потапов

40025


20000

70025


10000

3

71/3

Смирнов


20000

50000

25000

5000




Итого:

50025

20000

100000

120025

20000

10000


Открываем аналитические счета к счету 75


Д-т

71

К-т

ДСН 50025

КСН 20000

--

--

ДО 100000

КО 120025

ДСК 20000

КСК 10000


Д-т

75/1

К-т

ДСН 2500000

КСН

--

4) 500025

ДО

КО 500025

ДСК 1999975

КСК


Д-т

75/2

К-т



19)2025

19)13500

ДО 2025

КО 13500

ДСК

КСК 11475


Оборотная ведомость аналитическому счету 75 за декабрь 2009 года


Таблица.4.

№ п/п

Аналит счета

Наименование счета

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца




Д

К

Д

К

Д

К

1

75/1

Доля в уставный фонд

2500000



500025

1999975


2

75/2

Дивиденды



2025

13500


11475



Итого:

2500000


2025

513525

1999975

11475


Открываем аналитические счета к счету 76

Д-т

76/3

К-т

ДСН 250000

КСН

--

17а)150000

ДО

КО 150000

ДСК 100000

КСК

Д-т

76/2

К-т

ДСН 150000

КСН


8.2) 28050

12)1000001

120000

60000

17б)50000

ДО

КО 1258051

ДСК

КСК 1108051


Д-т

76(а)

К-т

ДСН

КСН 200025

5б) 70025

9в) 7013

13в)295000

ДО 70025

КО 302013

ДСК

КСК 432013


Д-т

76

К-т

ДСН 400000

КСН 200025

--

--

ДО 70025

КО 1710064

ДСК 100000

КСК 1540064

Оборотная ведомость аналитическому счету 76 за декабрь 2009 года


Таблица.

№ п/п

Аналит счета

Наименование счета

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца




Д

К

Д

К

Д

К

1

76/3

Дебиторская задолженность по претензиям

250000



150000

100000


2

76/2

Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации

150000



1258051


1108051

3

76(а)

Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации


200025

70025

302013


432013

Итого:

400000

200025

70025

1710064

100000

1540064

 

            Открываем синтетические счета

Д-т

01

К-т

ДСН 100000025

КСН

1и) 1200050

3б)4000000

3б)4000000

3в)3000000

3г)1000000

ДО 5200050

КО 8000000

ДСК 97200075

КСК

Д-т

02

К-т

ДСН

КСН 61490000

3в) 3000000

2а) 133334

2в) 15000

2г) 130000

ДО 3000000

КО 278334

ДСК

КСК 58768334

Д-т

04

К-т

ДСН 850000

КСН



ДО 0

КО

ДСК 850000

КСК

Д-т

05

К-т

ДСН

КСН 250000


2б) 70000

ДО

КО 70000

ДСК

КСК 320000

Д-т

08

К-т

ДСН

КСН

1а) 900025

1в) 100000

1е)200025

1и) 1200050


ДО 1200050

КО 1200050

ДСК

КСК 0

Д-т

10

К-т

ДСН 850000

КСН

3а) 40000

4.1) 600025

4.3) 500025

4.4)160000

4.5а) 400000

4.5б) 100000

4.5в) 50000

ДО 1300050

КО 550000

ДСК 1600050

КСК

Д-т

18

К-т

ДСН

КСН

1) 216010

1)108005

4.2)108005

7.1г)234000


ДО 558015

КО 108005

ДСК450010



Д-т

20

К-т

ДСН 90000

КСН

2б) 70000

4.5а) 400000

7а) 700000

10а) 50000025

11а) 17000009

12а) 1000001

15а) 8690000

15б) 2415734

4.4) 160000

15в) 80185769

ДО 80275769

КО 80345769

ДСК 20000

КСК

Д-т

25

К-т

2в) 15000

4б) 100000

7.1б) 400000

10б) 6000000

11б) 2040000

12б) 120000

14а) 15000

15а) 8690000

ДО 8690000

КО 8690000

Д-т

26

К-т

2а) 133334

2г) 130000

7.1в) 200000

7.3) 15000

8.1) 1402500

8.2а)476850

8.2б)28050

14б)30000

15б) 2415734

ДО 2415734

КО 2415734

Д-т

43

К-т

ДСН 200000

КСН

15в) 80185769

16.1)15025000

ДО 80185769

КО 15025000

ДСК 65360769

КСК

Д-т

45

К-т

16.1) 15025000

16.3) 15000000

ДО 15025000

КО 15000000

Д-т

44

К-т

ДСН 50000

КСН

4в) 50000

10в) 3000000

11в) 1020000

12в) 60000

14в)25000

16.5) 4155000

ДО 4155000

КО 4155000

ДСК 50000






Д-т

50

К-т

ДСН 10000

КСН

5.3) 50025

6.1) 800000

6.2а) 700000

6.2б) 100000

ДО850025

КО 800000

ДСК 60025

КСК


Д-т

55

К-т

7.2) 1534000

1534000

ДО 1534000

КО1534000


ДСК 25000


Д-т

51

К-т

ДСН 2200000

КСН

17а) 150000

17б) 50000

16.2)35000025

5.1а)798030

5.1б)70025

5.1в) 200000

5.1г) 90000

6.1)800000

ДО 35200025

КО 1958055

ДСК 35441970

КСК


Д-т

60

К-т

ДСН

КСН 90000

5.1а)798030

1)1416060

7.2)1534000

4.1) 600025


4.2) 108005


7.1) 1534000





ДО 2332030

КО 3658090



КСК1416060



Д-т

62

К-т

16.2) 35000025

16.2)35000025

ДО 35000025

КО 35000025


68

К-т

ДСН

КСН 200000

5.1в) 200000

5.2) 108005


3д) 172800

9а) 121500

13а) 7080003

16.4а) 5338987

16.4б) 296610

18а) 22464

18б) 3253437

18в)309076

19в)2025

ДО 308005

КО 16596902

ДСК

КСК 16488897


Д-т

66

К-т

ДСН

КСН 1500000


7.2)1534000

7.3)15000

ДО

КО1549000

ДСК

КСК 3049000


Д-т

69

К-т

ДСН

КСН 90000

5г) 90000

8.2а)476850

9б) 14025

11) 20060009

13б) 590000

ДО 90000

КО 21140884

ДСК

КСК 21140884

Д-т

70

К-т

ДСН

КСН 700000

6.2а) 700000

9а) 121500

9б) 14025

9в) 7013

13а) 7080003

13б) 590000

13в) 295000

8.1) 1402500

10а) 50000025

10б) 6000000

10в) 3000000

ДО 8807541

КО 60402525

ДСК

КСК 52294984


Д-т

80

К-т

ДСН

КСН 42570025

ДСК

КСК 42570025


Д-т

82

К-т


19а) 27000

ДО

КО 27000

ДСК

КСК 27000

Д-т

84

К-т

ДСН

КСН 90000

19а)27000

19б) 13500

8860673

ДО40500

КО 8860673

ДСК

КСК 8910173


Д-т

90

К-т

16.3) 15000000

16.4а) 5338987

16.4б) 296610

16.5) 785978

16.6) 13578450

16.2)35000025

ДО35000025

КО 35000025


Оборотная ведомость по синтетическим счетам


Таблица.

Код счета

Наименование синтетического счета

Сн

Обороты за месяц

Ск

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

Кредит

1

Основные средства

100000025

5200050

8000000

97200075

2

Амортизация основных средств

61490000

3000000

278334

58768334

4

Нематериальные активы

850000

850000

5

Амортизация нематериальных активов

250000

70000

320000

8

Вложения во внеоборотные активы

1200050

1200050

10

Материалы

850000

1300050

550000

1600050

18

НДС по приобретенным товарам, работам, услугам

558015

108005

450010

20

Основное производство

90000

80275769

80345769

20000

25

Общепроизводственные расходы

8690000

8690000

26

Общехозяйственные расходы

2415734

2415734

43

Готовая продукция

200000

80185769

15025000

65360769

44

Расходы на реализацию

50000

4155000

785978

3419022

45

Товары отгруженные

15025000

15000000

25000

50

Касса

10000

850025

800000

60025

51

Расчетный счет

2200000

35200025

1958055

35441970

55

Специальный счет в банке

1534000

1534000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

90000

2332030

3658090

1416060

62

Расчеты с покупателями

35000025

35000025

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

1500000

1549000

3049000

68

Расчеты по налогам и сборам

200000

308005

16596902

16488897

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

90000

90000

21140884

21140884

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

700000

8807541

60402525

52294984

71

Расчеты с подотчетными лицами

50025

20000

100000

120025

20000

10000

75

Расчеты с учредителями

2500000

2025

513525

1988500

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

400000

200025

70025

1710064

100000

1540064

80

Уставный фонд

42570025

42570025

82

Резервный фонд

27000

27000

84

Нераспределенная прибыль

90000

40500

8860673

8910173

90

Реализация

35000025

35000025

91

Операционные доходы и расходы

1172800

1172800

99

Прибыль и убытки

13578450

13578450

Итого:

107150050

107150050

336090913

336090913

206535421

206535421

Заполняем бухгалтерские регистры:

Журнал-ордер N 2

По кредиту счета 51 «Расчетный счет»

Таблица.

В дебете счета 60

В дебете счета 76

В дебете счета 68

В дебете счета 69

В дебете счета 50

Итого

5.1а

798030

798030

5.1б

70025

70025

5.1в

200000

200000

5.1г

90000

90000

6.1

800000

800000

Итого

798030

70025

200000

90000

800000

1958055

Ведомость N 2

По дебету счета 51 «Расчетный счет»

Сальдо на начало месяца 2200000

Таблица.

С кредита счета 62

С кредита счета 76.3

С кредита счета 76

Итого

16.2

35000025

35000025

17а

150000

150000

17б

50000

50000

Итого

35000025

150000

50000

35200025

Главная книга Счет 51 «Расчетный счет»


Таблица.

Месяц

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

Сальдо

С кредита счета 76

С кредита счета 90

Итого по дебету

Дебет

Кредит

Январь

200000

35000025

35200025

1958055

2200000

35441970


 

Бухгалтерский баланс

реализация продукция счет ведомость

Таблица.

АКТИВ

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

 

1

2

3

4

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Основные средства

 

первоначальная стоимость

101

100 000 025

97 200 075

 

амортизация

102

61 490 000

58 768 334

 

остаточная стоимость

110

38 510 025

38 431 741

 

Нематериальные активы

 

первоначальная стоимость

111

850 000

850 000

 

амортизация

112

250 000

320 000

 

остаточная стоимость

120

600 000

530 000

 

Доходные вложения в материальные ценности

 

первоначальная стоимость

121

 

амортизация

122

 

остаточная стоимость

130

 

Вложения во внеоборотные активы

140

 

в том числе:

 

незавершенное строительство

141

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

ИТОГО по разделу I

190

39 110 025

38 961 741

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы и затраты

210

1 190 000

70 424 841

 

в том числе:

 

сырье, материалы и другие аналогичные активы

211

850 000

1 600 050

 

животные на выращивании и откорме

212

 

затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты

213

90 000

20 000

 

расходы на реализацию

214

50 000

3 419 022

 

готовая продукция и товары для реализации

215

200 000

65 360 769

 

товары отгруженные

216

25 000

 

выполненные этапы по незавершенным работам

217

 

расходы будущих периодов

218

 

прочие запасы и затраты

219

 

Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам

220

450 010

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

 

в том числе:

 

покупателей и заказчиков

231

 

прочая дебиторская задолженность

232

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

450 025

120 000

 

в том числе:

 

покупателей и заказчиков

241

 

поставщиков и подрядчиков

242

 

по налогам и сборам

243

 

по расчетам с персоналом

244

 

разных дебиторов

245

400 000

100 000

 

прочая дебиторская задолженность

249

50 025

20 000

 

Расчеты с учредителями

250

2 500 000

1 988 500

 

в том числе:

 

по вкладам в уставный фонд

251

2 500 000

1 988 500

 

прочие

252

 

Денежные средства

260

2 210 000

35 501 995

 

в том числе:

 

денежные средства на депозитных счетах

261

 

Финансовые вложения

270

 

Прочие оборотные активы

280

 

ИТОГО по разделу II

290

6 350 025

108 485 346

 

БАЛАНС (190+290)

300

45 460 050

147 447 087

 

ПАССИВ

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

 

1

2

3

4

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

Уставный фонд

410

42570025

42570025

 

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)

411

 

Резервный фонд

420

27 000

 

в том числе:

 

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

421

 

резервные фонды , образованные в соответствии с учредительными документами

422

 

Добавочный фонд

430

 

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

440

 

Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)

450

90000

8 910 173

 

Целевое финансирование

460

 

Доходы будущих периодов

470

 

ИТОГО по разделу III

490

42 660 025

51 507 198

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Долгосрочные кредиты и займы

510

 

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

ИТОГО по разделу IV

590

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Краткосрочные кредиты и займы

610

1500000

3 049 000

 

Кредиторская задолженность

620

1 300 025

92 890 889

 

в том числе:

 

перед поставщиками и подрядчиками

621

90 000

1 416 060

 

перед покупателями и заказчиками

622

 

по расчетам с персоналом по оплате труда

623

700 000

52 294 984

 

по прочим расчетом с персоналом

624

 

по налогам и сборам

625

200 000

16 488 897

 

по социальному страхованию и обеспечению

626

90 000

21 140 884

 

по лизинговым платежам

627

 

перед прочими кредиторами

628

220 025

1 550 064

 

Задолженность перед участниками (учредителями)

630

13 500

 

в том числе:

 

по выплате доходов, дивидендов

631

13 500

 

прочая задолженность

632

 

Резервы предстоящих расходов

640

 

Прочие краткосрочные обязательства

650

 

ИТОГО по разделу V

690

2 800 025

95 939 889

 

БАЛАНС (490+590+690)

700

45 460 050

147 447 087

 

Из строки 620:

 

долгосрочная кредиторская задолженность

701

 

краткосрочная кредиторская задолженность

702

 

 


Теги: Учет реализации продукции  Контрольная работа  Антикризисный менеджмент
Просмотров: 19704
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Учет реализации продукции
Назад