Разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений (на примере ГПП "Укрпромводчермет")

ВВЕДЕНИЕ


Постепенный переход Украины от административно-пирамидальной системы управления хозяйством к рыночному, по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В этих условиях руководство предприятий, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными «архитекторами» развития старых и использования новых методов ведения экономики предприятия.

Особое внимание вызывают положения, связанные с осмыслением содержания предпринимательства и предпринимательской деятельности. Основным вопросом, который требует решения выступает определение прибыли и рентабельности предприятия и в связи с этим изучение факторов и условий, которые формируют эти показатели. Причем, если влияние одних факторов буквально «лежит на поверхности» и видно даже не специалистам, то влияние многих других не так очевидно и их грамотная оценка под силу только человеку, который в совершенстве владеет методикой экономического анализа.

Значимость экономического анализа такого важнейшего показателя, как прибыль предприятия трудно переоценить, ведь именно она является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Тема прибыли и рентабельности особенно остра для украинских предприятий, поскольку затяжной экономический кризис, составляющими которого являются высокие налоги и неплатежи, значительно обесценивают получаемые прибыли. К тому же оказавшись с начала реформ в условиях свободного экономического плавания, предприятия уже не могут полагаться на государственную поддержку, они все больше действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования.

Реальное положение в экономике сегодня таково, что из всех возможных источников инвестирования, реальным для предприятий остается лишь акционирование и использование части прибыли (так как амортизационные отчисления сегодня практически не идут на инвестиционные цели, а банковский кредит пока недоступен, по многим причинам).

Вследствие вышеперечисленного, анализ прибыли и рентабельности на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Анализ рентабельности позволяет оценить эффективность использования ресурсов, потенциальные возможности предприятия, выявить основные факторы и направления ее роста.

Актуальный характер этих вопросов предопределил выбор темы дипломной работы и позволил сформулировать целевую установку исследования.

Цель исследования: разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений.

Для достижения цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

-дана сущностная характеристика показателей прибыли и рентабельности как важнейших обобщающих показателей результативности предпринимательской деятельности;

-изложен системный подход к формированию и использованию методов и моделей планирования и регулирования прибыли и рентабельности;

рассмотрены факторы, позитивно и негативно влияющие на показатели прибыли и рентабельности;

сформулирован концептуальный подход к регулированию прибыли и рентабельности;

-разработана модель управления прибылью и рентабельностью на основе планирования;

-апробирована предложенная модель на примере ГПП «Укрпромводчермет» и сформулированы рекомендации по её использованию на практике.

Объект исследования дипломной работы: экономические отношения, отражающие содержание использования инструментов планирования и регулирования прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики.

Предмет исследования: методы и способы планирования, регулирование и моделирование прибыли и рентабельности.

Методы исследования: системный подход, методы моделирования, приемы статистических группировок и обобщения.

Научные результаты, полученные в ходе исследования, следующие:

·обоснован системный подход к использованию методов и моделей планирования и регулирования прибыли и рентабельности;

·проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, показана структура и динамика прибыли и себестоимости;

·определено, с какой силой влияет на прибыль такой показатель, как себестоимость;

·проведено моделирование прибыли и рентабельности на основе планирования и выявлены резервы роста рентабельности в размере 17,9 %;

·проведен синтез математических и статистических методов анализа и планирования финансовых показателей.

·сформулированы рекомендации и приняты во внимание по использованию моделирования на практике.

Научная новизна исследования состоит в использовании применительно к условиям конкретного предприятия модели управления прибылью и рентабельностью, направленной на стабилизацию результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях полного контроля за формированием экономической и производственной политики предприятия со стороны государства.

Методологической основой написания работы послужили научные и научно-методические разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового и экономического анализа, экономики предприятий, финансового менеджмента, управления финансами.

При написании данной работы была изучена специальная экономическая литература. В ней нашли отражение проблемы анализа экономических показателей и их оптимизации, комплексный подход к показателям прибыли и рентабельности, их систематизации, использования методов планирования.

В работах Бланка И.А., Владимирова Л.В., Орлова О.О. и Герасимчук В.Г., Слипченко В.А. исследуются отдельные аспекты этой проблемы: начиная от определения сущности показателей прибыли и рентабельности и их роли в экономике страны, до описания методов регулирования. Ставится вопрос о необходимости планирования и регулирования прибыли и рентабельности как показателей, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и состояние экономики страны в целом.

Дипломная работа структурно состоит: из введения, трех разделов и заключения.

В первом разделе изложены теоретические основы рассматриваемых в работе вопросов. Формулируется необходимость системного подхода к изучению возможных финансовых результатов предприятия в условиях рыночной экономики; дается характеристика прибыли и рентабельности, классификация методов и моделей планирования прибыли и рентабельности предприятия.

Во втором разделе дана общая характеристика результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, на основе анализа и синтеза моделей планирования прибыли и рентабельности, а также с учетом экономической ценности природных ресурсов, используемых предприятием, разрабатывается модель прибыли и рентабельности предприятия на основе планирования.

В третьем разделе рассмотрены пути повышения прибыли и рентабельности предприятий жилищно-коммунального хозяйства и предложения по применению моделирования в хозяйственной деятельности предприятия.

В заключении дается краткий анализ проделанной работы, выводы и обобщения.

Работа содержит 117 страниц, 13 таблиц, 13 рисунков, 6 приложений.

Список использованной литературы включает 56 источников.


РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ и методологические основы разработки механизма планирования прибыли и рентабельности предприятия


.1 Прибыль и рентабельность - как показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия


Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников [35].

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности предприятия и ее возможностей в будущем.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

Многоканальное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы [36].

Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия.

Емким информативным показателем является валовая прибыль. Валовая прибыль - сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности. Валовая прибыль включает прибыль (убыток) от реализации товарной продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы валовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию [13].

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами поступают в бюджет. Из выручки также исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

При реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал, или год. Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки - по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. В строительных организациях выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ, выполненных по договорам подряда и субподряда. В торговле, снабженческих и сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров (сумма наценок или скидок в процентах к стоимости реализуемых товаров). На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам.

Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов балансовой прибыли. В ее состав входят прибыли (убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

У предприятия могут образовываться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения. Предприятие вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду. Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставной капитал других предприятий, приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года [13].

Доходы от долевого участия в уставном капитале другого предприятия представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее обговоренном размере, или в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитозаемщиком и ссудозаемщиком.

В состав внереализационных прибылей (убытков) также входят сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством), другие доходы и расходы (убытки, потери).

Необходимость и важность определения состава валовой прибыли обусловлена следующим:

-во-первых, в связи с тем, что подавляющую часть валовой прибыли (95-97%) предприятие получает от реализации товарной продукции, анализу именно этой составляющей должно быть уделено главное внимание;

-во-вторых, не смотря на это, абстрагироваться от рассмотрения состава и структуры прибыли от реализации имущества и внереализационных доходов, а также факторов, влияющих на их изменения, никак нельзя.

Цель предпринимательской деятельности - не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность - относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли [24].

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия, измеряя доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Они являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в три группы (рисунок 1.1):

·рентабельность отдельных видов продукции (работ, услуг);

·рентабельность предприятий, организаций учреждений;

·рентабельность отраслей экономики.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения балансовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции [23].

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами [2].

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.


Рис.1.1 - Классификация показателей рентабельности


Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции, ее структуры, себестоимости, среднего уровня цен и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг.

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала [24].

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис.1.2)

Таким образом, для исчисления рентабельности отдельных видов продукции (работ, услуг) можно основываться на показателях прибыли от их


Рисунок 1.2 - Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции


выпуска или реализации. При этом, текущие расходы могут браться в таких вариантах: себестоимость продукции (производственная), себестоимость продукции за исключением материальных расходов (вновь созданная стоимость), стоимость продукции в ценах производителя стоимость за вычетом непрямых налогов.

Для расчета уровня рентабельности предприятий могут использоваться: общая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), то есть от основной деятельности. При этом прибыль остается с авансированной стоимостью, которую можно определить в разных вариантах (весь капитал предприятия, собственный капитал, заемный капитал, основной капитал, оборотный капитал).

Для расчета рентабельности отраслей экономики берется общая сумма прибыли, полученная предприятиями, объединениями, прочими хозрасчетными формированиями, которые входят в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельности отрасли влияет наличие в ней низкорентабельных и убыточных предприятий [2].

Наряду с основными показателями рентабельности используется большое количество частных показателей, таких как:

·рентабельность эффективности текущих затрат (отношение прибыли к издержкам обращения);

·рентабельность затрат живого труда (отношение прибыли к заработной плате);

·рентабельность оборотных средств (отношение прибыли к величине оборотных средств);

·рентабельность эффективности использования рабочей силы (отношение прибыли к численности занятых на предприятии рабочих);

·рентабельность использования торговых площадей;

·рентабельность эффективности использования основного капитала и т.д.

Частные показатели рентабельности характеризуют эффективность использования отдельных видов ресурсов торговыми предприятиями.

Основным показателем рентабельности является показатель экономической рентабельности торгового предприятия. Он вычисляется по формуле:


Р= П / Т * 100, (1.1)

где Р - общая экономическая рентабельность хозяйственной деятельности торгового предприятия;

П - сумма прибыли (валовой или чистой);

Т - объем товарооборота (без НДС).

Показатель рентабельности основных производственных средств (фондов) предприятия рассчитывается по следующей формуле:


Р = П / ОФ * 100, (1.2)


где П - сумма прибыли;

ОФ - средняя стоимость основных фондов.

Аналогично рассчитывается показатель рентабельности материальных оборотных средств, только вместо показателя средней стоимости основных фондов применяется показатель средней стоимости материальных оборотных средств. Эти два показателя часто объединяют и вычисляют один показатель рентабельности основных фондов:


Р = (П / (ОФ + МС) * 100), (1.3)


где МС - средняя стоимость материальных оборотных средств.

Следующий показатель - уровень рентабельности продаж. Он колеблется в зависимости от отрасли и поэтому не имеет какого-либо норматива. Данный показатель важен при сравнении его с соответствующими показателями однотипных предприятий, в динамике или по сравнению с плановыми показателями. Формирование показателя рентабельности продаж показано на рисунке 1.3.

Следующим показателем является показатель, характеризующий эффективность использования собственного капитала. Он называется показателем рентабельности собственного капитала и вычисляется по формуле:


Р = П / К * 100, (1.4)


где П - сумма прибыли торгового предприятия;

К - средняя величина собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала - самый значимый показатель в деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. Он имеет важное значение для акционеров торгового предприятия. Он служит критерием оценки уровня котировки акций акционерного торгового предприятия на фондовой бирже. Этот показатель позволяет инвесторам оценить потенциальный доход от вложения средств в акции и другие ценные бумаги. Также существует показатель рентабельности всего капитала, который находится путем деления суммы прибыли на величину всего капитала.


Рис. 1.3 - Формирование показателя рентабельности продаж


При расчете данного показателя принимается во внимание не операционный доход, а конечная, чистая прибыль, которая будет распределена между владельцами (акционерами) предприятия. Следовательно, для повышения эффективности вложении можно действовать в двух основных направлениях:

Увеличение чистой прибыли - увеличение объемов сбыта и рентабельности продаж.

Уменьшение собственного капитала - эффективное управление текущими активами и пассивами, снижение потребности в дополнительном финансировании.

В общем случае для оценки целесообразности вложения средств в тот или иной бизнес следует сравнить прогнозируемую рентабельность собственного капитала с альтернативными возможностями размещения свободных ресурсов (например, депозит) с учетом фактора риска [13].

Для того чтобы понять, как и за счет чего формируется итоговый показатель рентабельности собственного капитала, следует рассмотреть ряд промежуточных показателей:

Рентабельность чистых активов - показатель эффективности операционной деятельности предприятия. Рассчитывается как отношение операционного дохода к среднегодовой величине чистых активов где:


Чистые активы = Собственный капитал + Кредиты (долгосрочные и краткосрочные)


С другой стороны рентабельность чистых активов формируется за счет их оборачиваемости и рентабельности продаж:


(Операционная прибыль / Объем продаж) * (Объем продаж/Чистые активы) = (Операционная прибыль / Чистые активы)


Рентабельность чистых активов используется при оценке эффективности финансового рычага.

Финансовый рычаг - соотношение собственных и заемных средств в структуре чистых активов характеризует влияние кредитования на эффективность деятельности предприятия. Основной критерий оценки эффективности финансового рычага - ставка банковского кредита. Если кредитная ставка ниже показателя рентабельности чистых активов, то увеличение доли кредитов повысит значение рентабельности собственного капитала, и наоборот.

Значение финансового рычага показывает на сколько увеличится/уменьшится значение рентабельности собственного капитала при увеличении/уменьшении рентабельности чистых активов.

Финансовый рычаг рассчитывается по следующей формуле: = Чистые активы / Собственный капитал


Используя приведенные выше показатели мы можем получить следующую формулу:


Рентабельность продаж * Оборачиваемость чистых активов * Финансовый рычаг = (Операционный доход / Объем продаж) * (Объем продаж / Чистые активы) * (Чистые активы / Собственный капитал) = (Операционный доход / Собственный капитал)


Теперь для получения окончательной формулы рентабельности собственного капитала необходимо ввести поправку, чтобы в числители фигурировала чистая прибыль.


Рентабельность СК = (ОД/ СК)*(ОД-I)*(I-Т) /ОД, (1.5)


где ОД - операционный доход;- сумма процентов по кредитам;

Т - ставка налога на прибыль

СК - собственный капитал

Это значение отличается от полученного ранее, так как здесь не учитывается некоторые, так называемые нерегулярные статьи доходов и затрат из отчета о прибылях и убытках.

Схематично формирование показателя рентабельности собственного капитала показано на рисунке 1.4.

Основными факторами, формирующими частные показатели и через них влияющими на рентабельность собственного капитала являются:

Факторы операционной деятельности:

рентабельность продаж;

оборачиваемость чистых активов.


Факторы финансовой деятельности:

Поправка на кредиты и налогиФинансовый рычагРентабельность собственного капиталаОборачиваемость чистых активовРентабельность чистых активовРентабельность продажРис. 1.4 - Схема формирования показатели рентабельности собственного капитала


финансовой рычаг;

проценты и налоги.

Рентабельность активов показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами предприятия, независимо от их вида или источника формирования. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к общей величине активов. Служит для оценки эффективности бизнеса в целом (а не только эффективности собственного капитала).

Коэффициент реинвестирования прибыли - характеризует дивидендную политику фирмы, показывает долю чистой прибыли, остающуюся на предприятии, и, следовательно, служащий дальнейшему его развитию. Рассчитывается как отношение чистой нераспределенной прибыли (реинвестированной прибыли) к чистой прибыли предприятия.

Иногда, для сравнения реинвестированной прибыли с собственным капиталом используют другую формулу этого показателя:


Кг = Рп / СКн(1.6)


где Рп - реинвестированная прибыль

СКн - собственный капитал на начало периода

Разнообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. При анализе путей повышения рентабельности важно различать влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем используемых ресурсов и объем производства продукции, дохода от реализации и рентабельности (доходности) продаж, находятся между собою в тесной функциональной связи.

Предприятие прежде всего обращает свое внимание на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются снизить роль внешнего фактора, или финансовой производительности. Одним из требований процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на используемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формировании доходности предприятия снижается. Это "природным" путем переключает сферу требований руководства на контроль за изменением промышленной производительности, то есть за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов, машин и оснащения.

Выяснив необходимость планирования и регулирования рентабельности предприятий в условиях рыночной экономики, необходимо определить на основе каких методов осуществляются эти процессы [35].

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

-Анализ состава и динамики балансовой прибыли;

-Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

-Анализ уровня среднереализационных цен;

-Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

-Анализ рентабельности деятельности предприятия;

-Анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.


1.2 Системный подход к изучению финансовых результатов предприятия в условиях рыночной экономики


Наиболее важной функцией управления предприятием является планирование его деятельности. Планирование отражает процесс определения целей, которых предприятие намеревается достичь за определенный период, а также способов достижения таких целей.

Планирование объединяет структурные подразделения предприятия общей целью, придает всем процессам черты однонаправленности и скоординированности, позволяющие наиболее полно и эффективно использовать наличные ресурсы, качественно и своевременно решать разнообразные задачи управления [13].

В условиях новой системы хозяйствования (перехода к рыночному регулированию экономических процессов) предприятие самостоятельно осуществляет весь комплекс плановой работы. Предоставление самостоятельности предприятию означает не только отказ от полной регламентации «сверху» всей его деятельности, но и наличие широких прав относительно определения и реализации производственной программы, путей развития производства, мотивации труда, а также осознание того, что предприятие обязано непрерывно изучать рынок и нести ответственность за конечные результаты хозяйствования. Все это должно быть отражено в планах деятельности предприятия. Предприятие как открытая система (его новое качество в рыночных условиях) и прямая зависимость от взаимодействия спроса и предложения обуславливают необходимость создания системы планирования и управления предприятием, способной быстро и эффективно реагировать на рыночные потребности.

Наряду с общими принципами управления и планирования (поскольку последнее есть функция первого) существуют и специфические принципы планирования, а именно: целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, оптимальность использования ресурсов, адекватность объекта и предмета планирования [35, 36].

Главным является правильный выбор и обоснование целей предприятия (организации). Хозяйственно-экономическая и производственно-технологические цели связаны с четким определением номенклатуры и необходимого количества выпуска продукции надлежащего качества. Научно-технические цели практически материализуются посредством постоянного улучшения продукции и обновления технической базы производства через внедрение достижений НТП.

Социальная цель сводится к удовлетворению материальных и духовных потребностей работников предприятия, а экологическая - к обеспечению производства экологически безопасной (чистой) продукции.

Эффективность планов предприятия в значительной мере зависит от степени реализации принципа системности. Его сущность - охват всех сфер деятельности предприятия. С помощью системного подхода определяют субординацию целей, альтернативные пути и способы достижения целей, различных по сложности и срокам реализации. Весомой предпосылкой реалистичности планирования является его непрерывность, предполагающая взаимосогласованность разносрочных планов и своевременного изменения (уточнения) перспективных и текущих планов.

Одним из наиболее важных требований к плановым решениям является обеспечение оптимальности применения ресурсов, что достигается путем учета условий и конъюнктуры рынка, интенсификации производства и использования НТП и аналитических резервов как сугубо производственных, так и организационных.

К важным количественным характеристикам плана относится его сбалансированность, т. е. необходимое и достаточное количественное соответствие между разделами и показателями, недопущение заметных диспропорций, своевременная реакция на изменение условий хозяйствования.

Очень важно обеспечить достижение адекватности планирования условиям деятельности предприятия, зависящим от изменения внешней и внутренней среды и требующим нередко применения новых методов и процедур планирования. В зависимости от продолжительности планового периода планирование может быть перспективным и текущим.

Специфические принципы планирования:

. Выбор и обоснование целей - исходный пункт планирования. В общем случае выделяют следующие основные цели: хозяйственно-экономические; производственно-технологические; научно-технические; социальные; экологические.

. Оптимальность использования применяемых ресурсов ориентирует на требования конъюнктуры рынка, внедрение достижений социального, научно-технического и организационного процесса, полную реализацию резервов лучшего использования ресурсов.

. Системность требует, чтобы планирование охватывало: все сферы деятельности предприятия (организации); все тенденции, изменения и обратные связи в его (ее) системе.

. Сбалансированность предполагает необходимое и достаточное количественное соответствие между основными разделами и показателями плана, согласованность между необходимыми и наличными ресурсами.

. Непрерывность означает:

поддержку непрерывной плановой перспективы и периодическую смену горизонта планирования;

взаимосогласование долго-, средне- и краткосрочных планов;

своевременную корректировку

. Адекватность системы планирования условиям деятельности объектов требует постоянного пересмотра и улучшения методов планирования, организации самого процесса разработки планов предприятия.

Перспективное планирование на предприятии является долгосрочным стратегическим и среднесрочным. В зависимости от горизонта планирования перспективный план разрабатывается с разной степенью детализации. Долгосрочный план выражает преимущественно стратегию развития предприятия. Он имеет более концептуальный характер, а необходимый цифровой материал используется лишь для обоснования конкретных решений. Наиболее важными составляющими среднесрочного плана являются детальная хронологизация проектов, полная номенклатура продукции, конкретные инвестиционные и финансовые показатели. Среднесрочный план - это, собственно, детализированный стратегический план на первые годы деятельности предприятия. Граница между долгосрочным и среднесрочным планами очень условна и неоднозначна. Продолжительность планируемого периода зависит от условий деятельности предприятия, его отраслевой принадлежности, общей экономической ситуации в стране, достоверности первичной информации, качества ее аналитической обработки и т. п. Текущее планирование состоит в разработке планов на всех уровнях управления предприятием и по всем направлениям его деятельности на более короткие периоды (год, квартал, месяц). Разновидностью текущего планирования является оперативно-календарное планирование, т. е. календарное согласование производственного процесса между структурными подразделениями с учетом последовательности его операций и технических параметров.

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определённой базы. Организация рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Рентабельность относится к числу важных экономических рычагов, используемых в системе экономического стимулирования развития и повышения эффективности промышленного производства. Это связано с тем, что показатель рентабельности отражает эффективность использования производственных фондов и заинтересовывает предприятия не только в снижении себестоимости, но и в увеличении выпуска продукции и объемов ее реализации.

Планирование прибыли и рентабельности - это комплекс мероприятий, которые по своей сути направлены на улучшение самих показателя посредством таких инструментов, как анализ показателей прибыли и рентабельности, методы расчета уровня рентабельности, разработка концепций формирования механизма регулирования прибыли и рентабельности [19].

Определение необходимости планирования и регулирования такого показателя как рентабельность предприятия, обусловлена значимостью ее как экономического показателя при анализе процесса производства, реализации, использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также при оценке финансово-хозяйственного состояния предприятия и экономики страны в целом. Анализ уровня рентабельности в экономике Украины, отраженный в табл. 1.1, показывает, что на протяжении последних трех лет он имеет тенденцию к снижению.

Таблица 1.1 - Уровень рентабельности предприятий промышленности Украины за 2002 - 2004гг [44].

(в процентах)Показатели2002г.2003г. 2004г. 1234Промышленность3,83,32,8Добывающая промышленность-2,8-4,1-4,7Перерабатывающая промышленность6,15,95,9Предприятия водоснабжения и водоотведения-0,4-0,9-1,6

И хотя показатель рентабельности в целом по промышленности положительный (2,8%), на предприятиях добывающей промышленности и предприятиях водоснабжения и водоотведения этот показатель отрицательный и имеет тенденцию к снижению. Для того чтобы определить причины этого явления, необходимо проанализировать динамику основных показателей промышленности, которые формируют показатель рентабельности.

Из данных таблицы 1.2 видно, что при постоянном снижении прибыли предприятий на протяжении последних лет, убытки остаются практически на одном уровне, в добывающей промышленности и перерабатывающей промышленности к 2004 году они снижаются, а на предприятиях водоснабжения и водоотведения они возросли. Анализ основных показателей, отражающих работу отраслей промышленности по всем выбранным параметрам (таблица 1.3), показывает, что за последние три года существенно снизилось производство промышленной продукции.


Таблица 1.2 - Финансовый результат деятельности предприятий промышленности Украины за 2002-2004гг [45]

(тыс.грн.)

Показатели2002г.2003г.2004г.ПрибыльУбыткиПрибыльУбыткиПрибыльУбыткиПромышленность3333,91884,62840,81896,51824,81795,7Добывающая пром.479858,7468,4879,5320,1674,8Перерабатывающая промышленность2735,6806,52314,8414,61465,3407,4Предприятия водоснабжения119,3219,457,6602,439,4713,5

Так, если в 2002 году объем промышленного производства составлял 27493,5 млн. грн., то уже в 2004 - 18855,6 млн. грн., т.е. спад промышленного производства составил 31,4 %.


Таблица 1.3 - Основные показатели работы промышленности за 2002-2004гг [45](тыс.грн.)

Показатели2002г.2003г.2004г.Продукция промышленности (млн.грн.)27493,535489,418855,6Среднегодовая числ. персонала (тыс.чел.)610578520Часть убыточных предприятий (%)63,139,452,5Среднемесячная ЗП персонала (грн.)385,9500,47452,84

Сокращение объемов производства сопровождается абсолютным сокращением численности занятых в общественном производстве на 14,75% в 2004г. по сравнению с 2002г., снижением роста производительности труда, что, в конечном счете, формирует неустойчивую тенденцию роста убыточных предприятий на 33,2% в 2004г. по сравнению с2003г., при снижении оплаты труда с 500,47 в 2003г. до 452,84 в 2004г., что составляет 9,5%.

Показателями, комплексно характеризующими состояние экономики, являются показатели прибыли и рентабельности, так как они отражают действительное состояние экономики страны (рисунок 1.5). Используя механизм планирования и регулирования этих показателей, можно достичь как стабилизации отдельного предприятия, так и всей экономики страны.


Рисунок 1.5 - Механизм регулирования показателей прибыли и рентабельности


.3 Классификация методов и моделей планирования прибыли и рентабельности предприятия


В процессе планирования формирования маржинальной, валовой и чистой прибыли предприятия используются различные методы [2]. Классификация наиболее известных методов планирования показана на рисунке 1.6.

Методы планирования операционной прибыли.

-Метод экстраполяции

-Метод прямого счета

Нормативный метод

Метод „CVP"

Метод целевого формирования прибыли

Метод прогнозирования денежного потока

-Метод факторного моделирования

1. Метод экстраполяции является наиболее простым методом планирования формирования операционной прибыли предприятия. Он основан на результатах горизонтального (трендового) анализа динамики маржинальной, валовой и чистой операционной прибыли за ряд предшествующих периодов и выявлении «линии тренда», которая распространяется (пролонгируется) и на плановый период. Вместе с тем, этот метод планирования операционной прибыли является наименее точным, так как он не учитывает изменение влияющих на нее не только факторов внешней среды, но и факторов внутреннего развития предприятия в предстоящем периоде. Методы экстраполяции основываются на предположении о неизменности факторов, определяющих развитие изучаемого объекта, и заключаются в распространении закономерностей развития объекта в прошлом на его будущее.

Использование экстраполяции предполагает, что рассматриваемый процесс изменения переменной представляет собой сочетание двух составляющих - регулярной и случайной. Экстраполяционные методы основной упор делают на выделение наилучшего в некотором смысле описания тренда и на определение прогнозных значений путем его экстраполяции. В настоящее время этот метод используют корпорации, которые занимают монопольное положение на рынке. Для монополий нет угрозы со стороны конкурентов, поэтому они, установив монопольно высокие цены, постепенно повышают объемы продаж и, снижая цены, захватывают новые рынки.

Учитывая наибольшую погрешность результатов использования этого метод при плановых расчетах размера операционной прибыли, он может быть использован на предварительной стадии планирования (когда планы операционной деятельности предприятия еще не сформированы) и только на относительно короткий прогнозный период (месяц, квартал).

Классификационные признакиМетоды планирования


Рисунок 1.6 - Методы планирования по классификационным признакам


Принципиально .противоположным является интерполятивный метод [7], в соответствии с которым предприятие устанавливает цель для достижения ее в будущем и на этой основе определяет продолжительность планового периода и промежуточные плановые показатели. Таким образом, в противовес поступательному движению при экстраполяции интерполятивный метод предусматривает обратное движение - от установленной цели и соответствующего конечного значения планового показателя до исчисления промежуточных его значений.

Матричный метод - дальнейшее развитие балансового метода и является построением моделей взаимосвязей между производственными подразделениями и показателями рентабельности.

2. Метод прямого счета является относительно простым и достаточно надежным методом планировании формирования операционной прибыли, но может быть использован только в том случае, если на предварительной стадии уже сформированы планы операционного дохода, операционных затрат и налоговых платежей. При использовании этого метода расчеты плановой суммы операционной прибыли осуществляются по следующим формулам:


МОПП = ВОДП - ПИпер - НДСП ;(1.7)

ВОПП = ВОДП - ПИ0 - НДСП ;(1.8)

ЧОПП = ВОДП - ПИ0 - НДСП - НПП ,(1.9)


где МОПП - плановая сумма маржинальной операционной прибыли;

ВОПП - плановая сумма валовой операционной прибыли;

ЧОПП - плановая сумма чистой операционной прибыли;

ВОДП - плановая сумма валового операционного хода;

ПИ0 - плановая сумма совокупных операционных затрат (издержек);

Пипер - плановая сумма переменных операционных затрат (издержек);

НДСП - плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции);

НП - плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли (налог на прибыль и другие обязательные платежи) [2].

Позволяя получить достаточно точные результаты плановой суммы операционной прибыли, метод прямого ее счета имеет однако отдельные недостатки. Прежде всего, он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня операционной прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять только одновариантный расчет планируемых показателей.

3. Нормативный метод также относится к числу относительно простых методов планирования формирования операционной прибыли, но условием его применения является наличие на предприятии соответствующей нормативной базы. В качестве таких нормативов обычно используются:

а) норма прибыли на собственный капитал (если такой норматив на предприятии не разработан, его минимальным аналогом может выступать средняя норма депозитного процента на денежном рынке). Расчет валовой операционной прибыли в этом случае может быть осуществлен по следующей формуле:


ВОПп = (СК *Нвп) /100, (1.10)


где ВОПп -плановая сумма валовой операционной прибыли;

СК0 -средняя сумма собственного капитала предприятия, задействованная в его операционной деятельности в плановом периоде;

НВП - норма валовой прибыли на собственный капитал, в %.

Скорректированная на размер суммы налогов, уплачиваемых за счет прибыли, полученная величина будет характеризовать плановую сумму чистой операционной прибыли;

б) норма прибыли на операционные активы. Эта норма может быть выражена как валовой, так и чистой операционной прибылью. Расчет плановой операционной прибыли осуществляется в этом случае по следующим формулам:


ВОПП = ОПАп * Нвп/100 ; (1.11)

ЧОПп = ОПАп * Нчп/100, (1.12)


где ВОПп -плановая сумма валовой операционной прибыли;

ЧОПП - плановая сумма чистой операционной прибыли;

Нвп-норма валовой прибыли на единицу операционных активов, в %,

Нчп -норма чистой прибыли на единицу операционных активов, в %;

ОПАП - средняя стоимость операционных активов предприятия в плановом периоде;

в) норма прибыли на единицу реализуемой продукции (если такой норматив на предприятии не разработан, его аналогом может выступать среднеотраслевая норма прибыли на единицу реализуемой продукции в последнем предплановом периоде). Эта норма также может быть выражена как валовой, так и чистой прибылью. Расчет плановой суммы операционной прибыли в этом случае осуществляется по следующей формуле:


ВОПп = ОРп*Нвп/100; (1.13)

ЧОПп = ОРп*Нчп/100,(1.14)


где ВОПП - плановая сумма валовой операционной прибыли;

ЧОПП -плановая сумма чистой операционной прибыли;

Нвп - норма валовой прибыли на единицу реализуемой продукции, в %;

Нчп - норма чистой прибыли на единицу реализуемой продукции, в %;

ОРП - планируемых объем реализации продукции.

Нормативный метод планового расчета суммы операционной прибыли получил определенное распространение в процессе ее определения для вновь созданных предприятий (центров прибыли). Его недостатком является то, что он не увязан с другими показателями операционной деятельности (производственной программой, операционными затратами, налоговыми платежами), вследствие чего также не может быть использован в многовариантных расчетах суммы прибыли.

. Метод "СVР" или метод планирования операционной прибыли с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" позволяет определять все виды этой прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении "метода прямого счета". Плановые расчеты ведутся в такой последовательности:

На первом этапе определяется точка безубыточность реализации продукции в плановом периоде. В этих целях используется формула:


ОРтб = (ПИпост*100) / Пучд-Пуи пер, (1.15)


где ОРтб -объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПИПОСТ - планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек);

ПУЧД - планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУи пер -планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

На втором этапе определяется плановая сумма валовой операционной прибыли. Ее расчет ведется по следующей формуле:


ВОПп = (ОРП -ОРтб)*(ПУчд -Пуи пер)/ 100,(1.16)


где ВОПП -плановая сумма валовой операционной прибыли;

ОРП - плановый объем реализации продукции;

ОРтб -объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПУЧД - планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУИ пер - планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

На третьем этапе определяется плановая сумма маржинальной операционной прибыли. Для ее расчета используются следующие формулы:


МОПП= ОРп(Пучд - ПУ и пер)/ 100;(1.17)

МОПп = ВОПп + Пипост,(1.18)


где МОПп -плановая сумма маржинальной операционной прибыли;

ОРП - плановый объем реализации продукции;

ПУЧД - планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУи пер -планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

ВОПп -плановая сумма валовой операционной прибыли;

ПИПОСТ - планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек).

На четвертом этапе определяется плановая сумма чистой операционной прибыли. Ее расчет производится по следующей формуле:


ЧОПп = ВОПп*(100-Снп)/100,(1.19)


где ЧОПп -плановая сумма чистой операционной прибыли;

ВОПп -плановая сумма валовой операционной прибыли;

Снп -средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли, %.

Построенный на основе плановых значений график "CVP" позволяет использовать этот метод в качестве имитационной модели многовариантных расчетов с разложением и варьированием отдельных показателей (объема реализации продукции в натуральном выражении, планируемого среднего уровня цен и т.п.).

Система этого разложения была рассмотрена ранее. В процессе имитационного моделирования операционной прибыли могут быть рассмотрены все прогнозные варианты операционной деятельности предприятия - от крайне пессимистического до крайне оптимистического. Кроме того, такая модель может использоваться для оперативной корректировки плановых показателей операционной прибыли при изменении отдельных текущих показателей операционной деятельности.

. Метод целевого формирования прибыли позволяет обеспечить наибольшую увязку плановых ее показателей со стратегическими целями управления прибыли в предстоящем периоде. Основой этого метода расчета является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой операционной прибыли предприятия. Расчет ведется по каждому элементу этой потребности и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части. Суммарная потребность в средствах, формируемых за счет чистой операционной прибыли, представляет собой целевую ее сумму (методические подходы к расчету этого показателя будут рассмотрены далее). На основе целевой суммы чистой операционной прибыли определяются целевые суммы соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли. Их расчет ведется по следующим формулам:


ВОПц = (ЧОПц * 100)/100 - Снп;(1.20)

МОПц = ВОПц + ПИпост ,(1.21)


где ВОПц -целевая сумма валовой операционной прибыли в предстоящем периоде;

МОПц -целевая сумма маржинальной операционной прибыли в предстоящем периоде;

ЧОПц - целевая сумма чистой операционной прибыли в предстоящем периоде;

ПИПОСТ - планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек);

Снп - средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли, в процентах.

Особая роль этого метода расчета заключается в том, что полученные на его основе показатели операционной прибыли рассматриваются как важнейшие целевые ориентиры развития всей операционной деятельности предприятия и служат базовыми элементами планирования других важнейших экономических показателей этой деятельности - суммы чистого операционного дохода, объема реализации продукции и других. Иными словами, задачи планирования стратегического развития операционной деятельности предприятия в предстоящем периоде через целевую сумму чистой операционной прибыли получают свое отражение во всей системе основных плановых показателей.

. Метод прогнозирования денежного потока является относительно новым для нашей практики, хотя широко используется на предприятиях стран с развитой рыночной экономикой. Его основу составляет разработанный на предприятии текущий план поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия, содержание которого подробно рассмотрено ранее.

Принципиальная модель расчета чистой операционной прибыли предприятия на предстоящий период при использовании этого метода имеет следующий вид:


ЧОПп = ПДСп - РДСп - АОп - ПКп ,(1.22)


где ЧОПп -плановая сумма чистой операционной прибыли;

ПДСп-плановая сумма поступления денежных средств по операционной деятельности предприятия;

РДСп-плановая сумма расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия;

АОп -плановая сумма амортизационных отчислений;

ПКп - плановая сумма уплаты процентов закредит (она отражается в денежном потоке по финансовой деятельности, но входитучетную номенклатуру статей операционных затрат).

На основе рассчитанной плановой суммы чистой операционной прибыли по ранее рассмотренным моделям определяются плановые значения соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли.

Использование этого метода позволяет тесно, увязать планируемую операционную прибыль с чистымденежным потоком по операционной деятельности, атакже конкретизировать ее формирование по отдельным периодам (текущий план поступления и расходованияденежных средств составляется обычно в помесячной разбивке).

. Метод факторного моделирования прибылиявляется наиболее сложным, так как требует осуществления обширных аналитических и прогнозных расчетов.

На первом этапе использования этого метода,определяется система основных факторов, имеющих прямую логическую взаимосвязь с формированием показателя чистой операционной прибыли предприятия. Обычно в составе этих факторов рассматриваются: объем реализации продукции в условных натуральных показателях; структура реализации продукции по отдельным еевидам; средний уровень цен на реализуемую продукцию; средний уровень операционных затрат в процентах к объему реализуемой продукции; коэффициент операционного левериджа; коэффициент рентабельности операционных активов; коэффициент налогоемкости реализации продукции (в разрезе трех основных групп налогов по источникам их уплаты) и другие.

На втором этапе анализируется степень влияния отдельных факторов на формирование чистой операционной прибыли данного предприятия и производится их ранжирование по этому показателю.

На третьем этапе отбираются факторы, оказывающие наибольшее влияние на сумму формируемой чистой операционной прибыли, и с учетом степени их влияния строится многофакторная модель регрессии(включающая обычно 3-4 наиболее весомых факторов).

На четвертом этапе прогнозируется изменение факторов, включенных в модель регрессии, в предстоящем периоде. Прогнозируемое изменение каждого фактора отражается соответствующими количественными показателями.

На пятом этапе путем подстановки прогнозируемых значений факторов в модель регрессии получают прогнозируемый (планируемый) показатель чистой операционной прибыли.

На шестом этапе на основе рассчитанной чистой операционной прибыль по ранее рассмотренным моделям определяются плановые значения соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли.

Использование этого метода позволяет осуществлять многовариантные плановые расчеты суммы операционной прибыли путем последовательного изменения заданных значений отдельных факторов. Таким образом, в зависимости от избранного метода расчетов, планирование формирование операционной прибыли может рассматриваться как завершающий или как начальный этап планирования всей операционной деятельности предприятия.

Таким образом, рассмотрев теоретические и методологические основы разработки механизма планирования прибыли и рентабельности, можно сделать такие выводы:

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность - относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.

Планирование отражает процесс определения целей, которых предприятие намеревается достичь за определенный период, а также способов достижения таких целей. Специфические принципы планирования: целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, оптимальность использования ресурсов, адекватность объекта и предмета планирования.

Классификация методов планирования прибыли и рентабельности: метод экстраполяции, метод прямого счета, нормативный метод, метод «СVP», метод целевого формирования прибыли, метод прогнозирования денежного потока, метод факторного моделирования.


РАЗДЕЛ 2.

АНАЛИЗ И Моделирование системы планирования прибыли и рентабельности предприятия (на примере ГПП «Укрпромводчермет»)


2.1 Общая характеристика результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия


Государственное производственное предприятие по внешнему централизованному водоснабжению «Укрпромводчермет» функционирует с 1930 года и осуществляет централизованное водоснабжение горно-металлургического комплекса, промышленности, коммунально-бытовой сферы и населения в Донецкой области. Централизованная подача воды осуществляется на расстояние 260 км. от реки Северский Донец до города Мариуполя.

На балансе предприятия находятся уникальные гидротехнические и водопроводные сооружения. Магистральные водопроводы, водохранилища и другие сооружения ГПП «Укрпромводчермет» в соответствии со ст. 7 Закона Украины «Про трубопровідний транспорт», принятого Верховной Радой Украины 15.05.96г., относятся к стратегическим объектам народного хозяйства Украины. Постановлениями Кабинета Министров Украины № 911 от 21.08.97г. и № 1346 от 29.08.2000г. ГПП «Укрпромводчермет» как единый хозяйственный объект включено в перечень предприятий, имеющих стратегическое значение для экономики и государства.

Предприятие эксплуатирует 17 фильтровальных станций и 3 подземных водозабора, суммарной проектной производительностью более 1,8 млн.куб.м. воды в сутки, 4 производственных водопровода проектной производительностью 700 тыс.м.куб. в сутки; канал Северский Донец-Донбасс с расходом 43/28 м.куб./с.; 17 водохранилищ объемом около 700 млн.куб.м.; 76 насосную станцию с 394 насосными агрегатами; 94 резервуаров воды суммарным объемом 0,6 млн.куб.м.; более 2 тыс.км. магистральных водоводов; 30 электроподстанций 110/35 кВт мощностью более 913 тыс. КВА; около 750 км. ЛЭП и более 1640 км. линий связи и т.д. На 1.07.04 на предприятии работает 5940 человек, в т.ч. 922 ИТР .

В состав предприятия входят 13 структурных подразделений без права юридического лица, находящихся на территории Донецкой области: 8 районных управлений, Центральные ремонтно-механические мастерские (ЦРММ), Центральная контрольно-исследовательская проектно-изыскательская водная лаборатория (ЦКИПИВЛ), управление «Донбассводоремонт» (ДБВР), Новомихайловское сельскохозяйственное управление (НСХУ), Горловское УВКХ.Структура управления Государственного производственного предприятия «Укрпромводчермет» является линейно-функциональной, что позволяет руководителям структурных подразделений принимать самостоятельные решения в пределах своих полномочий.

Анализ выпуска основных видов товарной продукции в натуральном выражении (табл. 2.1) за 2000-2004 гг. показывает, что происходит ежегодное снижение производства питьевой воды в среднем на 5,5% , технической напорной на 4%, попускной и оборотной на 6,9%. Это обусловлено тем, что постоянно сокращается лимит питьевого водопотребления городов и населенных пунктов области, который утверждаются Облгосадминистрацией, что связано в значительной степени с уровнем оплаты горводоканалами текущего водопотребления. Сокращение технической напорной воды произошло по причине сокращения объемов производства, а также в связи с выполнением мероприятий по экономии воды промышленными предприятиями, введением оборотных циклов производства и т.д.

В 2004 году предприятием подано потребителям 556,1 млн.куб.м. питьевой воды, 145,9 млн.куб.м. технической напорной воды, 81,3млн.куб.м. попускной и оборотной воды. В сравнении с 2000 годом снизилось потребление питьевой воды на 143,2 млн.куб.м. (или на 20,5%), технической напорной - на 25,7млн.куб.м. (или на 15%), попускной и оборотной на 32,3млн.куб.м. (или на 28,4%).


Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции 2000 - 2004 гг.

Показателиед. изм.ГодыТемпы изменения20002001200220032004%2001г.к2000г%2002г.к 2001г.%2003г. к 2002г.% 2004г. к 2003г.Вода питьеваятыс.м36992526645526135075626025560979592,391,798,8Техническая напорная--17161915860016297215413414588792,4102,894,694,6Попускная и оборотная--1136111262371250399091281326111,199,172,789,5Орошение--132041505874477300961111449,598131,7Тов.прод .в действ.ценахмлн .грн172,9284,9294,6268,6255,6164,8103,491,295,1Тов прод. в сопост. цен.%9494,690,995

Для наглядности динамика подачи воды потребителям Донецкой области и выпуск товарной продукции в 2000-2004гг. представлены на рисунке 2.1. При анализе выпуска товарной продукции (ТП) в действующих ценах наблюдается неравномерные колебания по годам: 2001г. к 2000 г. - рост ТП на 64,8% и 2002г. к 2001г. - рост на 3,4% - в связи с введением новых тарифов на услуги централизованного водоснабжения; далее в 2003-2004 г.г. произошло снижение ТП на 8,8% и 4,9% соответственно. Вместе с тем, анализируя выпуск товарной продукции по годам в сопоставимых ценах, наблюдается ее ежегодное снижение к предыдущему году на 5-6 %.

Наибольшее снижение выпуска ТП произошло в 2003 году - на 9,1% и объясняется: уменьшением лимитов питьевого водопотребления городов области и сокращением подачи воды из-за неплатежей на 7,2%, в т.ч. по городам:


Рис .2.1 - Динамика подачи воды потребителям Донецкой области за 2000-2004гг


Артемовск - на 16%, Константиновка - на 15%, Краматорск - на 14%, Докучаевск - на 23%, Горловка - на 8,5%, Макеевка - на 9%, Красноармейск - на 8% и др.; сокращением подачи питьевой и технической напорной воды промпредприятиям по их инициативе или по причине неплатежей, по питьевой воде - на 15%, в т.ч.: ОАО «К-т им.Ильича» - на 18%, шахты и др. промпредприятия; по воде технической - на 5,4%, в т.ч. ОАО «Стирол» - на 10%.

Для выявления причин сокращения выпуска ТП по видам воды, рассмотрим ее структуру за 2004 год, представленную на рис. 2.2 и 2.3.

В общем объеме ТП 75,3% составляет вода питьевая, 22,1%-техническая напорная, 1,3%- попускная и оборотная, 1,3%- прочая продукция.

Учитывая, что в структуре всех услуг централизованного водоснабжения в стоимостном выражении вода питьевая составляет свыше 75%, рассмотрим категории потребителей воды питьевой, оказывающей наиболее существенное влияние на выпуск товарной продукции. На представленном рисунке видно, что наибольший удельный вес - 59,1% в стоимости воды питьевой приходится на воду питьевую для горводоканалов, в тоже время удельный вес объемов подаваемой питьевой воды в натуральном выражении (рис. 2.4) для этой категории потребителей значительно выше и составляет 95,8%; для промышленных предприятий - 21,1% и 2,7%, соответственно.


Рис. 2.2 - Структура товарной продукции в номенклатуре за 2004г


Как видно из рисунка 2.5, на протяжении анализируемого периода затраты на услуги водоснабжения неуклонно возрастали при снижении количества

Рис.2.3 - Структура услуг водоснабжения по категориям потребителей за 2004г.

Рис. 2.4 -Структура основных видов продукции ГПП Укрпромводчермет


подачи воды. Только в 2004 году затраты незначительно снизились (на 1,4%), по сравнению с предыдущим 2003 годом. При этом рентабельность услуг водоснабжения по ГПП «Укрпромводчермет» составила: 2002 год - минус 1,2%;2003 год - минус 10,8%; 2004 год - минус -7,9%.


Рис.2.5 - Динамика себестоимости услуг водоснабжения по элементам


Рентабельность питьевой воды составила: 2000г. - минус 24,1 %; 2001г. - минус 6,7 %; 2002г. минус1,4 %; 2003г. - минус 11,5%; 2004г. минус 14,8 %.

По отдельным элементам затрат происходило неравномерное изменение.

На предприятии постоянно проводятся организационно-технические мероприятия, направленные на экономное и рациональное использование очистных материалов; в частности, внедрено автоматическое дозирование хлора за счет применения вакуум регулятора с предохранительным клапаном. В результате удельные нормы расхода очистных материалов снижены, однако в связи с ростом цен на очистные материалы: хлора на 33,3%, алюминия сернокислого на 6,7%, полиакриламида на 87,6%, угля активированного на 20,1%, затраты на очистные материалы в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, увеличились на 10,9%.

Затраты на электроэнергию в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, возросли на 10,3% за счет увеличения среднеотпускного тарифа на 38,4%. Ежегодно на предприятии разрабатывается и внедряется программа по энергосбережению. В результате внедрения оргтехмероприятий по экономии электроэнергии в 2004 году сэкономлено электроэнергии на сумму 1918 тыс.грн. За счет внедрения систем коммерческого учета электроэнергии на базе электронных счетчиков с классом точности 0,5 вместо установленных индукционных с классом точности 2,0 и перехода на оплату потребленной электроэнергии по зонам суток в Славянском, Горловском, Макеевском районных управлениях сэкономлено электроэнергии на сумму 5410 тыс.грн.

Кроме этого, на предприятии разработаны организационно-технические мероприятия по энергосбережению до 2010 года, для выполнения которых необходимы денежные средства. Но ввиду низкой оплаты потребителей за полученную воду (задолженность на 01.02.04г. составила 253,9 млн.грн., в т.ч. задолженность горводоканалов 220 млн.грн., или 86,6%) выполнение намеченных мероприятий затрудняется.

В 2004 году, по сравнению с 2000 годом, минимальная заработная плата согласно законов Украины увеличилась в 3,7 раза, средняя заработная плата по промышленности Донецкой области в 2,4 раза, а затраты на оплату труда по ГПП «Укрпромводчермет» возросли в 1,9 раза. Увеличение вызвано изменением состава затрат на оплату труда согласно Методических рекомендаций по формированию себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности, утвержденных приказом Минпромполитики Украины от 02.02.04 г. № 47, а также тарифных ставок и окладов в соответствии с Законами Украины от 15.09.03 г. №1047-XIV «О внесении изменения в Закон Украины «Об установлении величины стоимости черты малообеспеченности и размера минимальной заработной платы на 2003 год», от 01.06.2004 г. №1766-III «Об установлении размера минимальной заработной платы на 2004 год», от 15.11.04г. № 2780-III «Об утверждении прожиточного минимума на 2004 год».

Одновременно увеличились отчисления от ФОТ на социальное страхование и в Пенсионный фонд.

Увеличение амортизационных отчислений в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, на 109,6% произошло за счет индексации стоимости основных фондов на 01.01.01г. в соответствии со ст.8.3.3. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» и перехода в 2001 году на прямолинейный метод начисления амортизации.

Наблюдается рост расходов на капитальные и текущие ремонты в 2001-2003 гг., по сравнению с 2000 годом, что объясняется значительным износом основных фондов (более 60%), необходимостью приведения в надлежащее состояние зданий, сооружений и лабораторий в соответствие с требованиями вводимого в 2005 году Государственных Правил и Стандартов.

Снижение абсолютной суммы налогов и сборов на 48,9% в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, произошло за счет отмены начислений в инновационный фонд, на содержание и строительство автодорог и фонд Чернобыля. В тоже время возросли ставки платы за землю, за геологоразведочные работы, за спецводопользование.

Увеличение абсолютной суммы прочих расходов на 123,4% вызвано увеличением стоимости ГСМ, запасных частей, металлопроката, ж/д. тарифа, услуг сторонних организаций (связи, банка, теплоснабжения, охраны и т.п.), затрат на охрану труда и т.д.

Как видно, фактическая себестоимость одного куб.м. питьевой воды за период с 2002 по 2004 годы возросла на 20,2 коп. или 99%, что связано, в основном, с увеличением тарифов на электроэнергию, цен на ГСМ, очистные материалы, металлопродукцию.

По технической напорной воде снижение затрат составило 6,4% при уменьшении количества поданной воды на 15,6%, в тоже время фактическая себестоимость одного куб.м. воды увеличилась на 10,7%.

По технической попускной и оборотной воде себестоимость одного куб.м. воды в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, возросла соответственно на 100% и 231,6%.

По итогам работы за 2004 год рентабельность услуг водоснабжения по ценовому учету составила минус -7,9 %, в том числе:

питьевой воды - минус 31 %;

технической напорной воды - минус 46,4 %;

технической попускной воды - минус 68 %;

технической оборотной воды - минус 32,9%.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что основной причиной убыточности предприятия является то, что установленные тарифы не позволяют покрыть затраты операционной деятельности:

1.С момента утверждения тарифов (с 1.03.99г.) значительно увеличились расходы на оплату труда: в соответствии с Законами Украины от 15.09.03г. № 1047-XIV и от 01.06.2003г. № 1766-III и отраслевыми тарифными соглашениями дважды пересматривались тарифные ставки и оклады.

2.В утвержденный тариф были заложены расходы на улучшение основных фондов ниже, чем предприятие может в соответствии с законом отнести к составу валовых расходов, при том, что износ основных фондов составляет более 60%.

.Увеличилась стоимость потребленной электроэнергии в связи с ростом среднеотпускного тарифа и удельного расхода на производство 1 куб.м. воды.

Причины, негативно влияющие на развитие предприятия.

Рассмотрев показатели, комплексно характеризующие работу предприятия, можно сделать вывод, что основной причиной убыточности предприятия является то, что установленные тарифы не позволяют покрыть затраты оперативной деятельности:

С момента утверждения тарифов (с 1.03.99г.) значительно увеличились расходы на оплату труда: в соответствии с Законами Украины от 15.09.03г. №1047-XIV и от 01.06.2003г. №1766-III и отраслевыми тарифными соглашениями дважды пересматривались тарифные ставки и оклады.

Увеличилась стоимость потребленной электроэнергии в связи с ростом среднеотпускного тарифа и удельного расхода на производство 1 куб. метра воды, принимая во внимание тот факт, что электроэнергия является основной составляющей себестоимости воды (56.6%).

Основными потребителями воды ГПП «УПВЧМ» являются горводоканалы (76,9%). В свою очередь у горводоканалов - население (80%), большая часть которого неплатежеспособно.

Штрафы и пеня, начисленные налоговыми органами за несвоевременную оплату налогов, образовывается в связи с несвоевременной оплатой потребителями услуг водоснабжения, что составляет 2,07% от прочих операционных расходов. Кроме этого, большинство фильтровальных станций построено в 50-70гг. и к 2010г. строительные конструкции их сооружений практически будут самортизированы.


2.2 Анализ динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия


Характеристика экономического потенциала предприятия за 2003-2004 года проводится с помощью сравнительно-аналитического баланса, который представлен в таблице 2.2 и таблице 2.3. Анализируя форму №1 за 2003год, можно сделать такие выводы:

Валюта баланса увеличилась на 12649тыс.грн, т.е. произошел прирост средств пр-тия, т.е. имущества и источников его формирования. В балансе нет больной статьи «непокрытый убыток», отсутствует долгосрочная ДЗ. На пр-тии имеются денежные средства в национальной валюте, которые к концу года увеличились на 1514 тыс.грн. Рабочий капитал на начало года составляет 97431тыс.грн, на конец года - 85867тыс.грн.

Предприятие располагало собственными средствами: наблюдается уменьшение собственного капитала на 31520т.г. или 4,61%. Уставный капитал снижается на 261тыс.грн., дополнительный капитал увеличился на 26тыс.грн.

Необоротные активы как на начало, так и на конец года меньше величины собственного капитала, т.о. необоротные активы были сформированы за счет СК, заемные источники не привлекались, а оставшаяся часть СК использовалась для формирования оборотных средств.

Собственные оборотные средства на начало года составляли 90122т.г., на конец - 77954т.г. имеются собственные источники формирования СОС.

Коэффициент обеспеченности пр-тия СОС на нач.года составляет 0,29, на конец - 0,23. DБ%=1,4 DВч%= -4,87% DЧистый убыток%=-191,87


Таблица 2.2 - Сравнительный аналитический баланс Актив 2003г (тыс.грн.)

№ п/пПоказатели Значение Изменение Удельный весИзменение уд.веса, %на нач. годана кон. годаабс.,тыс.грнотн. %на нач.годана кон.года1Необоротные активы, в т.ч.593137573785-19352-3,2665,5062,49-3,011,1Основные средства570979551396-19583-3,4363,0660,05-3,002Оборотные активы, в т.ч.3120913440933200210,2534,4737,483,012,1Запасы (МОА)3751636786-730-1,954,144,01-0,142,2Дебиторская задолженость2684473013053285812,2429,6532,823,172,3Денежные средства53120451514285,120,060,220,162,4Другие оборотные активы55673957-1610-28,920,610,43-0,183Расходы будущих период2472964919,840,030,030,004Баланс905525918174126491,401001000,00

Таблица 2.3 - Сравнительный аналитический баланс Пассив 2003г (тыс.грн.)

№ п/пПоказатели Значение Изменение Удельный весИзменение уд.веса, %на нач. годана кон. годаабс.,тыс.грнотн. %на нач.годана кон.года1Собственный капитал683259651739-31520-4,6175,4570,98-4,471,1Уставный капитал535174534913-261-0,0559,1058,26-0,841,2Другой дополнит.кап-л9997199997260,0311,0410,89-0,151,3Нераспред. Прибыль4811416829-31285-65,025,311,83-3,483Долгосрочные обяз-ва759682036077,990,840,890,054Текущие обяз-ва2146602582264356620,3023,7128,124,424,1Кредиторская задолж.1966122399204330822,0321,7126,134,424,2Другие тек. Обяз-ва18048183062581,431,991,990,005Доходы буд. Пероидов106-4-40,000,001100100,006Баланс905525918174126491,401001000,00


Темп прироста убытков превышает темп прироста чистой выручки и валюты баланса. Чистая прибыль на начало года составляла 34051тыс.грн., на конец года она превратилась в чистый убыток размером в 31285тыс.грн., в связи с сокращением выручки от реализации продукции, увеличением налога на прибыль, себестоимости.

В составе активов произошло снижение средств на 19583тыс.грн. (темп снижения -3,43). Сокращение основных средств произошло в результате повышения их износа, хотя первоначальная стоимость их увеличилась.

Наблюдается снижение материальных оборотных активов, что связано со снижением производственных запасов на 2617 тыс.грн. Положительным фактором является повышение наиболее ликвидных активов, т.е. денежных средств на 1514тыс.грн.

Структуру активов нельзя считать рациональной, т.к. удельный вес денежных средств низкий, имеется просроченная дебиторская и кредиторская задолженности. Текущие обязательства увеличились на 43566 тыс.грн. Т.о. структура источников средств ухудшилась, т.к. увеличилась доля КЗ, других тек. обязательств, текущих обязательств.

Характеристика экономического потенциала предприятия за 2004 год проводится с помощью сравнительно-аналитического баланса, который представлен в таблице 2.4 и таблице 2.5. Анализируя форму №1 за 2004 год, можно сделать такие выводы:

Валюта баланса уменьшилась на 8660 т.г., т.е. произошло сокращение средств предприятия, т.е. имущества и источников его формирования. В балансе нет больной статьи «непокрытый убыток», отсутствует долгосрочная ДЗ. На предприятии имеются денежные средства в национальной валюте, которые к концу года сократились на 1833тыс.грн.

Рабочий капитал на начало года составляет 85879тыс.грн., на конец года - 83850тыс.грн. Предприятие располагало собственными средствами: наблюдается уменьшение собственного капитала на 16357тыс.грн. или -2,46%. Уставный капитал снижается на 194тыс.грн., дополнительный капитал увеличился на 278тыс.грн.


Таблица 2.4 - Сравнительный аналитический баланс Актив 2004г (тыс.грн.)

№ п/пПоказатели Значение на нач. годана кон. года Изменение абс.,тыс.грнотн. % Удельный вес на нач.годана кон.годаИзменение уд.веса, %1Необоротные активы, в т.ч.581378566010-15368-2,6462,7961,71-1,081,1Основные средства559000542001-16999-3,0460,3859,09-1,282Оборотные активы, в т.ч.34417735105968822,0037,1738,281,102,1Запасы (МОА)3678636745-41-0,113,974,010,032,2Дебиторская задолженость30137730981084332,8032,5533,781,232,3Денежные средства2045212-1833-89,630,220,02-0,202,4Другие оборотные активы396942923238,140,430,470,043Расходы будущих период296122-174-58,780,030,01-0,024Баланс925851917191-8660-0,941001000,00

Таблица 2.5 - Сравнительный аналитический баланс Пассив 2004г (тыс.грн.)

№ п/пПоказатели Значение Изменение Удельный весИзменение уд.веса, %на нач. годана кон. годаабс.,тыс.грнотн. %на нач.годана кон.года1Собственный капитал664923648566-16357-2,4671,8270,71-1,111,1Уставный капитал537191536997-194-0,0458,0258,550,531,2Другой дополнит.кап-л1059021061802780,2611,4411,580,141,3Нераспред. Прибыль218305389-16441-75,312,360,59-1,773Долгосрочные обяз-ва26241410-1214-46,270,280,15-0,134Текущие обяз-ва25829826720989113,4527,9029,131,234,1Кредиторская задолж.239992252518125265,2225,9227,531,614,2Другие тек. Обяз-ва1830614691-3615-19,751,981,60-0,385Доходы буд. Пероидов6600,000,001100100,006Баланс925851917191-8660-0,941001000,00Необоротные активы как на начало, так и на конец года меньше величины собственного капитала, т.о. необоротные активы были сформированы за счет СК, заемные источники не привлекались, а оставшаяся часть СК использовалась для формирования оборотных средств.

Собственные оборотные средства на начало года составляли 83545 тыс.грн., на конец - 82556 тыс.грн. имеются собственные источники формирования СОС.

Коэффициент обеспеченности пр-тия СОС на нач.года составляет 0,24, на конец - 0,23.

DБ% = - 0,93 % DВч % = -3,51 % DЧистый убыток = 47,44 %

Темп прироста убытков превышает темп прироста чистой выручки и валюты баланса. В составе активов произошло снижение средств на 16999т.г. (темп снижения - 3,04). Сокращение основных средств произошло в результате повышения их износа, хотя первоначальная стоимость их увеличилась. Наблюдается снижение материальных оборотных активов на 41 т.г.

Отрицательным фактором является снижение наиболее ликвидных активов, т.е. денежных средств на 1833 т.г. Это свидетельствует о ухудшении структуры активов. Наблюдается прирост активов, которые находятся в менее ликвидной и слабо ликвидной форме. Структуру активов нельзя считать рациональной, т.к. удельный вес денежных средств низкий, имеется просроченная дебиторская и кредиторская задолженности. Текущие обязательства увеличились на 8911т.г. Т.о. структура источников средств ухудшилась за счет собственного капитала, увеличении доли Кз , текущих обязательств.

Сравнивая балансы 2003 и 2004 годов, можно отметить, что финансовое состояние предприятия в 2004 году ухудшилось, т.к. снизилась доля основных средств, необоротных активов, увеличилась дебиторская задолженность, увеличились размеры незавершенного строительства, произошло увеличение просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей. Также наблюдается незначительный размер и снижение величины денежных средств.

Формирование и распределение прибыли предприятия

Целью составления отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.

Признание и состав доходов.

. Доходы, приводят в Отчете о финансовых результатах с целью определения чистой прибыли или убытка отчетного периода (кроме случаев, когда соответствующие положения (стандарты) предусматривают исключения из этого правила).

. При условии, что оценка дохода может быть достоверно определена, доход в Отчете о финансовых результатах отображается в момент поступления актива или погашения обязательства, которые приводят к увеличению собственного капитала предприятия (кроме возрастания капитала за счет взносов участников).

. Признанные доходы классифицируются в бухгалтерском учете по таким группам:

а) доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

б) другие операционные доходы;

в) финансовые доходы;

г) другие доходы.

д) чрезвычайные доходы

Проанализируем структуру и динамику доходов предприятия на основании Формы №2. Данные приведены в таблице 2.6..

Из таблицы 2.6 видно, что в 2004 году чистая выручка снизилась на 8967 тыс.грн.

Остальные доходы предприятия в 2004 году увеличились: прочие операционные доходы увеличились на 33533 тыс.грн или 233,74%, что благоприятно повлияло на долю доходов, Прочие доходы увеличились на 265


Таблица 2.6 - Анализ структуры и динамики доходов (тыс.грн)

№ п/пПоказатели Значение Изменение Удельный весИзменение уд.веса, %2003г2004габс.,тыс.грнотн. %2003г2004г1Доход от операционной деятельности, в т.ч.1,1Чистая выручка255451246484-8967-3,5194,6683,60-11,061,2Прочие операционн доходы143464787933533233,745,3216,2410,922Доход от прочей обычнойдеят-сти, в т.ч.2,1Прочие доходы67332265395,520,020,110,093Чрезвычайные доходы01361360,000,050,055Всего доходов269864294831249679,25100,00100,000,00

тыс.грн или 395,52%. Чрезвычайные доходы в 2004 году составили 136 тыс.грн, в 2002году они отсутствовали. В целом доходы увеличились на 24,967млн.грн.

Оценка расходов ГПП «Укрпромводчермет»

Расходами отчетного периода признаются или уменьшение активов, или увеличение обязательств, которое приводит к уменьшению собственного капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или распределения владельцами), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.

В состав расходов входят:

Себестоимость реализованных товаров определяется по Положению (стандарту) бухгалтерского учета 9 "Запасы".

. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) состоит из производственной себестоимости продукции (работ, услуг), которая была реализована в течение отчетного периода, нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов и сверхнормативных производственных расходов.

В производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

прямые материальные расходы;

прямые расходы на оплату труда;

другие прямые расходы;

переменные общепроизводственные и постоянные распределенные общепроизводственные расходы.

Производственная себестоимость продукции уменьшается на справедливую стоимость сопутствующей реализуемой продукции и стоимость сопутствующей продукции в оценке возможного ее использования, которая используется на самом предприятии.

Перечень и состав статей калькулирования производственной себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются предприятием.

Структура и динамика расходов по видам деятельности и расходов по операционной деятельности по элементам приведены в таблицах 2.7 и 2.8.


Таблица 2.7 - Структура и динамика расходов по видам деятельности (тыс.грн)

№ п/пПоказатели Значение Изменение Удельный весИзменение уд.веса, %2003г2004габс.,тыс.грнотн. %2003г2004г1Расход от операционной деятельности, в т.ч. 1,1Себестоимость260541254390-6151-2,3695,4194,82-0,601,2Административные расходы1247013884141411,344,575,170,611,3Расходы на сбыт1121443228,570,040,050,011,4Другие операционные расходы22348410341868683,618,1815,297,112Расход от прочей обычнойдеят-сти, в т.ч.2,1Финансовые расходы5225-27-51,920,020,01-0,012,2Другие расходы13541582 228 16,84 0,50 0,59 0,093Чрезвычайные расходы5Всего расходов273063268299-4764-1,74100,00100,000,00

Таблица 2.8 - Структура и динамика расходов по операционной деятельности по элементам (тыс.грн)

№ п/пПоказатели Значение ИзменениеУдельный весИзменение уд.веса, %2003г2004габс.,тыс.грнотн. %2003г2004г1Материальные затраты195592187499-8093-4,1467,0465,17-1,872Затраты на оплату труда347873801232259,271213,211,293Отчисления на соц.нужды123341354112079,794,234,710,484Амортизация3419534260650,1911,7211,910,195Другие операционные расходы1482814375-453-3,065,085,00-0,096Всего291736287687-4049-1,39100,00100,000,00

Рисунок 2.6 - Структура затрат по элементам на услуги централизованного водоснабжения в 2004 году в тыс.грн. и %


Из рисунка 2.6 следует, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимает электроэнергия - 50,3 %, что показывает ее наибольшее влияние на прибыль предприятия.

Операционные затраты на отчетный период составили 268299тыс.грн., что на 4764 тыс.грн. или 1,74% меньше, в сравнении с 2003 годом.

Уменьшения операционных затрат по предприятию состоялось, вследствие снижения на 4,41% Материальных затрат, которое в свою очередь состоялось, в основном, за счет уменьшения затрат на ремонтные работы, которые обусловлены нуждой оборотного средства. В то же время затраты на сырье и материалы возросли на 16,6 %, на топливо и электроэнергию - на 1,0% ( за счет увеличения цен и тарифов на электроэнергию - на 12,%, несмотря на значительную экономию в натуральном выражении).

Затраты на электроэнергию в объеме операционных затрат составляют около 50%, поэтому для предприятия основным есть вопрос уменьшения этих затрат, для чего внедряются организационно-технические мероприятия по энергосбережению и применяются электронные счетчики коммерческого учета электроэнергии с классом точности 0,5, которые разрешили перейти на оплату электроэнергии, потребленной по зонам поры.

Рост затрат на оплату труда на 9,27%, в сравнении с предыдущим годом, произошел вследствие изменения тарифных ставок и окладов соответственно Законам Украины от 28.11.02г. № 247-IV «Об утверждение прожиточного минимума на 2004 год», от 26.12.02г. № 372-IV «Об установление размера минимальной заработной платы на 2004 год» и отраслевого тарифного соглашения.

Увеличения отчислений на социальные мероприятия на 9,79% обусловлен увеличением с 1.05.2004г. отчислений на государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые послужили причиной потери трудоспособности, и абсолютной суммы затрат на оплату труда.

Увеличения по элементу Амортизация составило 0,19% за счет увеличения стоимости основных средств по Новомихайловский сельскохозяйственному управлению и аппарату управления ГПП Укрпромводчермет.

Другие операционные затраты в 2004 г. уменьшились на 3,06%, в сравнении с 2003 г., за счет уменьшения затрат на удержание социальной сферы, поощрительных и компенсационных выплат и прочее.

Фактическая себестоимость основной товарной продукции (питьевой и технической воды) по ценовому учету за 2004 год составила 254390 тыс.грн., в сравнении с 2003 годом уменьшение составило 6151 тыс.грн или 2,6%.

Анализ себестоимости по элементам обнаружил неравномерные изменения, в сравнении с предыдущим годом.

.Затраты на очистительные материалы возросли на 15,7% за счет увеличения затрат реагентов через ухудшение качества воды в речке Северский Донец (основного источника водоснабжения), что обусловлено неблагоприятными погодными условиями, и рост цен на некоторые очистительные материалы, а именно:

  • хлора на 33,6% ;
  • перманганата калия на 7,7%.

При этом на предприятии постоянно внедряются организационно-технические мероприятия, которые направленные на экономное и рациональное использования очистительных материалов.

. Затраты на электроэнергию уменьшились на 0,5, при этом среднеотпускной тариф увеличился на 12,2%. Экономия электроэнергии за текущий год составила 20,3 млн.грн. в результате усовершенствования режимов подачи воды и внедрения энергосберегающих мероприятий; уменьшения затрат электроэнергии при применении электронных счетчиков коммерческого учета электроэнергии.

. Затраты на оплату работы возросли на 20,6%. в связи с изменением тарифных ставок и окладов соответственно Законам Украины от 28.11.02г. № 247-IV «Об утверждение прожиточного минимума на 2004год», от 26.12.02г. № 372-IV «Об установление размера минимальной заработной платы на 2004 год» и отраслевого тарифного соглашения.

. Амортизационные отчисления увеличились на 0,19% .

.Затраты на капитальные и текущие ремонты снизились на 8,4 %. в сравнении с 2003 г. и на 22,6 % в сравнении с нормативом, который обусловлен нуждой оборотных средств на проведение ремонтных работ вследствие неплатежей потребителей воды. При этом износ основных средств составил больше чем 60 %.

. Налоги и сборы уменьшились на 1,6% вследствие уменьшения платы за спецводопользование, на которое повлияло сокращения количества воды на собственные и технологические потребности.

. Увеличения других затрат на 16,84% состоялось за счет увеличения стоимости услуг охраны объектов, связи, отопления, банков, ПММ.

Затраты на 1 грн. основной товарной продукции за отчетный период составили 1,09 грн., так как действующие тарифы на услуги по водоснабжению утверждены 01.03.99г. и не покрывают затрат на производство продукции. Увеличения затрат на 0,06 грн., в сравнении с 2003 г., вызван увеличением затрат по приведенным выше статьям и сокращением объемов услуг по подаче воды на 1,12 % (или на 29889,7 тыс.грн.).

Формирование чистой прибыли предприятия.

. В статье "Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)" отображается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т.е. без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров и непрямых налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и тому подобное). Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отображают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумма вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, покупкой и продажей ценных бумаг.

. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычета из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующих налогов, сборов, скидок и тому подобное.


Материальные расходыРасходы на оплату трудаОтчисления на соц. мероприятияАмортизацияПрочие операц. расходыВсего207689,744735,416928,235697,222038327088,5Рисунок 2.7 - Структура операционных расходов по элементам на 2004 год


. Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов.

. Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовых и других доходов (прибылей), финансовых и других расходов (убытков).

. Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов с прибыли. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности до налогообложения и сумме налогов на прибыль.

. Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с чрезвычайной прибыли.

. В статье "Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию" приводится показатель, который рассчитывается делением разницы между суммой чистой прибыли (убытка) и суммой дивидендов на привилегированные акции на среднегодовое количество простых акций в обращении.

Анализ формирования прибыли предприятия рассмотрен в таблице 2.9.

Чистая выручка от реализации продукции составила на 2003год 246484тыс.грн, а ее себестоимость - 254390 тыс.грн. Кроме того, операционные доходы предприятия составили 47,9 млн.грн, административные затраты составили 13,9 млн.грн, расходы на сбыт - 144 тыс.грн. Валовой убыток за год достиг 7,9 млн.грн., другие операционные затраты - 41 млн.грн, в том числе:

Признанные штрафы, пени -51тыс.грн.,


Таблица 2.9 - Анализ формирования прибыли предприятия (тыс.грн)

№ п/пПоказатели Значение Изменение Удельный весИзменение уд.веса, %2003г2004габс.,тыс.грнотн. %2003г2004г1Фин рез-ты от операционной деятельности, в т.ч.-25674-1508910585-41,2382,0691,789,711,1Валовый убыток-5090-7906-281655,3216,2748,0931,821,11Чистая выручка255451246484-8967-3,51-816,53-1499,20-682,671,12Себестоимость260541254390-6151-2,36-832,80-1547,29-714,491,2Прочие операционн доходы143464787933533233,74-45,86-291,22-245,361,3Административные расходы1247013884141411,34-39,86-84,45-44,591,4Расходы на сбыт1121443228,57-0,36-0,88-0,521,5Прочие операционн расходы22348410341868683,61-71,43-249,58-178,152Фин рез-ты от прочей обычной деят-сти, в т.ч.2,1Прочие доходы67332265395,52-0,21-2,02-1,812,2Финансовые расходы5225-27-51,92-0,17-0,150,012,3Прочие расходы1354158222816,84-4,33-9,62-5,293Фин рез-ты от обычной деятельности до н\обл-я-27013-1636410649-39,4286,3499,5313,194Налог на прибыль от обычн деят-сти4272213-4059-95,01-13,66-1,3012,365Фин рез-ты от обычной деятельности после н\обл-я-31285-1657714708-47,01100,00100,830,836Доходы от чрезвычайной деятельности0136136 0,000,00-0,83-0,837Чистая прибыль (убыток)-31285-1644114844-47,45100,00100,000,00

- Списания просроченой кредиторськой задолженности -19,7млн.грн.

Операционные доходы структурных подразделов (ДБВР,ЦКДПВВЛ,НСХУ ) -5,2млн.грн.

Реализация ТМЦ -19,1млн.грн.

Дисконт -1,0млн.грн.

Доходы по соцсфере -392,2тыс.грн.

Доходы от ранее списанных активов-887,1тыс.грн.

Прочие-1,4млн.грн.

Административные затраты составили 13,9млн.грн, затраты на сбыт - 144тыс.грн. Другие операционные затраты - 41,0млн.грн.:

в том числе :

- Признанные штрафы ,пени - 129,1 тыс.грн.

-списание просроченной дебиторской задолженности - 7,4млн.грн.

-социально-культурные потребности и поощрения - 5,8млн.грн.

-себестоимость реализованных производственных запасов - 18,9 млн.грн.

-резерв сомнительных долгов - 146,7 тыс.грн..

-операционные затраты структурных подразделов (ДБВР, ЦКИПИВЛ, НСХУ) - 7199,1 тыс грн

прочие - 1402,7 тыс.грн.

Использование прибыли предприятия

Основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной и производственной деятельности предприятия является прибыль. Анализ использования прибыли рассмотрен в таблице 2.10.


Таблица 2.10 - Анализ использования прибыли (тыс.грн)

№ п/пПоказателиЗначениеИзменениеУдельный весИзменение уд.веса, %20032004абс.,тыс.грнотн. %200320041Остаток нераспределенной прибыли на нач. года4811416829-31285-65,02285,90312,2826,382Корректировки Изменение учетной политики0427242720,000,0079,2779,27Исправление ошибок7297290,000,0013,5313,533Скорректированный остаток нераспределенной прибыли4811421830-26284-54,63285,90405,08119,194Чистая прибыль за год-31285-1644114844-47,45-185,90-305,08-119,195Распределение прибыли00000,000,000,006Всего изменений в капитале-31285-1644114844-47,45-185,90-305,08-119,197Остаток на конец года168295389-11440-67,98100,00100,000,00

Порядок использования прибыли, которая остается после уплаты налогов, определяется в соответствии с действующим законодательством Украины. Часть прибыли, которая направляется на материальное обеспечение и удовлетворение социальных нужд работников, используется по решению Генерального директора предприятия и трудового коллектива. Как видно из таблицы 2.10, чистый убыток в 2004 году сократился на 14844 тыс.грн. или 47%, что является положительным моментом. На начало 2003 года остаток нераспределенной прибыли составил 48114 тыс.грн, на конец года - 16829 тыс.грн. После изменений в учетной политике и в капитале остаток на конец 2004 года составил всего лишь 5389 тыс.грн., что на 67 % меньше, чем в предыдущем году.

Предприятие создает целевые фонды, предназначенные для погашения расходов, связанных со своей деятельностью:

-фонд развития производства;

-фонд социального развития;

фонд материального поощрения;

фонд риска;

другие фонды.

Источником формирования финансовых ресурсов предприятия является прибыль (доход), амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, благотворительные взносы членов трудового коллектива, предприятий, организаций, и другие поступления, включая централизованные взносы и кредиты.


.3 Моделирование прибыли и рентабельности на основе планирования и эффективность его внедрения


Многообразие показателей прибыли и рентабельности определяют альтернативность поиска путей их повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценку производственных резервов.

Основными источниками резервов повышения уровня прибыли и рентабельности является увеличение суммы дохода от реализации продукции и снижения себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использованная следующая формула:


(2.1)


где Р?R - резерв роста рентабельности;

Rв - возможная рентабельность;

Rф - рентабельность фактическая;

P?П - резерв роста дохода от реализации продукции;

Пф - фактическая прибыль;

Сві - возможная себестоимость;

Сф -фактическая себестоимость;

VРРві - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста.

Среди основных инструментов регулирования прибыли и рентабельности выделяются: привлечение инвестиционного капитала, мотивация труда, интенсификация производства, улучшение использования основных производственных фондов

Можно выделить такие основные пути роста рентабельности производства:

а) развитие наиболее прогрессивных отраслей;

б) рациональное размещение предприятий;

в) повышение удельного веса специализированного производства;

г) применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса;

д) ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники,

е) повышение производительности труда;

ж) снижение себестоимости продукции:

-внедрение новой техники и технологии

-автоматизация производственных процессов

совершенствование руководства во всех структурных подразделениях предприятия

повышение квалификационного уровня кадров

уменьшение амортизационных отчислений с единицы продукции

з) усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

и) повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда;

к) увеличение выручки от реализации продукции. [4, 53].

Для разработки модели регулирования прибыли и рентабельности, необходимо определить, какие из основных показателей необходимо ввести в модель.

Для этого рассмотрим показатель рентабельности в следующем виде:


Р = (Тц - С) /С (2.2)


где Тц - выпуск товарной продукции в денежном выражении;

С - себестоимость товарной продукции.

Выпуск товарной продукции в денежном выражении рассчитывается по следующей формуле:


Тц = Тн * Т (2.3)


где Тн - выпуск товарной продукции в натуральном выражении;

Т - тариф на услуги централизованного водоснабжения (за единицу продукции).

Предприятие продолжает оставаться убыточным, что связано с прежде всего с тем, что действующие тарифы, на отпуск питьевой воды в сети горводоканалов ГПП «УПВЧМ», утверждаемые Облгосадминистрацией, не пересматривались с 1 марта 1999 года, несмотря на повышение тарифов на электроэнергию за этот период в 1,5 раза, цен на очистные материалы в 1,4 раза, металлопродукцию в среднем в 2 раза, металлических труб в 1,9 раза, запорной арматуры в 2,3 раза, насосно-компрессорного оборудования в 2 раза, изменений в системе за спецводопользование - на 40 %, норматив сбора за геологоразведочные работы - в 13,8 раз.

Наибольший удельный вес - 59,1% в стоимости питьевой воды приходится на воду питьевую для горводоканалов. Тариф для этих потребителей составляет 0,28 грн, когда себестоимость равна 0,419 грн. И даже несмотря на то, что тариф для промышленных предприятий на воду в 6,5 раз больше себестоимости, выпуск товарной продукции в действующих ценах меньше себестоимости на 20612,7 тыс.грн. Следовательно, в данной модели предлагается заложить в плановую себестоимость прибыль в размере 10 %.

Рассмотрим тариф:


Т = С + П (2.4)


где С - себестоимость единицы продукции, выраженная в денежной форме;

П - прибыль (10 % к себестоимости);


Представим себестоимость продукции в в виде формулы:


С = Мз + От + См + Ам + Пр (2.5)


где Мз - материальные затраты;

От - расходы на оплату труда;

См - отчисления на социальные мероприятия;

Ам - амортизация;

Пр - прочие операционные расходы.

Рассмотрим регулирование показателя себестоимости. По своей экономической природе показатели заработной платы и амортизационных отчислений на предприятиях водоснабжения относятся к условно постоянным затратам. Существенную роль в формировании себестоимости воды играют затраты на электроэнергию (60 %).В связи с этим размер снижения себестоимости за счет этих статей можно рассчитать по следующей формуле:


Эп = ((100 - (Рпост + Рпер * (1 + а/100))) / 100 + а)* 100 (2.6)


где Рпост и Рпер - удельный вес условно-постоянных и условно-переменных расходов в себестоимости реализации 1 единицы продукции (в %);

а - доля уменьшения расходов на электроэнергию (в %).

С целью стимулирования снижения удельных расходов материальных, энергетических и трудовых ресурсов, предприятие, при применении метода регулирования тарифов путем установления и граничного уровня, использует средства, полученные вследствие реализации программы ресурсосбережения.

Размер экономии каждого вида ресурсов в натуральном выражении (DРj) устанавливается путем сравнения расчетной потребности в этом ресурсе (Рj) и фактически использованного его объема (Рjфакт):


DРj = Рj - Рjфакт (2.7)


Далее определяется размер экономии j-го вида ресурса в натуральном выражении (DРj*) в расчете на единицу объема реализованных услуг (Ореал):


DРj* = DРj / Ореал (2.8)


Размер экономии j-го вида ресурса в денежном выражении на единицу реализованных услуг (Еj) определяется по формуле:


Еj = Цj * DРj* (2.9)


где Цj - цена единицы j-го ресурса.

Фактически полученная экономия j-го вида ресурса в денежном выражении (Еjфакт) рассчитывается как произведение размера экономии j-го вида ресурса в денежном выражении на единицу реализованных услуг (Еj) и объема услуг, который был фактически оплачен потребителями (Оопл):


Еjфакт = Еj * Оопл (2.10)


где фактически оплаченный объем услуг (Оопл) определяется соотношением фактического дохода предприятия по оплаченным счетам (Дфакт), полученного за определенный период, к размеру базового тарифа (Тбаз):


Оопл = Дфакт / Тбаз (2.11)


Общая фактическая экономия всех видов ресурсов в денежном выражении составляет:


m

Еjфакт(общ) = S Еjфакт (2.12)

J=1


Введем в модель следующие условия:

Тп - имеет тенденцию к снижению;

Т - ниже уровня себестоимости.

Таким образом, необходимо ввести Т*, так, чтобы удовлетворяло условиям:


Т < Т* > С


Рассчитав показатель себестоимости - С, и заложив определенный уровень прибыльности, можем рассчитать тариф, удовлетворяющий условиям - Т*.

Выпуск плановой товарной продукции будет равен:


Тц* = Тп * Т* (2.13)


Тогда рентабельность будет равна:


Р* = (Тц* - Со*) / Со* (2.14)


При использовании данной модели необходимо анализировать изменение искомых показателей для того, чтобы в дальнейшем при их регулировании можно было изменять необходимые составляющие (поддающиеся корректировке, либо «нуждающиеся» в ней). Для этого после апробации модели необходимо просчитывать влияние каждого фактора на изменение регулируемого показателя.

Таким образом, рассчитаем изменение показателя рентабельности с учетом всех переменных показателей:

Рентабельность продукции по прибыли от реализации:


Р = Пд/Тц (2.15)

Р* = Пп/Тц* (2.16)

Р = (Тц - С)/Тц (2.17)

Р* = (Тц* - С*) / Тц* (2.18)

DР = Р* - Р (2.19)


Влияние фактора изменения объема реализации:


DРр = ((Тц* - С) / Тц*) - ((Тц - С) / Тц) (2.20)


Влияние изменения себестоимости:


DРс = ((Тц* - С*) / Тц*) - ((Тц* - С) / Тц* (2.22)


Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности:


DР = DРр - DРс (2.23)


Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

Экономическая эффективность внедрения модели планирования и регулирования прибыли и рентабельности предприятия

На основе предложенной модели произведем расчеты прибыли и рентабельности предприятия, опираясь на основные показатели, которые комплексно характеризуют хозяйственную деятельность предприятия (приложение ).

В связи со значительной протяженностью водоводов и максимальным подъемом воды до 240 метров из-за рельефа местности, особенно в маловодных районах, затраты на электроэнергию в себестоимости составляют до 60%. Чтобы снизить себестоимость своей продукции, предприятие вынуждено искать пути снижения затрат на электроэнергию. Для этих целей специалистами предприятия была разработана стратегия снижения затрат на выпуск продукции, одним из направлений которой является совершенствование учета электроэнергии.

Известно, что экономия начинается с предмета потребления. В качестве расчетных приборов расхода электроэнергии на объектах предприятия применялись индукционные счетчики с классом точности 2,0. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что максимальный экономический эффект может быть достигнут при использовании систем и средств автоматизированного контроля и учета расхода электроэнергии в совокупности со средствами передачи информации о расходе электроэнергии с применением современных электронных счетчиков с высоким классом точности. Кроме того, многофункциональные электронные счетчики позволяют рационально в течение суток построить технологический процесс с максимальным использованием оборудования в зоне «ночь», где к одноставочному тарифу применяется коэффициент 0,3. Таким образом, мероприятия по снижению себестоимости позволили при переходе на зонный тариф снизить энергозатраты на 8% в год, что составляет примерно 100 тыс.грн. экономии средств.

Введем в модель показатель доли уменьшения затрат на электроэнергию (а) равный 8 %. Расчеты произведем в разрезе видов продукции.

Эн = ((100 - (40 + 60 * (1 + 8 /100))) / 100 +8) * 100 = 4,4%

Следовательно, плановая себестоимость равна:

С* = С - Эн;


где С - действующая себестоимость.

Заложим расчетную себестоимость в предлагаемый тариф (Т*), приняв уровень прибыли в размере 10%. Тогда выпуск продукции в денежном выражении будет равен:


Тц* = Тп * Т*

Со* = Тп * С*


где Т* -предлагаемый тариф, содержащий прибыль в размере 10% к себестоимости

Тп - прогнозный выпуск товарной продукции в натуральном выражении

Следовательно, прибыль (по каждому виду продукции) имеет вид:


П* = Тп * Т* - Тп * С* = Тц* - Тп * С*


Вода питьевая для горводоканалов:

Тц* = 523079 * 0,441 = 230678

П* = 230678 - 523079 * 0,401 = 20923,16

Теперь рассчитаем прогнозный уровень рентабельности:


Р* = Пд / Со* * 100


Р = 20923,16 / 209754,68 *100 = 10

Таким же образом рассчитаем следующие виды рентабельности:

Вода питьевая для промышленных предприятий:

Тц* = 12914 * 0,441 = 5695

П* = 5695 - 1294 * 0,401 = 516,56

Р* = 516,56 / 5178,51 * 100 = 10

Вода питьевая для с/х потребителей:

Тц* = 1480 * 0,441 = 653

П* = 653 - 1480 * 0,401 = 59,2

Р* = 59,2 / 593,48 * 100 = 10

Вода питьевая для предприятий с Жилищным фондом:

Тц* = 6751 * 0,441 = 2977

П* = 2977 - 6751 * 0,401 = 270,04

Р* = 270,04 / 2707,15 * 100 = 10

Вода питьевая для прочих потребителей:

Тц* = 610 * 0,441 = 269

П* = 269 - 610 / 0,401 = 24,4

Р* = 24,4 / 244,61 * 100 = 10

Вода техническая напорная для промышленных предприятий:

Тц* = 94247 * 0,238 = 22431

П* = 22431 - 94247 * 0,216 = 2073,43

Р* = 2073,43 / 20357,35 * 100 = 10,2

Вода техническая напорная для обработки на фильтровальных станциях:

Тц* = 25843 * 0,238 = 6151

П* = 6151 - 25843 * 0,216 = 568,55

Р* = 568,55 / 5582,09 * 100 = 10,2

Вода техническая напорная для с/х и садоводов:

Тц* = 343* 0,238 = 82

П* = 82 - 343 * 0,216 = 7,55

Р* = 7,55/74,09 * 100 = 10,2

Вода техническая попускная и оборотная:

Тц* = 5705,9 * 0,137 = 782

П* = 782 - 5705,9 * 0,126 = 62,76

Р* = 62,76 / 718,94 * 100 = 8,7

Вода на орошение напорная:

Тц* = 4806 * 0,035 = 168

П* = 168 - 4806 * 0,032 = 14,42

Р* = 14,42 / 153,79 * 100 = 9,4

Вода на орошение попускная:

Тц* = 690 * 0,035 = 24

П* = 24 - 690 * 0,032 = 2,07

Р* = 2,07 / 22,08 * 100 = 9,4

Данные показатели сведем в таблицу, для облегчения их анализа.

Таким образом, рассчитаем изменение показателя рентабельности с учетом всех переменных показателей:

Рентабельность продукции по прибыли от реализации:


Р = Пд / Тц


Р = - 20612,7 / 240019,2 = - 0,086


Р* = П*/ Тц*


Р* = 24522,1 / 269908,9 = 0,09


Р = (Тц - С) / Тц


Р = (240019,2 - 260631,9) / 240019,2 = - 0,086


Р* = (Тц* - С*) / Тц*


Р* = (269908,9 - 245386,8) / 269908,9 = 0,09


DР = Р* - Р


DР = 0,09 - (- 0,086 ) = 0,176

Влияние фактора изменения объема реализации:


DРр = ((Тц* - С) / Тц*) - ((Тц - С) / Тц)


DРр = ((269908,9 - 260631,9) / 269908,9) - ((240019,2 - 260631,9) / 240019,2) = 0,12

Влияние изменения себестоимости:


DРс = ((Тц* - С*) / Тц*) - ((Тц* - С) / Тц*)


DРс = ((269908,9 - 245386,8) / 269908,9) - ((269908,9 - 260631,9) / 269908,9) = 0,056

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности:


DР = DРр - DРс = 0,12 - 0,056 = 0,064


Заложив в формулу (2.1) рассчитанные показатели, получим:


R­R = 10 - ( -7,9) = 17,9


Таким образом, мы рассчитали уровень рентабельности, который с минус 7,9% возрос до 10 %, резерв повышения уровня рентабельности, который равен 17,9. Это означает, что предложенная модель подходит для ГПП «Укрпромводчермет». Учитывая то, что в модели заложено изменение себестоимости продукции только за счет внедрения энергосберегающих программ (электроэнергия в себестоимости составляет 60 %), то уровень рентабельности предприятия можно повысить еще до определенного уровня, путем внедрения сформулированных рекомендаций.

Рассмотрев моделирование системы планирования прибыли и рентабельности и анализ финансово-хозяйственной деятельности ГПП «Укрпромводчермет», можно сделать такие выводы:

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ГПП «Укрпромводчермет» за 2000-2004 гг. показывает, что происходит ежегодное снижение производства питьевой воды в среднем на 5,5% , технической напорной на 4%, попускной и оборотной на 6,9%. В результате доход (выручка) от реализации продукции за 2004г. составила 295783 тыс.грн. согласно ПСБУ по форме №2, НДС в составе реализованной продукции - 49297 тыс.грн. Таким образом, чистый доход (выручка) от реализации продукции составил 246484 тыс.грн. , ее себестоимость составила 254390 тыс.грн. Валовой убыток за 2004г. достиг 7906 тыс.грн.

По итогам работы за 2004 год рентабельность услуг водоснабжения по ценовому учету составила минус 7,9%, в том числе:

питьевой воды - минус 31%;

технической напорной воды - минус 46,4%;

технической попускной воды - минус 68%;

технической оборотной воды - минус 32,9%.

Методология планирования и регулирования показателей рентабельности основывается на следующих основных приемах:

  • основные положения системного подхода,
  • приемы статистических группировок и обобщения,
  • экспертных системах,
  • метод анализа многофакторных зависимостей,
  • имитационное моделирование.
  • Планирование и регулирование показателей прибыли и рентабельности включает этапы:
  • сбор и анализ информации,
  • определение цели и формулировка критериев функционирования,
  • разработка корректирующих воздействий,
  • анализ и реализация моделей развития,
  • процесс производства,
  • анализ процесса производства,
  • синтез.

На их основе разработана модель комплексного управления прибылью и рентабельностью, которая бы смогла помочь предприятию выйти из кризисной ситуации.

В результате апробации данной модели были рассчитаны следующие показатели: резерв роста рентабельности составил 17,9%. Мероприятия по снижению себестоимости позволили при переходе на зонный тариф снизить энергозатраты на 8% в год. Размер экономии средств за счет внедрения энергосберегающих программ составил 4,4%, что в натуральном выражении составляет - 585,486 тыс.грн. Это означает, что предложенная модель подходит для ГПП «Укрпромводчермет».


Раздел 3.

РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ МОДЕЛИРОВАНИЯ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


3.1 Пути повышения прибыли и рентабельности на предприятиях жилищно-коммунального хозяйства


Водоснабжение и водоотведение - важнейшие системы жизнеобеспечения населения городов и поселков - довольно развиты в Украине.

От социалистической системы нам по наследству перешли мощные системы добычи, очищения и транспортировки питьевой воды, но довольно устаревшие и изношенные. Так, производственная мощность всех централизованных водопроводов в Украине составляет 29,5 млн.куб.м в сутки, в т.ч. на предприятиях коммунальной собственности - 17,2 млн.куб.м в сутки. Протяженность водопроводных сетей составляет свыше 177 тыс.км, в т.ч. ко- мунальных - 78,8 тыс.км, из них аварийных - около 20 тыс.км [44].

Прочие потери внешних сетей водоснабжения составляют до 30% от подачи воды в систему, такие же потери из внутридомовых сетей достигают до 60% от количества воды, поданной в дом. В жилищном фонде разных форм собственности надлежащий учет воды и эксплуатация внутридомовых сетей практически отсутствует (лишь 5-7% зданий имеют работающие приборы учета воды). В результате, среднесуточное потребление воды в Украине превышает 325 л на одного жителя, что почти вдвое больше, чем в больших городах Европы, однако в многих городах и поселках Украины воды не хватает.

Основной причиной этого являются большие потери и непродуктивные затраты воды на разных этапах системы водоснабжения.

Эти потери ложатся весомым бременем на нашу кризисную экономику: ежегодно вместе с потерями воды теряется больше 1,1 млрд.квт-часов электроэнергии, 7000 т жидкого хлора, больше 20 тыс.т коагулянта и других ресурсов. Лишние 30 % сточных вод перегружают и усложняют работу и без того напряженно работающих сетей, насосных станций и очистных сооружений канализации, что приводит к дополнительному загрязнению водоемов и дополнительным затратам электроэнергии и других ресурсов [47].

Пути и основные принципы экономии любых ресурсов (воды, электроэнергии, тепла, газа, горюче-смазочных материалов и т.п.) хорошо известны. Это, прежде всего, учет с помощью современных приборов, научно обоснованное нормирование затрат ресурса, контроль и стимулирование рациональных затрат (поощрения за полученную экономию и наказание за перерасход).

В последние годы в Украине наметились сдвиги в работе по водо- и энергосбережению: выполняется утвержденная постановлением Кабинет Министров Украины от 9 октября 1998 г. №1657 «Программа поэтапного оснащения имеющегося жилищного фонда средствами учета и регулирования потребления воды и тепловой энергии». Повышению качества эксплуатации внутридомовых сетей будут оказывать содействие утвержденные Постановлением Кабинета Министров Украины от 30 декабря 1999г. № 1407 "Правила предоставления населению услуг по водо-, теплоснабжению и водоотведению", которые устанавливают договорные отношения между населением и исполнителем услуг по водоснабжению, теплоснабжению и водоотведению и предусматривают санкции по снижению качества обслуживания.

В развитых странах мира водосбережению, вопросам экономии питьевой воды, сокращению ее потерь отводится большое внимание. Среднемировые потери воды составляют 30 - 35% (20% при транспортировке и реализации и 15% у потребителей). В наиболее совершенных городских хозяйствах, например, в Берлине, потери воды при транспортировке составляют лишь 5%, а у потребителей - 5-10% (то есть всего 10-15% от подаваемой в город воды). На этой основе Берлин был полностью переведен на водоснабжение высококачественной подземной водой, а потребление доведено до 150 - 160 л/сут.чел. при круглосуточном водоснабжении жилья с высоким уровнем благоустройства.

Основные направления сокращения потерь воды внешних сетей и сооружений водоснабжения.

Наибольшие технологические затраты воды на этапе очистки. - это потери на промывку фильтров. Радикальным мероприятием по сокращению этих затрат (с 6-14 % от подачи воды в систему ПРВ до 2-4 %) является строительство систем повторного использования промывных вод фильтров и осадков отстойников. При этом строятся резервуары для собирания и отстаивания промывных вод, насосная станция для перекачивания отстоянной воды в смеситель или на фильтры и сооружения для обработки осадков (для их обезвоживания и утилизации) [48].

Довольно большими потери воды могут быть из-за неисправности задвижек на выпусках воды и осадка из отстойников, камер реакции и промывных вод из фильтров (до 25 % от подачи в систему ПРВ).

Радикальным решением может быть изменение конструкций быстрых фильтров на фильтры с высоким отводом промывных вод, в которых задвижки на выпуске промывных вод совсем отсутствуют, что гарантирует отсутствие любых потерь воды в межпромывной период.

С целью предупреждения больших потерь воды из очистных сооружений необходимо периодически проводить измерение потерь в период отсутствия технологических сбросов воды в систему промышленной канализации, выполнять планово-предупредительные ремонты или замену задвижек, не допускать потерь воды через переливные устройства отстойников, фильтров и резервуаров чистой воды.

Наибольшие потери и неучтенные затраты воды на этапе ее транспортировки и реализации возникают из-за повреждения водоводов и сетей и недоучета водосчетчиков, установленных на вводах абонентов.

Так, потери воды из-за повреждения трубопроводов на водопроводах Украины колеблются в границах 5,2-27,6 % от подачи воды в систему ПРВ, а неучтенные затраты воды из-за недоучета водосчетчиков - в границах 1,3-8,0 %.

Основными мероприятиями по сокращению потерь воды из-за повреждения трубопроводов являются:

  1. регулирование давления во внешних сетях водоснабжения в минимально достаточных границах (например, в Токио - давление во внешних сетях не превышает 15м, в Нидерландах - 20м, а в Большой Британии - 30м вод.ст., что регламентируется строительными нормами этих стран) ;
  2. сокращение времени локализации аварий, поиска мест повреждений и их устранения;
  3. применение электрохимической защиты стальных трубопроводов;
  4. своевременный ремонт, санация или замена изношенных, аварийных участков трубопроводов [47].

В центральных городах Украины на городских водопроводных сетях установлены такие датчики давления, которые передают телеметрическую информацию на ПЕОМ, которая сравнивает фактическое давление воды с причиненным "коридором давления" ( верхней и нижней границей необходимого давления воды для нормального водоснабжения домов данного района) и подает сигнал диспетчеру для применения мероприятий по повышению или снижению давления воды во внешней сети района. Это предотвращает повышение давления во время уменьшенного водоотведения (например, ночью) и содействует значительному сокращению повреждений трубопроводов. Разные подсистемы АСУ извещают о возникновении аварий на водоводах и сетях, накапливают данные о повреждении трубопроводов и арматуры, выполненные ремонтные работы на сети, определяют первоочередные участки трубопроводов для проведения их ремонта, санации или перекладки.

После рассмотрения всего комплекса вопросов относительно сокращения потерь питьевой воды из систем водоснабжения населенных пунктов Украины мы видим, что эта сложная и крайне важная для Украины проблема может быть решена лишь при постоянной и целенаправленной работе персонала Водоканалов, жилищно-эксплуатационных и теплоснабженческих предприятий и требует постоянного внимания, регулирования и решения вопросов финансирования со стороны исполнительных органов местного самоуправления (исполкомов, советов) и местных государственных администраций [48,38].

Цена бесхозяйственного расходования миллиардов кубических метров питьевой воды слишком большая. На подъем, очищение и подачу одного кубического метра питьевой воды, отведения и очищения использованной воды в Украине расходуется свыше 1,3 квт-часов электрической энергии, 4-15 г жидкого хлора, 20-60 г коагулянта, других дорогих реагентов. Себестоимость 1 куб.м питьевой воды достигает 0,5-1,0 грн., а отведение и очищение 1 куб.м сточных вод-0,6 грн.

В условиях экономического кризиса, значительного уменьшения объемов промышленного производства в Украине затраты водных ресурсов, питьевой воды почти не уменьшились. Вода, которая раньше использовалась на промышленных предприятиях, пополняет потери питьевой воды из сетей и сооружений, которые значительно возросли.

К этому есть как объективные, так и субъективные предпосылки. Объективные предпосылки - это старения (разрушение, коррозия и т.п.) сетей и сооружений водоснабжения, возрастание поверхностности зданий (что влияет на необходимость повышения давления воды во внешних сетях), старения внутридомовых санитарно-технических приборов и арматуры, резкий рост стоимости ремонтных работ.

К субъективным причинам относятся привычки населения Украины к бесхозяйственному расходованию воды, отсутствие персональной материальной ответственности за существующие потери, к чему приводит отсутствие поквартирного учета воды и т.п.

Необходимо быстрее внедрять мероприятия по материальному поощрению всех участников водоснабжения и водопотребления за экономию и рациональное использование воды, материальную ответственность за перерасход и бесхозяйственное отношение к этому жизненно важному естественному ресурсу.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий водоснабжения свидетельствует о нестабильной, убыточной работе. Причин этому можно назвать много, но они группируются на две основные категории:

Первая, субъективная, - отсутствие должного понимания граждан, получателей услуг. Среди конкретных примеров можно назвать низкий уровень оплаты (85%) населением услуг, что ежемесячно более чем на 40 тыс.грн. увеличивает дебиторскую задолженность. Значительный ущерб предприятиям наносится при хищении электроэнергии, когда люди разрушают трубы внутренних коммуникаций.

Вторая, объективная, реальность, - это несоответствие действующих тарифов на услуги уровню экономически обоснованных затрат. Законом Украины «О жилищно-коммунальных услугах» устанавливается необходимость соответствия уровня цен (тарифов) на услуги жилищно-коммунального хозяйства размеру экономически обоснованных расходов. Анализ этих расходов, состав которых установлен законодательно, говорит об их постоянном возрастании в связи со значительным повышением цен на электроэнергию, воду, материалы, услуги подрядных организаций, а также ростом минимальной заработной платы. Средства на дотации жилищно-коммунальному хозяйству госбюджетом не выделяются с 2000 года. Тариф на услуги по содержанию жилых домов также остается на уровне принятого в 1999 году. Это одна из немногих услуг, тариф на которую не пересматривался 6 лет. На данном этапе дисбаланс между доходами и расходами жилищных предприятий достиг уровня, когда ситуацию иначе, как кризисной, не назовешь.

Таким образом, в условиях отсутствия должного государственного подхода к решению вопросов жилищно-коммунального хозяйства и перекладывания их на местные органы самоуправления, создаются все предпосылки к развалу жилищно-коммунального хозяйства как отрасли. Дальнейшее игнорирование этой проблемы недопустимо. Единственным выходом в данной ситуации может стать решительная и непопулярная мера - доведение тарифов на оплату услуг до экономически обоснованных. При этом должны соблюдаться принципы прозрачности и экономической целесообразности в расчетах тарифов, а также учитываться социальный фактор. Необходимо максимально упростить процесс предоставления субсидий малоимущим слоям населения. Жители города должны с пониманием отнестись к повышению тарифов как к безальтернативному решению вопроса дальнейшего существования жилищно-эксплуатационных предприятий и нормального функционирования этой сферы жизнеобеспечения.


.2 Методы оценки экономической ценности водных ресурсов


Обоснование экономической ценности водных ресурсов базируется на методах экспертных оценок. В частности, комплексное регулирование прибыли и рентабельности предприятия можно осуществить на основе концепции интегральных рейтинговых оценок.

В данном подходе уровень динамического рейтинга рассматривается как интегральный показатель прибыли и рентабельности предприятия по отдельным периодам. Его изменение зависит от таких групп факторов:

  • 1 группа: показатели рентабельности капитала;
  • 2 группа: показатели рентабельности продукции;
  • 3 группа: показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Основными факторами, формирующими частные показатели и через них влияющими на рентабельность собственного капитала являются:

Факторы операционной деятельности:

рентабельность продаж;

оборачиваемость чистых активов.

Факторы финансовой деятельности:

финансовой рычаг;

проценты и налоги.

Систему показателей в данной группе можно комбинировать, т.е. изменять количество отдельных показателей-индикаторов, или же, например, включить полностью какую-то группу в зависимости от цели исследования.

В основе расчета интегрального показателя динамической рейтинговой оценки (Rj) лежит сравнение по отдельным периодам по каждому показателю рентабельности предприятия, с условным периодом, имеющим наилучшие результаты по всей совокупности сравниваемых показателей. Таким образом, базой отсчета (сравнения) для получения интегральной динамической оценки рентабельности являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся наиболее высокие результаты за весь анализируемый период.

В общем виде интегральный динамический рейтинговый уровень рассчитывается следующим образом:


Rj = Ö(1 -[x1j) + (1 - x 2j) +…+ (1 - xnj), (3.1)


где Rj - рейтинговая оценка для j-го подпериода;

xij - стардартизованная оценка I-го показателя для j-го периода;


xij = aij / max aij (3.2)


aij - уровень I-го показателя для j-го подпериода;

max aij - максимальное значение I-го показателя для каждого j-го периода;

Rj в данном варианте характеризует рейтинговую интегральную оценку рентабельности для j-го анализируемого периода по минимальному отклонению от эталонного состояния, т.е. наивысший рейтинг будет иметь тот период, в котором наблюдается минимальное значение Rj. Для применения данного алгоритма никаких ограничений количества сравниваемых показателей не предусмотрено [25].

Изложенный алгоритм построения динамической рейтинговой оценки рентабельности может рассчитываться по показателям на дату составления баланса (по данным на конец квартала). В данном случае полученные рейтинговые оценки характеризуют изменения рентабельности в динамике, что позволяет, естественно, рассчитать и прогнозные значения на перспективу.

Достоинствами предложенной методики интегральной динамической рейтинговой оценки выступают следующие моменты:

·предлагаемая методика базируется на комплексном многомерном подходе к такому сложному показателю, как рентабельность предприятия;

·рейтинговая оценка рентабельности предприятия осуществляется на основе данных отчетности. Для ее получения используют важнейшие показатели финансовой деятельности предприятия, применяемые на практике в условиях рыночной экономики;

·главным принципом предложенной методики является сопоставление показателей в динамике, что дает возможность, с одной стороны, проанализировать тенденции в изменении рентабельности, а с другой эта оценка основана на реальных достижениях самого предприятия;

·для получения рейтинговой интегральной динамической оценки используется гибкий вычислительный алгоритм, реализующий возможности математической модели сравнительной комплексной оценки рентабельности предприятия;

·интегральная рейтинговая оценка дает возможность использовать ее для планирования будущей рентабельности в зависимости от системы показателей, используемых при ее определении.

Рассматривая такое понятие как экономический план, можно сказать, что он представляет собой научно обоснованное суждение о возможных состояниях экономического объекта в будущем или альтернативных путях и сроках достижения этого состояния. Он позволяет:

·Оценить состояние и осуществить поиск возможных вариантов управленческих решений;

·Определить очертания области и возможности для изменения будущих событий;

·Выявить проблемы, слабо выраженные в настоящем, но возможные в будущем;

·Осуществить поиск вариантов активного воздействия на объективные факторы будущего;

·Моделировать варианты событий при учете ведущих факторов.

Регулирование рентабельности предприятия представляет собой комплекс мероприятий, направленный на улучшение исследуемого показателя. Основными его инструментами являются:

1.Анализ

2.Диагностика

.Прогнозирование

.Мониторинг

.Контролинг

Диагностика включает исследовательское решение блока задач:

·Определение области наблюдения для внутренней среды предприятия с учетом заявленной целевой функции развития - повышение рентабельности предприятия;

·Определение индикаторов раннего предупреждения, которые должны как можно раньше сигнализировать об опасных тенденциях и негативных последствиях в сложившейся ситуации;

·Формирование информационных каналов - структурирование информационных связей между внешней средой, предприятием и системой раннего предупреждения, а также между упомянутой системой и ее пользователями - руководителями всех уровней [28].

В системе диагностики исходные показатели следующие:

. Рентабельность продаж. Другое наименование этого показателя - коэффициент «прибыль/продажи» (profit margin), норма чистой прибыли. Он показывает, какую прибыль с одной гривны продажи получило предприятие. Рассчитывается по формуле:


Рентабельность = Чистая прибыль продаж / Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (3.3)


2. Рентабельность активов. Другое наименование этого показателя - коэффициент «прибыль/активы» (ROA - Return on Assets). Он характеризует, на сколько эффективно предприятие использует свои активы для получения прибыли, то есть показывает, какую прибыль приносит каждая гривня, вложенная в активы предприятия. Определяется как соотношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов:


Рентабельность активов = Чистая прибыль / (Активы на начало периода + Активы на конец периода) / 2 (3.4)


. Рентабельность капитала. Другое наименование этого показателя - коэффициент прибыль/капитал (ROE - Return on equity). Характеризует эффективность использования предприятием собственного капитала. Показатель определяется как соотношение чистой прибыли и среднегодовой стоимости собственного капитала:


Рентабельность капитала = Чистая прибыль / (Собственный капитал на начало периода + Собственный капитал на конец периода) / 2 (3.5)


. Фондоотдача. Показатель характеризует насколько эффективно предприятие использует основные фонды. Увеличение фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов. Этот показатель сравнивается со среднеотраслевыми показателями. Рассчитывается по формуле:


Фондоотдача = Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) / (Основные фонды на начало периода + Основные фонды на конец периода) / 2 (3.6)


Анализ в динамике интегрального показателя дает возможность не только оценить показатели рентабельности, но и определить, по каким направлениям складываются наиболее слабые, уязвимые места организации финансовой деятельности, а также использовать его для планирования рентабельности предприятия.

Среди основных инструментов регулирования рентабельности выделяются: привлечение инвестиционного капитала, мотивация труда, интенсификация производства, улучшение использования основных производственных фондов[32].

Поэтому процесс регулирования рентабельности предприятия должен включать ряд звеньев:

·Сбор и анализ информации;

·Определение целей и формулировка критериев регулирования показателей;

·Разработка корректирующих воздействий;

·Составление планов;

·Контроль за выполнением, сформулированных концепций развития;

·Анализ реализации моделей развития;

·Выводы и рекомендации.

Можно выделить такие основные пути роста рентабельности производства:

а) развитие наиболее прогрессивных отраслей;

б) рациональное размещение предприятий;

в) повышение удельного веса специализированного производства;

г) применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса;

д) ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники,

е) повышение производительности труда;

ж) снижение себестоимости продукции:

-внедрение новой техники и технологии

-автоматизация производственных процессов

совершенствование руководства во всех структурных подразделениях предприятия

повышение квалификационного уровня кадров

уменьшение амортизационных отчислений с единицы продукции.

з) усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

и) повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда;

к) увеличение выручки от реализации продукции [4].

При разработке модели планирования прибыли и рентабельности для предприятий водоснабжающей отрасли, учитывается такой важный атрибут, как стоимостная оценка водных ресурсов, которая рассчитывается на основе одного из следующих методов экономической ценности водных ресурсов: затратного, рыночной оценки, рентной оценки или альтернативной стоимости.

Использование затратного подхода предусматривает оценку в зависимости от затрат на использование ресурсов. Показатель годовой экономической оценки природных ресурсов рассчитывается по следующей формуле:


R = Ni * Mi + Ki * Mi (3.7)


где Ni - индивидуально-приведенные затраты на производство единицы i-той продукции;

Mi - объем производства продукции;

Ki - компенсирующие потенциальные затраты, необходимые для воссоздания первоначальной значимости единицы природных ресурсов;

i = 1, 2, …, n - вид продукции.

Эту величину можно рассматривать, как отправную точку при определении цены ресурса. Затратный подход довольно широко используется для оценки стоимости воспроизводства природных ресурсов при их утрате или частичной деградации. В таком случае рассчитываются компенсирующие потенциальные затраты, необходимые для воссоздания первоначальной значимости природных ресурсов. Несмотря на относительную простоту и возможность широкого использования, затратный подход содержит в себе принципиальные противоречия: чем лучше по качеству природный ресурс, тем меньшую оценку, исходя из затратного подхода, он получает.

Это серьезный недостаток затратного подхода, который не стимулирует рационального природопользования.

Рыночная оценка газа, угля нефти, воды, ее изменения позволяют регулировать эффективность их использования. Несмотря на это деградация окружающей среды, истощение природных ресурсов, высокий уровень загрязнения говорят о сбоях в рыночном механизме.

Для рентного подхода прежде всего важен факт лимита и уникальности ресурсов. Под рентой понимают цену за пользование природными ресурсами, количество которых ограничено. Другими словами рента имеет место при ограниченности, неэластичном совокупном предложении природных ресурсов.

В последнее время наибольшее распространение получила дифференциальная рента на основе итоговых затрат. В соответствии с данной концепцией, на каждом этапе развития существует определенная граница затрат на прирост одной и той же либо другой продукции, выше которой нецелесообразно пользование определенным видом природного ресурса. Эти затраты и принимаются в качестве общественно необходимых для удовлетворения конечных потребностей [25, 41].

Разница между расчетными и фактическими затратами на получение единицы продукции при эксплуатации оцениваемого природного ресурса - представляет собой ренту.

При экономической оценке какого либо вида природного ресурса - критерием выступает совокупный эффект, обеспечиваемый данным ресурсом, его ресурсными функциями. Сумма всех рент - представляет собой показатель ценности природных ресурсов при их многоцелевом использовании. Экономическая оценка природных ресурсов определяется как в расчете на год, так и на расчетные сроки их эксплуатации.

Показатель годовой экономической оценки природных ресурсов определяется по формуле:


r = max S (Zi - Ni) * Mi, (3.8)


где Zi - итоговые замыкающие затраты на производство единицы i-той продукции при эксплуатации природного ресурса.

Экономическая оценка природного ресурса в расчетные сроки его эксплуатации равна сумме годовых эффектов, приведенных к году проведения оценки.

В общем виде данный показатель рассчитывается по формуле:


R = r / e = (max S (Zi - Ni) * Mi) / e, (3.9)


где r - годовая дифференциальная рента;

e - норматив дисконтирования по времени.

Данная формула используется для экономической оценки природных ресурсов при неограниченном сроке его эксплуатации и постоянной величине годового эффекта. Если эксплуатация ресурса приносит эффект не ежегодно, а через определенные промежутки времени Т, то его оценка с учетом фактора времени составит:


R = R (1 + e) (3.10)


Недостаток данного подхода заключается в том, что при расчете показателя экономической оценки данного природного ресурса не учитываются расходы на его воспроизводство.

Концепция альтернативной стоимости - одна из основных в экономической теории. В природопользовании концепция альтернативной стоимости позволяет оценить природный объект, ресурс, который имеет заниженную рыночную стоимость, и через упущенные выгоды, которые можно было бы получить при использовании данного объекта, ресурса. Например, целесообразно оценивать альтернативную стоимость охраняемых территорий, то есть выгоды, утрачиваемые в результате консервации территории.

В данном случае показатель годовой экономической оценки природных ресурсов имеет вид:


R = Ni * Mi + V (3.11)


где V - упущенные выгоды.

Недостаток альтернативной стоимости заключается в том, что не всегда можно рассчитать размер упущенной выгоды, который можно было бы получить при использовании данного объекта, ресурса.

Каждый из данных методов позволяет учитывать те или иные параметры экономической ценности водных ресурсов. Поэтому, для того чтобы разрабатываемая модель стала оптимальной для применения, необходимо сочетать данные методы, а также учитывать их в комплексе с программами ресурсосбережения.


3.3 Рекомендации по применению результатов апробации модели регулирования прибыли и рентабельности в хозяйственной деятельности предприятия


На основании проведенного исследования и моделирования планирования прибыли и рентабельности можно сформулировать ряд рекомендаций предприятию по применению результатов предложенной модели. Как видно из расчетов, представленных в параграфе 2.3, показатели рентабельности находятся на достаточно низком уровне (-7,9 %). Это свидетельствует о том, что предприятие находится в тяжелом финансовом положении. Повысить рентабельность производства можно двумя путями:

. Увеличением тарифов на воду питьевую для горводоканалов и ПУВКХ.

Тарифы необходимо увеличить на столько, чтобы они покрывали не только прямые расходы на производство, но и обеспечивали развитие производства.

ГПП «Укрпромводчермет» разработаны и поданы на утверждение в Донецкую областную госадминистрацию предложения по изменению тарифов для отдельных категорий потребителей.

Однако, повышение тарифов для горводоканалов приведет к значительному повышению тарифов на воду питьевую для населения, что повлечет за собой негативные социальные последствия.

Учитывая низкую покупательную способность значительной части населения, можно ожидать снижение уровня оплаты текущего потребления воды горводоканалами.

Увеличение тарифов приведет к росту начислений основных налогов - НДС и налога на прибыль ГПП «Укрпромводчермет». Но, при отсутствии платежей за отпущенную воду, денежных средств на уплату заявленных налоговых обязательств у предприятия будет надостаточно.

В таких условиях можно ожидать, что ГПП «Укрпромводчермет» будет и в дальнейшем использовать схему уменьшения валовых доходов предприятия в соответствии со ст. 12.1. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» - на сумму поданных исков о взыскании задолженности за отпущенную воду с основных должников - горводоканалов и ПУВКХ.

. Сокращением затрат на производство.

Сокращение затрат за счет снижения расходов на оплату труда и отчислений на социальные мероприятия в условиях постоянного увеличения, в соответствии с Законами Украины, минимального размера заработной платы является проблематичным.

Значительная изношенность основных средств предприятия требует постоянных затрат на их ремонт, в том числе капитальный. Таким образом, основным источником сокращения затрат на производство является уменьшение затрат на электроэнергию, которая является основной статьей расходов на производство питьевой и технической напорной воды.

Так как тарифы на электроэнергию устанавливаются НКРЭ Украины, то сокращение затрат по электроэнергии на предприятии возможно только за счет проведения организационно-технических мероприятий направленных на ее экономию и рациональное использование. Внедрение электронных счетчиков коммерческого учета электроэнергии с классом точности 0,5 вместо установленных индукционных счетчиков с классом точности 2,0 позволит перейти на оплату электроэнергии потребленной по зонам суток и за счет оптимизации работы канала Северский Донец-Донбасс, магистральных водопроводов и фильтровальных станций снизить затраты электроэнергии до 8%.

Сокращение расходов и снижение тарифов для отдельных категорий потребителей возможно за счет сокращения непроизводственных потерь, уменьшения удельного расхода электроэнергии путем внедрения мероприятий по энергосбережению и экономии водных ресурсов предлагаемых ГПП «Укрпромводчермет»:

  1. Установление оптимального значения полезного водопотребления с учетом вида потребления, суточных колебаний расхода воды, сроков водоподачи и фактических процедурных операций водопользования;
  2. Для систем, в которых стоимость электроэнергии в течение суток изменяется, оптимизировать графики подачи воды насосами в зависимости от величины суточного расхода воды и коэффициента часовой неравномерности водопотребления;
  3. Сокращение расхода воды на собственные нужды водохозяйственных организаций путем совершенствования технологической схемы забора, очистки, подачи и распределения воды;
  4. Совершенствование водомерного учета у потребителей;
  5. Снижение избыточных напоров в сети, которые приводят к увеличению удельного расхода электроэнергии и дополнительным потерям воды - до 6-8%;
  6. Своевременное выявление и устранение утечек воды на магистральных и распределительных трубопроводах;
  7. Оптимизация режимов водоподачи в условиях дифференцированной платы за потребленную воду;
  8. Контролирование нерационального использования воды и регулирование водопотребления с помощью механизма цен;
  9. Популяризация рационального использования воды.

Таким образом, единственным выходом в данной ситуации может стать решительная и непопулярная мера - доведение тарифов на оплату услуг до экономически обоснованных. При этом должны соблюдаться принципы прозрачности и экономической целесообразности в расчетах тарифов, а также учитываться социальный фактор. Необходимо максимально упростить процесс предоставления субсидий малоимущим слоям населения. Жители города должны с пониманием отнестись к повышению тарифов как к безальтернативному решению вопроса дальнейшего существования жилищно-эксплуатационных предприятий и нормального функционирования этой сферы жизнеобеспечения.

Внедрение всего комплекса организационно-технических мероприятий требует значительных дополнительных затрат, поэтому должно проводится поэтапно, при поддержке и под контролем государства.


Заключение


Главная цель планирования и регулирования показателей прибыли и рентабельности предприятия - выявить основные факторы роста предприятия, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения. Планирование отражает процесс определения целей, которых предприятие намеревается достичь за определенный период, а также способов достижения таких целей. Специфические принципы планирования: целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, оптимальность использования ресурсов, адекватность объекта и предмета планирования.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность - относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.

Классификация методов планирования прибыли и рентабельности: метод экстраполяции, метод прямого счета, нормативный метод, метод «СVP», метод целевого формирования прибыли, метод прогнозирования денежного потока, метод факторного моделирования.

Показатели прибыли и рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

  • показатели рентабельности капитала;
  • показатели рентабельности продукции;
  • показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
  • Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.
  • Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ГПП «Укрпромводчермет» за 2000-2004 гг. показывает, что происходит ежегодное снижение производства питьевой воды в среднем на 5,5% , технической напорной на 4%, попускной и оборотной на 6,9%. Это обусловлено тем, что постоянно сокращается лимит питьевого водопотребления городов и населенных пунктов области, который утверждаются Облгосадминистрацией, что связано в значительной степени с уровнем оплаты горводоканалами текущего водопотребления. Сокращение технической напорной воды произошло по причине сокращения объемов производства, а также в связи с выполнением мероприятий по экономии воды промышленными предприятиями, введением оборотных циклов производства и т.д.
  • В результате доход (выручка) от реализации продукции за 2004г. составила 295783 тыс.грн. согласно ПСБУ по форме №2, НДС в составе реализованной продукции - 49297 тыс.грн. Таким образом, чистый доход (выручка) от реализации продукции составил 246484 тыс.грн. , ее себестоимость составила 254390 тыс.грн. Валовой убыток за 2004г. достиг 7906 тыс.грн.
  • По итогам работы за 2004 год рентабельность услуг водоснабжения по ценовому учету составила минус 7,9%, в том числе:
  • питьевой воды - минус 31%;
  • технической напорной воды - минус 46,4%;
  • технической попускной воды - минус 68%;
  • технической оборотной воды - минус 32,9%.
  • Таким образом, назрела необходимость принятия решительных действий по увеличению объема прибыли, которую предприятие могло бы получать с каждой гривны, вложенной в оборотные средства.
  • Методология планирования и регулирования показателей рентабельности основывается на следующих основных приемах:
  • основные положения системного подхода,
  • приемы статистических группировок и обобщения,
  • экспертных системах,
  • метод анализа многофакторных зависимостей,
  • имитационное моделирование.
  • Планирование и регулирование показателей прибыли и рентабельности включает этапы:
  • сбор и анализ информации,
  • определение цели и формулировка критериев функционирования,
  • разработка корректирующих воздействий,
  • анализ и реализация моделей развития,
  • процесс производства,
  • анализ процесса производства,
  • синтез.

На их основе разработана модель комплексного управления прибылью и рентабельностью, которая бы смогла помочь предприятию выйти из кризисной ситуации.

В результате апробации данной модели были рассчитаны следующие показатели:

Резерв роста рентабельности составил 17,9%

Размер экономии средств за счет внедрения энергосберегающих программ составил 4,4%, что в натуральном выражении составляет - 585,486 тыс.грн.

Предлагаемые тарифы и рентабельность по видам товарной продукции составили:

·вода питьевая для горводоканалов: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

·вода питьевая для промышленных предприятий: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

·вода питьевая для сельского хозяйства: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

·вода питьевая для предприятий с жилищным фондом: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

·вода питьевая для прочих потребителей: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

·вода техническая напорная для промышленности: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;

·вода техническая напорная для обработки на фильтровальных станциях: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;

·вода техническая напорная для сельского хозяйства: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;

·вода техническая попускная: тариф - 0,137; рентабельность - 8,7%;

·вода на орошение напорная: тариф - 0,035; рентабельность - 9,4%;

·вода на орошение попускная: тариф - 0,035; рентабельность - 9,4%.

Таким образом, планируемая рентабельность по предприятию - 10 %. На данный момент рентабельность предприятия составляет - минус 7,9%, т.е. рост рентабельности составил 17,9 %.

При расчете влияния таких факторов как себестоимость и выпуск товарной продукции, получили:

Влияние фактора изменения объема реализации продукции составил 0,12.

Влияние изменения себестоимости составило 0,056

Сумма факторных отклонений дала общее изменение рентабельности, которое составило 0,064.

Учитывая, что в модели заложено изменение себестоимости продукции только за счет внедрения энергосберегающих программ (электроэнергия в себестоимости составляет 60%), то уровень рентабельности предприятия можно повысить еще до определенного уровня, путем внедрения сформулированных рекомендаций:

1. Найти пути снижения некоторых показателей. Для этого необходимо:

·Усилить режим экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

·Ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники.

·Повышение эффективности использования энергетических и материальных ресурсов.

·Сокращение непроизводственных расходов.

·Снижение расходов воды.

2. Экономию ресурсов необходимо проводить путем:

  • дальнейшего снижения энергорасходов;
  • уменьшения непроизводственных расходов воды;
  • внедрения приборов учета воды;
  • внедрения ресурсосберегающих технологий на очистных сооружениях.

Внедрение всего комплекса организационно-технических мероприятий требует значительных дополнительных затрат, поэтому должно проводится поэтапно, при поддержке и под контролем государства.

Необходимо отметить, что достичь такого уровня рентабельности можно только за счет изменения тарифов на воду. Главная причина этого - 50 процентов состава себестоимости - затраты на электроэнергию. Цены на энергоресурсы очень резко возрастают. На один кубический метр воды приходится полтора киловатта электроэнергии. Цены для водоканалов, которым поставляется вода для последующей доставки населению, не повышались с 1 марта 1999 года. А за это время, к примеру, хлор повысился в цене в 1,4 раза, бензин практически в четыре раза, дизельное топливо - в три раза, металлопрокат листовой - в 2,6 раза, запчасти в 10 раз и так далее. Поэтому, в отношении затратной части всё упирается в электроэнергию.

Таким образом, единственным выходом в данной ситуации может стать решительная и непопулярная мера - доведение тарифов на оплату услуг до экономически обоснованных. Жители города должны с пониманием отнестись к повышению тарифов как к безальтернативному решению вопроса дальнейшего существования жилищно-эксплуатационных предприятий и нормального функционирования этой сферы жизнеобеспечения.

прибытие рентабельность планирование


СПИСОК ЛитературЫ


1.Агапова Т.А., Серегина С.Ф., Макроекономика - М.: 2001. - 250с.

2.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 208с.

3.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика,1998г., 343с.

4.Бесєдін В.Ф. Прогнозування і розробка програм. К.: Науковий світ, 2000. - 468с.

5.Білик М.Д., Золотко І.А., Податкова система України - К.: 2000., 35с.

6.Бланк И.А. Управление формированием прибыли в процессе операционной деятельности.- К.: 2002.- 506с.

7.Богдановская А.А., Виногоров Г.Г., Мигун О.Ф., Анализ хозяйственной деятельности предприятия в промышленности - М.: 1996., 147с.

.Борисевич В.И., Кандаурова Т.А. Прогнозирование и планирование экономики. Минск, 2000. - 431с.

.Быкадоров В.Л. Финансово-хозяйственное состояние предприятия. М.: Приор, 2001.- 95с.

10.Верба В.А., Загородніх О.А. Проектний аналіз: Підручник. - К.: КНЕУ, 2000. - 322с.

11.Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы / Пер. С дат. - М.: Высш. Школа, 1994. - 272с.

12.Владимирова Л.В. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.,2000. - 307с.

13.Герасимчук В.Г. Стратегічне управління підприємством. Графічне моделювання: Навч. Посібник. - К.: КНЕУ, 2000. - 360с.

14.Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999. - 328с.

15.Грещак А.Н., Колот М.А., Наливайко Р.В. Экономика предприятия. К.:2003. - 670с.

16.Дамари Р. Финансы и предпринимательство: Финансовые инструменты, используемые западными фирмами для роста и развития организаций / Пер. с англ. - Ярославль: «Елень», 1993. - 224с.

17.Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Интерпрессервис: Экоперспектива, 2001.-571с.

.Ефимова О.В. «Финансовый анализ», - М.: «Бухгалтерский учет», 1998 г., 253с.

.Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник. - К.:2003 - 597с.

20.Іваніцин Н.Л. Економіко-математичне моделювання фінансових показників діяльності підприємств. Л., 1998.- 16с.

.Кузин Б.И., Юрьев В.Н. Методы и модели управления фирмой. - М.:2003г., 543с.

.Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия», - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000 г.

.Краюхина Г.А., Экономический анализ - М.: 1998., 95с.

.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999 г. - 472с.

.Лысенко Ю.Г. Модели управления в рыночной экономике (Сб.науч.тр.)-Донецк: ДонНУ, 2002 - 334с.

.Лысенко Ю.Г. Новое в экономической кибернетике: (Сб.науч.ст.) Модели и методы финансового менеджмента. - Донецк: ДонГУ, 2000. -№3.- 92 с.

.Лысенко Ю.Г., Минц А.Ю., Стасюк В.П. Поиск эффективных решений в экономических задачах:ДонНУ; ООО «Юго-Восток, Лтд», 2002.

.Мартынов М., Создается программа «Вода Донбасса»//Жизнь. - 2003. - №44. - с. 5.

29.Мец В.О. Єкономічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства. К.: ННЕУ, 1999.- 132С.

30.Михайлова Н.А., Державне регулювання - Л.: 1999. - 130с.

31.Морозова Т.Г., Пипулькин А.В., Тихонов В.В., Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов.М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000г. - 320с.

32.Морозова А.Н., Пикулькин В.Ф. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.: Юнити, 1999. - 318с.

.Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: Высш. шк., 1998г. 192с.

34.Некрасов В.А., Державне регулювання економіки - К.: 1998., 210с.

35.Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства. Підручник. - К.: Скарби, 2002. - 336с.

36.Онищук Г.І., Сліпченко В.О. - Основи раціонального використання води у житлово-комунальному господарстві. Навчальне видання, 1999.

37.Павловський М.А. Суспільство та економіка перехідного періоду: Шлях україни.- К.: Техніка, 1997. - 152с.

.Поддєрьогін А.М., Фінанси підприємства - К.: 2000., 450с.

39.Покропивный С.Ф., Колот В.М. Підприємництво: стратегія, організація, ефективність: Навч. посібник. - У.: КНЕУ, 1998. - 352с.

.Покропивный С.Ф., Єкономіка підприємства.:Підручник. - К.:КНЕУ, 2001- 529с.

.Петросов В.С., На часі надійність і безпека водопостачання//Урядовий кур*єр. - 2003. - №34. - с.10.

.Прокопенко Л.И., Управление производством - М.: 1990.210с.

43.Рао С.Р. Линейные статистические методы и их применение / Пер. С англ. - М.: Наука, 1968. 6 548с.

44.Родіонова В.В., Фінанси - М.: 1996., 320с.

45.Савченко А.Г., Пухтаєвич Г.О., Макроекономіка - К.: 1999., 110с.

.Стоянова Е.С. «Финансовый менеджмент», - М.: Перспектива, 1999г.

47.Семчук Г.М., Життя в Україні має стати комфортнішим//Вода - Жизнь. - 2002. - №2(3). - с. 3.

48.Соціально-економічне становище Донецької області за січень-листопад 2004р. Державний комітет статистики України. м. Донецьк - 188с.

49.Статистичний щорічник Донецької області за 2004р. Державний комітет статистики України. м. Донецьк, 2004р. - 355с.

50.Сліпченко В.О. Як поліпшити водопостачання. - Міське господарство України. - №2.- 1999.

.Слипченко В.А. - Резервы экономии воды в жилищно-комунальном хозяйстве Украины. - К.- Будівельник.-1999.

.Уткин Э.А. «Маркетинг», - М.: «ТАНДЕМ», 1998 г., 215с.

.Черныш Е.А., Молчанова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие. М.: Экспертное бюро: приор., 1999.

54.Чечевицина Л.Н., Макроекономіка - Р на Д.: 2000.

55.Шеремет А.Д.,. Сайфуллин Р.С, Финансы предприятий. - М., ИНФРА, 1997. 343с.

56.Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М.:2002г. 602с.


Теги: Разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений (на примере ГПП "Укрпромводчермет")  Диссертация  Экономическая теория
Просмотров: 48792
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений (на примере ГПП "Укрпромводчермет")
Назад