Анализ активов, пассивов и диагностика финансового состояния ОАО "Газпром"

Введение

основной средство производственный

Основные средства - один из главных компонентов производственной деятельности любой организации, они определяют ее технический и технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции.

Рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению технико- экономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления.

Выбор направлений анализа основных средств и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления организацией. Методика анализа направлена на выбор наилучшего варианта использования основных средств, где главными особенностями анализа являются вариантность решений по использованию основных средств и нацеленность на перспективу.

Качество анализа основных средств зависит от организации и порядка ведения их учета, то есть от правильной классификации, определения единицы учета, установления принципов оценки и выявления фактического наличия объектов основных средств путем проведения инвентаризации; выбора форм первичных документов и учетных регистров; состава финансовой отчетности.

Конечная цель анализа основных средств независимо от отрасли, в которой работает организация, состоит в выявлении возможностей увеличения объемов выпуска и продажи продукции без дополнительного привлечения ресурсов или определения потребности в обновлении или расширении производственного потенциала.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа основных средств хозяйствующего субъекта и разработка резервов повышения эффективности их использования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические основы проведения анализа основных средств;

проанализировать динамику, обеспеченность и эффективность использования основных средств на предприятии;

разработать резервы повышения эффективности использования основных средств.

Объектом исследования для дипломной работы послужило ОАО «Газпром».

Предметом исследования являются основные средства и эффективность их использования.

При написании курсовой работы были использованы следующие методы: коэффициентного анализа, трендового анализа, вертикального анализа, горизонтального анализа, метода сравнения и ряда других, а также приемы детерминированного факторного анализа.

Методической основой написания курсовая работы послужили законодательные и нормативные акты: методические указания, учебная литература, монографии и учебные пособия.

Источниками данных явились первичная и сводная документация по бухгалтерскому учету, статистическая отчетность, типовые специализированные годовые отчеты за 2011 - 2012 годы, учредительные документы.

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка литературы. Работа содержит страницы машинописного текста, 16 таблицы, приложения.

1. Теоретические основы проведения анализа основного капитала

.1 Сущность основного капитала и их классификация

Повышение уровня и темпов развития предприятия, увеличение выпуска продукции и снижение ее себестоимости во многом зависит от состояния и развития материально- технической базы, то есть от степени оснащенности основными средствами и уровня их использования.

Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. Имея ясное представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, физическом и моральном их износе, факторах, влияющих на использование основных фондов, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

Основные фонды, выраженные в стоимостном выражении, представляют собой основные средства..[11, c.342]

Абрютина М.С. под основными средствами понимает часть активов, используемых в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для нужд управления организацией в течение 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, не предназначенную для продажи и способную приносить экономическую выгоду (доход) организации в будущем.

Основные средства- один из главных компонентов производственной деятельности любой организации. Они определяют ее технический и технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции. Объектами основных средств считаются те объекты, которые единовременно выполняют определенные условия:

используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

используются в течение длительного времени (срок полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

способны приносить организации экономические выгоды в будущем. [9, c.48]

Основные средства- это материальные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость не дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты за единицу независимо от срока их полезного использования.

Под сроком полезного использования принято понимать период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход предприятию или служить для выполнения целей деятельности предприятия.

Основные фонды функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, выполненные работы или оказанные услуги при сохранении вещественной формы.[5, c. 132]

К основным фондам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, многолетние насаждения, продуктивный и рабочий скот и прочие основные средства. В их составе учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В зависимости от участия в производстве основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.

Производственные прямо или косвенно участвуют в производстве материальных ценностей (здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.д.). Непроизводственные включают жилые дома, клубы, санатории, поликлиники, детские сады и другие основные средства нематериальной сферы.

В производстве выделяют активные и пассивные основные фонды. Активные- это машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, контрольно- измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства. Пассивные- здания, сооружения и т.д. ; они непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия.[8, c.311]

В зависимости от имеющихся прав на объекты основных средств последние подразделяются на:

на принадлежащие организации на праве собственности (в том числе и сданные в аренду);

находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

полученные организацией по договору аренды.

По степени использования основные средства подразделяются на:

находящиеся в эксплуатации;

находящиеся в запасе;

находящиеся на консервации.

По отраслевому признаку основные средства подразделяются на промышленные, сельскохозяйственные и т.п.

В отраслях экономики структура основных фондов не одинакова. Она отражает техническую оснащенность, особенности их технологии, специализации и организации производства.[14, c.156]

Основные средства имеют следующие виды денежной оценки:

первоначальную стоимость; по этой стоимости они принимаются к бухгалтерскому учету (Это сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов);

восстановительную стоимость, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки;

остаточную стоимость, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за минусом износа.

Роль основных средств в процессе труда определяется тем, что в своей совокупности они образуют производственно- техническую базу и определяют возможности предприятия по выпуску продукции, уровень технической вооруженности труда. [4, c.78]

Воспроизводство основного капитала на предприятиях может осуществляться либо за счет прямых инвестиций, либо путем передачи объектов основного капитала учредителями за счет взносов в уставный капитал, либо при безвозмездной основе передаче юридическими и физическими лицами.

Основным методом расширенного воспроизводства основного капитала являются прямые инвестиции.

Прямые инвестиции - затраты на создание новых объектов основного капитала, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих.

Соотношение затрат по этим направлениям называют воспроизводственной структурой прямых инвестиций.

К новому строительству относятся затраты по сооружению объектов на новых площадках.

Под расширением понимается строительство вторых и последующих очередей предприятия, дополнительных производственных комплексов и производств, а также сооружение новых либо расширение существующих цехов основного назначения.[15 c. 281]

Реконструкция- полное или частичное переоборудование и переустройство предприятия с заменой морально устаревшего и физически изношенного оборудования, механизацией и автоматизацией производства, устранением диспропорций в технологических звеньях и вспомогательных службах.

Техническое перевооружение включает комплекс мероприятий по повышению до современных требований технического уровня отдельных участков производства, агрегатов, установок путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, модернизации и замене устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным; совершенствование организации и структуры производства.

Технологическая структура прямых инвестиций складывается из трех основных элементов: приобретения оборудования, инструмента и инвентаря: расходов на выполнение строительно - монтажных работ; прочих прямых инвестиций (проектно- изыскательные работы, заблаговременное проведение мероприятий по вводу сооружаемых объектов в эксплуатацию).[10, c.59]

Финансирование прямых инвестиций- это порядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля за целевым и эффективным их использованием.

Источники, формы и методы финансирования прямых инвестиций в основной капитал обуславливаются характером участия его в процессе производства и особенностями строительства.

В настоящее время финансирование прямых инвестиций осуществляется за счет:

собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов;

заемных денежных средств;

привлеченных денежных средств, получаемых от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов, юридических и физических лиц;

денежных средств, поступающих в порядке перераспределения инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;

средств внебюджетных фондов;

ассигнований из бюджетов различных уровней, предоставляемых на безвозвратной основе;

средств иностранных инвесторов.[7, c.231]

Рациональное использование постоянно возрастающих основных средств стало в настоящее время одним из решающих факторов повышения экономической эффективности общественного производства. Поэтому перед экономическим анализом помимо изучения состава, структуры и движения основных средств стоит задача оценки технического состояния и выявления резервов повышения эффективности использования основных средств.

1.2 Информационная база для анализа основных средств

Результативность анализ хозяйственной деятельности в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных в анализе хозяйственной деятельности делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом, согласно нашей классификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы.

1. Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.
2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.
3. Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.).
4. Техническая и технологическая документация.
5. Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и др.).
6. Информация об основных контрагентах предприятия (поставщиках и покупателях). Данные о поставщиках необходимы для прогнозирования их надежности и ценовой политики. Сведения о покупателях требуются для характеристики их текущей и долгосрочной платежеспособности.

7. Данные об основных конкурентах, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты, журналы, информационные бюллетени и др.).

. Данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).

.Сведения о состоянии рынка капитала (ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам и др.).

. Данные о состоянии фондового рынка (цены спроса и предложения по основным видам ценных бумаг, объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке).

. Данные Госкомстата об изменениях макроэкономической ситуации страны и др.[11, c.328]

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации- это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности и т.д.

Система внешней информации- это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы

По отношению к предмету исследования информация делится на полную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой

предметной области.

По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоянную, с охраняющую свое значение длительное время, условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы), и переменную, характеризующею частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).[20, c.123]

По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной прошедшей определенную стадию обработки и образований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).

Методологические основы формирования информации об основных средствах, находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, договора аренды (договора финансовой аренды), раскрыты в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методических указаниях по бухгалтерскому учету.

В Постановление Правительства РФ от 09.07.2003 г №415 «О внесении изменений и дополнений в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы» уточняется состав некоторых амортизационных групп. Ряд позиций расширился и детализируется. Утверждаются предлагаемые изменения и дополнения, которые вносятся в Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» [7], в котором утверждена классификация основных средств, необходимая плательщикам налога на прибыль для группировки амортизируемого имущества и расчета сумм амортизации для целей исчисления налога на прибыль.[2]

Главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» [3] вводятся 10 амортизационных групп, согласно которым изменяются нормы амортизации. Имущество включается в соответствующую группу исходя из срока службы.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» к прочим доходам организации относятся:

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения.

Расходами по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ «Расходы организации» 10/99 считается возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.[1]

В свою очередь к прочим расходам относятся:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;

сумма уценки активов.

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» остаточная стоимость основных средств находит отражение в форме №1 «Бухгалтерский баланс». При этом, полная стоимость основных средств в целом и по видам, их поступление, выбытие, сведения о их наличии на начало и конец периода, данные об амортизации представлены в форме 35 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Анализ основных средств проводится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования.

Основные направления анализа и информационная база представлены в таблице 1[21, с.156].

Таблица 1- Источники информации по направлениям

Направления анализаИсточники информацииАнализ динамики и структуры основных средств (горизонтальный и вертикальный анализ основных средств)Регистры учета основных средств Формы бухгалтерской отчетности №1, №2, №5. Форма статистической отчетности №11 «Сведения о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов» Бизнес- планАнализ эффективности инвестиций в основные средстваРегистры учета вложений в объекты основных средств. Формы бухгалтерской отчетности №1, №2, №4, №5. Прил. к форме статистической отчетности №П-2 «Сведения об инвестициях» Бизнес- планАнализ состояния основных средств Анализ эффективности использовании основных средствРегистры учета основных средств, готовой продукции, затрат и финансовых активов Данные оперативного учета использования рабочего времени машин и оборудования. Формы бухгалтерской отчетности №1, №2, №5. Форма статистической отчетности №11 «Сведения о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов»Анализ амортизационной политикиПриказ об учетной политике. Регистры учета амортизации основных средств. Форма бухгалтерской отчетности №5. Форма статистической отчетности №11 «Сведения о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов».Анализ затрат на содержание и эксплуатацию оборудованияРегистры учета основных средств. Данные оперативного учета использования рабочего времени машин и оборудования. Форма бухгалтерской отчетности №5. Форма статистической отчетности №11 «Сведения о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов».

Источниками информации для проведения анализа служат: бизнес- план предприятия, план технического развития, форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно- сметная, техническая документация и др.

1.3 Методика анализа использования основных средств

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Для проведения анализа основных средств, как и для проведения любого экономического анализа необходимы соответствующие данные. Источниками данных для анализа основных средств являются: план экономического и социального развития предприятия, план технического развития, ф.11 «Отчет о наличии и движении основных средств», ф.БМ «Баланс производственной мощности», ф.№ 7 ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», ф№ 1 переоценка , ф.№ 2-кс «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использовании капитальных вложений «, инвентарные карточки учета основных средств и др.[1]

На основе этих данных производится анализ основных средств по следующим основным направлениям:

Анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии; - Анализ основных показателей использования основных средств; - Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия; - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами ; - Анализ использования производственных площадей.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят вышеперечисленный анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

Рассмотрим более подробно методику проведения анализа основных средств.

Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Как было отмечено выше, всеосновные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Фср=Фпер+(Фвв*Чм)/12Фл*(12-М)/12, (1)

где Фс - среднегодовая стоимость основных средств;

Фпер- первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Фвв- стоимость введенных основных средств;

Чм- число месяцев функционирования введенных основных средств;

Фл-ликвидационная стоимость;

М- количество месяцев функционирования выбывших основных средств. Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств: Фср=(Ѕ*Ф1+Ф2+Ф3+….Фi-1+Ѕ*Фi)/(n1) (2) где n - число периодов ( месяцев, кварталов и т.п.)

Фi - стоимость основных средств в i-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое): Фср=(Фнач+Фкон)/2 (3) где Фнач стоимость основных средств на начало года;

Фкон- стоимость основных средств на конец года.

В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели :

Коэффициент обновления: Кобн=Фпост./Фкон.; (4) Коэффициент выбытия: Квыб=Фвыб./Фнач.; (5) Коэффициент прироста: Кпр.=Фпр./Фнач., (6) где Фпост. стоимость поступивших основных производственных средств, Фкон. - стоимость основных производственных средств наконец года,

Фвыб-стоимость выбывших основных производственных средств, Фнач. - стоимость основных производственных средств на начало года,

Фпр - сумма прироста основных производственных средств.(Фпост. - Фвыб). Следующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств.[12, c.178]

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств: Фотдача=ВП/Фср. (7). Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

Фемкость=Фср./ВП (8), рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:

Р=Пр./Фср.

Рассчитывается также относительная экономия основных средств: Эо.с.=Ф1-Ф0*I, (10) где Ф1 ,Ф0 - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах,- индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части:

ФО=Уд*Ф@

Фондоотдача активной части основных средств непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

ФО=(К*Тед.*СВ) /Фср

где К - среднегодовое количество оборудования;

Тед. - количество отработанных часов одним оборудованием;

СВ - выработка продукции за 1 машино-час.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовую стоимость оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц), после чего конечная факторная модель будет иметь вид:

ФО=(К*Д*Ксм*П*СВ)/(К*Ц)=(Д*Ксм*П*СВ)/Ц

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного года значения анализируемого года и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки.

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду:

Кэкст.=Тф./Тпл

(14) интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки:

Кинтен.= ВПф. / ВПпл

Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования является коэффициент интегральной загрузки :

= Кэкст.* Кинтен

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели: ВП=К*Д*Ксм*П*СВ (17). Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Фвоор.= Фср. / Р

где Р- число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав). Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего. Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого в основном или в вспомогательном производстве) :

Фвоор. = Фпр. / Рраб. (19) ,

где Рраб.- число рабочих.

Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:

Фвоор. = Фактив. / Росн. (20),

Где Росн.-числорабочих, занятых в основном производстве.

И наконец, анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 м2 общей площади предприятия (производственные и непроизводственные) :

Фпл. = ВП / S (20),

Где ВП - валовая продукция,общая площадь.

Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 м2 производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:

ВПк=К*Дф*Ксмф*Пф*СВф (21),

где = К дополнительное количество оборудование,

Дф-количество отработанных дней (фактически), Ксмфкоэффициен сменности, Пф- средняя продолжительность рабочего дня,

СВф-выработка. Сокращение целодневных простоев оборудования приводит увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этотприрост рассчитывается как: :

ВПд=Кв*Дф*Ксмф*Пф*СВф(22),

Д-дополнительное количество рабочих дней , Кв- возможное количество рабочих дней.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой :

ВПкcм =Кв * Дв *Ксмф * Пф * СВф(23).

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции :

ВПп = Кв* Дв * Ксмв * П * СВф (24).

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой:

ВПсв = Кв * Дв * Ксмв * Пв * СВ(25).

Резервы роста фондоотдачи это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств:

Ф=Фв,Фф=Фср+ФдопФрезФср

, где Ф резерв роста фондоотдачи, Фв,Фф- соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи, ВП резерв увеличения производства продукции, Фдоп дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции, Фрез резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств. Итак, подведем некоторый итог. При анализе основных средств на предприятии анализируются наличие, структура, движение основных средств. Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. При этом анализе составляется факторная модель и рассчитывается влияние каждого фактора (методами цепных подстановок и абсолютных разниц). Изучается экстенсивная (по времени) и интенсивная (по мощности) загрузка предприятия. Рассчитываются такие показатели, как фондовооруженность, отражающая обеспеченность основными средствами предприятия. Также рассматривается степень использования площадей предприятия.

2. Анализ финансовой деятельности ОАО «Газпром»

.1 Общие сведения об ОАО «Газпром»

Открытое акционерное общество «Газпром» - крупнейшая газовая компания мира, занимающаяся геологоразведкой и добычей природного газа, газового конденсата, нефти, их транспортировкой, переработкой и реализацией в России и за ее пределами. ОАО «Газпром» является правопреемником имущественных прав и обязанностей Государственного газового концерна «Газпром», в том числе его прав пользования землей, недрами, природными ресурсами, а также прав и обязанностей по заключенным концерном договорам.

Развитие инновационной активности и повышение технологического уровня рассматриваются в качестве приоритетных направлений деятельности. Газпром вкладывает значительные средства в научные исследования и разработки. Объем финансирования НИОКР, выполненных по заказу Группы Газпром, в 2010 г. составил 7 млрд. руб. По этому показателю Газпром является лидером среди российских энергетических компаний и входит в десятку ведущих энергетических компаний мира.

ОАО «Газпром» располагает самыми богатыми в мире запасами природного газа. Его доля в мировых запасах газа составляет 18%, в российских - 70%. На «Газпром» приходится 15% мировой и 78% российской добычи газа. В настоящее время компания активно реализует масштабные проекты по освоению газовых ресурсов полуострова Ямал, арктического шельфа, Восточной Сибири и Дальнего Востока, а также ряд проектов по разведке и добыче углеводородов за рубежом.

«Газпром» - надежный поставщик газа российским и зарубежным потребителям. Компания обладает крупнейшей в мире газотранспортной системой, способной бесперебойно транспортировать газ на дальние расстояния. Протяженность магистральных газопроводов «Газпрома» составляет 161,7 тыс. км. На внутреннем рынке «Газпром» реализует свыше половины продаваемого газа. Кроме того, компания поставляет газ в 30 стран ближнего и дальнего зарубежья. Благодаря географическому положению России, у компании есть возможность стать своеобразным энергетическим «мостом» между рынками Европы и Азии, поставляя собственный газ и оказывая услуги по транзиту газа другим производителям. Это предопределяет содержание стратегий компании в ее ключевых областях деятельности.

Одной из стратегических задач «Газпрома» является повышение надежности поставок газа европейским потребителям. С этой целью «Газпром» инициирует реализацию новых газотранспортных проектов «Северный поток» и «Южный поток», которые позволят не только диверсифицировать маршруты экспорта российского газа, но и обеспечить максимально надежное снабжение газом европейских потребителей. Развитие нефтяного бизнеса и конкурентное присутствие в секторе электроэнергетики - задачи «Газпрома». Стратегия развития нефтяного бизнеса предусматривает рост годовой добычи до 100 млн. тонн нефтяного эквивалента к 2020 году. Планируется выйти на этот уровень за счет поэтапного вовлечения в эксплуатацию всех разведанных месторождений ОАО «Газпром нефть» и других компаний Группы «Газпром», а также приобретения новых лицензий. ОАО «Газпром» - крупнейшее акционерное общество в России по рыночной капитализации. Российская Федерация контролирует 50,002% акционерного капитала ОАО «Газпром». Акции ОАО «Газпром» обращаются на российской бирже ММВБ, а в форме американских депозитарных расписок (АДР) - на Лондонской, Берлинской и Франкфуртской биржах. Кроме того, значительная часть акций обращается на внебиржевом рынке США среди квалифицированных институциональных покупателей. Рыночная капитализация ОАО «Газпром» на конец 2011 года составила 128 млрд. долл.

2.2 Анализ активов, пассивов и диагностика финансового состояния ОАО «Газпром»

Анализ активов баланса- является начальным этапом комплексной оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта, так как от состояния материально- технической базы зависят финансовые результаты деятельности.

Из данных таблицы следует, что в ОАО «Газпром» общая стоимость имущества увеличивается от года к году. Проводя анализ по разделам баланса видим, что в большей степени увеличилась стоимость внеоборотных активов, в то время как стоимость оборотных активов имеет отрицательную динамику. Анализ баланса предприятия представлен в таблице 3.

Таблица 3. Состав, динамика и структура активов ОАО «Газпром» за 2011- 2012гг.

Актив2011 год2012 годОтклоненияТыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс.руб.%I. Внеоборотные активыНематериальные активы371 4940,004523 3930,005151899140,89Основные средства4 808 400 36850,55 569 621 57055,5761221202115,83Долгосрочные финансовые вложения1 717 983 11418,051 769 588 38217,6351605268103Отложенные налоговые активы17 478 8040,1840 512 9530,423034149231,78Прочие внеоборотные активы24 944 6290,2628 536 9030,283592274114,4Итог по I разделу6 630 253 57569,647 475 094 08574,49844840510112,74II. Оборотные активыЗапасы281 000 0692,95350 733 9953,45697333926124,82Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям20 357 2830,2149 199 0880,4928841805241,68Дебиторская задолженность2 375 188 27524,952 012 827 39620,05-36236087984,74Краткосрочные финансовые вложения23 102 4470,2421 046 0520,21-205639591,09Денежные средства187 778 1831,97120 666 5661,20-6711161764,26Прочие оборотные активы3 594 2880,0386 084 6000,062490312169,29Итого по II разделу2 891 020 54530,362 560 557 69725,51-33046284888,57Баланс9 521 274 12010010 035 651 782100514377662105,4Пассив2011 год2012 годОтклоненияТыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%III. Капитал и резервыУставной капитал118 367 5641,24118 367 5641,18-100Резервный капитал8 636 0010,098 636 0010,86-100Нераспределенная прибыль(непокры-тый убыток)3 080 819 36932,363 427 213 88134,15346394512111,24Итого по III разделу7 539 089 89579,187 883 096 52478,55524006629104,56IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты841 947 2388,84774 749 7537,72-6719748592,02Отложенные налоговые обязательства199 610 9012,1216 246 4052,1616635504108,33Прочие долгосрочные обязательства3 180 4590,032 120 3100,02-106014966,67Итого по IV разделу1 044 738 59810,97993 116 4689,9-5162213095,06V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты407 074 9904,28526 648 1165,25119573126129,37Кредиторская задолженность526 153 4795,53513 089 7185,111306376197,33Доходы будущих периодов--838 1010,008--Оценочные обязательства4 217 1580,04118 862 8551,181146456972818,55Итого по V разделу937 445 6279,851 159 438 79011,55221993163123,68Баланс9 521 274 12010010 035 651 782100514377662105,4

На основании представленной информации можно судить о том, что за исследуемый период общая величина средств предприятия увеличивается от года к году. Так, в 2012 году величина пассивов составила 10 035 651 782 руб., что на 5% больше, чем в 2011 году. Размер уставного капитала на протяжении исследуемого периода за три года остался неизменным. Размер нераспределенной прибыли увеличился по сравнению с 2011г. на 346394512 тыс.руб. За 2011- 2012 гг. в ОАО «Газпром» размер краткосрочных обязательств увеличился в на 23,68 %, причем они представлены кредиторской задолженностью.

В 2010 году по сравнению с 2011 и 2012 годами выручка ОАО «Газпром» выросла на 124809326 тыс. рублей или на 3,5%. Рост выручки связан с увеличением цен на нефть и нефтепродукты. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг выросла на 17% или на 255858215 тыс. рублей. Это вызвано повышением затрат на производство.

Таблица 4. Анализ состава отчета о прибылях и убытках ОАО «Газпром» за 2011-2012 гг., тыс. руб

Показатели2012 год2011 годОткл. 2012 года к 2011 году.Тыс. рублей%Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на доб. стоим., акцизов и анал. Обязат. платежей)3 659 150 7573 534 341 431124809326103,53Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(1 708 052 596)(1 452 194381)255858215117,62Валовая прибыль1 951 098 1612 082 147 050-13104888993,7Коммерческие расходы(895 758 005)(832 682 728)63075277107,57Управленческие расходы(62 191 727)(57 799 976)4391751107,6Прибыль (Убыток) от продаж993 148 4291 191 664 346-19851591783,34Прочие доходы и расходыДоходы от участия в других организациях110 415 07878 657 11531757963140,38Прочие доходы3 240 450 4433 283 210 857-4276041498,7Прочие расходы(3 523 946 168)(3 353 016 047)170930121105,09Прибыль (убыток) до налогообложения753 686 9071 145 163 580-39147667365,81Отложенные налоговые активы23 040 7794 773 53618267243482,68Отложенные налоговые обязательства(16 692 734)(64 350 064)-4765733025,94Прочие расходы из прибыли(177 871)1 333 568-115569713,34Чистая прибыль (убыток) отчетного периода556 340 354882 120 858-32578050463,07

Коммерческие расходы и управленческие рассходы за весь анализируемый период увеличились на 63075277 тыс. рублейи 4391751тыс. рублей соответственно, это значит что, увеличились затраты, связанные с оплатой труда административного персонала, расходы на их командировки, подготовкой и переподготовкой кадров, проведением аудита и т.д. Прибыль от продаж снизилась на 16% и составила 198515917 тыс. рублей.

2.3 Анализ ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Газпром»

Под ликвидностью баланса понимают степень покрытия обязательств, той или иной срочности, активами, обладающими способностью превращения в деньги.

Для оценки ликвидности активы группируются на 4 группы по степени ликвидности, т.е. от скорости их превращения в деньги, а пассивы группируются по степени срочности погашения обязательств. Показатели ликвидности ОАО «Газпром» за 20-2012 гг. приведены в таблице 5.

Таблица 5. Показатели ликвидности в ОАО «Газпром» за 2011-2012 гг., (млн. руб.)

Актив ГодА1А2А3А4201121088063023755475633013573526630253575201214171261820189119963999330837475094085Пассив ГодП1П2П3П420115261534794112921481044738598753908989520125130897186463490729991164687883096524

По показателям ликвидности предприятия за 2011 - 2012 год можно сделать следующий вывод:

Таблица

2011 год2012годА1< П1А1< П1А2> П2А2> П2А3 < П3А3 > П3А4< П4А4< П4

За весь анализируемый период баланс ОАО «Газпром» нельзя признать абсолютно ликвидным, так как соотношения групп активов и пассивов не соответствуют условиям абсолютной ликвидности. Выполняются отдельные неравенства при том, что другие не выполняются, это говорит о той или иной степени неликвидности баланса.

По данным оценки ликвидности баланса проводится анализ кредитоспособности предприятия.

Таблица 6. Коэффициенты кредитоспособности «Газпром» за 2011-2012гг.

Коэффициент кредитоспособности2011год2012годИзменение 2012г. к 2011г.Общий0,4471,190,74Уточненный1,420,41-1,01

Общий коэффициент кредитоспособности в 2011 г. составил 0,447; в 2012 г. - 1,19. Можно сделать вывод, что ОАО «Газпром» в 2011г. предприятие имеет небольшой коэффициент кредитоспособности, однако в 2012 г. является кредитоспособным предприятием и обладает текущей кредитоспособностью. Данные изменения обусловлены увеличением запасов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженностью (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), а также снижением краткосрочных займов и кредитов.

Уточненный коэффициент кредитоспособности в 2012 году снизился до 1,01. Снижение коэффициента связано с уменьшением дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), также увеличением долгосрочных обязательств. В 2011 году коэффициент составил 1,42. Данное изменение обусловлено ростом денежных средств, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), запасов, а также уменьшением краткосрочных займов и кредитов и долгосрочных обязательств.

По представленным данным можно сказать, что «Газпром» обладает перспективной кредитоспособностью. Наблюдается положительная тенденция роста коэффициентов. Это дает кредиторам определенную уверенность в финансовом состоянии компании, так как риск невозврата долговых обязательств невелик.

Под платежеспособностью понимается способность предприятия надлежащим образом погашать свои обязательства. Для оценки платежеспособности проанализируем следующие коэффициенты, которые представлены в таблице 7.

Таблица 7. Показатели платежеспособности ОАО «Газпром» за 2011-2012гг.

ПоказателиНорматив2011г.2012г.ОтклоненияКоэффициент абсолютной ликвидности[0,2-0,25]0,2250,12-0,11Коэффициент срочной ликвидности[0,8-1,0]2,761,87-0,89Коэффициент общей ликвидности?20,952,211,26

Коэффициенты абсолютной ликвидности в 2012 году по сравнению с предыдущем периодом уменьшились на 0,11 и составил 0,12. На уменьшение повлияли снижение денежных средств, снижение краткосрочных займов и кредитов, задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов. Полученные данные свидетельствуют о том, что предприятие не платежеспособно.

Коэффициент срочной ликвидности в 2012г. уменьшился по сравнению с 2011 г. на 0,89 и составил 1,87. Это произошло за счет снижения краткосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент общей ликвидности в 2011 году составил0,95. В 2012 году вырос до 2,21, что повысило ликвидность предприятия.

Финансовая устойчивость характеризует с одной стороны степень покрытия запасов и затрат источниками их финансирования, а с другой стороны - соотношение собственного и заемного капитала в общей сумме пассивов предприятия. Различают текущую и перспективную финансовую устойчивость. Проанализируем текущую финансовую устойчивость.

Таблица 8. Показатели перспективной финансовой устойчивости ОАО «Газпром»

за 2011-2012 гг.

КоэффициентыНормативы2011год2012годотклонениеАвтономии? 0,50,790,820,03Финансовой зависимости? 0,50,210,210Финансовой устойчивости? 0,60,930,92-0,01Финансового риска[0,5; 0,9]0,290,26-1,23Текущей задолженности[0,1; 0,2]0,20,20Обеспеченности оборотных активов? 0,10,140,30,18Маневренности СОС? 0,50,050,120,08

Коэффициент автономии каждый год увеличивается на 0,03%. На это влияет повышение удельного веса собственного капитала в валюте баланса. Коэффициент финансовой зависимости за рассматриваемый период не изменился. Коэффициент финансовой устойчивости на высоком уровне за весь изучаемый период. Это связано с ростом собственного капитала и долгосрочных обязательств.

Коэффициент финансового риска в 2011 году по сравнению с 2012 годом уменьшился и составил 0,21. Это произошло за счет роста собственного капитала.

Коэффициент текущей задолженности в 2012 году по сравнению с 2011 годом не изменился находится в интервале рекомендуемого значения.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов в 2012 году вырос на 1,8% и составил 0,3. Такой рост говорит о том, что предприятие имеет достаточный объем собственных оборотных средств в общей величине оборотных средств.

Коэффициент маневренности СОС в 2011 составил 0, 05, а в 2012 году - 0,12. Это означает что всего лишь 5% собственного капитала вложена в наиболее оборотные активы.

2.4 Анализ деловой активности и рентабельности предприятия

Деловая активность (оборачиваемость) характеризует эффективность использования средств, вложенных в предприятие. Основные показатели представлены в таблице 11.

Таблица 9. Показатели деловой активности ОАО «Газпром» в 2011-2012гг.

Коэффициент оборачиваемости2011г.2012г.Срок оборота2011г.2012г.Активов (капитала)0,370,37Активов (капитала)986986Оборотных активов1,221,43Оборотных активов300255Дебиторской задолженности1,491,4Дебиторской задолженности246260Основных средств0,740,66Основных средств495553Собственного капитала0,470,46Собственного капитала779793Кредиторской задолженности6,727,13Кредиторской задолженности5451Запасов12,5810,42Запасов2935

Коэффициент оборачиваемости активов в 2011 и 2012 году составил 0,37. Срок оборота составил 986 дней. Это вызвано увеличением внеоборотных активов, собственного капитала, и снижением долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2011 году составил 1,22.Срок оборота составил 300 дней. В 2012 году коэффициент увеличился до 1,43. Срок оборота составил 255 дня. Данное изменение обусловлено увеличением оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2011 году составил 1,49. Срок оборота составил 246 дней. В 2012 году коэффициент снизился до 1,4 за счет уменьшения дебиторской задолженности. Данное изменение вызвано снижением дебиторской задолженности и увеличением выручки.

Коэффициент оборачиваемости основных средств в 2011 году составил 0,74. Срок оборота составил 495 дня. В 2012 коэффициент составил 0,66. Срок оборота составил 553 дня. Снижение данного коэффициента способствовало увеличение выручки предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2011 году составил 0,47. Срок оборота составил 779 дней. В 2012 году коэффициент снизился на 0,01 и составил 0,46 за счет увеличения собственного капитала. Срок оборота составил 793 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2011 году составил 6,72. Срок оборота составил 54 дня. В 2012 году коэффициент вырос до 7,13. Срок оборота составил 51 день. Данное изменение произошло за счет увеличения себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг. В данном случае предприятие заинтересовано в снижении этого коэффициента. Чем ниже данный коэффициент и чем больше срок оборота, тем большее время предприятие может не возвращать средства своим поставщикам и подрядчикам. Коэффициент товарно-материальных запасов в 2011 году составил 12.58. Срок оборота составил 29 дней. В 2012 году коэффициент снизился на 2,16 и составил 10,42. Срок оборота составил 35 дней. За весь анализируемый период коэффициент снизился на 2,16, что обусловлено увеличением товарно-материальных запасов.

Таблица 10. Показатели рентабельности ОАО «Газпром» в 2011-2012гг.

Показатель2011год2012годРентабельность активовРентабельность продукции0,820,58Рентабельность продаж0,340,27Рентабельность собственного капитала0,0150,095Рентабельность заемного капитала0,580,35Рентабельность оборотных активов0,410,39Рентабельность внеоборотных активов0,180,13

Рентабельность продукции в 2011 году составила 0,82. В 2012 году произошло снижение рентабельности за счет увеличения себестоимости продукции.

Рентабельность продаж в 2011 году составила 0,34. В 2012 произошло снижение данного коэффициента за счет снижения прибыли от продаж.

Рентабельность собственного капитала в 2011 году составила 0,015. В 2012 году произошло увеличение до 0,095 за счет роста чистой прибыли.

Рентабельность заемного капитала в 2011 году составила 0,58. В 2012 году произошло уменьшение до 0,35.

Рентабельность оборотных активов в 2011 году составила 0,41. В 2012 году произошло уменьшение на 0,39 за счет уменьшения прибыли от продаж.

Рентабельность внеоборотных активов 0,18. В 2012 году рентабельность снизилась на 0,05 и составила 0,13. Изменение произошло за счет снижения прибыли от продаж и увеличения внеоборотных активов предприятия.

2.5 Анализ динамики и структуры основных средств

Структура имущества напрямую связана с деятельностью хозяйствующего субъекта. Рассмотрим динамику остаточной и полной стоимости основного средств. Обратимся за информацией к таблице 11.

Таблица 11. Динамика стоимости основных средств в ОАО «Газпром» за 2011- 2012гг

Показатели2011 г.2012 г.2012 г от дан. 2011 гОстаточная стоимость основных средств4 781 322 3915 547 269 450116,01Полная стоимость основных средств13 755 792 67514 942 220 620108,62

По данным таблицы видно, что в ОАО «Газпром» за анализируемый период остаточная стоимость основных средств имеет тенденцию к увеличению на 16,01%, как и полная стоимость возросла за анализируемый период на 8,62%.

На остаточную стоимость основных средств особое внимание оказывает амортизация основных средств.

Таблица 12. Динамика начисленной амортизации по видам основных средств в ОАО «Газпром» за 2011- 2012гг

Показатели2011 г2012 г2012 г от 2011 г, +;-Амортизация основных средств- всего8 974 470 2849 394 951 170420 480 886в том числе:-магистральные трубопроводы6 160 939 3556 403 894 547242 955 192-скважины857 575 298889 352 55731 777 259-машины и оборудование1 250 999 5611 327 395 91976 396 358-здания, дороги, прочие сооружения производственного назначения697 504 072766 330 80068 826 728- прочие ОС7 451 9987 977 347525 349

Из данных таблицы следует, что величина начисленной амортизации по видам основных средств и в целом по ОАО «Газпром» имеет тенденцию к увеличению.

Рассматривая амортизационные отчисления по видам основных средств можно сказать, что в большей степени увеличились начисления на магистральные трубопроводы - в 1,2 раза.

На полную стоимость основных средств непосредственное влияние оказывает их движение. Так, в частности, в таблице 15 представлены сведения по поступлению основных средств.

Судя по данным, представленным в таблице, в ОАО «Газпром» увеличилось поступление основных средств в связи с дефицитом денежных средств- в 2,2 раза. В большей степени это связано с сокращением покупки машин и оборудования. В то же время поступление возросло по таким группам как рабочий и продуктивный скот.

Таблица 13. Поступление основных средств в ОАО «Газпром» за 2011- 2012гг

Показатели2011 г2012 г2012 г от 2011 г, +;-Магистральные трубопроводы314 651588 667274016Скважины96 409103 6847275Машины и оборудование225 151361 070135919Здания и дороги98 864137 88239018Прочие295 432354 03258600Итого1 030 5071 545 335514828

ОАО «Газпром» за анализируемый период темпы выбытия основных средств увеличились на 46,8% . Это объясняется тем, что в 2012 году списали большую часть прочих видов основных средств. Если же рассматривать динамику выбытия за 2011- 2012 годы, то в наибольшей степени возросло выбытие машин и оборудования - на 8805тыс.руб.

Таблица 14. Выбытие основных средств в ОАО «Газпром» за 2011- 2012гг

Показатели2011 г2012 г2012 г от 2011 г, +;-Магистральные трубопроводы16888-80Скважины609115-494Машины и оборудование11 6912 886-8805Здания и дороги12 0148 155-3859Прочие6 7805 390-1390Итого31 26216 634-14628

Далее подвергнем более тщательному анализу состав и структуру основных средств. Информация для анализа представлена в таблице 15.

Таблица 15. Наличие и структура основных фондов ОАО «Газпром» за 2011-2012 г.г

Основные фонды2011г.2012г.Изменение за 2012- 11гг.тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Магистральные труб.9 025 184 97265,559 610 565 76564,31585 380 793106,5Скважины1 163 407 8388,461 209 239 8438,0945 832 005103,9Машины и оборудование1 685930 14512,261 925 066 29312,88239 136 148114,2Здания и дороги1 813 645 49813,182 118 690 25914,18305 044 761116,8Прочие67 624 2220,4978 658 4600,5211 034 238116,3Итого13 755 792 67510014 942 220 6201001 186 427 945108,6

Из таблицы следует, что стоимость основных средств в ОАО «Газпром» за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению- на 8,6%. Это произошло за счет увеличения стоимости следующих видов основных средств: машин и оборудования на 14,2%, магистральных трубопроводовна 6,5%, скважин на 3,9%, зданий и дорог на 16,8% и прочих на 16,3%.

Из данных можно сделать вывод о том, что в структуре основных средств ОАО «Газпром» наибольшую долю занимают магистральные трубопроводы.

2.6 Анализ обеспеченности основными средствами и эффективности их использования

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала организации. Поэтому используя информацию, представленную в таблице 16, сделаем выводы о техническом состоянии основных средств в ОАО «Газпром» за 2011- 2012 гг.

Как видим из таблицы, в ОАО «Газпром» за исследуемый период увеличился уровень износа основных средств и, как следствие этого, уменьшилась годность.

Таблица 16. Данные о техническом состоянии основных средств в СПК «Родина» за 2011- 2012гг

Показатели2011 г2012 г2012 г от 2011 г, +;-Износа0,630,650,02Годности0,350,370,02Выбытия0,0020,0020Обновления0,0520,0810,029Роста0,810,920,11Прироста0,060,090,03

Это явилось следствием превышения выбытия основных средств над обновлением, причем динамика последнего коэффициента отрицательная. В тоже время наблюдается увеличение коэффициента роста, что подтверждает еще раз то, что стоимость основных средств на конец года выше уровня на начало года.

3. Совершенствование управления основным капиталом предприятия

Для эффективного управления капиталом, предприятию необходимо развивать свою деятельность в сфере инвестиций и инноваций.

Формирование и использование различных денежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потребления составляет суть механизма финансового управления на предприятии.

Независимо от того, разделяется ли капитал предприятия на собственный, заемный, основной или оборотный, постоянный или переменный, он находится в процессе непрерывного движения, принимая лишь различные формы в зависимости от конкретной стадии кругооборота.

Совокупность кругооборотов различных частей капитала предприятия за период представляет собой его полный оборот или воспроизводство (простое или расширенное).

Понятие «внеоборотные активы» и «основной капитал» тождественны. Основной капитал включает основные средства, а также незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы и новые долгосрочные финансовые инвестиции (вложения).

Стоимость основных средств постепенно погашается в течение срока их полезной эксплуатации путем ежемесячных амортизационных отчислений, которые включаются в издержки производства или обращения за соответствующий отчетный период.

В состав основного капитала также включаются затраты на незавершенные капитальные вложения в основные средства и на приобретение оборудования. Это та часть затрат на приобретение и строительство основных средств, которая еще не превратилась в основные средства, не может участвовать в процессе хозяйственной деятельности, а поэтому не должна подвергаться амортизации.

Долгосрочные финансовые инвестиции представляют собой затраты на долевое участие в уставном капитале в других предприятиях, на приобретение акций и облигаций на долговременной основе. Затраты на долгосрочные финансовые вложения погашаются в зависимости от характера и вида.

К финансовым инвестициям относятся также:

долгосрочные займы, выданные другим предприятиям под долговые обязательства;

стоимость имущества, переданного в долгосрочную аренду на праве финансового лизинга. Лизинг - долгосрочная аренда машин и оборудования, при которой одно юридическое лицо (лизингодатель) приобретает в собственность за собственные или заемные средства объект лизинга и передает его другому субъекту хозяйствования (лизингополучателю) на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа.

Получение прибыли сегодня - это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в основные и текущие (оборотные) средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. Поэтому эффективное управление основным капиталом предполагает ясное представление о специфике их функционирования и воспроизводства.

Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия.

Инвестиции в основной капитал (основные средства) осуществляются в форме капитальных вложений и включают в себя затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение оборудования, инструмента и инвентаря, проектной продукции и иные расходы капитального характера. Капитальные вложения неразрывно связаны с реализацией инвестиционных проектов. Инвестиционный проект - обоснование экономической целесообразности, объема и сроков проведения капитальных вложений, включая необходимую документацию, а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план).

Инвестиционная политика - составная часть общей финансовой стратегии предприятия, которая заключается в выборе и реализации наиболее рациональных путей расширения и обновления производственного потенциала.

При выработке инвестиционной политики предприятию необходимо руководствоваться следующими принципами:

) Достижение экономического, научно-технического и социального эффекта от рассматриваемых мероприятий. При этом для каждого объекта инвестирования используются конкретные методы оценки эффективности. По итогам такой оценки осуществляется отбор отдельных инвестиционных проектов по критерию эффективности (рентабельности). При прочих равных условиях принимаются к реализации те из них, которые обеспечивают предприятию максимальную эффективность.

) Получение наибольшей прибыли на вложенный капитал при минимальных инвестиционных затратах.

Источником прироста капитала и целью инвестиций является получаемая от них прибыль (доход). На практике масса прибыли (П) сопоставляется с инвестиционными затратами (ИЗ) и определяется их эффективность.

Инновационное управление предприятием по своему содержанию представляет уникальную сферу деятельности: здесь используются и взаимодействуют знания из областей техники, экономики и экологии, социальной психологии и социологии, фундаментальных и прикладных наук, теория и практика, производство и управление им, стратегия и тактика. Само развитие становится возможным благодаря гению человеческой мысли, накоплениям капитала и высококачественному производительному труду. Но оно же, это развитие, будучи нацелено на благо человека, обогащает труд и человеческую мысль, расширяет возможности накопления капитала благодаря повышению производительности и качества труда и создает, тем самым, условия для нового этапа развития, обеспечивая его непрерывность.

Таким образом, предприятию в соответствии со своей миссией и динамично изменяющейся внешней средой необходимо выстраивать цели получения устойчивых прибылей, конкурентных преимуществ и выживания в долгосрочной перспективе. Средствами достижения целей, т.е. стратегиями, в этом случае служат как интенсивное развитие всех элементов производственно-хозяйственной системы организации, так и их инновационное развитие. Первое обеспечит сохранение потенциала предприятия в случае, если во внешней среде не происходит значительных изменений, что сегодня встречается очень редко. Второе обеспечит повышение уровня организационного потенциала, в случае устойчивой внешней среды, либо, как минимум, его сохранение, если внешняя среда высоко динамична.

Необходимо также учитывать, что предприятие может считаться успешным лишь тогда, когда оно достигает своих целей. Очевидно, что для предприятия одной из основных целей является получение прибыли. В таком случае текущая эффективность предприятия определяется тем, что создаваемая им стоимость превращается непосредственно в прибыль. Каждому предприятию необходимы ресурсы, чтобы финансировать свою производственно-торговую деятельность.

Из проведенного исследования вытекает, что инвестиции и инновации представляют собой важнейшую экономическую категорию расширенного воспроизводства, играющую ключевую роль в реализации структурных сдвигов в экономике и формировании народнохозяйственных пропорций на макроуровне, адекватных рыночным формам хозяйствования.

Заключение

В современных условиях главными задачами развития экономики является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятия на внутреннем и международном рынках.

Для осуществления эффективной деятельности любому предприятию необходимо проводить анализ своей деятельности в динамике за несколько лет, чтобы была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по их ликвидации.

Увеличение собственного капитала и постоянное повышение в динамике является положительной тенденцией. Достаточный объём собственных средств обеспечивает развитие предприятия и укрепляет его независимость, подпитывает доверие партнёров, поставщиков, клиентов и кредиторов. Но, в свою очередь, так же нужно отметить рост уровня заемных средств. Особенно нужно отметить рост долгосрочных обязательств.

Для руководства предприятия необходимо пересмотреть сумму запасов, так как их количество значительно возросло. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальны. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия.

Для повышения эффективности использования основного капитала предприятия, были выявлены резервы эффективности использования технологического оборудования и производственных площадей.

Предприятие недостаточно полно использует не только машины и оборудование, но и производственные площади. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции. Устранение этого недостатка позволит улучшить использование основного капитала.

Список литературы

1.Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2.- М.: ИНФРА-М, 2010.

2.ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №208-ФЗ // Гарант.

3.Андрейчиков А.В., Андрейчикова О.Н. Анализ, синтез, планирование решений в экономике. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 368с.

4.Баоанов В.В. Финансовый менеджмент: механизмы финансового управления предприятиями в трудоемких и наукоемких отраслях: учеб.пособие.- М.: Дело, 2010.- 377 с.

.Бочаров В.В. Корпоративные финансы.- Спб.: Питер, 2008.- 272 с.

.Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 472 с.

.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2009. - 380с.

.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 560с.

.Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. М.: Проспект, 2009.- 451 с.

.Ковалев В.В. Управление финансовой структурой фирмы. М.: Проспект, 2008.- 433 с.

.Ковалева А.М., Лагуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы.- М.: ИНФРА- М, 2010.- 496 с.

.Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): учебник.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 575 с.

13.Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник.- М.: Эксмо, 2007.- 704 с.

.Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации. М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2011.- 583 с.

.Семь нот менеджера / Под ред. В.Красновой и А.Привалова.- М.: ЭКСИО, 2010.- 369 с.

.Уткин Э.А. Финансовый менеджмент.- М.: Зерцало, 2011.- 406 с.

.Финансы: Учебное пособие/ Под ред. Проф. А.М. Ковалевой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 440с.

.Финансы организаций / [Н.В.Колчина и др.]; под ред. Н.В.Колчиной.- 4-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2011.- 383 с.

.Финансовый менеджмент: учебник / Г.Б.Поляк, И.А.Акодис, Л.Д.Андросова, и др.- М.: ВолтерсКлувер, 2010.- 608 с.

.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 410с.