Учетная политика ООО "УютПлюс"

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

. Организационная характеристика ООО «Уют Плюс»

. Экономико-производственная характеристика ООО «УютПлюс»

.1 Учет денежных средств ООО «УютПлюс»

.2 Формирование доходов организации

.3 Собственный капитал организации

.4Активы и пассивы ООО «УютПлюс»

.5 Налогообложение предприятия

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ
Цель прохождения практики - закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения экономических дисциплины бухгалтерский учет, а также приобретение практических навыков и опыта самостоятельной работы по специальности.

При прохождении производственной практики решались следующие задачи:

изучение особенностей предприятия, его структуры, целей и принципов функционирования;

изучение особенности системы бухгалтерского учета на предприятии, а также определение объектов бухгалтерского учета, способов их оценки и отражения в финансовой отчетности;

В течение производственной практики был изучен широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия, организации системы бухгалтерского учета средств, источников средств, текущих хозяйственных операций и расчетов.
Местом прохождения преддипломной практики являлось Общество с ограниченной ответственностью «Уют Плюс», г. Салават. Основной целью деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива, а также интересов участников.

ООО «Уют Плюс» осуществляет различные виды деятельности, перечисленные в Уставе, основным из которых является оптовая и розничная торговля.

В процессе подготовке отчета по преддипломной практике использовались материалы бухгалтерской отчётности, справочная и учебная литература.

. Организационная характеристика ООО «Уют Плюс»

Общество с ограниченной ответственностью «Уют Плюс» образовано в 18 февраля 2004 года. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией и юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штамп, фирменные бланки и иные необходимые реквизиты юридического лица.

Права и обязанности юридического лица организация приобретает с момента его государственной регистрации в установленном законом порядке.

Общество с ограниченной ответственностью «Уют Плюс» является субъектом малого предпринимательства.

ООО «Уют Плюс» расположен по адресу: г. Салават, ул. Нуриманова, д.50.

Правовое положение ООО «Уют Плюс», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Основной целью общества с ограниченной ответственностью «Уют Плюс» является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, включая:

коммерческая деятельность;

оптовую и розничную торговлю;

торгово-закупочную деятельность;

информационная деятельность

оказание услуг складского хозяйства;

осуществление посреднической деятельности;

организация пунктов технического обслуживания;

автотранспортная деятельность по перевозке пассажиров и грузов;

экспортно-импортные операции и иную внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством.

Для покрытия непредвиденных расходов и убытков, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью ООО вправе создавать резервный фонд 15 % величины Уставного капитала. В этом случае резервный фонд формируется за счет пятипроцентных отчислений от годовой величины чистой прибыли до достижения им установленного размера.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства продукции и своевременного выполнения различного рода работ, эффективного использования техники, а также имеет влияние на экономические показатели предприятия.

Рассмотрим численность и состав трудовых ресурсов анализируемого предприятия (таблица 1).

Таблица 1. Численность и состав трудовых ресурсов ООО «Уют Плюс»

Показатели2011 г.2012г.2013 г.2013г. в % к 2011 г.чел.%чел.%чел.%чел%123456789По организации-всего:130100130100124100-680%Продавцы-кассиры2273,332273,331666,67-648,49Бухгалтер13,3313,3314,20100,0Руководитель13,3313,3314,20100,0Грузчик13,3313,3314,20100,0Уборщицы26,6626,6628,30100,0Администраторы26,6626,6628,30100,0Оператор13,3313,3314,20100,0

Одним из основных показателей эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда. Наиболее обобщающими показателями производительности труда являются среднегодовая выработка продукции одним работающим, а также затраты труда на единицу продукции.

Как видно из таблицы 1 в целом среднегодовая численность работников имеет тенденцию к уменьшению (на 6 человек или 20%). Численность продавцов-кассиров уменьшилась, в связи с финансовым кризисом.

Рассмотрим структуру денежной выручки (таблица 2). Наименее благоприятным для ООО был 2013 г.: почти в 3 раза сократилась выручка за 2013 г. по сравнению с 2012 г. Возможно, это связано с уменьшением потребительской активности и как следствие уменьшением продаж. Наибольший % (4,7) убытка приходится на 2013 г., видимо это связно с открытием новых крупных предприятий торговли в нашем городе.

Таблица 2. Объем и структура денежной выручки ООО «Уют Плюс»

Показатели2011 г.2012 г.2013 г.В среднем за 3 годатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%123456789Выручка 113551001380210035171009591100Себестоимость проданных товаров906179,81110980,5283280,5766780,0Валовая прибыль229420,2269319,568519,5189120,0Коммерческие расходы272224293721,385124,2217022,6Прибыль(убыток) от продаж(428)3,77(244)1,7(166)4,7(279)2,9

Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности предприятия за 2011-2013 гг.

Таблица 3. Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности ООО «Уют Плюс», тыс. руб.

Форма отчетностиПоказатель2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. к 2011 г.123456Бухгалтерский балансОсновные средства44623999353680запасы693153217559109Дебиторская задолженность38851670324349627УК350935093509100Кредиторская задолженность450947466792151Отчет о прибылях и убыткахвыручка11355138021007289себестоимость906111109801189Прибыль (убыток)(428)(244)(1234)288

Из данных таблицы 3 видно, что имеется тенденция к снижению основных средств, это связано с износом и невозможностью обновления основных фондов. Выросла дебиторская задолженность в 2013 г. на 15734 тыс. руб. по сравнению с 2011 г., а также кредиторская задолженность. Это говорит о не правильной финансовой политики на предприятии. Финансовое положение предприятия неустойчивое.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Уют Плюс» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011 г., Положениями по ведению бухгалтерского учета, инструкциями и приказами Министерства Финансов.

На основании ФЗ «О бухгалтерском учете» абсолютно все коммерческие организации обязаны разработать локальные внутренние документы, которые регулируют сферу построения и организации системы бухгалтерского учета. К данному документу относят разработанную учетную политику на определенный финансовый год в приложении с действующим рабочим планом бухгалтерских счетов и графиков документооборота.

Бухгалтерия ООО «УютПлюс» состоит из одного человека - бухгалтера.

В ООО «Уют Плюс» разработана учетная политика, согласно требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010г. № 144н), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07. 1998г. № 34н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010г. № 132н).

Имеются нормативная документация, инструкции, справочники и другая документация.

Положением об учетной политике установлено применять на предприятии упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения. Объектом налогообложения единым налогом признавать доходы. Датой получения доходов признается день поступления средств на счет и (или) в кассу, а также на дату подписания акта взаимных расчетов.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения определены следующие моменты:

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) по себестоимости каждой единицы

Используется линейный способ начисления амортизации основных средств;

Товары, полученные от комитента для продажи в розничной торговле, учитывать на забалансовом счете 004 по продажной стоимости с отдельным учетом наценок;

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация основных средств ежегодно по состоянию на 01.10 текущего года; материальных остатков на складе и в подотчете у материально-ответственных лиц - ежегодно по состоянию на 01.10 текущего года; кассы - не реже одного раза в месяц; для проведения внезапных ревизий кассы - не менее 2 раз в день;

Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации;

Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе деятельности организации, с указанием сроков хранения.

В целом учетная политика предприятия разработана в соответствии с требованиями законодательства и особенностями деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет осуществляется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программой. Также ведется Книга учета доходов и расходов по унифицированной форме.

Бухгалтерский учет в ООО «Уют Плюс» ведется с использованием рабочего Плана счетов бухгалтерского учета и отражается в учетной политике ООО.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом ЦБР «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22.09.1993 № 40 (в ред. Письма ЦБР от 26.02.1996г. № 247). С начала 2012 г. кассовые операции необходимо осуществлять в новом порядке. Центральный банк России 12 октября 2011 г. утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Согласно данному Положению оборудовать помещение кассы теперь определяет руководитель предприятия по своему усмотрению. Также необходимо ведение книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств. В данной книге отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация ведет кассовую книгу по установленной форме.

Финансовая отчетность - это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет единую систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Годовой отчет организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных) включает 6 форм: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, отчет об изменении капитала и приложения к бухгалтерскому балансу.

Субъекты малого предпринимательства, к которому относится ООО «Уют Плюс», необязанные проводить аудиторскую проверку имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

Таким образом, финансовая отчетность ООО «Уют Плюс» согласно учетной политики включает в себя следующие формы:

Бухгалтерский баланс (форма № 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Согласно Федеральному Закону от 06.12.2011 г.№402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета, а также за соблюдение законодательства несет руководитель ООО «Уют Плюс», а сам учет в ООО осуществляется штатным бухгалтером.

Основные средства (фонды) представляют собой совокупность материально-вещественных объектов и ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода. Это средства, создающие материально-техническую основу и условия производственно-хозяйственной деятельности организации.

Основным документом, регламентирующим порядок учета основных средств в ООО «Уют Плюс», является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01 от 30 марта 2001г №26н).

К основным средствам ООО «Уют Плюс» относятся: компьютеры, офисная мебель.

Поступление основных средств в ООО ««Уют Плюс»» оформляется актом приемки-передачи по форме № ОС-1. Он составляется комиссией в одном экземпляре, на каждый объект отдельно. При этом каждому объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется все время его нахождения в эксплуатации.

На основании акта приемки-передачи и технической документации, относящейся к объекту, бухгалтер составляет инвентарную карточку основных средств по форме ОС-6.

Инвентарная карточка является основным регистром аналитического учета основных средств. В карточках отражаются операции, которые совершаются по обозначенным в них объектам, в т.ч. место нахождения объекта, полная стоимость, нормы и суммы износа, дата и стоимость капитального ремонта и т.д.

Ликвидация основных средств осуществляется на основании акта о ликвидации ОС (форма № ОС-4).

Стоимость объектов основных средств погашается с помощью начисления амортизации. Износ основных средств начисляется ежемесячно в течение нормативного срока службы, начисление износа по поступившим на предприятие основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их поступления, а начисление износа по выбывшим основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

В ООО ««Уют Плюс»» используется линейный метод начисления амортизации, согласно которому стоимость объекта равномерно переносится на затраты в течение срока его полезного использования.

Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания основного средства с бухгалтерского учета.

Рассмотрим на примере определение месячной суммы амортизации:

Первоначальная стоимость объекта основных средств - 50 000 руб. Срок службы определен в 5 лет.

Годовая сумма амортизации составит 10 000 руб. (50 000 руб. / 5 лет), а месячная - 833,33 руб. (10000 руб. / 12 месяцев).

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей (включительно) за единицу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности организаций по мере их эксплуатации в полном размере в форме амортизационных отчислений.

Ежемесячно начисление амортизации отражается в Ведомости начисления амортизации и отражается на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 44 "Расходы на продажу" кредит счета 02 "Амортизация основных средств".

Учет основных средств ведется в денежной оценке. Для синтетического учета используются балансовые счета: 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 91 "Прочие доходы и расходы".

В соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" материально-производственные запасы - это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг для продажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд.

К производственным запасам относят только те активы, которые служат менее года.

Стоимость материалов отражается в бухгалтерском учете предприятия по фактической себестоимости.

Себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10 "Материалы".

Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и отражается записью:

Дебет 10 Кредит 60 - оприходованы материальные ценности.

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ.

Существует 2 вида оплаты труда: основная и дополнительная.

Учет рабочего времени ведут в табели учета использования рабочего времени.

К основной относится оплата, начисляемая работникам ООО «Уют Плюс» за отработанное время, по тарифным ставкам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, премии и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные Трудовым кодексом РФ: оплата очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и т.п.

В ООО «Уют Плюс» применяются следующие формы и системы оплаты труда:

простая повременная оплата труда;

Рассмотрим порядок начисления заработной платы при данной форме оплаты труда.

Работнику ООО «Уют Плюс» установлен должностной оклад в размере 15000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отчетный месяц отработан полностью, таким образом, заработная плата составит 15000 руб.

Работнику ООО «Уют Плюс» установлен должностной оклад в размере 14000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней отработано 17 рабочих дней (три дня - отпуск без сохранения заработной платы).

Заработная плата составит: 14000 руб./20 дней * 17 дней = 11900 руб.

повременно-премиальная оплата труда;

Работник ООО «Уют Плюс» с месячным окладом 13000 рублей в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней отработал 17 дней. Также предусмотрена выплата премии в размере 25% от оклада.

Расчет заработной платы:

руб./20 дней * 17 дней=11050 руб. (повременная оплата труда)

*25/100 = 2762,50 руб. (премия)

руб. + 2762,5 руб. = 13812,50 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

Расчет заработной платы при всех формах оплаты труда производят на основе табеля учета рабочего времени, в котором отмечается число отработанных дней и часов.

К нерабочему оплачиваемому времени относят больничные и отпускные.

Рассмотрим порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 139 ТК РФ. При этом в случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы. Если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности. Рассмотрим порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности работнику ООО «Уют Плюс».

Информация о начисленном доходе и удержанном налоге обобщается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц за год.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками ООО «Уют Плюс» по заработной плате, является расчетная ведомость (форма №Т-51).

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий осуществляются по платежным ведомостям, на титульном листе которых делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями генерального директора и главного бухгалтера ООО «Уют Плюс» или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

Синтетический учет расчетов по оплате труда в ООО «Уют Плюс» ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По кредиту 70 счета отражаются суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, листки нетрудоспособности и т.д.

Аналитический учет оплаты труда в ООО «Уют Плюс» ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих.

Расчеты с персоналом по оплате труда ООО «Уют Плюс» рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4. Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Уют Плюс»

Д-тК-тСодержание проводокОснование записи4470Начисление заработной платы и/или премий работникамПервичные документы по учету зарплаты69.4.70Начисление пособий за счет средств ФССРасчетная ведомость7670Рассчитана сумма задолженности работника перед предприятием при увольненииПриказ об увольнении8470Начислена материальная помощь сотруднику за счет прибылиРасчетная ведомость7050Выдача денег их кассы в счет зарплаты и пособийПлатежная ведомость7076.2.Удержание алиментов из установленных видов оплатыИсполнительный лист, лицевой счет7076.4.Зачисление не выданных сумм на депоненты, учет сумм зарплаты, для последующего перечисления с расчетного счетаПлатежная ведомость7068.3.Удержание налога на доходы физических лицЛицевой счет7071Удержание из заработной платы подотчетного лица суммы невозвращенного авансаРасчетная ведомость

Синтетический учет издержек обращения предприятий торговли осуществляется по счету 44 «Расходы на продажу».

По дебету счета 44 "Расходы на продажу" учитываются суммы произведенных организацией расходов, связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг, в корреспонденции с соответствующими счетами. Эти суммы списываются полностью или частично по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 44 "Расходы на продажу". При частичной оплате подлежат распределению расходы на упаковку и транспортировку наемным транспортом (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей).

Все остальные расходы, связанные с реализацией товаров, продукции, работ, услуг ежемесячно относятся на себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг.

Для расчетов с заказчиками в ООО «Уют Плюс» используется счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Выручка от реализации туристических услуг отражается проводкой:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кредит 90/1 "Выручка от продаж".

По дебету 62 счета отражается сумма, предъявленная к оплате заказчику по цене реализации. По кредиту - денежные средства, поступившие от заказчиков в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет ведется по каждому покупателю.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется с некоторыми особенностями, связанными с применением упрощенной системы налогообложения, которая заменяет уплату ряда налогов, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленным НК РФ.

Вместо расчета четырех налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН производится расчет одного единого налога.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговой декларации ко взносу в бюджет в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму единого налога по УСНО, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога.

Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет - по дебету соответствующих субсчетов.

Начисление и уплата налога на доходы физических лиц отражается записью:

Дебет 70 Кредит 68.1 "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы сотрудника.

Дебет 68.1 Кредит 51 - перечислен налог на доходы сотрудника.

Перечисление налога на доходы физических лиц производится ежемесячно, не позднее 15 числа текущего месяца.

Начисление единого налога по УСНО отражается записью:

Дебет 99 Кредит 68.2

Перечисление единого налога по УСНО отражается записью:

Дебет 68 Кредит 51.

Единый налог по УСНО уплачивается ежеквартально по итогам отчетного периода, не позднее 25 числа, следующим за отчетным месяцем.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

В настоящее время расчеты по социальному страхованию и обеспечению объединены единым социальным налогом.

Так как ООО «Уют Плюс» применяет УСНО, то производит расчеты только по пенсионному страхованию (страховую и накопительную часть трудовой пенсии) в размере 14% и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,8% от ФОТ.

Начисление взносов на пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев производятся на фонд оплаты труда.

Начисление взносов по пенсионному страхованию отражается записью:

Дебет 44 Кредит 69.2.2 - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 69.2.2 Кредит 51- перечислены взносы на страховую часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 26 Кредит 69.2.3. - начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 69.2.3. Кредит 51- перечислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.

Начисление взносов на социальное страхование от несчастных случаев отражается записью:

Дебет 44 Кредит 69.11 -начислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев

Дебет 69.11 Кредит 51- перечислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев.

Перечисление пенсионных и социальных взносов производится ежемесячно (15 числа), не позднее даты выдачи заработной платы.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Подотчетные лица - работники организации, которым выдаются наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет установлен приказом директора ООО «МСЛН».

Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются на административные и хозяйственные нужды.

В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. №40, запрещается:

выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;

передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

При выдаче работнику из кассы денег под отчет составляется проводка по дебету счета 71.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу ООО «Уют Плюс» (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Списание израсходованных подотчетных сумм отражается по кредиту счета 71 на основании авансового отчета работника.

Капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления предприятием хозяйственной деятельности.

2. Экономико-производственная характеристика ООО «УютПлюс»

.1 Учет денежных средств ООО «УютПлюс»

Денежные средства ООО «Уют Плюс» находятся в виде наличных денежных средств- в кассе и в безналичной форме - на расчетном счету.

Касса ООО «Уют Плюс» предназначена для хранения и выдачи наличных денег.

ООО «Уют Плюс» в соответствии с действующим нормативным актом ("Порядком ведения кассовых операций в РФ", утвержденным Центральным Банком РФ), изолировало помещение кассы и оснастило его охранной сигнализацией.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

В кассу ООО «Уют Плюс» наличные денежные средства поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за оказанные услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п.

Согласно п.2.5. Положения "О правилах организации денежного обращения на территории Российской Федерации" ООО «Уют Плюс» по согласованию с банком установило лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 30 000 рублей.

Вся наличность сверх лимита сдается в банк. Превышение лимита допускается в дни выдачи зарплаты в течение 3-х дней.

Для получения денег со своего счета в банке ООО «Уют Плюс» выдана чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, а у ООО «Уют Плюс» - корешок чека с указанием полученной суммы.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям (если выдается заработная плата). Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом "Получено" или "Оплачено" с указанием даты.

Банк принимает наличные деньги по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех элементов, заполняемых Компанией,- объявления, квитанции, ордера. В объявлении указывают от кого принимаются деньги, на какой счет они зачисляются, сумму цифрами и прописью, назначение взноса. Объявление используется не только при внесении денег на счет, но и при оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, выдачу чековой книжки).

Учет движения денег в кассе обобщается кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах. Первый экземпляр - вкладной лист кассой книги, второй - отчет кассира.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денег в кассе выделен счет 50 "Касса".

Корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств ООО «Уют Плюс», табл. 5.

Таблица 5. Корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит1. Получены денежные средства с расчетного счета50512. Поступила оплата за оказанные услуги50623. Возврат подотчетных сумм50714. Выдача зарплаты70505. Сдана выручка из кассы51506. Выдана ссуда работнику7350

Денежные средства, превышающие установленный лимит (30000 руб.) ООО «Уют Плюс» хранит на расчетном счете в банке.

Платежи с расчетного счета осуществляются по строго определенной очередности, которая установлена Гражданским кодексом РФ:

. Списание по исполнительным документам, которые предусматривают перечисление денег со счета для удовлетворения требований, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисления для расчетов по выплате выходных пособий или оплате труда, или вознаграждений по авторскому договору;

. Списание по платежным документам, предусматривающим перечисление денег для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в фонды;

. Производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

. Производятся списания по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований, не относящихся к первой и второй очереди;

. Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления на взнос наличными, чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения.

При безналичных расчетах применяется платежное поручение, которое представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя, поставщика, финансового органа или другой организации.

Платежное поручение выписывается бухгалтером в 2-х экземплярах.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке.

Ежедневно банк выдает выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписка из расчетного счета является регистром аналитического учета - это копия лицевого счета, который открывается предприятию в банке и служит для учета движения денежных средств на расчетном счете.

В выписке отражаются поступления и списания средств с расчетного счета и сальдо на начало и конец периода.

Для банка расчетный счет - пассивен и поэтому значение дебета и кредита имеют для предприятия противоположные значения, то есть поступление денег на расчетный счет банковский работник отразит в выписке по кредиту, а выбытие средств - по дебету.

Бухгалтерский учет движения средств на расчетном счете осуществляется на активном счете 51 "Расчетные счета". По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их списание с расчетного счета.

Корреспонденция счетов по учету средств на расчетном счете представлена в табл.6.

Таблица 6. Корреспонденция счетов по учету средств на расчетном счете

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит1. Поступили наличные из кассы51502. Поступили денежные средства от заказчиков51623. Поступили деньги в кассу50514. Перечислены платежи в бюджет6851

Предприятие применяет журнально-ордерную автоматизированную форму учета, поэтому на основе выписок банка компьютер формирует журнал ордер (по кредиту 51 счета) и ведомость (по дебету счета 51).

Издержки обращения торговых организаций формируются в соответствии с Номенклатурой статей издержек обращения и производства предприятий торговли и общественного питания, утвержденной методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения, причем перечень статей значительно шире, нежели перечень, приведенный в Инструкции по применению плана счетов.

.2 Формирование доходов организации

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Уют Плюс» за весь рассматриваемый период приведены ниже в таблице 7.

Таблица 7. Финансовые показатели деятельности ООО «Уют Плюс»

ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Изменение показателяСредне- годовая величина, тыс. руб.2012 г.2013 г.тыс. руб. (гр.3 - гр.2)± % ((3-2) : 2)1234561. Выручка13 80210 072-3 730-2711 9372. Расходы по обычным видам деятельности14 04611 306-2 740-19,512 6763. Прибыль (убыток) от продаж -244-1 234-990?-7394. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате-98-562-464?-3305. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)-342-1 796-1 454?-1 0696. Проценты к уплате-----7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее-120-116+4?-1188. Чистая прибыль (убыток) -462-1 912-1 450?-1 187

Годовая выручка за последний год равнялась 10 072 тыс. руб. За рассматриваемый период (31.12.11-31.12.13) снижение выручки составило 3 730 тыс. руб.

Убыток от продаж за последний год составил -1 234 тыс. руб. Снижение финансового результата от продаж в течение анализируемого периода (31.12.11-31.12.13) составило 990 тыс. руб.

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг).

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за последний отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства.

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице 8.

Таблица 8. Рентабельность капитала в ООО «Уют Плюс»

Показатель рентабельностиЗначение показателя, %Изменение показателя (гр.3 - гр.2)2012 г.2013 г.1234Рентабельность собственного капитала (ROE)-36,8-291,0-254,2Рентабельность активов (ROA)-2,2-6,2-4Рентабельность производственных фондов-2,6-11,1-8,5Справочно: Фондоотдача3,32,7-0,6

Анализируя таблицу 8 за рассматриваемый период (с 31 декабря 2011 г. по 31 декабря 2013 г.) мы наблюдаем уменьшение рентабельности собственного капитала составило -254,2%. За последний год значение рентабельности собственного капитала не удовлетворяет нормативному и находится в области критических значений.

За последний год рентабельность активов равнялась -6,2%. Имело место очень сильное снижение рентабельности активов за 2013 год в сравнении с данными за 2012 год - на 4%.

В таблице 9 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 9. Показатели деловой активности (оборачиваемости) в ООО «Уют Плюс»

Показатель оборачиваемостиЗначение в дняхКоэфф. 2012 г. Коэфф. 2013 г.Изменение, дн. (гр.3 - гр.2)2012 г.2013 г.123456Оборачиваемость оборотных средств4439710,80,4+528Оборачиваемость запасов1612302,31,6+69Оборачиваемость дебиторской задолженности2717331,30,5+462Оборачиваемость кредиторской задолженности12220631,8+84Оборачиваемость активов55411060,70,3+552Оборачиваемость собственного капитала39119,433,2-28

Данные таблицы 9 об оборачиваемости активов в среднем за анализируемый период (с 31.12.2011 по 31.12.2013) свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 830 календарных дней. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов в среднем требуется 198 дней.

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на 31.12.2013) и результатов деятельности ООО «Уют Плюс» за весь рассматриваемый период, которые приведены ниже.

Среди показателей, исключительно хорошо характеризующих финансовое положение организации, можно выделить следующие:

полностью соответствует нормальному значению коэффициент текущей (общей) ликвидности;

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению.

Показатели финансового положения организации, имеющие хорошие значения:

коэффициент покрытия инвестиций соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Уют Плюс» составляет 81%);

нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств.

Следующие 2 показателя финансового положения ООО «Уют Плюс» имеют неудовлетворительные значения:

на 31 декабря 2013 г. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет неудовлетворительное значение (-0,13);

уменьшение собственного капитала организации при том что, активы ООО «Уют Плюс» значительно увеличились (на 125,6%).

В ходе анализа были получены следующие критические показатели финансового положения и результатов деятельности организации:

коэффициент автономии имеет критическое значение - -0,02 (собственный капитал отсутствует);

значительно ниже нормативного значения коэффициент абсолютной ликвидности;

за 2013 год получен убыток от продаж (-1 234 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-990 тыс. руб.);

убыток от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составил -1 912 тыс. руб.

На основании качественной оценки значений показателей на конец анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на ближайший год, получены следующие выводы. Финансовое положение характеризуется как удовлетворительное; финансовые результаты за весь рассматриваемый период как критические. На основе эти двух оценок получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия, которая составила плохое состояние, т.е. финансовые показатели не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и явиться следствием неэффективного управления. На получение кредитных ресурсов такие организации могут претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от финансового состояния и результатов деятельности организации в будущем (плохая кредитоспособность). Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Уют Плюс», таблица 10.

Таблица 10. Основные показатели финансовой устойчивости организации ООО «Уют Плюс»

ПоказательЗначение показателяИзменение показателя (гр.4-гр.2)2011г.2012 г.2013 г.123451. Коэффициент автономии0,110,05-0,02-0,132. Коэффициент финансового левериджа8,1820-55,13-63,313. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами-0,24-0,12-0,13+0,114. Индекс постоянного актива0,40,18-0,19-0,595. Коэффициент маневренности собственного капитала-1,6-2,19-+1,66. Коэффициент обеспеченности запасов-0,4-0,52-0,55-0,15

Как видно из таблицы 10 коэффициент автономии организации на 31.12.2013 составил -0,02. Полученное значение свидетельствует об отсутствии собственного капитала и полной зависимости организации от заемного капитала. Коэффициент автономии резко уменьшился за рассматриваемый период (31.12.11 -31.12.13) (на 0,13).

На 31.12.2013 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил -0,13, что существенно (на 0,11) больше значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 31.12.2011. По состоянию на 31.12.2013 значение коэффициента является неудовлетворительным. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял значение, не соответствующие нормальному, в течение всего периода.

На 31 декабря 2013 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся -0,55. Коэффициент обеспеченности материальных запасов снизился в течение анализируемого периода на 0,15. Коэффициент в течение всего анализируемого периода не укладывался в нормативное значение. На последний день анализируемого периода коэффициент обеспеченности материальных запасов имеет критическое значение.

Проведем анализ ликвидности на ООО «Уют Плюс» (табл.11).

Таблица 11. Показатели коэффициентов ликвидности ООО «Уют Плюс»

Показатель ликвидностиЗначение показателяИзменение показателя (гр.4 - гр.2)2011 г.2012 г.2013 г.123451. Коэффициент текущей (общей) ликвидности2,514,714,72+2,212. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности0,973,593,6+2,633. Коэффициент абсолютной ликвидности0,110,070,02-0,09

Данные таблицы 6 показывают, что на последний день анализируемого периода значение коэффициента текущей ликвидности (4,72) соответствует норме. При этом за анализируемый период (31.12.11-31.12.13) коэффициент вырос на 2,21.

Коэффициент быстрой ликвидности тоже имеет значение, укладывающееся в норму (3,6). Это говорит о наличии у ООО «Уют Плюс» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. В начале рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности не соответствовал норме, однако позднее ситуация изменилась.

Ниже нормы, как и два другие, оказался коэффициент абсолютной ликвидности (0,02) при норме 0.2. Более того следует отметить отрицательную динамику показателя - в течение анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -0,09.

.3 Собственный капитал организации

учет денежный отчетность

В ООО «Уют Плюс» для учета уставного капитала применяется счет 80 "Уставный капитал", который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах ООО «Уют Плюс». Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации ООО «Уют Плюс» ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Величина уставного капитала ООО «Уют Плюс» указана в учредительных документах: уставе и учредительном договоре (п.2 ст.52 ГК РФ).

Также в ООО «Уют Плюс» создается резервный капитал путем резервирования прибыли для пополнения основного капитала или для покрытия непредвиденных потерь, путем заблаговременного включения в издержки организации части расходов, до того как они фактически произведены.

Обобщение информации о состоянии и движении резервного капитала, формируемого за счет прибыли, осуществляется на счете 82 "Резервный капитал". Отчисления в резервный капитал из прибыли ООО «Уют Плюс» производятся по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки".

Добавочный капитал в ООО «Уют Плюс» не образуется.

Так как ООО «Уют Плюс» заемными источниками финансирования не пользуется, то данный участок бухгалтерского учета не ведется.

2.4Активы и пассивы ООО «УютПлюс»

Представленный ниже анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Уют Плюс» выполнен за период 01.01.11-31.12.13 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года, таблица 12.

Таблица 12. Структура имущества и источники его формирования ООО «Уют Плюс»

ПоказательЗначение показателяИзменение за анализируемый периодв тыс. руб.тыс. руб. (гр.4-гр.2)± % ((гр.4-гр.2) : гр.2)2011г.2012г.2013г.123478Актив1. Внеоборотные активы4 4623 9993 536-926-20,8в том числе: основные средства4 4623 9993 536-926-20,8нематериальные активы-----2. Оборотные, всего11 30422 35132 025+20 721+183,3в том числе: запасы6 9315 3217 559+628+9,1дебиторская задолженность3 88516 70324 349+20 464+6,3 разаденежные средства и краткосрочные финансовые вложения 488327117-371-76Пассив1. Собственный капитал1 7171 255-657-2 374?2. Долгосрочные обязательства, всего9 54020 34929 426+19 886+3,1 разав том числе: заемные средства9 54020 34929 426+19 886+3,1 раза3. Краткосрочные обязательства, всего4 5094 7466 792+2 283+50,6в том числе: заемные средства-----Валюта баланса15 76626 35035 561+19 795+125,6

Проанализировав таблицу 12 мы видим, что соотношение основных качественных групп активов организации на 31 декабря 2013 г. характеризуется большой долей (90,1%) текущих активов и незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы организации за два последних года существенно увеличились (на 125,6%). Несмотря на значительное увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 138,3%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

Рост активов организации связан, в первую очередь, с ростом показателя по строке «дебиторская задолженность» на 20 464 тыс. руб. (или 97% вклада в прирост активов).

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

долгосрочные заемные средства - 19 886 тыс. руб. (89,7%)

кредиторская задолженность - 2 283 тыс. руб. (10,3%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "основные средства" в активе и "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве (-926 тыс. руб. и -2 374 тыс. руб. соответственно).

В течение анализируемого периода (с 31 декабря 2011 г. по 31 декабря 2013 г.) наблюдалось стремительное падение собственного капитала организации - на 2 374,0 тыс. руб. (до -657 тыс. руб.).

.5 Налогообложение предприятия

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

В организации создаются следующие резервы для целей налогового учета:

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере 2% от начисленной заработной платы;

по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию продаваемой продукции (товаров) в размере 3% от выручки от реализации гарантийных товаров.

Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно. Предприятие использует типовые формы бухгалтерской отчетности.

В целях определения материальных расходов при списании материалов применяется метод оценки по себестоимости каждой единицы.

Общество создают резерв по сомнительным долгам для направления средств на покрытия убытков.

Учет организация осуществляет бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером Общества отдельным приказом по предприятию.

Доходами по обычным видам деятельности признаются поступления, составляющие 5% и более от общей суммы доходов за отчетный период (без учета НДС), относятся к доходам от обычных видов деятельности и учитываются на счете 90 "Продажи".

Доходы, составляющие менее 5% от общей суммы доходов, относятся к прочим поступлениям и учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Доходы и расходы определяются по методу начисления.

Признание выручки по мере готовности оказания услуг в целом.

Учет доходов и расходов по видам деятельности вести раздельно.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".

В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:

-1 "Выручка";

-2 "Себестоимость продаж";

-3 "Налог на добавленную стоимость";

-4 "Акцизы";

-9 "Прибыль / убыток от продаж".

Выручка от продажи отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Одновременно в дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др.

После того, как отражена выручка на субсчетах 90-3 и 90-4 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" начисляются НДС и акцизы.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д 90-9 К 99 - отражена сумма прибыли за месяц

Д 99 К 90-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается.

В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:

Д 90-1 К 90-9 - списано сальдо субсчета "Выручка";

Д 90-9 К 90-2, 90-3, 90-4 - списано сальдо субсчетов счета 90.

В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.

ООО «Уют Плюс» применяет упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Во время прохождения практики в ООО «Уют Плюс» были изучены вопросы финансово-хозяйственной деятельности, перспектив и прогнозов развития организации, а также вопросы формирования и организации бухгалтерского учета.

На основании изученных материалов можно сделать следующие выводы.

За время прохождения учебной практики в ООО «Уют Плюс» были выполнены все задания, предусмотренные программой практики.
Для достижения целей преддипломной практике были изучены следующие вопросы: рассмотрен порядок организации уставной деятельности и управления в ООО «Уют Плюс»;

дана характеристика системе бухгалтерского учета и отчетности организации;

За время прохождения производственной практики в ООО «Уют Плюс» были достигнуты следующие результаты:

изучены и проанализированы основные вопросы по организации бухгалтерского учета;

приобретены практические навыки в овладении основными видами учета и анализа финансового состояния предприятия на основании бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Федеральный закон от 06/12/2011 г. № 402 - ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 28/06/2013).

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению. Ростов н/Д: Издательский центр "Март", 2002.- 112 с.

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждено постановлением Правительства РФ от 06 марта 1988 г. 1998г. № 283.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24. 03 2000 № 31-н.).

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106-н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 года №114-н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43-н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006. №154-н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001г. №44-н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.Утверждено приказом Министерства РФ от 30 марта 2001г. № 26-н.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г.№ 32-н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 3-н.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60-н.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60-н.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.).

О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание ЦБР от 27 августа 2008 г. N 2060-У.

Бодрова Т.В. Налоговый учет на предприятиях и в организациях. -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012.

Брыкова Н.В. Учетная политика предприятия. ОИЦ «Академия», 2013.

Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета 2009 ОИЦ "Академия".

Иванова Н.В. Бухгалтерский учет 2009 ОИЦ "Академия"

Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль. Практика исчисления и уплаты. Издательство АБАК, 2011.

Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета. - М.: «Финансы и статистика», 2012г.

Кондратов Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ННФРА-М, 2012г.

Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. - М.: КНО-РУС, 2013г.

Медведев М.Ю. Учетная политика бухгалтерская и налоговая. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012 г.

Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Налоговый учет и налоговая отчетность. Издательство Эксмо, 2011 г.

Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор-Паблишинг, 2013.