Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере предприятия ООО "Гефест Плюс"


Курсовая работа

Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере предприятия ООО «Гефест Плюс»


План


Введение

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов по налогу на прибыль

.1 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов на прибыль

.2 Организация учета расчетов по налогу на прибыль

.3 Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в отчетности

Глава 2. Особенности учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Гефест Плюс»

.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Гефест Плюс»

.2 Организация учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Гефест Плюс»

.3. Составление отчетности по налогу на прибыль ООО «Гефест Плюс»

Глава 3. Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Гефест Плюс»

.1 Пути оптимизации учета расчетов по налогу на прибыль

Заключение

Список литературы

отчетность учет расчет налог прибыль


Введение


Актуальность данной темы работы обусловлена тем, что основным из источников развития организации в условиях рыночных отношений является прибыль. Прибыль - разница между расходами организации и издержками. Отсюда идет интерес к информации о финансовых результатах организаций и выявляется проблема поиска способа раскрытия информации о прибылях и убытках, которые оно получает при осуществлении деятельности.

Основную информацию о финансовых результатах деятельности организаций дает бухгалтерский учет. Для удовлетворения потребностей в информации в бухгалтерском учете имеет несколько категорий прибыли (прибыль от продаж, валовая прибыль, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль, налогооблагаемая прибыль, нераспределенная прибыль). В зависимости от той или иной категории прибыли используется та или иная методика ее расчета.

В бухгалтерском учёте и отчётности прибыль - мера превышения доходов над расходами отчетного периода.

Таким образом, для правильного определения категорий «доходы» и «расходы» и для правильного исчисления прибыли, необходимо руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету и принципом сохранения собственного капитала. Финансовый результат организации, в свою очередь, складывается из результатов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов.

Актуальность темы работы обусловлена тем, что показатели финансовых результатов охарактеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития организаций. Прибыль занимает одно из главных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость прямо или косвенно связаны с прибылью.

Цель курсовой работы - оценка организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «Гефест Плюс».

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

-Изучить экономическое содержание налога на прибыль;

-раскрыть нормативно - правовую базу и теоретические основы учета расчетов по налогу на прибыль;

исследовать организацию учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Гефест Плюс»;

Предметом исследования является бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Гефест Плюс».

Теоретической базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты Правительства РФ, справочная литература, данные СПС «Консультант Плюс», данные первичного учета, бухгалтерская отчетность, ресурсы Интернет.

Источниками информации при проведении исследования послужили данные бухгалтерского учёта и отчетности ООО «Гефест Плюс».

Для проведения исследования были использованы следующие методы научных исследований: монографический, аналитический, расчетно-конструктивный, сравнительного анализа.


Глава 1. Теоретические основы учета расчетов по налогу на прибыль


1.1 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на прибыль


Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания).

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней.

К первой группе документов относятся:

·Гражданский кодекс РФ часть 1 и 2, в котором, например, установлены сроки исковой давности по просроченной задолженности, определен момент перехода права собственности при осуществлении сделки купли-продажи и т.д.

·Налоговый кодекс РФ часть 1 и 2, который устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации,

·Федеральный закон "Об акционерных обществах" (Об АО) от 26.12.199 N 208-ФЗ.

·Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ. Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, зарегистрированные в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону. В случае возникновения противоречий с содержанием других федеральных законов нормы права, выступающие предметом Федерального закона, имеют приоритет.

Глава 2 Налогового кодекса Налог на прибыль определяет порядок и сроки уплаты налога, определения доходов, классификацию доходов и группировку расходов. Определяет расходы, которые не учитываются в целях налогообложения. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и при кассовом методе в целях налогообложения. Приводить порядок составления расчета налоговой базы, порядок налогового учета доходов и расходов от реализации и отдельных видов внереализационных доходов.

Второю группу документов регулирует Министерство финансов РФ, Центральный банк России и другие органы исполнительной власти.

К документам второго уровня относятся положения регламентирующие принципы и правила учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения, которые составляют систему национальных стандартов, ориентированную на Международные стандарты финансовой отчетности.

Документы третьего уровня подготавливаются и утверждаются федеральными органами, министерствами и другими органами исполнительной власти, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, профессиональным объединением бухгалтеров на основе и в развитие документов первого и второго уровня.

К третьему уровню так же относятся инструкции и методические указания, разрабатываемые и вводимые в действие в разрезе отдельных Положений по бухгалтерскому учету. Так, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств Министерством финансов РФ утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, устанавливающие правила приобретения, оценки, выбытия основных средств, особенности погашения их стоимости и другие технические аспекты по организации их учета.

Документы четвертого уровня разрабатываются предприятием и утверждаются руководителем организации. Они содержат, с учетом специфики условий хозяйствования, отраслевой принадлежности, структуры и размеров организации и других факторов, внутренние регламентирующие документы бухгалтерского учета организации, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности организации и формирующие учетную политику предприятия.

Согласно действующему, законодательству организации на основе принципов и методов, закрепленных в нормативных актах по бухгалтерскому учету, исходя из вариантности методик формирования бухгалтерских данных, уровня автоматизации учета и прочих особенностей, самостоятельно (на базе единого Плана) разрабатывают рабочий план счетов экономического субъекта, утверждают документооборот, выбирают методы оценки имущества.

Сведения, полученные в ходе ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности, могут служить исходными данными для налоговых расчетов. Вместе с тем законодательные и иные нормативные акты, регулирующие порядок налогообложения, не могут содержать положения, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета.


1.2 Организация учета расчетов по налогу на прибыль


Формирование налога на прибыль в бухгалтерском учете регулируется в законодательстве РФ Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Это первый документ, информативно связавший бухгалтерский и налоговый учеты. Основой для его создания послужили:

- международный стандарт финансовой отчетности 12 "Налоги на прибыль", действует с 1979 г.;

- американский стандарт SFAS 109 "Учет налога на прибыль", действует с 1987 г.

Как установило ПБУ 18/02, расходы по налогу на прибыль должны быть отражены в соответствии с принципом временной определенности. На практике это означает, что в отчетности будет отражаться не только налог, начисленный за период, но и сумма, которую организация заплатит в будущем с уже полученных доходов.

Основная цель ПБУг18/02 заключается в том, чтобы бухгалтер мог рассчитать налог на прибыль не только по данным налогового, но и бухгалтерского учета, а также показать собственникам реальную сумму прибыли, подлежащую распределению.

Кроме этого, ПБУг18/02 призвано сделать отчетность более прозрачной и отразить в ней следующую информацию:

- текущий налог;

- различия между бухгалтерской и налоговой прибылью;

- причины их возникновения и суммы, способные оказать влияние на величину налога в будущем (временные разницы, отложенные активы и обязательства).

Согласно п. 21 ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль определяется по формуле:


Текущий налог на прибыль = Условный расход (условный доход) + Постоянное налоговое обязательство - Постоянный налоговый актив +/- Изменение величины отложенного налогового актива +/- Изменение величины отложенного налогового обязательства.


Налог, рассчитанный с бухгалтерской прибыли (убытка) (по данным счета 99 "Прибыли и убытки"), называется условным расходом (доходом) (п. 20 ПБУ 18/02):

Условный расход (условный доход) = Бухгалтерская прибыль (убыток) x Ставка налога на прибыль.

А фактический налог, который нужно заплатить в бюджет по данным налогового учета, - это текущий налог:


Текущий налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Ставка налога на прибыль.


Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету 99 по учету прибылей и убытков.

Но в связи с наличием налогового учета бухгалтерская работа не заканчивается этой проводкой. В нормативных документах бухгалтерского учета предусмотрены правила, облегчающие работу налоговых инспекций в части проверки правильности исчисления налога на прибыль.

Для учета расчетов организации по налогу на прибыль предназначены следующие счета и субсчета:

счет 09 «Отложенные налоговые активы»;

счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68;

субсчет «Учет условных расходов по налогу на прибыль» счета 99;

субсчет «Учет условных доходов по налогу на прибыль» счета 99;

субсчет «Постоянное налоговое обязательство» счета 99.

Обязательства и активы могут быть постоянными (т. е. «вечными»), когда недоплата или переплата является окончательной и не подлежит пересмотру в последующие периоды по действующим правилам налогового и бухгалтерского учета, или временными (т. е. отложенными на некоторое время), когда недоплата или переплата связана только с моментом регистрации хозяйственных событий в бухгалтерском и налоговом учете.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68,рсубсчет «Расчеты по налогу на прибыль», отложенное налоговое обязательство - по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».


1.3 Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в отчетности


В ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" говорится, что отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. Задолженностью либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

Выявленные за прошлые налоговые периоды расходы (доходы) в бухгалтерском учете признаются в отчетном периоде. При этом в налоговом учете их необходимо признавать в тех периодах, когда они появились. В итоге в отчетном периоде сумма, которая доначислена (переплачена), отражается три раза:

) в составе условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;

) как постоянный налоговый актив (при недоплате) или постоянное налоговое обязательство (при переплате);

) как задолженность перед бюджетом (или задолженность бюджета) из-за ошибки прошлого периода.

Если присутствуют постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, которые корректируют показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, раздельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются следующие показатели:

) условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

) постоянные и временные разницы, которые возникли в отчетном периоде и повлекли корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях нахождения текущего налога на прибыль;

) постоянные и временные разницы, которые возникли в прошлых отчетных периодах, но повлекли корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

) суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

) причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

Текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, которая отражена в налоговой декларации по налогу прибыль организаций и исчислена по данным налогового учета.

Отрицательное сальдо говорит о том, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Вследствие того при нахождении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Увеличение отложенных налоговых активов подразумевает под собой положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы". Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, вследствие того при корректировке данную величину надлежит прибавлять к условному расходу (доходу) по налогу на прибыль.

Уменьшение отложенных налоговых активов подразумевает под собой отрицательную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы". Уменьшение отложенных налоговых0активов влечет уменьшение платежей в бюджет, вследствие того при нахождении текущего налога на прибыль данная величина вычитается.

Увеличение отложенных налоговых обязательств подразумевает под собой положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 077 "Отложенные налоговые обязательства". Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, вследствие того при нахождении текущего налога на прибыль данная величина вычитается из условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.


Глава 2. Особенности учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Гефест Плюс»


2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Гефест Плюс»


Общество с ограниченной ответственностью «Гефест Плюс» создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Учредительными документами ООО «Гефест Плюс» являются Учредительный договор, подписанный его учредителями и, утвержденный ими устав (Приложение 1).

Учредительные документы соответствуют ст. 2 Гражданского Кодекса и ст. 12 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «Гефест Плюс» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Имущество предприятия находится в частной собственности, и может быть распределено по вкладам (долям, паям) между учредителями организации.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся после уплаты установленных законодательством РФ налогов и других обязательным платежей.

Основное направление деятельности фирмы - производство пластиковых окон.

Целью организации ООО «Гефест Плюс» является удовлетворение потребности клиентов предприятия. Дальнейшее развитие своей деятельности на территории города Калуги, и за счет полученной прибыли удовлетворение потребностей сотрудников предприятия.

Основными задачами организации ООО «Гефест Плюс» является:

формирование условий наиболее полного удовлетворения спроса покупателей;

обеспечение высокого уровня обслуживания;

максимизация суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и обеспечение ее эффективного использования.

Фирма пластиковых окон ПВХ ООО "ГЕФЕСТ-Плюс" представляет профиль REHAU

Фирма "REHAU" использует профиль РАУ-ПВХ 1406. Характерная черта системы - конструкция по двухкамерному принципу.

Система также обеспечивает звукозащиту и производит простой, водоотвод через наружную предкамеру. Камеры, в которых размещено армирование профилей, расположено таким образом, что, благодаря применению соответствующих оцинкованных профилей, выполняются практически все статические требования в оконном производстве. Упорные уплотнения, проходящие,. по всему контуру коробок и створок, идентичны. Широкие поверхности примыкания уплотнений обеспечивают отличные показатели воздухо-проницаемости и гарантируют коэффициент воздухопроницаемости. Предполагается оснащать свои изделия фурнитурой производства немецкой фирмы "ROTOFRANK" признанного лидера в данной области деятельности.

Организационная структура ООО «Гефест Плюс» представлена на рис. 1.


Рис. 1. Организационная структура ООО «Гефест Плюс»

Зам. директора по производству организует своевременное и качественное выполнение заказов, обеспечивает внедрение методов и систем планирования и организации производства.

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Отделы бухгалтерии выполняет следующие функции:

ведение бухгалтерского учета;

составление расчетов по зарплате;

ведение начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты;

осуществление контроля за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации;

ведение кассовой книги;

распределение финансов.

Заместитель директора по коммерческим вопросам осуществляет руководство материально-техническим снабжением, сбытом продукции и транспортным обслуживанием предприятия.

Отделы снабжения ООО «Гефест Плюс» выполняет функции: продажа товаров и оказание услуг, поиск клиентов и продавцов (поиск осуществляется по принципу «дешевле купить - дороже продать»):

подписание контрактов с покупателями (клиентами) и продавцами;

поиск постоянных клиентов;

оформление некоторых документов;

доставка всех необходимых товаров заказчикам.

В ООО «Гефест Плюс» ярко выраженная линейно - функциональная структура управления, предусматривающая создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Главная роль этих подразделений состоит в подготовке проектов решений, которые вступают в силу после утверждения соответствующими руководителями.

Все подразделения между собой взаимодействуют по поводу получения и, предоставления всей необходимой информации для более эффективной работы организации.

Для оценки эффективности деятельностии ООО «Гефест Плюс» необходим анализ системы показателей (Приложение 2).

По сравнению с 2012 годом 2010 годом выручка снизилась на 843 тысяч руб. или на 2,2%, прибыль увеличилась на032 тысяч руб. или на 0,3%. Это связано с тем, что себестоимость снизиласььна887 тысяч руб. или на 3,3%.

По сравнению с 2012 годом в 2011 г. Выручка снизилась на 1270 тыс. руб. или на 3,3%. Себестоимость снизилась на 816 тысяч руб. или на 3,0%. В связи с чем на 4 4 тысяч руб. или на 3,9 % снизилась прибыль предприятия.

Негативное изменение данных показателей привело к снижению рентабельности продаж на 0,2 %.

Фонд оплаты труда в 2012 году по сравнению с 2010 г. увеличился на 0 тысяч руб. или на ,2 %, а численность работающих уменьшилась, следовательно, среднегодовая заработная плата увеличилась на 1,7 тысяч руб. или на 9,9 %.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом снизился на 11 тыс. руб. или на 1,1 %, что связано со снижением численности работников. на 2 человека или на 4,3 %. Средняя заработная плата работника выросла на 0,6 тысяч руб. или на 3,3 %.

Производительность труда в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 17,2 тысяч руб./чел. или на 2,1%, за счет уменьшения численность работающих, не смотря на то, что выручка тоже уменьшилась.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом производительность труда увеличилась на 8,1 тысяч руб./чел. или на 1,0%.

Фондоотдачаавв2012 году по сравнению сс20100г. снизиласьбна00,066 руб./руб. или на 2,22%, т.к. выручка упала, а стоимость основных производственных фондов возросла. По сравнению с 20111годом негативная тенденция снижения фондоотдачи сохранилась. Она снизилась на 0,09 руб./руб. или на 3,3%.

На основе вышестоящих данных можно сделать вывод о снижении эффективности организации.


2.2 Организация учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Гефест Плюс»


ООО «Гефест Плюс» для целей бухгалтерского учёта от 29.12. 2012 года выработано положение, в котором устанавливается совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учёт в ООО «Гефест Плюс» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом РФ "О бухгалтерском учёте" от 21.11.96г. №129 - ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" ПБУ 4/99, рабочим Планом счетов с использованием семейства программ "1С".

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи".

В ООО «Гефест Плюс» в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета к счету 90 "Продажи" открыты различные субсчета: 90-1 "Выручка"; 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж".

Корреспонденция счетов ООО «Гефест Плюс» представлена в приложении 3.

Финансовый результат деятельности организации (чистая прибыль) составила 68100 руб. (6329 + 91 2 - 14489 = 79 8 руб.). Ежемесячно сопоставлением суммарного кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка», по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 91-2 «Прочие расходы» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и сссубсчетаа91 -9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Из этого следует, что синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеют. Обороты за отчетный месяц остаются на счетах по дебету 90-2, 90-3, 90-4, 91-2 и по кредиту счетов 90-1, 91-2 и закрываются по итогам года. Расчет налога на доходы производится в соответствии со ст. 346.8 гл.26.2 НК РФ.

Рассмотрим порядок формирования результатов деятельности организации за отчетный год.

Данные работы организации за год. В конце отчетного года на счетах бухгалтерского учета имеются следующие записи (приложение 4):

1.Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» на конец года имеет следующие результаты:

а. прибыль от обычных видов деятельности:

руб. - 76379 руб. - 641 80 руб. = 122210 руб. (см. таблицу).

Бухгалтерская проводка:

Д-т сч.90-9 К-т сч.99 - 122210 руб.

б. прибыль от прочих доходов и расходов:

2001 9 руб. - 14081 руб. = 9344 руб.

Бухгалтерская проводка

Д-т сч.91-9 К-т сч.99 - 9344 руб.

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (К-т сч. 99 - 181 4 руб.) 122210 руб. + 9344 руб. = 181 4 руб.

2.Расчет дебета счета 99 «Прибыли и убытки»:

а. расчет налога на прибыль:

налогооблагаемая прибыль за год: 181 4 руб.

Ставка налога на прибыль 6%, тогда налог на прибыль равен:

руб. х 0,20 = 36311эруб.

б. чистая прибыль организации за отчетный год:

руб. - 36311эруб. = 14 243эруб.

В приложении отраженоэзакрытиеесчетов990 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99э «Прибыли и убытки» в конце отчетного года.

На счете 90 «Продажи» и 91э «Прочие доходы и расходы» образуется нулевое сальдо в конце отчетного года.


2.3 Составление отчетности по налогу на прибыль в ООО "ГефестПлюс"


Отчетностью по налогу на прибыль является налоговая декларация.

Для расчета налога на прибыль за 1 квартал 2013 г. в ООО «Гефест Плюс» использовать данные анализа счетов бухгалтерского учета:

«Товары» в корреспонденции со счетом 90.02 «Себестоимость продаж».

«Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 090.07 «Расходы на продажу».

В соответствии4сэучетнойэполитикой компании для целей бухгалтерского учета на счете 44 учитываются в разрезе аналитики суммы транспортных расходов (прямые расходы для целей БУ).

Для целей налогового учета, согласно учетной политике компании, транспортные расходы относятся к прямым расходам, а суммы расходов на брокерские услуги относятся к косвенным расходам (т.е. списываются в той сумме, в которой они были понесены в отчетном периоде).

Временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 возникают у компании в связи с разницей между суммами амортизации ОС, начисляемыми в налоговом и бухгалтерском учете. Кроме того, в бухгалтерском учете компания создает резерв на оплату предстоящих отпусков. В налоговом учете такой резерв компанией не создается.

«Выручка».

Компания реализует товары, как на российском рынке.

«Прочие доходы и расходы».

В числе прочих доходовэи6расходов компании6учитываются положительные6и отрицательные суммовые и курсовые разницы.

При этом в части суммовых разниц компаний возникают временные разницы в соответствии с положениями ПБУ 18/02.

В Приложении 6 При расчете суммы выручки, учитываемой для целей налогообложения, суммы НДС не учитываются. Согласно приведенным данным, доходы от торговых операций за вычетом НДС для целей налога на прибыль составили: 293649эруб.

Согласно данным в Приложении 7, прочие доходы за вычетом НДС для целей налога на прибыль учитываемые в составе внереализационных составили: 39 1 2эруб. В том числе доходы от безвозмездно полученного имущества - 2 руб. Сумма не принимаемых для целей налог на прибыль доходов составила: 3 руб.

Согласно Приложению 8, сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам для целей налога на прибыль составила: 177 146эруб.

Расходы на прочие расчеты, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили: 10262эруб.

Таким образом, коммерческие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе косвенных расходов составили: 6312э руб. В том числе: расходы на амортизационные отчисления - 48 руб., расходы в виде налогов и сборов - 13 руб. (Приложение 9).

Транспортные расходы, учитываемые для целей налогового учета в составе прямых расходов составили: 446 руб.

Прочие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе внереализационных расходов составили: 43802оруб. В том числе расходы на проценты с заемных средств - 1727 руб.

Суммы убытков прошлых лет, приравниваемых к внереализационным расходам, составили: 487 руб.

Сумма налогов и сборов, учитываемая для целей НУ в составе косвенных расходов составила:о93оруб. (Приложение 10)

На основании данных расчетов были сформированы налоговые регистры по налогу на прибыль ООО «Гефест Плюс» за 1 квартал 2013 г. (Приложение 11) : Расчет налога на прибыль: 20% - 7 849 руб.


Глава 3. Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Гефест Плюс»


3.1. Пути оптимизации учета расчетов по налогу на прибыль


Для улучшения учёта расчетов по налогу на прибыль ООО «Гефест Плюс» имеются резервы внутри самой организации, которые необходимо выявить и использовать путем принятия обоснованных управленческих решений, осуществления всех главных функций управления производством. В этих условиях неизмеримо увеличивается роль внешнего и внутреннего аудита, поскольку нужно не только установить достоверность хозяйственных данных, но и соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, вести поиск использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность организации.

Так, для эффективного управления организацией, сегментами, экономическими отношениями с другими хозяйствующими субъектами и государством через расчетные операции, а также финансовыми результатами данной организацией необходимо осуществлять систематический контроль и обеспечивать релевантной информацией современный менеджмент для принятия решений и регулирования хозяйственных процессов.

Также можно внести предложения по совершенствованию информационного обеспечения и контроля за использованием чистой прибыли, направляемой на инвестиции.

Соответственно, к субсчету 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» открываются субсчета второго порядка для определения финансового результата по каждому продукту.

Исходя из экономической сущности отражаемых на счете 90 операций, предлагаем назвать его «Доходы и расходы от обычных видов деятельности».

Для обеспечения управленческих решений доходы и расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы», исходя из их экономической сущности и особенностей отрасли, разделить на шесть групп, что обеспечит определение финансовых результатов по каждой из них.

Для выработки управленческих решений к счету 99 «Прибыли и убытки» следует открыть субсчета: 99/1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»,д99/2 «Прибыли и убытки от прочих видов деятельности», 99/3 «Социальные расходы», 99/4 «Платежи по налогу на прибыль, прочие платежи за счет чистой прибыли и налоговые санкции».

В конце отчетного года сумма прибыли (убытка) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

За счет нераспределенной прибыли формируются фонды специального назначения. Планом счетов к этому счету не предусмотрены субсчета, однако, исходя из общей логики построения бухгалтерского учета, можно предложить следующий порядок отражения записей (табл. 2).


Таблица 2 Предлагаемый порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счете 84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет счетаКредит счетаСодержание фактов хозяйственной деятельности84-1 «Учтенная нераспределенная прибыль»84-2 «Специальный фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям»Образован фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям84-3 «Фонд накопления образованный»84-4 «Фонд накопления использованный»Произведены за счет фонда накопления капитальные вложения84-1 «Учтенная нераспределенная прибыль»84- «Фонд потребления образованный»Образован по решению общего собрания участников фонд потребления для материального стимулирования работников организации84- «Фонд потребления образованный»70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Начислены премии персоналу за счет фонда потребления

Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль будут способствовать повышению объективности оценки результатов производственно-финансовой деятельности и финансового положения организаций, позволят принимать более обоснованные управленческие решения.

Также в ООО «Гефест Плюс» сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Для этого при ведении учёта необходимо ориентироваться на разницу в оценке активов и обязательств и применять балансовый метод, как того требует ПБУ 18/02.дЭто позволит сделать показатели отчетности более точными и сблизить российский учет с учетом по МСФО.


Заключение


Формирование налога на прибыль в бухгалтерском учете регулируется в законодательстве РФ Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Это первый документ, информативно связавший бухгалтерский и налоговый учеты. Основой для его создания послужили:

- международный стандарт финансовой отчетности 12 "Налоги на прибыль", действует с 1979 г.;

- американский стандарт SFAS 109 "Учет налога на прибыль", действует с 1987 г.

Основная цель ПБУо18/02 заключается в том, чтобы бухгалтер смог рассчитать налог на прибыль не только по данным налогового, но и бухгалтерского учета, а также показать собственникам реальную сумму прибыли, подлежащую распределению.

Кроме этого, ПБУ 18/02 призван сделать отчетность более прозрачной и отразить в ней следующую информацию:

- текущий налог;

- различия между бухгалтерской и налоговой прибылью;

- причины их возникновения и суммы, способные оказать влияние на величину налога в будущем (временные разницы, отложенные активы и обязательства).

Расчет текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) ведется по данным о величине условного расхода (условного дохода), скорректированного на постоянное налоговое обязательство, постоянный налоговый актив, увеличение или уменьшение отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Основным направлением деятельности ООО «Гефест Плюс» является производство пластиковых окон.

ООО «Гефест Плюс» для целей бухгалтерского учёта от 29.12.2012 года разработано положение, в котором устанавливается совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Основная часть прибыли ООО «Гефест Плюс» формируется от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на её производство и продажу.

Отчетностью по налогу на прибыль является налоговая декларация.

ООО «Гефест Плюс» можно предложить открыть к счету 90 «Продажи» субсчета по видам продукции (работ, услуг). На субсчете 90-1 «Выручка» следует открывать субсчета второго порядка: 90-10 «Продажи корпусной мебели», 90-11ш «Продажи детской мебели», 90-12 «Продажи мебели для дома» и т.д. К этим субсчетам, следует открыть аналитические счета: 90-121 «Продажи спален» и т.д. Соответственно, к субсчету 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» открываются субсчета второго порядка для определения финансового результата по каждому продукту.

Также в ООО «Гефест Плюс» сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Для этого при ведении учета необходимо ориентироваться на разницу в оценке активов и обязательств и применять балансовый метод, как того требует ПБУ 18/02. Это позволит сделать показатели отчетности более точными и сблизить российский учет с учетом по МСФО.


Список литературы


1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II, III) (с изм. с изм. от 08.0 .2012). СПС Гарант.

. Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 0 .04.2012) СПС Гарант.

. Трудовой Кодекс РФ (ред. от 2 .11.2011). СПС Гарант.

. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 23.11.2011 N 261-ФЗ). СПС Консультант плюс.

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, в редакции Приказов Минфина РФ от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-64 ) СПС Консультант плюс.

. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2010, утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2010 № 106н. СПС Консультант плюс.

. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н (в редакции от 27 ноября 2006 г. № 1 6н) СПС Консультант плюс.

. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. №107н, от 30.03.2001г. № 27н, от 18.09.2006г. №116н, от 27.11.2006г. № 1 6н.) СПС Консультант плюс.

. Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ /01 утв. приказом Минфина РФ 9 июня 2001 г. 44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006г. № 1 6н). СПС Консультант плюс.

. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/12 утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н.

. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.9 г. № 49.

. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие.- Москва: ИКЦ «МарТ», 2011 - 41 с.

13. Бакаев А. С. Бухгалтерские термины и определения. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 1 6с.

. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2010. - 2 9 с.

. Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет: Порядок постановки и основные направления развития - Эксмо, 2011. - 496 с.

. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис, 2011. - 84 с.

17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2013. - 464 с.

. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету Учеб. пособие. - Просперт , 2012 - 2 3 с.

. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: Учеб.-практическое пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2011. - 12 с.

. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации Учеб. пособие. - 2-е изд., изд-во КНОРУС, 2011, 2 6 с.

. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту г. Москва «Экономика» 2010. - 288 с.

. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - М.: Изд. «Экзамен». 2010 г. - 411 с.

. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы, 2010. - 460 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012 г. - 468с.

. Лапина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете - 3-е изд., испр. и допол. - М.: Гелиос-Л, 2011. - 216 с.

26. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет. Т1. Ч1 - -е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 480 с.

27. Чижов Б. Расчет командировочных расходов // Главбух, №3, февраль 2011 г. 69 с


Теги: Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере предприятия ООО "Гефест Плюс"  Курсовая работа (теория)  Бухучет, управленческий учет
Просмотров: 35714
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере предприятия ООО "Гефест Плюс"
Назад