Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Редлайн"

Содержание


Введение

. Организационно-экономическая характеристика ООО «Редлайн»

. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Редлайн»

.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности

.2 Анализ Бухгалтерского баланса

.3 Анализ Отчета о финансовых результатах

.4 Анализ Отчета об изменениях капитала

.5 Анализ Отчета о движении денежных средств

.6 Анализ Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

.7 Оценка устойчивости финансового состояния предприятия и рекомендации по его укреплению

Заключение

Список использованных источников

Приложения


Введение


Цель данной работы изучение анализа финансового состояния предприятия.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Я считаю, что тема весьма актуальна, в связи с тем, что для эффективного управления предприятием необходимо грамотное управление его деятельностью, способности и умение анализировать и принимать верные решения. Благодаря анализу мы имеем возможность исследовать плановые, фактические данные, выявлять резервы повышения эффективности производства, оценивать результаты деятельности, принимать управленческие решения, вырабатывать стратегию развития предприятия.

Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов.

Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи:

определение основ анализа финансового состояния предприятия, а именно определение сущности и задач анализа. Рассмотрение характеристики исследуемого предприятия.

непосредственно проведение анализа финансового состояния ООО «Редлайн».

разработка ряда мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния ООО «Редлайн».

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Редлайн». Предмет анализа - финансовое состояние предприятия.

Производственная практика предоставляет студенту возможность получения дополнительных знаний, что достигается:

Через знакомство с основными видами деятельности предприятия и его служащими;

Через работу с документооборотом на предприятии;

Через выполнение различных поручений от непосредственного руководителя практики и т.д.

Практика дает возможность сравнить полученные теоретические знания с реальной действительностью. А также производственная практика дает возможность студенту получить необходимые знания, информацию для дальнейшей учебы.

Мне представилась возможность проходить производственную практику на предприятии ООО «Рэдлайн» в качестве помощника бухгалтера.

Во время прохождения практики я изучила историю развития предприятия, теоретические основы проведения анализа финансовой деятельности предприятия, составление бухгалтерской отчетности на предприятии с учетом его специфики, теоретические аспекты систем электронных расчетов, процесс организации расчетов на предприятии, ознакомилась с организационной структурой предприятия, уставом и законодательством.

Результаты моей производственной практики представлены в данном отчете.


Организационно-экономическая характеристика ООО «Редлайн»

анализ финансовый отчетность

Общество с ограниченной ответственностью «Редлайн» действует в соответствии с:

-Уставом, утвержденный решением учредителя (протокол № 1 от 17.09.2010 г.);

-Свидетельством ИФНС России по г. Краснодару, Краснодарского края, (серия 23 № 008009500 от 03.08.2010) о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц;

-Свидетельством ИФНС России по г. Краснодару, Краснодарского края, по постановке на учет в налогом Органе (серия 23 № 007590226 от 03.08.2010) ИНН юридического лица 2310148152, код причины постановки на учет 742301001.

Кафе-бар "Крем" на 60 посадочных мест располагается по адресу: г. Краснодар, пер. Костычева, д.13, является обществом с ограниченной ответственностью (ООО "Редлайн").

Миссией кафе "Крем" является максимум внимания каждому гостю с тем, чтобы его пребывание было приятным, комфортным и роскошным.

Кафе является предприятием с полным производственным циклом, на котором выполняются все стадии технологического процесса приготовления пищи, организуются универсальные рабочие места, характерные для бесцеховой структуры предприятия.

В кафе приготовляются и реализуются для потребления на месте горячие и холодные блюда, блюда и кулинарные изделия, холодные и горячие напитки, а также реализуются некоторые покупные товары. В кафе для создания обстановки, способствующей отдыху посетителей, организовано музыкальное обслуживание, бильярд и караоке. В кафе посетителей обслуживают официанты. Оплата отпущенной продукции производится за наличный расчёт по счёту и пластиковыми карточками, предъявленному посетителю официантом. Время работы кафе с 1000 до 23°° обслуживание посетителей предусмотрено официантами в зале за столиками. Расчёт посетителей с барменом производится за наличный расчет без оформления через контрольно-кассовый аппарат. Расчёт с официантом производится по счёту, предъявленному посетителю.

Для производства продукции или выполнения той или иной стадии технологического процесса на предприятии организуют следующие цеха:

-заготовочные (овощной, мясо-рыбный);

-доготовочные (горячий, холодный);

-специализированный (кондитерский).

В каждом цехе организуются технологические линии. Технологической линией называется участок производства, оснащённый необходимым оборудованием для определённого технологического процесса.

Кроме цехов на производстве имеются вспомогательные помещения: моечная столовой посуды, моечная и кладовая тары и т.д.

Организационная структура кафе "Крем" представлена на рис.1.


Рисунок 1 - Организационная структура кафе "Крем"

Раскроем экономическую характеристику ООО «Редлайн», для этого составим следующую таблицу:


Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «Редлайн» за 2011-2013 гг.

ПоказателиАбсолютное отклонениеТемпы роста, %2011 г2012 г2013 г2012г к 2011г2013г к 2012г2012г к 2011г2013г к 2012г1 Выручка от продаж, тыс. руб.148839912775701331363-2108295379385,84104,212 Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.-1051570-1250470-1328862-198900-78392118,92106,273 Прибыль от продаж, тыс. руб.306066189515975-287115-199246,1931,534 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.121154-42744230222-163898-11521-35,28-538,615 Чистая прибыль, тыс. руб.71154-35462-49646-106616-14184-49,84140,006 Среднегодовая ст-ть арендованных ОС, тыс. руб.-------7 Среднегодовая ст-ть ОБС, тыс. руб.123091213587041258026127792-100678110,3892,598 Среднесписочная численность персонала, чел.200180160-20-200,900,909 Фонд оплаты труда, тыс. руб.21642728050723507364080-45434129,6183,8010 Затраты на 1 руб. ТП, коп.0,710,981,000,270,02138,03102,0411 Рентабельность производства, %5,10-2,27-3,16-7,38-0,89-44,51139,2812 Фондоотдача, руб./руб.9,126,324,28-2,80-2,0369,2767,7913Фондовооруженность, тыс. руб./чел.0,110,160,230,050,08144,36147,5214 Коэффициент оборачиваемости ОБС, кол-во оборотов1,210,941,06-0,270,1277,76112,5515 Период оборачиваемости ОБС, дней301,86388,18344,8986,32-43,29128,6088,8516 Производительность труда, тыс. руб./чел.7442,007097,618321,02-344,391223,4195,37117,2417 Среднемесячная зар. плата, тыс. руб.620,17591,47693,42-28,7101,9595,37117,24

Из таблицы 1 видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом Выручка ООО «Редлайн» уменьшилась на 210 829 т.р. и составила 1 277 570 т.р. Себестоимость увеличилась на 198 900 т.р., она составила -1 250 470 т.р.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Прибыль от продаж ООО «Редлайн» уменьшилась на 287 115 т.р. и составила 18 951 т.р. Ее уменьшение также связано с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Прибыль до налогообложения ООО «Редлайн» уменьшилась на 163 898 т.р. и составила -42 744 т.р., Связано это с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Чистая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 106 616 т.р. и составила -35 462 т.р. Связано это с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Выручка увеличилась на 53 793 т.р. и составила 1 331 363 т.р., Себестоимость увеличилась на 78 392 т.р. и составила -1 328 862 т.р.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Прибыль от продаж ООО «Редлайн» уменьшилась на 19 924 т.р. и составила -973 т.р. Ее уменьшение связано с большим удельным весом Себестоимости в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Прибыль до налогообложения ООО «Редлайн» уменьшилась на 11 521 т.р. и составила -54 265 т.р. Связано это с увеличением удельного веса Себестоимости в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Чистая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 14 184 т.р. и составила -49 646 т.р. Связано это с увеличением удельного веса Себестоимости.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Оборотные активы ООО «Редлайн» увеличились на 127 792 т.р. или на 10,382 % и составили 1 358 704 т.р., а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 100 678 т.р. или на 7,410 % и составили 1 258 026 т.р.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом численность сотрудников уменьшилась на 20 человек, то же самое произошло и в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом показатель рентабельности производства ООО «Редлайн» уменьшился, что говорит о нерентабельности предприятия, т.е. оно работает в убыток. В 2013 году по сравнению с 2012 годом ситуация ухудшилась, предприятие продолжает работать в убыток.

Фондоотдача в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 5,78% и составил 20,24%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 8,05% и составил 28,29%. Ни в 2011г., ни в 2012г., ни в 2013г. Фондоотдача не соответствует нормальному показателю (>100%), что говорит о нехватке собственного капитала для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

КобОбс в 2012 году уменьшился по сравнению с 2011 годом на 0,27 и составил 0,94, что свидетельствует о снижении эффективности использования Оборотных активов в целом по предприятию. В 2013 году КобОбс увеличился по сравнению с 2012 годом на 0,12 и составил 1,06, что свидетельствует об увеличении эффективности использования Оборотных активов в целом по предприятию.

Продолжительность ОбОбА в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 86,32 дней и составила 388,18 дней, что говорит о снижении эффективности использования Оборотных активов и закреплении средств в обороте. Продолжительность ОбОбА в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 43,29 дня и составила 344,89 дня, что говорит об эффективном использования Оборотных активов.


Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Редлайн»


2.1Сущность и назначение анализа финансовой отчетности


Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Цели финансового анализа отчетности ООО «Редлайн» :

выявление изменений показателей финансового состояния;

определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

оценка финансового положения предприятия на определенную дату;

определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Результаты анализа финансового состояния необходимы следующим группам потребителей:

менеджеры предприятий и в первую очередь финансовые менеджеры. Невозможно руководить предприятием, принимать хозяйственные решения, не зная его финансового состояния. Для менеджеров важна оценка эффективности принимаемых ими решений, используемых в хозяйственной деятельности ресурсов и полученных финансовых результатов.

собственники (в том числе акционеры). Им важно знать отдачу от вложенных в предприятие средств, прибыльность предприятия, а также уровень экономического риска и вероятность потери своих капиталов.

кредиторы и инвесторы. Их интересует оценка возможности возврата выданных кредитов и возможности предприятия, реализовать инвестиционную программу.

поставщики. Для них важна оценка оплаты поставленной продукции, выполненных услуг и работ.

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния ООО «Редлайн» является главным образом бухгалтерская отчетность:

Бухгалтерский баланс;

Отчет о финансовых результатах;

Отчет об изменениях капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

У ООО «Редлайн» есть собственная методика проведения финансового анализа. Результатом такого анализа является комплексная оценка финансового состояния предприятия, позволяющая не только определить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия на момент проведения анализа, но и своевременно сигнализировать о негативных тенденциях в деятельности предприятия

Применение методики заключается в проведении анализа на основании аналитических таблиц. Показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах позволяют сделать общую оценку предприятия, проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявить тенденции в изменении финансового состояния и факторы, влияющие на эти изменения.

Используются стандартные приемы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ, а также сравнение с нормативными значениями.

Горизонтальный (динамический) анализ проводится для получения общего представления о развитии предприятия, он позволяет оценить и проследить динамику относительного изменения различных групп активов и пассивов по сравнению с предшествующим периодом: произошло ли изменение удельного веса какого-либо из разделов баланса или группы статей.

Цель вертикального (структурного) анализа заключается в расчете долей и выявлении тех строк баланса, которые имеют наибольший удельный вес валюте баланса.

Оценка результатов показателей рентабельности, оборачиваемости и финансовых результатов основана на сравнении их значений в динамике.

Алгоритм, заложенный в основу проведения анализа финансового положения предприятия как в том, так и в другом случае основан на взаимосвязях, внутренне присущих балансу и другим формам отчетности. Анализ финансового состояния предприятия включает этапы:

предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;

анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса;

анализ оборачиваемости оборотных активов;

анализ финансовых результатов предприятия;

анализ потенциального банкротства предприятия.

Организация аналитической работы ООО «Редлайн» включает следующие этапы:

Составление плана аналитической работы:

определение темы анализа и направлений использования его результатов;

разработка программы, календарного плана и распределение работы между исполнителями;

определение источников информации, восполнение ее недостатка;

разработка макетов, аналитических таблиц, методики их заполнения, способов обработки материалов, формирование результатов анализа.

Подготовка материалов для анализа:

подбор имеющейся информации, создание дополнительных источников;

проверка достоверности информации;

аналитическая обработка информации.

Предварительные оценки (характеристики):

выполнение изучаемых показателей за текущий период;

изменение показателей по сравнению с показателями в предшествующем периоде;

степени использования ресурсов.

Анализ причин динамических изменений и отклонений от базы:

определения круга взаимодействующих факторов и их группировки;

раскрытие связей и зависимостей между факторами;

элиминирование влияния факторов, не зависящих от изучаемого объекта;

количественное измерение влияния факторов;

оценка ущерба от отрицательного влияния факторов;

выявление неиспользованных резервов.

Итоговая оценка и сводный подсчет резервов:

выводы по результатам анализа, итоговая оценка;

сводный подсчет резервов и рекомендации по их использованию.


.2Анализ Бухгалтерского баланса


Бухгалтерский баланс ООО «Редлайн» является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Анализ динамики и структуры, как правило, является начальным этапом анализа финансовой деятельности предприятия, так сопоставляет величины всех анализируемых показателей (структурный анализ) и показывает их изменение во времени (динамический анализ), что является базой для дальнейшего более детального углубленного анализа.

Анализ структуры значим, прежде всего, для определения текущего состояния предприятия. Он характеризует то, насколько сопоставимы между собой показатели деятельности предприятия в данный момент и соответствуют ли они определенным критериям.

Проведем структурно-динамический анализ Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг. путем составления таблицы 2, представленной в приложении Ж.

Структурно-динамический анализ активов:

Из таблицы 2 видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом Внеоборотные активы ООО «Редлайн» увеличились на 30 888,0 т.р. или на 15,560 % и составили 229 399,0 т.р., а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 128 899,0 т.р. или на 56,190 % и составили 358 298,0 т.р.

Удельный вес Внеоборотных активов ООО «Редлайн» в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 0,557 % и составил 14,445 %, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 7,723 % и составил 22,167 %.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Оборотные активы ООО «Редлайн» увеличились на 127 792,0 т.р. или на 10,382 % и составили 1 358 704,0 т.р., а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 100 678,0 т.р. или на 7,410 % и составили 1 258 026,0 т.р.

Удельный вес Оборотных активов ООО «Редлайн» в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,557 % и составил 85,555 %, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшился на 7,723 % и составил 77,833 %.

Структурно-динамический анализ пассива:

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Капитал и резервы ООО «Редлайн» уменьшились на 27 846,0 т.р. или на 9,433 % и составили 267343,0 т.р., а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 89 079,0 т.р. или на 33,320 % и составили 356 422,0 т.р.

Удельный вес Капитал и резервы ООО «Редлайн» в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 3,817 % и составил 16,834 %, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 5,217 % и составил 22,051 %.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Долгосрочные обязательства ООО «Редлайн» уменьшились на 144 502,0 т.р. или на 80,121 % и составили 35 853,0 т.р., а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 158 817,0 т.р. или на 442,967 % и составили 194 670, т.р.

Удельный вес Долгосрочных обязательств ООО «Редлайн» в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 10,360 % и составил 2,258 %, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 9,786 % и составил 12,044 %.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Краткосрочные обязательства ООО «Редлайн» увеличились на 331 028,0 т.р. или на 34,703 % и составили 1 284 907,0 т.р., а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 219 635,0 т.р. или на 17,093 % и составили 1 065 272,0 т.р.

Удельный вес Краткосрочных обязательств ООО «Редлайн» в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 14,177 % и составил 80,908 %, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшился на 15,001 % и составил 65,907 %.

Отметим, что с каждым годом происходит увеличение валюты баланса, что является положительным признаком для ООО «Редлайн», так как означает увеличение оборотов предприятия. Ежегодное увеличение Внеоборотных активов говорит о приобретении имущества. При наличии таких вложений важно установить, за счет каких средств (собственных/заемных (долгосрочных или краткосрочных)) они были сделаны. Высокая доля основных средств в составе Внеоборотных активов (11,422% в 2011г., 12, 739% в 2012 и 19,242% в 2013 г.) свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Уменьшение удельного веса Оборотных активов способствует замедлению оборачиваемости средств предприятия. Большое количество запасов и их ежегодный рост (40,327% в 2011г., 44,584% в 2012 и 51,991% в 2013 г.) может свидетельствовать о затоваривании склада. Увеличение запасов без увеличения объема продаж снижает оборачиваемость и платежеспособность предприятия. Уменьшение дебиторской задолженности говорит о том, что покупатели стали быстрее оплачивать счета (произошло сокращение дней отсрочки) или часть товара оплачивается по предоплате. к концу 2013 года значительно увеличилась доля готовой продукции, а доля денежной наличности несколько уменьшилась по сравнению с 2011 годом, что свидетельствует о трудностях сбыта продукции или неритмичной работе предприятия и об ухудшении финансовой ситуации.

Ежегодно доля Оборотных активов (мобильных средств) ООО «Редлайн» уменьшается по сравнению с Внеоборотными активами (иммобильными средствами), что является отрицательным фактором для предприятия, так как предприятие вкладывает больше средств в иммобильные средства.

Уменьшение удельного веса собственного капитала в общей величине капитала ООО «Редлайн» способствует росту финансовой неустойчивости предприятия. Преобладание заемного капитала также повышает риск утраты финансовой устойчивости. Оптимальное соотношение в структуре капитала 60% заемного и 40% собственного не совпадает в балансе ООО «Редлайн» (79,349% заемного и 20,651% собственного в 2011г., 83,166% заемного и 16,834% собственного в 2012г., 79,949% заемного и 20,051% собственного в 2013г.). Это произошло из-за ежегодного снижения чистой прибыли предприятия и увеличения обязательств.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

К основным факторам, определяющим финансовую устойчивость предприятия, принадлежит финансовая структура капитала (соотношение заемных и собственных средств, а также долгосрочных и краткосрочных источников средств) и политика финансирования отдельных составляющих активов (прежде всего необоротных активов и запасов). Поэтому для оценки финансовой устойчивости необходимо проанализировать не только структуру финансовых ресурсов, но и направления их вложения.

Для оценки уровня финансовой устойчивости предприятия используют коэффициенты - это показатели, которые наглядно демонстрируют уровень стабильности предприятия в финансовом плане. К ним относятся нижеследующие коэффициенты, представленные в таблице 3:

Таблица 3 - Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия

КоэффициентНормативФормула для расчетаПримечаниеФинансовой независимости (автономии)>50% - 60%К авт.= (СК / П) * 100%Рассчитывается как отношение собственного капитала организации к итогу балансаСоотношения заемных и собственных средств (коэффициент левериджа)30% -50%К с.з.с.с.= ( ЗК / СК) * 100%Рассчитывается как отношение всех заемных средств к величине собственного капиталаПродолжение таблицы 3Финансовой устойчивости>80%К ф.у.= (СК + ДО / П) * 100%Рассчитывается как соотношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к совокупным пассивамФинансирования>100%К ф.= СК/ЗК*100%Показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.Маневренности собственного капитала20% - 50%К м.= (СК-ВнА) / СК *100%Показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в оборотеОбеспеченности собственными оборотными средствами?0,1К обесп.соб.об.ср. =СК+ДО-ВнА / Об активыХарактеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивостиОбеспеченности запасов собственными источниками0,6 - 0,8К обесп.З.соб.ист.= (СК-ВнА) / ЗапасыОтношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов.Постоянного актива<1К пост.а.= ВнА/СКОтношение стоимости внеоборотных активов к собственному капиталу и резервам, которое показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов

Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления следующей таблицы:


Таблица 4 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели2011г.2012г.2013г.Абс. откл. (2012-2011)Абс. откл. (2013-2012)К авт.20,6516,8322,05-3,825,22К с.з.с.с384,24494,03353,50109,79-140,53К ф.у.33,2719,0934,10-14,1815,00К ф.26,0320,2428,29-5,788,05К м.32,7514,19-0,53-18,56-14,72К обесп.соб.об.ср.0,230,050,15-0,170,10К обесп. З.соб. Ист0,170,050,00-0,11-0,06К пост.а0,670,861,010,190,15

Из таблицы 4 видно, что К авт. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 3,82% и составил 16,83%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 5,22% и составил 22,05%. Это означает что в 2011 году на каждый рубль совокупного капитала приходится 20 копеек собственного капитала, в 2012 - 16, в 2013 - 22. Ни в 2011г., ни в 2012г., ни в 2013г. К авт. не соответствует нормальному показателю (50% - 60%), что говорит о финансовой зависимости ООО «Редлайн».

К с.з.с.с. в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 109,79% и составил 494,03%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшился на 140,53% и составил 353,50%. Это означает что в 2011 году на каждый рубль собственного капитала приходится 384 копейки заемного капитала, в 2012 - 494, в 2013 - 353. Ни в 2011г., ни в 2012г., ни в 2013г. К с.з.с.с не соответствует нормальному показателю (30% - 50%), он превышает 100%, это говорит о том, что ООО «Редлайн» утратило свою финансовую независимость.

К ф.у. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 14,18% и составил 19,09%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 15,00% и составил 34,10%. Ни в 2011г., ни в 2012г., ни в 2013г. К ф.у. не соответствует нормальному показателю (75% - 80%), что говорит о финансовой неустойчивости ООО «Редлайн».

К ф. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 5,78% и составил 20,24%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 8,05% и составил 28,29%. Ни в 2011г., ни в 2012г., ни в 2013г. К ф. не соответствует нормальному показателю (>100%), что говорит о нехватке собственного капитала для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

К м. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 18,56% и составил 14,19%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшился на 14,72% и составил -0,53%. В 2011г. К м. соответствует норме (20% -50%), т.е. предприятие является финансово устойчивым, но в 2012г. и в 2013г. К м. не соответствует нормальному показателю, что говорит о нехватке собственного оборотного капитала для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

К обесп.соб.об.ср. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,17% и составил 0,05%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 0,10% и составил 0,15%. Это означает что в 2011 году у предприятия достаточно собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости, в 2012г. происходит нехватка оборотных средств, в 2013 показатель вновь соответствует нормальному показателю (?1), что говорит о финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

К обесп.З.соб.ист. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,11% и составил 0,05%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшился на 0,06% и составил -0,01%. В 2011г.-2013г. К обесп.З.соб.ист. не соответствует норме (0,6 - 0,8), т.е. предприятие является финансово неустойчивым, что говорит о нехватке собственного капитала для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

К обесп.З.соб.ист. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,11% и составил 0,05%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшился на 0,06% и составил -0,01%. В 2011г.-2013г. К обесп.З.соб.ист. не соответствует норме (0,6 - 0,8), т.е. предприятие является финансово неустойчивым, что говорит о нехватке собственного капитала для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

К пост.а. в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 0,19% и составил 0,86%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 0,15% и составил 1,01%. В 2011г.-2012г. К пост.а. соответствует норме (<1), т.е. предприятие является платежеспособным, а в 2013г. показатель >1, что говорит об избытке Внеоборотных активов для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

Ликвидность Бухгалтерского баланса - это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности Бухгалтерского баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости Оборотных активов над Краткосрочными обязательствами, и чем больше это превышение, тем благополучнее финансовое состояние предприятия с точки зрения ликвидности.

Для проведения анализа ликвидности Бухгалтерского баланса статьи активов группируют по степени ликвидности, от наиболее быстро превращающихся в деньги к наименее, пассивы группируют по срочности оплаты, от наиболее к наименее срочным, эта группировка представлена в следующей таблице:

Таблица 5 - Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты.

АктивПассивНаименование группыОбозначениеСоставНаименование группыОбозначениеСоставНаиболее ликвидные активыА1Денежные средства и Краткосрочные финансовые вложенияНаиболее срочные обязательстваП1Кредиторская задолженностьБыстро реализуемые активыА2Дебиторская задолженность и прочие Оборотные активыКраткосрочные пассивыП2Краткосрочные заемные средства, Доходы будущих периодов, Краткосрочные оценочные обязательства, прочие краткосрочные оплатыМедленно реализуемые активыА3Запасы и НДСДолгосрочные пассивыП3Долгосрочные обязательстваТрудно реализуемые активыА4Внеобортные активыПостоянные пассивыП4Собственный капитал

Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным если:


А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.


Проведем анализ ликвидности Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг, для этого составим таблицу 6, представленную в приложении З.

Исходя из таблицы 6 сохраняются следующие неравенства:


2011г. : А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

2012г. : А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

2013г. : А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

В 2011г.-2013г. невыполнимо неравенство А1 ? П1, то это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организации недостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

В 2011г.-2012г. выполнимо неравенство А2 ? П2, быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

В 2011г.-2012г. выполнимо неравенство А3 ? П3, в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение условия А4?П4 в 2011г.-2012г. свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. В 2013г. это условие не выполняется.

Невыполнение одного из первых трех неравенств, свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку в реальной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные (т.е. компенсация может быть лишь по стоимости).

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи следующих финансовых коэффициентов:

коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:


К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) (1)


В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:


К = (А1 + А2) / (П1 + П2) (2)


В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

К = А1 / (П1 + П2) (3)


Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

Проведем анализ коэффициентов ликвидности ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления следующей таблицы:


Таблица 7 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели2011г.2012г.2013г.Абс. откл. (2012-2011)Абс. откл. (2013-2012)К т.л.1,291,061,18-0,230,12К к.л.0,620,480,39-0,14-0,09К а.л.0,070,070,040,00-0,02

Из таблицы 7 видно, что К т.л. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,23 и составил 1,06, а в 2013году по сравнению с 2012годом увеличился на 0,12 и составил 1,18. В 2011г.-2013г. К т.л. имеет нормальное значение и предприятие можно назвать платежеспособным.

К к.л. в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,14 и составил 0,48, а в 2013году по сравнению с 2012годом уменьшился на 0,09 и составил 0,39. В 2011г.-2013г. К к.л. не соответствует нормальному значению и предприятие нельзя назвать ликвидным. В будущем для увеличения К к.л. необходимо увеличить Оборотные активы за счет расширения производства, выпуска готовой продукции и/или снизить Краткосрочные обязательства за счет своевременного погашения задолженностей.

К а.л. в 2012 году по сравнению с 2011 годом не изменился и остался 0,07, а в 2013году по сравнению с 2012годом уменьшился на 0,02 и составил 0,04, что является отрицательным фактором, но все же показатели за три года остаются в пределах нормы, это означает, что ООО «Редлайн» является платежеспособным.


2.3Анализ Отчета о финансовых результатах


Отчет о финансовых результатах ООО «Рэдлайн» содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В процессе анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации на основе данных отчета о финансовых результатах следует оценить состав и динамику элементов формирования валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщающая информация о состоянии и динамике показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к которым относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и др.

Проведем структурно-динамический анализ Отчета о финансовых результатах ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления таблицы 8, представленной в приложении И.

Из таблицы 8 следует, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом Валовая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 409 729,0 т.р. и составила 27 100,0 т.р., а ее удельный вес уменьшился на 690,340% и составил -76,420%. Ее уменьшение связано с сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 210 829,0 т.р., она составила 1 277 570,0 т.р. и уменьшением ее удельного веса на 5694,445%, он составил -3602,645%. Второй причиной стало увеличение Себестоимости на 198 900,0 т.р., она составила -1 250 470,0 т.р. и увеличение удельного веса Себестоимости в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 5004,104% он составил 3526,225%.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Прибыль от продаж ООО «Редлайн» уменьшилась на 287 115,0 т.р. и составила 18 951,0 т.р., а ее удельный вес уменьшился на 483,586% и составил -53,440%. Ее уменьшение также связано с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом, так как Коммерческие расходы в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 122 614,0 т.р. и составили -8 149,0 т.р., а удельный вес Коммерческих расходов уменьшился на 206,754%, он составил 22,980%.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Прибыль до налогообложения ООО «Редлайн» уменьшилась на 163 898,0 т.р. и составила -42 744,0 т.р., а ее удельный вес снизился на 49,735% и составил 120,535%. Связано это с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом, так как Проценты к получению и уплате, а также Прочие доходы и расходы ООО «Редлайн» имеют положительную структуру и динамику для предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Чистая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 106 616,0 т.р. и составила -35 462,0 т.р. Связано это с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом, и увеличением Прочих расходов из прибыли на 96,0 т.р., они составили -97,0 т.р., а их удельный вес увеличился на 0,275% и составил 0,274%, так как ОНА, ОНО, Текущий налог на прибыль и Налог на прибыль предыдущего года ООО «Редлайн» имеют положительную структуру и динамику для предприятия в 2012 году по сравнению с2011 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Валовая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 24 599 т.р. и составила 2 501,0 т.р., а ее удельный вес уменьшился на 71,382% и составил -5,038%. Несмотря на увеличение Выручки в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 53 793,0 т.р., удельный вес Себестоимости очень велик 2676,675% по сравнению с удельным весом Выручки -2681,713%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Прибыль от продаж ООО «Редлайн» уменьшилась на 19 924 т.р. и составила -973,0 т.р., а ее удельный вес уменьшился на 55,400% и составил 1,960%. Ее уменьшение связано с большим удельным весом Себестоимости в 2013 году по сравнению с 2012 годом, так как Коммерческие расходы в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 4 675 т.р. и составили -3 474,0 т.р., а удельный вес Коммерческих расходов уменьшился на 15,982%, он составил 6,998%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Прибыль до налогообложения ООО «Редлайн» уменьшилась на 11 521,0 т.р. и составила -54 265,0 т.р., а ее удельный вес снизился на 11,231% и составил 109,304%. Связано это с увеличением удельного веса Себестоимости и сокращением Процентов к получению и Прочих доходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом, так как Проценты к уплате и Прочие расходы ООО «Редлайн» имеют положительную структуру и динамику для предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Чистая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 14 184,0 т.р. и составила -49646,0 т.р. Связано это с увеличением удельного веса Себестоимости, сокращением ОНА, увеличением ОНО и увеличением Прочих расходов из прибыли на 681,0 т.р., они составили -778,0 т.р., а их удельный вес увеличился на 1,294% и составил 1,567% в 2013 году по сравнению с 2012 годом, так как Текущий налог на прибыль и Налог на прибыль предыдущего года ООО «Редлайн» имеют положительную структуру и динамику для предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность деятельности предприятия. Анализ рентабельности позволяет дать оценку эффективности работы предприятия для анализа рентабельности используют 5 показателей:

- рентабельность активов = (Чистая прибыль/Активы)*100%, (4)


Для расчета вместо Чистой прибыли может быть использована Прибыль до налогообложения, данный показатель показывает сколько рублей прибыли получают с 1 рубля активов;


рентабельность капитала = (Чистая прибыль/Собственный капитал)*100%, (5)


Для расчета вместо Чистой прибыли может быть использована Прибыль до налогообложения, данный показатель показывает сколько рублей прибыли получают с 1 рубля собственного капитала;


рентабельность продаж = (Прибыль от продаж/Выручка)*100%, (6)


Для расчета может быть использована Прибыль до налогообложения или Чистая прибыль, данный показатель показывает сколько рублей прибыли приходится на 1 рубль полученный от продажи товаров и услуг;


рентабельность продукции = (Прибыль от продаж / Себестоимость)*100%, (7)


Показывает сколько рублей прибыли получено с 1 рубля потраченного на производство проданной продукции;


рентабельность предприятия = (Чистая прибыль/(Оборотные средства + Основные средства)*100%, (8)


Показывает сколько рублей прибыли предприятие получает с 1 рубля вложенного в активы предприятия.

Чем выше уровень показателей рентабельности, тем прибыльней считается предприятие и тем более оно привлекательно для инвесторов, кредиторов и прочих деловых партнеров.

Произведем анализ рентабельности ООО «Редлайн» за 2011-2013гг исходя из 5-ти показателей рентабельности описанных выше в виде следующей таблицы:


Таблица 9 - Анализ рентабельности ООО «Редлайн»

Показатели2011г., %2012г.,%2013г., %Абс. откл. (2012-2011)Абс. откл. (2013-2012)Р активов4,98-2,23-3,07-7,21-0,84Продолжение таблицы 9Р капитала24,10-13,26-13,93-37,37-0,66Р продаж20,561,48-0,07-19,08-1,56Р продукции-29,11-1,520,0727,591,59Р предприятия5,10-2,27-3,16-7,38-0,89

Из таблицы 9 видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом все показатели рентабельности ООО «Редлайн» уменьшились, что говорит о нерентабельности предприятия, т.е. оно работает в убыток.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом ситуация ухудшилась, предприятие продолжает работать в убыток.


2.4Анализ Отчета об изменениях капитала


Отчёт об изменениях капитала содержит информацию о структуре и движении собственного капитала, а также создаваемых организацией резервов.

В процессе анализа состава и структуры собственного капитала следует рассчитать удельный вес отдельных его элементов - уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределённой прибыли. В процессе анализа движения собственного капитала необходимо выявить изменение его величины и всех составляющих к концу года по сравнению с его началом. Для этого рассчитываются абсолютные изменения и темпы роста показателей. Выясняется, по каким элементам собственного капитала наблюдается самое высокое увеличение или уменьшение, определяются причины изменения капитала.

Произведем структурно-динамический анализ Отчета об изменения капитала ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления таблицы 10, представленной в приложении К

Из таблицы 10 следует, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом собственный капитал ООО «Редлайн» уменьшился на 27 846,0 т.р. Уменьшение произошло за счет сокращения нераспределенной прибыли на 49 401,0 т.р., что свидетельствует о неправильной финансовой политике предприятия.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение собственного капитала на 89 039,0 т.р., несмотря на снижение нераспределенной прибыли на 32 803,0 т.р. Увеличение произошло за счет Уставного капитала на 1 047 т.р., Добавочного капитала на 120 780,0 т.р., Резервного капитала на 15,0 т.р., что говорит об улучшении финансовой политики предприятия.

Для анализа движения собственного капитала существуют коэффициенты движения капитала:


К поступления = СК поступивший/СК на конец периода; (9)

К использования = СК использованный/СК на начало года. (10)

Если К поступления больше К использования, то это означает, что идет процесс наращивания СК и наоборот.

Произведем расчеты коэффициентов движения капитала ООО «Редлайн» за 2011-2013гг, для этого составим таблицу 11, представленную в приложении Л.

Произведем анализ коэффициентов движения капитала ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления следующей таблицы:


Таблица 12 - Анализ коэффициентов движения капитала ООО «Редлайн» за 201-2013гг

Коэффициент2012г.2013г.Абс.откл.Поступления0,090,390,30Использования0,180,190,01Абс.откл.-0,090,20

Из таблицы 12 следует, что в 2012 году К поступления оказался меньше К использования, это говорит о сокращении собственного капитала. В 2013 году К поступления увеличился на 0,30 по сравнению с 2012 годом, в итоге он оказался больше К использования, что говорит о наращивании собственного капитал


2.5Анализ Отчета о движении денежных средств


Главной целью анализа движения денежных средств является оценка способности предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки необходимые для осуществления расходов.

Проведем анализ ОоДДС ООО «Редлайн» прямым методом, т.е. будем использовать непосредственно данные бухгалтерского учета и отчетности о состоянии и движении денежных средств в разрезе 3-х видов хозяйственной деятельности.

При проведении анализа следует понимать, что внутреннее перемещение денежных средств не учитываются, т.к. учет данных операций приведет к удвоению и искажению результатов анализа.

Проведем структурно-динамический анализ денежных потоков ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления таблицы 13, представленной в приложении М.

Из таблицы 13 следует, что Сальдо на начало в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилось на 45 015,0 т.р. и составило 65 434,0 т.р., произошло это из-за роста Сальдо денежных средств от финансовых операций на 264 212,0 т.р., оно составило 29 000,0 т.р., благодаря увеличению поступлений на 159 861,0 т.р., они составили 701 036,0 т.р. и уменьшению платежей на 104 351,0 т.р., они составили -672 036,0 т.р.

Сальдо на начало в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилось на 47 484,0 т.р. и составило 17 950,0 т.р., произошло это из-за уменьшения Сальдо денежных средств от текущих операций на 96 253,0 т.р., оно составило -111 041,0 т.р., благодаря уменьшению поступлений на 919 026,0 т.р., они составили 1 535 538,0 т.р., и уменьшения Сальдо денежных средств от инвестиционных операций на 7 976,0 т.р., оно составило -69 672,0 т.р, благодаря уменьшению поступлений на 62,0 т.р., они составили 28,0 т.р. и увеличению платежей на 7 914,0 т.р., они составили -69 700,0 т.р.

В 2012 году Остаток на конец составил 17 950,0 т.р., он меньше чем в 2011 году на 47 043,0 т.р., что свидетельствует об увеличении платежей и уменьшении поступлений в 2012 году.

В 2013 году Остаток на конец составил 45 644,0 т.р., он больше чем в 2012 году на 27 694,0 т.р., что свидетельствует об уменьшении платежей и увеличении поступлений в 2013 году.

Проведем факторный анализ денежных потоков, он предполагает расчет коэффициентов:


- К платежеспособности = Остаток ДС на начало периода и поступление ДС на начало периода/Расходование ДС за период, (11)


Показывает на сколько предприятие может сократить поступление ДС, чтобы быть в не состоянии отвечать по своим обязательствам;


К эффективности денежных потоков = Чистый поток ДС/Расход ДС за период, (12)


Об эффективности денежных потоков можно говорить тогда, когда данный коэффициент > 0;


К качества Чистой прибыли = Чистый денежный поток/Чистая прибыль, (13)


Показывает степень расходования между Чистым денежным потоком (ЧПД) и Чистой прибылью (ЧП);


К реинвестирования денежных потоков = Сальдо по инвестиционной деятельности/Сальдо по текущей деятельности, (14)


Позволяет оценить возможность покрытия отрицательного сальдо по инвестиционной деятельности положительным сальдо по текущей деятельности;


К рентабельности денежного потока = Чистая прибыль/ Чистый денежный поток (сальдо общее), (15)


Рентабельным может быть только Чистый денежный поток (ЧПД) > 0, при полученной Чистой прибыли, не убытке.

Произведем факторный анализ денежных потоков ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления следующей таблицы:


Таблица 14 - Факторный анализ денежных потоков ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели201120122013Абс.откл 2012-2011Абс.откл 2013-2012Темп роста 2012/2011Темп роста 2013/2012К плат-ти-1,02-1,01-1,020,02-0,0198,41101,31К эф.Д потоков-0,010,01-0,010,03-0,03-98,84-76,87К качества ЧП0,631,34-0,560,71-1,90213,75-41,66К реинвест Д потоков-0,114,170,634,28-3,54-3756,1915,04К рент. Д потоков1,600,75-1,79-0,85-2,5446,78-240,04

Из таблицы 14 следует, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом предприятие может сократить поступление денежных средств на 1% с риском не оплатить счета, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 2%.

В 2011 году Кэф.ДП составил -0,01, в 2012 году 0,01, а в 2013 году -0,01, это говорит о том, что платежи превышают поступления и Денежные потоки неэффективны.

В 2011 году степень расходования между ЧДП и ЧП составила 0,63, в 2012 году 1,34, а в 2013 году -0,56, что свидетельствует о значительном изменении.

Только в 2011 году Сальдо денежных средств по текущим операциям сможет покрыть отрицательное Сальдо денежных средств по инвестиционным операциям, т.к. в 2012 и в 2013 годах Сальдо денежных средств по текущим операциям отрицательное.

Рентабельным денежный поток был только в 2011 году, т.к. 1,60>0, а в 2012 году и в 2013 году ООО «Редлайн» несло убытки.


2.6Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах


Деловая активность характеризует не только обеспеченность предприятия необходимыми средствами, но и эффективность их использования, а также эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом. Для оценки деловой активности используют абсолютные и относительные показатели. Мы будем использовать для оценки деловой активности относительные показатели - это коэффициенты оборачиваемости.

Оборачиваемость - показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия, его деловой активности и финансового состояния.

Размер оборотных средств (ОбА) необходимый предприятию зависит не только от объемов производства и потребления, но и от скорости оборота средств, т.е. скорости их возмещения в составе выручки от реализации.

Ускорение оборота средств путем сокращения периодов производства и обращения позволяет увидеть объем производства без дополнительного вложения ресурсов и даже высвободить оборотные средства для развития производства.

Существует 4 показателя оборачиваемости:

коэффициент оборачиваемости:


Коб = Выручка (В)/Средства (запасы (З), дебиторская задолженность (ДЗ), оборотные средства (Обс)), (16)

КобЗ = В/З (17)

КобДЗ = В/ДЗ (18)

КобОбс = В/Обс (19)

Коб показывает сколько выручки приходится на 1 рубль вложенный в Оборотные средства;

фондоотдача:


Фо = В/Основные средства (ОС), (20)


Фо показывает сколько рублей выручки предприятие получает с одного рубля, вложенного в Основные средства;

материалоотдача:


Мо = В/Материальные затраты (материалы), (21)


Мо показывает сколько рублей выручки предприятие получает с 1 рубля понесенных материальных затрат;

производительность труда:


ПТ = В/Численность рабочих (Чр), (22)


ПТ показывает сколько рублей выручки приходится на одного рабочего, но мы не сможем его рассчитать, т.к. не знаем точную численность рабочих.

Также можно рассчитать продолжительность одного оборота в днях, она рассчитывается как отношение количества календарных дней в анализируемом периоде ( в нашем случае 365) и Коб:


Д (ОбД) = 365/Коб. (23)


Д показывает сколько дней занимает 1 оборот средств, соответственно, чем меньше значение данного показателя, тем эффективнее использование Оборотных средств.

Другой важный показатель - коэффициент закрепления средств в обороте(Кз):


Кз = 1/Коб = Средства/В. (24)


Данный показатель характеризует ресурсоемкость произведенной продукции по Оборотным средствам, чем меньше значение данного показателя, тем меньше требуется Оборотных средств для производства и тем эффективнее их использование.

Произведем расчет всех показателей для оценки деловой активности ООО «Редлайн» за 2011-2013гг путем составления следующей таблицы:


Таблица 15 - Анализ коэффициентов для оценки деловой активности ООО «Редоайн» за 2011-2013гг

Показатели201120122013Абс.откл 2012-2011Абс.откл 2013-2012Темп роста 2012/2011Темп роста 2013/2012КобЗ2,581,801,58-0,78-0,2269,8887,80КобДЗ3,433,544,910,111,37103,35138,59КобОбс1,210,941,06-0,270,1277,76112,55Фо9,126,324,28-2,80-2,0369,2767,79Мо6,954,996,67-1,961,6871,79133,70ДЗ141,36202,28230,3860,9228,10143,10113,89ДДЗ106,55103,0974,39-3,46-28,7196,7672,15ДОбА301,86388,18344,8986,32-43,29128,6088,85КзЗ0,390,550,630,170,08143,10113,89КзДЗ0,290,280,20-0,01-0,0896,7672,15КзОбА0,831,060,940,24-0,12128,6088,85

Из таблицы 15 следует, что КобЗ в 2012 году уменьшился по сравнению с 2011 годом на 0,78 и составил 1,80, что свидетельствует о снижении эффективности производства предприятия и увеличении потребности в оборотном капитале для его организации. В 2013 КобЗ также уменьшился по сравнению с 2012 годом на 0,22 и составил 1,58 что свидетельствует о снижении эффективности производства предприятия и увеличении потребности в оборотном капитале для его организации.

КобДЗ в 2012 году увеличился по сравнению с 2011 годом на 0,11 и составил 3,54, что свидетельствует об относительном уменьшении коммерческого кредитования и улучшении управления ДЗ. В 2013 году КобДЗ увеличился по сравнению с 2012 годом на 1,37 и составил 4,91, что свидетельствует об относительном уменьшении коммерческого кредитования и улучшении управления ДЗ.

КобОбс в 2012 году уменьшился по сравнению с 2011 годом на 0,27 и составил 0,94, что свидетельствует о снижении эффективности использования Оборотных активов в целом по предприятию. В 2013 году КобОбс увеличился по сравнению с 2012 годом на 0,12 и составил 1,06, что свидетельствует об увеличении эффективности использования Оборотных активов в целом по предприятию.

Фо в 2012 году уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 2,80 рубля и составила 6,32 рубля, что свидетельствует о снижении выручки предприятия получаемой с одного рубля, вложенного в Основные средства. В 2013 Фо также уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 2,03 рубля и составила 4,28 рубля, что свидетельствует о снижении выручки предприятия получаемой с одного рубля, вложенного в Основные средства.

Мо в 2012 году уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 1,96 рубля и составила 4,99 рубля, что свидетельствует о снижении выручки предприятия получаемой с одного рубля понесенных материальных затрат. В 2013 году Мо увеличилась по сравнению с 2012 годом на 1,68 рублей и составила 6,67 рублей, что свидетельствует об увеличении выручки предприятия получаемой с одного рубля понесенных материальных затрат.

Продолжительность ОбЗ в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 60,92 дней и составила 202,28 дня, что говорит о снижении эффективности использования Запасов и закреплении средств в обороте. Продолжительность ОбЗ в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 28,10 дней и составила 230,38 дней, что также говорит о снижении эффективности использования Запасов и закреплении средств в обороте.

Продолжительность ОбДЗ в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 3,46 дня и составила 103,09 дня, что говорит об эффективности использования Дебиторской задолженности и быстром расчете с покупателями. Продолжительность ОбЗ в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 28,71 дней и составила 74,39 дня, что также говорит об эффективности использования Дебиторской задолженности и быстром расчете с покупателями.

Продолжительность ОбОбА в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 86,32 дней и составила 388,18 дней, что говорит о снижении эффективности использования Оборотных активов и закреплении средств в обороте. Продолжительность ОбОбА в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 43,29 дня и составила 344,89 дня, что говорит об эффективном использования Оборотных активов.

Кз Запасов в 2012 году увеличивается по сравнению с 2011 годом на 0,17 и составляет 0,55, а в 2013 году увеличивается на 0,08 и составляет 0,63, что говорит о снижении эффективности использования средств. Чтобы получить 1 рубль выручки потребуется больше Запасов, следовательно ресурсоемкость снижается.

Кз Дебиторской задолженности в 2012 году уменьшается по сравнению с 2011 годом на 0,01 и составляет 0,28, а в 2013 году уменьшается на 0,08 и составляет 0,20, что говорит об увеличении эффективности использования средств и увеличении ресурсоемкости.

Кз Оборотных активов в 2012 году увеличивается по сравнению с 2011 годом на 0,24 и составляет 1,06, что говорит о снижении эффективности использования средств. Чтобы получить 1 рубль выручки потребуется больше Оборотных активов, следовательно ресурсоемкость снижается, а в 2013 году уменьшается на 0,12 и составляет 0,94, что говорит об увеличении эффективности использования средств и увеличении ресурсоемкости.

2.7 Оценка устойчивости финансового состояния предприятия и рекомендации по его укреплению


Финансовая устойчивость предприятия - такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности.

Финансовая устойчивость означает:

стабильное превышение доходов над расходами;

свободное маневрирование денежными средствами и эффективное их использование;

бесперебойный процесс производства и продаж товаров, работ, услуг.

На финансовую устойчивость оказывает влияние множеств факторов, которые можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам финансовой устойчивости относятся:

экономические условия хозяйствования;

господствующая в обществе техника и технология;

платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей;

налоговая и кредитная политика государства;

уровень развития внешнеэкономических связей;

отраслевая принадлежность организации и др.

Внутренними факторами, влияющими на финансовую устойчивость организации, являются:

структура выпускаемой продукции, ее доля в общем платежеспособном спросе;

размер и структура расходов, их соотношение с денежными доходами;

состояние и структура имущества;

структура и эффективность использования капитала (собственного и заемного);

компетентность и профессионализм менеджеров организации, гибкость проводимой ими экономической и финансовой политики (умение реагировать на изменение внутренней и внешней среды) и др.

Финансовая устойчивость оценивается с помощью абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости - это показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. При этом общая величина запасов берется равной сумме значений строк 1210 «Запасы» и 1220 «НДС по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса соответственно (сумма такого НДС учитывается при расчете, так как до принятия его к возмещению из бюджета НДС должен финансироваться за счет источников формирования запасов).

Для характеристики источников формирования запасов используются показатели, отражающие степень охвата разных видов:

наличие собственного оборотного капитала (СОК):


СОК = СК - ВА; (25)


наличие собственного и приравненного к нему капитала - перманентного капитала (ПК):


ПК = СОК + ДО, (26)


где ДО - долгосрочные обязательства;

общая величина основных источников формирования запасов (ОИ):


ОИ = СОК + ДО + КК, (27)


где КК - краткосрочные активы.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов этими источниками:

излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (СОК):


СОК = СОК - З; (28)


.излишек (+) или недостаток (-) перманентного капитала (ПК):


ПК = ПК - З; (29)


. излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов (ОИ):


ОИ = ОИ - З. (30)


Выявление этих трех показателей позволяет определить тип финансовой устойчивости организации.

Выделяют четыре типа финансовой устойчивости: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость, неустойчивое состояние, кризисное состояние.

Абсолютная устойчивость финансового состояния - встречает крайне редко и задается условием: излишком (+) СОК или его равенством с величиной запасов (З), т.е. СОК?З.

Нормальная устойчивость финансового состояния - гарантирует платежеспособность и задается условиями:

недостатком (-) СОК;

излишком (+) ПК или его равенством с величиной запасов, т.е. СОК<З, ПК?З.

Неустойчивое финансовое состояние - сопряжено с нарушением платежеспособности, однако сохраняется возможность восстановить равновесие за счет пополнения собственного капитала и дополнительного привлечения кредитов и займов.

Этот тип финансовой устойчивости задается условиями:

недостатком (-) СОК;

недостатком (-) ПК;

излишком (+) ОИ или их равенством с величиной запасов, т.е. СОК<З, ПК<З, ОИ?З

Кризисное финансовое состояние означает, что организация находится на грани банкротства, так как в этой ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы не покрывают даже кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств. Этот тип финансовой устойчивости задается условием: недостатком (-) ОИ, т.е. ОИ<З.

Определим тип финансового состояния организации, для этого рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости путем составления следующей таблицы:


Таблица 16 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Редлайн» за 2011-2013гг.

Показатель2011г., т.р.2012г., т.р.2013г., т.р.СОК96 67837 944-1 876ПК475 544303 196551 092ОИ1 429 4231 588 1031 616 324З576 442708 033840 337

Далее проведем сравнение значений полученных видов источников с величиной запасов в 2011 году: СОК<З, ПК<З, ОИ>З.

Далее проведем сравнение значений полученных видов источников с величиной запасов в 2012 году: СОК<З, ПК<З, ОИ>З.

Далее проведем сравнение значений полученных видов источников с величиной запасов в 2013 году: СОК<З, ПК<З, ОИ>З.

Все 3 года сохранятся неустойчивое финансовое состояние, оно сопряжено с нарушением платежеспособности, однако сохраняется возможность восстановить равновесие за счет пополнения собственного капитала и дополнительного привлечения кредитов и займов, либо обоснованного снижения запасов за счет планирования их остатков, усиления контроля за их использованием, реализации неиспользованных ТМЦ.


Заключение


В ходе производственной практики на основании бухгалтерской отчетности конкретного предприятия ООО «Редлайн» проведен анализ форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2011-2013гг.

В целом же можно сделать вывод, что у ООО «Редлайн» на протяжении трех лет сохранятся неустойчивое финансовое состояние, оно сопряжено с нарушением платежеспособности, однако сохраняется возможность восстановить равновесие за счет пополнения собственного капитала и дополнительного привлечения кредитов и займов, либо обоснованного снижения запасов за счет планирования их остатков, усиления контроля за их использованием, реализации неиспользованных ТМЦ.

На основании проведенного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Редлайн» за 2011-2013гг, можно сделать вывод, что структура оборотных активов баланса оставляет желать лучшего: характеризуется высокой долей производственных запасов, дебиторской задолженности и отсутствием денежных средств. Предприятие нуждается в привлечении дополнительных заемных источников. Значительный удельный вес производственных запасов в составе оборотных активов служит причиной замедления их оборачиваемости и снижения эффективности производства в целом.

Деятельность организации нерентабельна. Вследствие уменьшения отдачи от всех видов активов наметилась тенденция дальнейшего снижения показателей рентабельности. На снижение показателя рентабельности повлияло уменьшение прибыли от продаж и повышение себестоимости продукции вследствие нерационального использования материальных ресурсов. Наблюдается снижение показателя рентабельности продаж.


Список использованных источников


Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) [Федеральный закон от 5.08.2000г. № 117-ФЗ. Принят Государственной думой от 19.07.2000г.: в ред. От 27.12.2009г., с изм. И доп., вступающими в силу с 01.01.2010г.]

О бухгалтерском учете [Федеральный закон Российской Федерации от 01.01.2013г. № 402-ФЗ]

Бухгалтерская отчетность организации: [Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99). Утв. Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н: в ред.18.09.2006г.]

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. [Утв. Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н: в ред. От 26.03.2007г.]

Анищенко, А.В. Бухгалтерская отчетность: Руководство по составлению и анализу. М.: Вершина, 2011.248с.

Бехтерева, Е.В. Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных): Учебник: Горячая линия бухгалтера, 2012.180 с.

Бычкова, С.М., Янданова, Ц.Н. Бухгалтерская отчетность: Практическое руководство. М.: Эксмо, 2012.110с.

Бухгалтерская отчетность организаций - особенности составления и предоставления. Консультант бухгалтера. М., 2011. С. 202.

Бакаев, А.С., Безруких, П.С., Врублевский, Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Бухгалтерский учет, 2013.736с.

Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2012.592с.

Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2011.130с.

Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. М.: Омега-Л, 2013.214с.

Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая). Учебник. М.: Финансы и статистика, 2011.231с.

Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник. М.: Проспект: «Велби», 2013.207с.

Малышко В. Годовая бухгалтерская отчетность. Практический Бухгалтерский Учет, 2012.58 с.

Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2011.488с.

Петрова А. Проверяем бухгалтерскую отчетность предприятия // БСС «Система Главбух». - 2013

Попова Е. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности // БСС «Система Главбух». 2012

Разгулин С., Новоселов, К., Лапина, А. Годовой отчет 2014: Учебник. М.: ЗАО «Актион-Медиа», 2014.688с

Рассказова-Николаева С.А., Бушмелева Н.В. Требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности: Экономико-правовой бюллетень. 2011 - № 6.69с.

Соколова Е.С., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. М.: 2012.83с.

Википедия. Свободная энциклопедия [Электронный ресурс]. Режим доступа: ru. Wikipedia.org/wiki/Бухгалтерская_отчётность.


Таблица 2 - Структурно-динамический анализ Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели2011г.2012г.2013г.Изменения ( +, -)Изменения ( +, -)Темп прироста за 2012г.,%Темп прироста за 2013г.,%тыс.руб.удельный вес,%тыс.руб.удельный вес,%тыс.руб.удельный вес,%2012г.-2011г. тыс.руб.2012г.-2011г. в удельных весах2012г./2011г. тепм роста,%2013г.-2012г. тыс.руб.2013г.-2012г. в удельных весах2013г./2012г. тепм роста,%АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства16326411,42220230212,73931101119,242390381,317123,9111087096,503153,73623,91153,736Незавершенное производство289442,025132660,835130480,807-15678-1,19045,833-218-0,02898,357-54,167-1,643Долгосрочные финансовые вложения1050,0071050,0071050,0060-0,001100,0000-0,001100,0000,0000,000Отложенные налоговые активы1540,01188280,556191671,18686740,5455732,468103390,630217,1165632,468117,116Прочие внеоборотные активы60440,42348980,308149670,926-1146-0,11481,039100690,618305,574-18,961205,574ИТОГО по разделу I19851113,88722939914,44535829822,167308880,557115,5601288997,723156,19015,56056,190II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 57644240,32770803344,58484033751,9911315914,257122,8281323047,407118,68622,82818,686в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности21404014,97425591316,11419946312,341418731,141119,563-56450-3,77477,94219,563-22,058затраты в незавершенном производстве35487024,82644342227,92163333339,184885523,095124,95318991111,262142,82924,95342,829готовая продукция и товары для перепродажи16740,11719130,12030000,1862390,003114,27710870,065156,82214,27756,822расходы будущих периодов58580,41067850,42745410,2819270,017115,825-2244-0,14666,92715,825-33,073Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям638554,467366162,30634740,215-27239-2,16257,342-33142-2,0919,488-42,658-90,512Дебиторская задолженность 43448230,39636084222,72227132816,787-73640-7,67483,051-89514-5,93575,193-16,949-24,807в том числе покупатели и заказчики15412710,782929175,8511375708,511-61210-4,93260,286446532,660148,057-39,71448,057Краткосрочные финансовые вложения00,000686634,32400,000686634,3240,000-68663-4,3240,0000,0000,000Денежные средства649934,547179501,130456442,824-47043-3,41727,618276941,694254,284-72,382154,284Прочие оборотные активы911406,37616660010,491972436,016754604,115182,796-69357-4,47458,36982,796-41,631ИТОГО по разделу II123091286,113135870485,555125802677,833127792-0,557110,382-100678-7,72392,59010,382-7,410БАЛАНС1429423100,0001588103100,0001616324100,0001586800,000111,101282210,000101,77711,1011,777ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал127890,895131480,828141950,878359-0,067102,80710470,050107,9632,8077,963Добавочный капитал17285212,09219403012,21831485019,479211780,125112,2521208207,262162,26912,25262,269Резервный капитал 6390,0456570,0416720,04218-0,003102,817150,000102,2832,8172,283Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1089097,619595083,747267051,652-49401-3,87254,640-32803-2,09544,876-45,360-55,124ИТОГО по разделу III29518920,65126734316,83435642222,051-27846-3,81790,567890795,217133,320-9,43333,320IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты00,00000,000809165,00600,0000,000809165,0060,0000,0000,000Продолжение таблицы 2Отложенные налоговые обязательства345912,420358532,258543183,3611262-0,162103,648184651,103151,5023,64851,502Прочие долгосрочные обязательства14576410,19700,000594363,677-145764-10,1970,000594363,6770,0000,0000,000ИТОГО по разделу IV18035512,617358532,25819467012,044-144502-10,36019,8791588179,786542,967-80,121442,967V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты00,00078700,49618896211,69178700,4960,00018109211,1952401,0420,0002301,042Кредиторская задолженность в том числе:94756266,290126364279,56987130753,90731608013,279133,357-392335-25,66368,95233,357-31,048поставщики и подрядчики21292714,896203571,282179391,110-192570-13,6149,561-2418-0,17288,122-90,439-11,878задолженность перед персоналом организации213681,495260791,642264411,63647110,147122,047362-0,006101,38822,0471,388задолженность перед государственными внебюджетными фондами47080,32957870,36487580,54210790,035122,91829710,177151,33922,91851,339задолженность по налогам и сборам747535,230419672,64380710,499-32786-2,58756,141-33896-2,14319,232-43,859-80,768прочие кредиторы63380644,340116945273,63881009850,12053564629,298184,513-359354-23,51969,27284,513-30,728Доходы будущих периодов5830,0414540,0293670,023-129-0,01277,873-87-0,00680,837-22,127-19,163Прочие краткосрочные обязательства57340,401129410,81546360,28772070,414225,689-8305-0,52835,824125,689-64,176ИТОГО по разделу V95387966,732128490780,908106527265,90733102814,177134,703-219635-15,00182,90734,703-17,093БАЛАНС1429423100,001588103100,001616324100,001586800,000111,101282210,000101,77711,1011,777

Таблица 6 - Анализ ликвидности Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Актив201120122013Пассив201120122013Платежный излишек/недостаток201120122013А1649938661345644П194756212636428713078825691177029825663А2525622527442368571П2631721265193965-519305-506177-174606А3640297744649843811П318035535853194670-459942-708796-649141А4198511229399358298П42951892673433564229667837944-1876Баланс142942315881031616324Баланс142942315881031616364

Таблица 8 - Структурно-динамический анализ Отчета о финансовых результатах ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатель2011г.2012г.2013г.Изменения ( +, -)Изменения ( +, -)тыс.руб.удельный вес,%тыс.руб.удельный вес,%тыс.руб.удельный вес,%2012г.-2011г. тыс.руб.2012г.-2011г. в удельных весах2013г.-2012г. тыс.руб.2013г.-2012г. в удельных весахВыручка14883992091,7991277570-3602,6451331363-2 681,713-210829-5694,44553793920,933Себестоимость-1051570-1477,879-12504703526,225-13288622676,675-1989005004,104-78392-849,550Валовая прибыль436829613,92127100-76,4202501- 5,038-409729-690,340-2459971,382Коммерческие расходы-130763-183,775-814922,980-34746,998122614206,7544675-15,982Прибыль (убыток) от продаж306066430,14618951-53,44059751,960-287115-483,586-1992455,400Проценты к получению5210,7321286-3,626289-0,582765-4,359-9973,044Проценты к уплате-48689-68,428-3387295,516-1944139,15914817163,94414431-56,357Прочие доходы399000560,75668824-194,07812960- 26,105-330176-754,834-55864167,973Прочие расходы-535744-752,936-97933276,163-4710094,8724378111029,0995083394,872Продолжение таблицы 8Прибыль (убыток) до налогообложения121154170,270-42744120,535230222109,304-163898-49,735-11521-11,231Отложенные налоговые активы380,0538677-24,4687116-14,3338639-24,522-156110,135Отложенные налоговые обязательства-29806-41,889-12673,573-17193,4632853945,462-452-0,110Текущий налог на прибыль-21306-29,94400,0000-2130629,94400,000Налог на прибыль предыдущего года-1075-1,511-310,0870-1044-1,42331-0,087Прочие расходы из прибыли ( доходы)-1-0,001-970,274-7781,567-960,275-6811,294Чистая прибыль (убыток) отчетного периода71154100,000-35462100,000-49646100,000-1066160,000-141840,000

Таблица 10 - Структурно-динамический анализ Отчета об изменения капитала ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели2011г.2012г.2013г.Изменения ( +, -)Изменения ( +, -)тыс.руб.удельный вес,%тыс.руб.удельный вес,%тыс.руб.удельный вес,%2012г.-2011г. тыс.руб.2012г.-2011г. в удельных весах2012г./2011г. тепм роста,%2013г.-2012г. тыс.руб.2013г.-2012г. в удельных весах2013г./2012г. тепм роста,%УК127894,33131484,92141953,983590,59102,811047-0,93107,9632ДК17285258,5619403072,5831481088,332117814,02112,2512078015,76162,2481РК6390,226570,256720,19180,03102,8215-0,06102,2831НП10890936,895950822,26267057,49-49401-14,6454,64-32803-14,7744,87632СК всего295189100,00267343100,00356382100,00-27846090,567890390133,3052

Таблица 11 - Поступление и использование собственного капитала ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели2011 т.р.увел, т.р.%уменьш, т.р.%2012 т.р.увел, т.р.%уменьш, т.р.%2013 т.р.УК всего в том числе:127891314814195за счет вкладов участников3591,479420,68Вступительное сальдо1050,08ДК всего в том числе:172852194030314810выбытие переоценки ос. средств2264092,4914622,794815834,56Вступительное сальдо7329952,60РК всего в том числе:639657672Отчисления в резервный фонд180,07Вступительное сальдо150,01НП всего в том числе:1089095950826705Чистая прибыль3546267,774964698,65Дивиденды1538329,40выбытие переоценки ос. средств14625,976770,496771,35Отчисления в резервный фонд180,03Вступительное сальдо1616611,60СК всего29518924479100,0052325100,00267343139362100,0050323100,00356382Таблица 13 - Структурно-динамический анализ денежных потоков ООО «Редлайн» за 2011-2013гг

Показатели2011г.2012г.2013г.Изменения ( +, -)Изменения ( +, -)тыс.руб.удельный вес,%тыс.руб.удельный вес,%тыс.руб.удельный вес,%2012г.-2011г. тыс.руб.2012г.-2011г. в удельных весах2012г./2011г. тепм роста,%2013г.-2012г. тыс.руб.2013г.-2012г. в удельных весах2013г./2012г. тепм роста,%Остаток на начало20419654341795045015320,46-4748427,43Сальдо денежных средств от текущих операций314745706,12-1478831,14-111041-400,96-329533-674,97-4,70-96253-432,10750,89поступление247485924545641535538-2029599,18-91902662,56платежи-2160114-2469352-1646579-309238114,3282277366,68Сальдо денежных средств от инвестиционных операций-34959-78,43-61696129,93-69672-251,58-26737208,36176,48-7976-381,51112,93поступление5219028-43117,27-6231,11платежи-35480-61786-69700-26306174,14-7914112,81Сальдо денежных средств от финансовых операций-235212-527,6929000-61,07208407752,53264212466,62-12,33179407813,61718,64поступление541175701036922390159861129,54221354131,58платежи-776387-672036-71398310435186,56-41947106,24Сальдо общее44574100,00-47484100,0027694100,00-92058-106,5375178-58,32Остаток на конец649931795045644-4704327,6227694254,28


Теги: Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Редлайн"  Отчет по практике  Бухучет, управленческий учет
Просмотров: 13906
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Редлайн"
Назад