Правила определения таможенной стоимости

РЕФЕРАТ

«Правила определения таможенной стоимости»

Содержание

Правовое регулирование таможенной стоимости товаров

Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ

Список использованных источников

Правовое регулирование таможенной стоимости товаров

Исчисление таможенных пошлин невозможно без определения таможенной стоимости товаров. В целях исчисления ввозных таможенных пошлин таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с договоренностью государств - членов ТС ЕврАзЭС, которая была достигнута в Соглашении между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу» [4]. Были согласованы единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения ЕТТ ТС <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A7BE1DEBDCBBF37123F58C1B16D618D8E00E4TFe1R> ЕврАзЭС, которые применяются с учетом принципов ВТО. По общему правилу таможенная стоимость ввозимых товаров определяется по стоимости сделки с этими товарами. В случае если стоимость сделки не может быть установлена последовательно, применяются способы определения таможенной стоимости товара по стоимости сделки с идентичными товарами, а затем с однородными товарами. При невозможности определения таможенной стоимости товаров перечисленными выше способами таможенная стоимость товаров определяется различными расчетными методами, изложенными в ст. ст. 8 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A78E2D6B7CBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6438945T0e6R> - 10 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A78E2D6B7CBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6438947T0e2R> Соглашения.

В ТС ЕврАзЭС ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются в соответствии с законодательством государств - членов ТС ЕврАзЭС в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, который формируется Евразийской экономической комиссией (п. 2 ст. 77 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0978E8D6B6CBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6438E47T0eFR> ТК ТС ЕврАзЭС). Сводный перечень товаров формируется в соответствии с Соглашением <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89B70A78E2D4B596B53F4B335ATCe6R> между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран» [4]. Данным Соглашением регламентируется не только формирование сводного перечня товаров, поставляемых в третьи страны, в отношении которых законодательством государств - членов ТС ЕврАзЭС предусмотрено применение ввозных таможенных пошлин, но устанавливается порядок взыскания вывозных таможенных пошлин. В частности, такой порядок применяется, если товары, произведенные на территории одного государства - члена ТС ЕврАзЭС и в отношении которых данное государство применяет вывозные таможенные пошлины, вывозятся за пределы таможенной территории ТС ЕврАзЭС через территорию другого государства - члена ТС ЕврАзЭС, не применяющего в отношении этого товара вывозные таможенные пошлины или применяющего меньшие ставки вывозных таможенных пошлин. В этом случае государство - член ТС ЕврАзЭС, с территории которого вывозятся товары, обеспечивает взыскание вывозных таможенных пошлин по ставкам, которые действуют на территории государства - члена ТС ЕврАзЭС, в котором был произведен товар (ст. 3 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89B70A78E2D4B596B53F4B335AC6BE32768AC70CECF6438AT4e5R> Соглашения о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран).

Таможенная стоимость вывозимых с таможенной территории ТС ЕврАзЭС товаров определяется также законодательством государств - членов ТС ЕврАзЭС (п. 1 ст. 64 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0978E8D6B6CBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6418343T0e4R> ТК ТС ЕврАзЭС).

Порядок установления ставок вывозных таможенных пошлин имеет свои особенности в каждом из государств - членов ТС ЕврАзЭС. В Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами государств - членов ТС ЕврАзЭС, ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 3 ч. 2 ст. 13 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0B7BE0D5BECBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6438F45T0e4R> Федерального закона от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» [7]). Для исполнения этого полномочия Правительство Российской Федерации определяет порядок установления вывозных таможенных пошлин, за исключением ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти (п. 3 ст. 3 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A70E5D7BACBBF37123F58C1B16D618D8E00E8TFeER> Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 года N 5003-1 «О таможенном тарифе»). Ставки утверждаются постановлениями Правительства Российской Федерации, подписываемыми Председателем Правительства Российской Федерации и подлежащими официальному опубликованию (ст. 23 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A70E5DEBCCBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6438A40T0e6R> Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 года N 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» [9]).

Ввиду значимости для федерального бюджета поступлений от экспорта нефти и нефтепродуктов порядок установления ставок вывозных таможенных пошлин для них закреплен в п. 4 ст. 3 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A70E5D7BACBBF37123F58C1B16D618D8E00E9TFe1R> Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 года N 5003-1 «О таможенном тарифе». Правительство Российской Федерации устанавливает ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты, однако его полномочия ограничены размером предельной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты. Формулы <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A71E3D7B7CBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6438B45T0e7R> расчета вывозных таможенных пошлин установлены Постановление Правительства РФ от 29.03.2013 N 276 «О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации» (вместе с «Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую», «Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти») [3]. Особенность установления ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, заключается в том, что постановления Правительства Российской Федерации об изменении ставок должны быть опубликованы не позднее чем за день до дня вступления постановления в силу.

Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации (ч. 2 ст. 112 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0D78E2D0BDCBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6428B47T0eER> Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [8]). Разработаны и утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 2012 года N 191 [2] Правила <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0B7FE0D1B8CBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6438B45T0e6R> определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, основанные на принципах, закрепленных в Соглашении <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A78E2D6B7CBBF37123F58C1TBe1R> об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года.

В Республике Казахстан ставки ввозных таможенных пошлин устанавливает в форме постановления Правительство Республики Казахстан (п. 3 ст. 126 Кодекса Республики Казахстан от 30 июня 2010 года N 296-IV «О таможенном деле в Республике Казахстан»). Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Республики Казахстан, закреплены в ст. 98 Кодекса Республики Казахстан от 30 июня 2010 года N 296-IV «О таможенном деле в Республике Казахстан». По общему правилу таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основе цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже на экспорт. В случае если сведения, подтверждающие заявленную таможенную стоимость, не представлены, то таможенная стоимость определяется на основании результатов независимой экспертизы на основании сведений по идентичным или однородным товарам.

По общему правилу ставки вывозных таможенных пошлин в Республике Беларусь устанавливаются указами Президента Республики Беларусь (часть вторая ст. 3 Закона Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года N 2151-XII «О Таможенном тарифе» [13]). Однако согласно п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года N 716 «О ставках вывозных таможенных пошлин» [11] право устанавливать ставки вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, передано Совету Министров Республики Беларусь. Совет Министров Республики Беларусь устанавливает ставки вывозных таможенных пошлин постановлением (ст. 35 Закона Республики Беларусь от 23 июля 2008 года N 424-3 «О Совете Министров Республики Беларусь» [14]). Передача этих полномочий от Президента Республики Беларусь Совету Министров Республики Беларусь связана с тем, что в соответствии с п. 2 ст. 4 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0A78E5D4BACBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6438B46T0eFR> Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 9 декабря 2010 года «О порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти» [5] ставки вывозных таможенных пошлин при вывозе нефти и нефтепродуктов за пределы таможенной территории ТС ЕврАзЭС с территории Республики Беларусь равны ставкам вывозных таможенных пошлин, действующих в Российской Федерации на день регистрации декларации таможенным органом Республики Беларусь. В связи с этим установление вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты в Республике Беларусь является формальностью.

В настоящее время порядок определения таможенной стоимости вывозимых из Республики Беларусь товаров устанавливается Президентом Республики Беларусь (ст. 12 Закона Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года N 2151-XII «О таможенном тарифе» [15). Правила определения таможенной стоимости товаров были утверждены Указом Президента Республики Беларусь от 31 июля 2006 года N 474 «О порядке определения таможенной стоимости товаров» [12]. В проекте Закона Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» порядок определения таможенной стоимости вывозимых товаров установлен в ст. 96, при этом текст статьи полностью идентичен Указу Президента Республики Беларусь от 31 июля 2006 года N 474.

Для установления единых правил таможенного регулирования, в том числе касающихся уплаты таможенных пошлин, государства - члены ТС ЕврАзЭС заключили Договор <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89B70C7AE3DEB596B53F4B335AC6BE32768AC70CECF6438AT4e3R> от 27 ноября 2009 года «О Таможенном кодексе Таможенного союза», принятый решением Межгосударственного совета от 27 ноября 2009 года N 17 «О Договоре о Таможенном кодексе Таможенного союза» [10]. В соответствии со ст. 1 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89B70C7AE3DEB596B53F4B335AC6BE32768AC70CECF64389T4e1R> указанного Договора положения ТК ТС ЕврАзЭС имеют преимущественную силу над иными положениями таможенного законодательства ТС ЕврАзЭС. Принятие ТК <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0978E8D6B6CBBF37123F58C1TBe1R> ТС ЕврАзЭС не только привело к установлению единых правил таможенного регулирования, разграничению полномочий между государствами - членами ТС ЕврАзЭС и органами ТС ЕврАзЭС, но и определило дальнейшие направления развития правового регулирования в ТС ЕврАзЭС.

Например, таможенное регулирование в ТС ЕврАзЭС, включая установление таможенных пошлин, осуществляется в соответствии с законодательством государств - членов ТС ЕврАзЭС только в части, не урегулированной законодательством Таможенного союза, и до тех пор, пока отношения не будут урегулированы законодательством Таможенного союза (п. 2 ст. 1 <consultantplus://offline/ref=C2853AFA83C4DCE33D63AAC49F2F8D89BF0978E8D6B6CBBF37123F58C1B16D618D8E00EDF6418C4CT0e5R> ТК ТС ЕврАзЭС). Исходя из этого можно сделать вывод, что полномочия государств - членов ТС ЕврАзЭС по установлению таможенных пошлин в дальнейшем будут переданы органам ТС ЕврАзЭС: Высшему Евразийскому экономическому совету или Евразийской экономической комиссии.

При формировании ТС ЕврАзЭС государства-члены, используя свои полномочия, создают условия для развития и обеспечения условий функционирования ТС ЕврАзЭС - определяют характер, структуру и устройство Таможенного союза. Соглашениями между государствами-членами были согласованы первоначальные ставки ввозных таможенных пошлин; нормативы их распределения между сторонами; разработаны правила определения таможенной стоимости товаров. Многие полномочия государств - членов ТС ЕврАзЭС переданы органам таможенного союза: Высшему Евразийскому экономическому совету и Евразийской экономической комиссии. На национальном уровне осуществляется регулирование лишь ограниченного круга отношений, включая отношения по установлению ставок ввозных таможенных пошлин, определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории ТС ЕврАзЭС. При этом регулирование отношений по установлению вывозных таможенных пошлин имеет национальную специфику. В Республике Казахстан и Российской Федерации основная роль в установлении таможенных пошлин принадлежит правительству. Совет Министров Республики Беларусь играет лишь второстепенную роль, а основное регулирование осуществляется указами Президента Республики Беларусь.

Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из РФ

Основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран» [4], с учетом особенностей, установленных Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации [2].

Таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров определяется в целях исчисления вывозных таможенных пошлин, базой для исчисления которых является таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров.

Таможенная стоимость товаров не определяется и не заявляется, если в соответствии с таможенным законодательством <consultantplus://offline/ref=2C9C4C591B35A42E6E8AE78F25E1DC68BF38320109FE721B292F193816r1Z1R> Таможенного союза, международными договорами и законодательством <consultantplus://offline/ref=2C9C4C591B35A42E6E8AE78F25E1DC68BF3C3A0F01F4721B292F193816r1Z1R> Российской Федерации при вывозе товаров из Российской Федерации не возникает и не может возникнуть обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин, базой исчисления для которых является таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров.

Основой определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами.

В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (далее - метод 1), таможенная стоимость таких товаров определяется с использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами (далее - метод 2), либо метода по стоимости сделки с однородными товарами (далее - метод 3), либо метода сложения (далее - метод 5). Декларант в зависимости от имеющихся у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров один из указанных методов.

В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием указанных методов, применяется резервный метод (далее - метод 6).

Процедура определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны назначения, вида товаров, участников сделки и др.).

Рассмотрим методы определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров.

Метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1).

Таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения при одновременном выполнении следующих условий [2]:

а) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;

б) продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

в) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда могут быть произведены дополнительные начисления;

г) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей.

Факт взаимосвязи между продавцом и покупателем не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для определения таможенной стоимости таких товаров. Если на основе информации, представленной декларантом или полученной таможенным органом иным способом, будут обнаружены признаки того, что взаимосвязь между продавцом и покупателем повлияла на стоимость сделки, то таможенный орган в письменном виде сообщает декларанту об этих признаках. При этом декларант имеет право доказать отсутствие влияния взаимосвязи на стоимость сделки.

При осуществлении продажи между взаимосвязанными лицами стоимость сделки принимается таможенным органом и таможенная стоимость определяется в соответствии с Правилами [2], если декларант путем сравнения докажет, что такая стоимость близка к имевшей место в тот же или в соответствующий ему период времени одной из следующих проверочных величин:

стоимость сделки при продаже идентичных или однородных товаров на вывоз из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, покупателям, не являющимся взаимосвязанными с продавцом лицами. Может использоваться информация о продаже идентичных или однородных товаров тем же продавцом, который продает оцениваемые (вывозимые) товары;

таможенная стоимость идентичных или однородных товаров.

При осуществлении сравнения с использованием положений учитываются представленные декларантом сведения о различиях в коммерческих уровнях продажи (оптовом, розничном и ином), в количестве товаров, в дополнительных начислениях, а также в расходах, которые обычно несет продавец при продажах, если продавец и покупатель не являются взаимосвязанными лицами, по сравнению с расходами, которые не несет продавец при продажах, если продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые (вывозимые) товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме.

Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате.

При определении таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются в размере, не включенном в указанную цену:

а) расходы, которые произведены покупателем:

на выплату вознаграждения агенту (посреднику), за исключением вознаграждения, выплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;

на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с оцениваемыми (вывозимыми) товарами;

по упаковке оцениваемых (вывозимых) товаров, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

б) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством оцениваемых (вывозимых) товаров и продажей их на вывоз из Российской Федерации в страну назначения:

сырье, материалы и комплектующие, которые являются составной частью оцениваемых (вывозимых) товаров;

инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве оцениваемых (вывозимых) товаров;

материалы, израсходованные при производстве оцениваемых (вывозимых) товаров;

проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, а также эскизы и чертежи, необходимые для производства оцениваемых (вывозимых) товаров;

в) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (за исключением платежей за право воспроизведения оцениваемых (вывозимых) товаров вне территории Российской Федерации), которые относятся к оцениваемым (вывозимым) товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров, при условии, что указанные платежи относятся к оцениваемым (вывозимым) товарам;

г) часть дохода, полученного покупателем в результате последующей продажи, использования или распоряжения иным способом оцениваемых (вывозимых) товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Дополнительные начисления производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии таких сведений метод 1 не применяется.

При определении таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров не производятся дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, кроме дополнительных начислений.

Распределение стоимости использованных при производстве оцениваемых (вывозимых) товаров предметов может осуществляться путем ее отнесения к таможенной стоимости первой партии товаров или к таможенной стоимости иного определенного декларантом количества товаров, которое не может быть меньше количества декларируемых товаров. Такое распределение должно производиться способом, применимым к конкретным обстоятельствам, в зависимости от имеющихся у декларанта документов и в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

При этом стоимостью указанных предметов признаются расходы по их приобретению, если покупатель вывозимых товаров приобрел эти предметы у лиц, не являющихся взаимосвязанными лицами в отношении данного покупателя, либо расходы по их изготовлению, если такие предметы произведены покупателем оцениваемых (вывозимых) товаров или лицом, являющимся взаимосвязанным лицом в отношении этого покупателя. Если указанные предметы ранее использовались покупателем оцениваемых (вывозимых) товаров (независимо от того, были они им приобретены или произведены), исходная цена приобретения или производства подлежит уменьшению с тем, чтобы получить (определить) стоимость этих предметов с учетом их использования.

В отношении предоставленных покупателем продавцу товаров и услуг, которые были приобретены или арендованы покупателем, дополнительные начисления производятся в части, касающейся расходов на их приобретение или аренду.

В случае ввоза в Российскую Федерацию товаров их стоимостью считается таможенная стоимость, заявленная при ввозе этих товаров на таможенную территорию Таможенного союза и принятая в установленном порядке таможенным органом.

Если товары были приобретены на таможенной территории Таможенного союза, их стоимостью считается стоимость приобретения.

При производстве дополнительных начислений помимо стоимости непосредственно товаров и услуг либо соответственно таможенной стоимости этих товаров учитываются все расходы, связанные с предоставлением (доставкой) таких товаров продавцу (включая расходы на их возврат, если таковой предусмотрен).

В случае если раздельные платежи покупателя (то есть осуществленные помимо цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате), подлежащие учету в качестве дополнительных начислений произведены в адрес российского лица, не являющегося продавцом оцениваемых (вывозимых) товаров, продавец указанных товаров вправе запрашивать и получать от этого лица документы, подтверждающие стоимость соответствующих товаров и (или) услуг.

Метод 1 не может быть применен находящемуся вне территории Российской Федерации, и если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

а) продавец оцениваемых (вывозимых) товаров не располагает документами этого лица, подтверждающими стоимость товаров и (или) услуг;

б) достоверность документов невозможно подтвердить способами, совместимыми с установленными законодательством Российской Федерации требованиями, при этом у таможенного органа отсутствует возможность осуществления таможенного контроля после выпуска товаров, включая выездную таможенную проверку;

в) таможенная стоимость товаров отсутствует или не может быть применена.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2)

В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена по методу 1, таможенной стоимостью таких товаров может являться стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары.

Стоимостью сделки с идентичными товарами является таможенная стоимость этих товаров, определенная по методу 1 и принятая таможенным органом.

Для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методу 2 используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (вывозимые) товары. В случае если такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если и такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но по существу в тех же количествах. В случае если такие продажи также не выявлены, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах.

Указанные данные корректируются с учетом различий в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или к уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод 2 не используется.

При определении таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методу 2 при необходимости проводится корректировка стоимости сделки с идентичными товарами для учета значительной разницы в расходах, связанных с вывозом оцениваемых и идентичных товаров, обусловленной различием в расстояниях, на которые они перевозятся (транспортируются), и видах транспорта.

В случае выявления более одной стоимости сделки с идентичными товарами (с учетом корректировки), для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров применяется самая низкая из них.

Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)

В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена по методу 1, таможенной стоимостью товаров может являться стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары.

Стоимостью сделки с однородными товарами является таможенная стоимость этих товаров, определенная по методу 1 и принятая таможенным органом.

Для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методу 3 используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (вывозимые) товары. В случае если такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если такие продажи также не выявлены, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах.

Указанные данные корректируются с учетом различий в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или к уменьшению стоимости сделки с однородными товарами. При отсутствии таких сведений метод 3 не используется.

При определении таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методу 3 при необходимости проводится корректировка стоимости сделки с однородными товарами для учета значительной разницы в расходах, связанных с вывозом оцениваемых и однородных товаров, обусловленной различием в расстояниях, на которые они перевозятся (транспортируются), и видах транспорта.

В случае выявления более одной стоимости сделки с однородными товарами (с учетом корректировки), для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров применяется самая низкая из них.

Метод сложения (метод 5).

В случае невозможности определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методу 1 таможенной стоимостью этих товаров может являться расчетная стоимость, которая определяется путем сложения:

а) суммы расходов на изготовление или приобретение материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (вывозимых) товаров;

б) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (вывозимые) товары, которые производятся в Российской Федерации для вывоза в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары.

Расходы определяются на основе сведений о производстве оцениваемых (вывозимых) товаров, представленных производителем или от его имени и подтвержденных коммерческими документами производителя при условии, что такие документы соответствуют правилам бухгалтерского учета, установленным в Российской Федерации.

В расходы, указанные в подпункте «а» пункта 32 Правил, включаются расходы, указанные в абзацах третьем и четвертом подпункта «а» пункта 17 настоящих Правил, и соответствующим образом распределенная стоимость прямо или косвенно предоставленного покупателем для использования в связи с производством оцениваемых (вывозимых) товаров каждого предмета (товара) или услуги, указанных в подпункте «б» пункта 17 Правил [2].

При определении указанных расходов не допускается повторный учет одних и тех же показателей.

Сумма прибыли и коммерческих и управленческих расходов учитывается в целом и определяется на основе сведений, представленных производителем оцениваемых (вывозимых) товаров или от его имени. Если эти сведения не соответствуют имеющимся в распоряжении таможенного органа сведениям о сумме прибыли и коммерческих и управленческих расходов, которые обычно имеют место при продаже товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (вывозимые) товары при их продаже для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, таможенный орган может определить обычную сумму прибыли и коммерческих и управленческих расходов на основе имеющихся у него сведений.

Резервный метод (метод 6).

В случае невозможности определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методам 1, 2, 3 или 5 таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся в Российской Федерации, путем использования методов, совместимых с принципами Соглашения <consultantplus://offline/ref=2C9C4C591B35A42E6E8AE78F25E1DC68BF3B320B09FF721B292F193816r1Z1R> [4] и положениями Правил [2].

Определение таможенной стоимости товаров по методу 6 осуществляется путем гибкого применения методов 1, 2, 3 или 5, в частности допускается следующее:

а) при определении таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методу 2 или 3 допускается разумное отклонение от установленных требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть вывезены в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары;

б) при определении таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров за основу может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная по методу 2 или 3.

В качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по методу 6 не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

б) цена товара, поставляемого из Российской Федерации для продажи в иную страну, чем страна, в которую поставляются оцениваемые (вывозимые) товары;

в) расходы, не включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров при определении таможенной стоимости по методу 5;

г) система, предусматривающая принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;

д) минимальная таможенная стоимость;

е) произвольная или фиктивная стоимость.

В случае применения таможенным органом положений, предусмотренных пунктами 11 - 37 Правил [2], он обязан в письменном виде указать источник использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе.

Список использованных источников

«Таможенный кодекс Таможенного союза» (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010)

Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 N 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»

Постановление Правительства РФ от 29.03.2013 N 276 «О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации» (вместе с «Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую», «Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти»)

Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран»

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 12.01.2007 (ред. от 27.01.2010, с изм. от 09.12.2010) «О мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов»

Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 23.07.2013) «О таможенном тарифе»

Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 N 2-ФКЗ (ред. от 07.05.2013) «О Правительстве Российской Федерации»

Договор ратифицирован Федеральным законом <consultantplus://offline/ref=AE2AF89BD79D7FA8A9FBF4559AF61E59E3CD988CCB9E20BE2C8CF8F1746EADBF26B5EFDE7FFC9D007CM0S> от 02.06.2010 N 114-ФЗ. Название документа Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 17 «О Договоре о Таможенном кодексе Таможенного союза» (вместе с «Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза» (Подписан в г. Минске 27.11.2009))

Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года N 716 «О ставках вывозных таможенных пошлин»

Указ Президента Республики Беларусь от 31 июля 2006 года N 474 «О порядке определения таможенной стоимости товаров»

Закон Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года N 2151-XII «О Таможенном тарифе» таможенная стоимость цена товар

Закон Республики Беларусь от 23 июля 2008 года N 424-3 «О Совете Министров Республики Беларусь»

Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности. М., 2009.

Пащенко А.В. Правоотношения по установлению и уплате таможенных пошлин в Таможенном союзе в рамках ЕврАзЭС: к вопросу о статусе участников / под ред. А.Н. Козырина. М.: Институт публично-правовых исследований, 2013.