Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности на примере РКЦ

Федеральное агентство по образованию

Ульяновский государственный технический университет


ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОЙ       ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  НА ПРИМЕРЕ РКЦ


Студентка       Саранцева Светлана Геннадьевна  __________

                                                                                                                                    подпись

Руководитель Сажина Светлана Семеновна    _____________

                                                                                               подпись

Рецензент         Саранцева Татьяна Борисовна   _______________

                                                                                               подпись


Допустить к защите ГАК

Зав кафедрой


_____________________

                     ФИО

«___» __________2005 г.


                                                           Ульяновск 2005

Содержание


Введение  3

Глава 1 Банки, их роль, цели и задачи в хозяйственной деятельности РФ   6

1.1 Банк как кредитное учреждение и  роль Центрального банка РФ в единой государственной денежно-кредитной политике  6

1.2 Организация, структура и функции расчетно-кассового центра в современных условиях  12

1.3 Задачи, стоящие перед расчетно-кассовым центром  17

Глава 2 Хозяйственная деятельность расчетно-кассового центра  20

2.1 План счетов бухгалтерского учета по собственным операциям расчетно-кассового центра  20

2.2 Порядок подготовки, заключения и контроля исполнения договоров хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра  25

2.3 Расчеты с дебиторами  и кредиторами расчетно-кассового центра  29

2.4 Порядок бухгалтерского учета основных средств и материальных ценностей  35

2.4.1 Учет приобретения и выбытия основных средств  35

2.4.2 Учет амортизационных отчислений по основным средствам  43

2.5 Учет материальных запасов и складских операций  46

2.6 Инвентаризация имущества  56

Глава 3 Анализ и аудит банковской деятельности  62

3.1 Анализ банковской деятельности  62

3.2 Аудит  банковской деятельности  71

Заключение  84

Список использованных источников  88

Приложения                                                                                                             91


Введение


Банковская система является частью кредитной системы, которая представляет собой совокупность кредитных отношений  (функциональная форма) и кредитно-финансовых учреждений, реализующих эти отношения  (институциональная форма). Институциональная форма банковской системы включает центральные (национальные), эмиссионные, резервные, сберегательные, ипотечные, инвестиционные, специализированные и другие банки.

Банковская система Российской Федерации, соответствующая рыночной экономике, начала формироваться в 1990 году после принятия основополагающих законов «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 2 декабря 1990 года № 394-1 и «О банках и банковской деятельности в РСФСР», а также нормативных актов Центрального банка, регулирующих деятельность коммерческих банков на территории России.

В настоящее время функционирует двухуровневая банковская система. Первый уровень – Центральный банк Российской Федерации. Второй уровень состоит из трех звеньев. К первому звену относятся Сберегательный банк Российской Федерации, Внешторгбанк и Внешэкономбанк, контрольные пакеты акций которых принадлежат государству, т.е. они по статусу полугосударственные. В результате этого деятельность данных банков гораздо теснее связана с деятельностью Банка России. Во второе звено входят различные кредитные учреждения. 

Во всей этой большой системе банковских отношений расчетно-кассовый центр является звеном, через которое и проходят все процессы жизнедеятельности Центрального банка.

Бухгалтерский учет РКЦ г. Барыша представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, требованиях и обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документарного учета всех банковских, хозяйственных и других операций.

Бухгалтерский учет хозяйственных  и других операций ведется организацией непрерывно с момента открытия ее регистрации путем сплошного, непрерывного, документарного отражения операций методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Все операции, имущество, результаты инвентаризации подвергаются оценке в денежном выражении и своевременно  отражаются на счетах в полном объеме. Активы и пассивы оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование детальной, правдивой и содержательной информации о деятельности Банка России и его имущественном положении;

- ведение подробного, достоверного бухгалтерского учета и полного отражения в балансе Банка России всех совершаемых операций.

Руководитель и главный бухгалтер организуют документооборот в соответствии с правилами, установленными Банком России. Порядок и периодичность выдачи на печать документов аналитического учета  определяется руководителем учреждения Банка России по мере необходимости. При этом ежедневно распечатываются   баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам [6, с.48].

Для обеспечения своевременного оформления поступающих документов и их отражения в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам установлены правила документооборота и график прохождения документов. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Сформированный график, в котором установлено оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого документа, утверждается руководителем банка.

За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства РФ при выполнении банковских и хозяйственных операций ответственность несет руководитель структурных подразделений Банка России. Главный бухгалтер этого подразделения отвечает за соблюдение учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное составление и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению совершаемых операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения. Без подписи главного бухгалтера или его заместителя расчетно-денежные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций учреждения ведется в валюте Российской Федерации – рублях в соответствии с планом счетов, включенным в Правила №66 от 18 сентября 1997 года [16, с.138].

В связи с вышесказанным, изучение вопросов бухгалтерского учета хозяйственных операций обособленных подразделений учреждений Центрального банка РФ (Банка России) является вполне актуальным.

Выбор темы о  хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра определен по нескольким причинам:

-  во-первых, бухгалтерский учет  это точное отображение  движения всех  средств, фондов, которое дает  представление по всей  банковской  системе;

-  во вторых, этот раздел бухгалтерского учета охватывает массу законодательных актов, положений и инструкций, с которыми я получила возможность ознакомится.

Цель работы – изучить теоретический материал, действующие в настоящее  время нормативные акты в сфере учета хозяйственных операций, изучить  последние изменения в законодательстве и проанализировать деятельность организации в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами, на основании которых производятся расчеты и движение средств банка.

Глава 1 Банки, их роль, цели и задачи в хозяйственной деятельности РФ

1.1 Банк как кредитное учреждение и  роль Центрального банка РФ в единой государственной денежно-кредитной политике


Правовой статус Центрального Банка Российской Федерации, его права и обязанности определены Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» [4, с.29].

Денежно-кредитная политика – это способ воздействия государства на денежный рынок с целью оптимизации соотношения спроса и предложения на рынке. С точки зрения денежно-кредитного регулирования денежная политика рассматривается как мера воздействия на количество денег в обращении с целью стабилизации цен, полной занятости и реального роста объема производства. Денежно-кредитная политика разрабатывается и реализуется в рамках единой экономики и политики государства и является одной из ее составляющих. Экономическая политика состоит из структурной политики, налоговой политики, денежно-кредитной политики и внешнеэкономической политики.

Банк России является юридическим лицом, осуществляющим  свои расходы за счет собственных  доходов, но получение прибыли не является целью его деятельности. Банк России самостоятельно выполняет свои функции и в текущей деятельности независим от органов государственного управления экономикой, однако подотчетен законодательным и исполнительны органам государственной власти.

Высшим органом  Банка России является Совет директоров, в который входит председатель Банка России и 12 членов, которые должны работать в банке на постоянной основе

Совет директоров выполняет следующие функции:

- во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и обеспечивает выполнение основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

- осуществляет оперативное руководство денежной системой страны;

- определяет структуру Центрального банка, формы и размеры оплаты труда служащих банка;

- утверждает смету расходов и отчет о годовой деятельности банка;

-определяет условия допуска иностранного капитала в банковскую систему России;

- принимает решения об установлении обязательных нормативов для кредитных организаций, о величине резервных требований, об изменении процентных ставок Банка России, о создании и ликвидации учреждений и организаций Банка России, о выпуске в обращение новых банкнот и др.

Возглавляет Совет директоров председатель Банка России, который назначается Государственной Думой на четыре года по  представлению Президента Российской Федерации [22, с.116]. Одно и то же лицо не имеет права занимать эту должность более трех сроков подряд.

Председатель и члены Совета директоров не могут состоять в общественно- политических партиях и религиозных организациях, не имеют права работать по совместительству (кроме педагогической и научно-исследовательской работы) в прочих кредитных учреждениях, разглашать служебную информацию и получать кредиты на потребительские нужды в других банках.

Центральный банк является главным Банком государства и признается единственным на территории страны органом денежно-кредитного и валютного регулирования экономики.

Следующим уровнем управления Центральным банком РФ (Банком России) является центральный аппарат, который состоит из главных управлений и департаментов, например: финансовый департамент, департамент исследований и информации, департамент внешних и общественных связей или главное управление безопасности и защиты информации, главное управление недвижимости и т.д.

Следующий уровень – это территориальные учреждения, вычислительные центры, расчетно-кассовые центры, учебные заведения, подразделения безопасности, полевые учреждения и др. На 1 января 1999 года организационная структура Центрального банка включала: центральный аппарат, 60 главных управлений, 19 национальных банков, 1195 расчетно-кассовых центров, 13 банковских школ, учебно-методический центр, центр подготовки персонала, 19 организаций, подведомственных ЦБ [14, с.128].

Основными целями Банка России являются: защита и обеспечение  устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы России, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

Основными инструментами реализации денежно-кредитной политики Центрального банка являются  процентные ставки по операциям Банка России; нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России кредитными учреждениями и коммерческими банками (резервные требования); операции на открытом рынке, под которыми понимается купля-продажа Центральным банком казначейских векселей, государственных облигаций и других государственных ценных бумаг; рефинансирование банков, т.е. кредитование Банком России других банков, когда последние испытывают финансовые трудности; валютное регулирование, т.е. купля-продажа Центральным банком иностранной валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля и суммарные спрос и предложение денег; прямые количественные ограничения, под которыми понимается установление лимитов на рефинансирование банков, проведение кредитными организациями отдельных банковских позиций.

Все перечисленные выше инструменты и методы денежно-кредитного регулирования экономики должны служить базой основных направлений денежно-кредитной политики Центрального банка, которые представляют ежегодно не позднее 1 декабря в Государственную Думу.

Денежно-кредитная политика на макроуровне представляет собой целенаправленную деятельность Банка России по выполнению  Общегосударственных задач. Ее цель заключается в регулировании экономики посредством воздействия на состояние денежного обращения и кредита, ограничения роста денежной массы в обращении и ослаблении инфляционных процессов. Центральный банк РФ (Банк России) определяет границы как наличной, так и безналичной денежной эмиссии путем регулирования депозитно-ссудных операций банковских учреждений. Таким образом, государство является основным субъектом денежно-кредитной политики на макроуровне.

Одной из важнейших  функций Центрального  банка Российской Федерации является функция банкира Правительства. Средства федерального бюджета территориальных государственных внебюджетных фондов хранятся в Центральном банке. Он осуществляет расчетно-кредитное обслуживание центральных органов власти в лице правительства. В обязанности Центрального банка входят посредничество в платежах казначейства и кредитование государства. От имени Правительства Центральный банк управляет государственным долгом, т.е. размещает, погашает и осуществляет другие операции с государственными ценными бумагами, эмитированными Правительством [11, с.79].

Центральный банк обладает исключительным правом на выпуск наличных денег, организацию их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации. Монопольное право выпуска и изъятия из обращения принадлежит Банку России в соответствии с его основной функцией - эмиссионного центра страны. Эмиссионный банк располагает такими крупными средствами, каких не может иметь ни один из других банков, так как его пассивы - это средства бюджета и наличные деньги в обращении. Банкноты (банковские билеты) и металлическая монета Банка России являются единственным законным платежным средством на территории страны.

Для наличного денежного обращения Центральный банк организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, определяет порядок ведения кассовых операций, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок замены поврежденных денежных знаков и их уничтожения. Для оптимального управления денежным  обращением Центральный банк разрабатывает прогнозный план денежных доходов и расходов населения Российской Федерации. Доходная часть плана содержит следующие статьи: оплата труда, социальные трансферты и другие доходы. Расходная часть - потребительские расходы, налоги и другие расходы. Превышение доходной части над расходной дает возможность определить прирост сбережений в банках, покупки валюты и наличных денег на руках.

Банк России устанавливает правила осуществления безналичных расчетов в Российской Федерации. Он является органом координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных систем. Межбанковские расчеты осуществляются через расчетно-кассовые центры Банка России [14, с.93].

Подразделения расчетной сети Центрального банка на 1 января 1999 года  осуществляли расчетно-кассовое обслуживание 1590  кредитных организаций и 2930 филиалов кредитных организаций, 684 ликвидационные комиссии, а также более 100 тыс. организаций не являющихся кредитными.

Основным направлением политики Центрального банка в области расчетно-кассового обслуживания является дальнейшая модернизация расчетов, внедрение новых платежных инструментов, повышение уровня обслуживания и создание условий для управления ликвидностью. С этой целью проводится методологическая и организационная работа, активно внедряется электронный документооборот, создаются современные автоматизированные системы расчетов, работающие в режиме реального времени. Внедряются системы передачи и обработки учетно-операционной информации на принципиально новой программно-технической  платформе и телекоммуникационной среде. Данные мероприятия привели к резкому сокращению платежей, осуществляющихся с помощью платежных документов на бумажном носителе. Почти не используются почтовые платежи, телеграфные платежи составляют не более 4 % общего объема платежей.

Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельность кредитных организаций, выдает лицензии на ведение банковской деятельности, устанавливает для банков экономические нормативы и следит за их выполнением, применяет к банкам меры экономического и организационного воздействия вплоть до отзыва лицензии. Главной целью при этом является поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчиков и кредиторов. Для осуществления своих функций Банк России имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации, предъявлять квалификационные требования к руководителям и главному бухгалтеру кредитной организации [26, с.95].

При лицензировании кредитной организации к учредителям предъявляется целый ряд требований. Во-первых, учредитель – юридическое лицо – должен иметь устойчивое финансовое положение, располагать достаточными средствами для внесения в уставный капитал кредитной организации, срок существования- не менее трех лет и отсутствие задолженности перед бюджетом и внебюджетными государственными фондами. Во вторых, при лицензировании предъявляются особые требования к кандидатам на должность руководителей исполнительных органов и главного бухгалтера кредитной организации, включая наличие у них высшего экономического или юридического образования и опыта руководства, а также отсутствие судимости [23, с.48].

В компетенцию Банка России входит осуществление функций по внешнеэкономической деятельности. Он представляет интересы Российской Федерации во взаимоотношениях с иностранными центральными банками, а также в международных банках и валютно-финансовых организациях. Центральный банк выдает разрешение на создание банков с участием иностранного капитала и филиалов иностранных банков, устанавливает и публикует официальные котировки иностранных валют по отношению к рублю. Банк России является органом государственного валютного регулирования и контроля.

1.2 Организация, структура и функции расчетно-кассового центра в современных условиях


Расчетно-кассовый центр г. Барыш, действующий на основании Положения об РКЦ организован в 1991 году. Учитывая развитость транспортных коммуникаций, отсутствия в то время достаточного количества кредитных организаций в регионе, отдаленность сел и поселков друг от друга и районных центров, расчетно-кассовые центры создавались не в каждом районе, а один РКЦ на один, два или даже три района. Барышский район, в котором в то время работали около 25 сельскохозяйственных предприятий, 4 крупные текстильные фабрики, швейная фабрика, бумажная фабрика, мебельная фабрика, редукторный завод, литейный механический завод и промышленно-бытовой комбинат и другие предприятия, составляли основной костяк всех предприятий и организаций, обслуживающихся в банке. С созданием расчетно-кассового центра вся промышленность и сельское хозяйство перешли на обслуживание в коммерческие банки, а в расчетно-кассовом центре открылись их субкорреспондентские счета и счета по кассовому обслуживанию кредитных организаций. Расчетно-кассовый центр г. Барыш обслуживал Кузоватовский, Базарно-Сызганский и Барышский районы, кроме того на кассовом обслуживании находится филиал АКБ Сберегательного банка Барышское отделение № 4260. В настоящее время субкорреспондентский счет открыт только филиалу ЗАО АКБ банк «Венец», счет по кассовому обслуживанию открыт филиалу АКБ Сберегательного банка РФ Барышское отделение № 4260 , счета по выплате пенсий и пособий, открытых управлениям почтовой связи РУФПС «Почта России» в Барышском районе, в городе Барыше и Кузоватовском районе, счета отделений федерального казначейств, счета 19 сельских и 4 поселковых администраций и прочих  бюджетных учреждений. Со всеми организациями заключены договора банковского счета и счета по кассовому обслуживанию. В соответствии с этими договорами строятся отношения с клиентами, их обслуживание по представляемым в банк документам и их кассовое обслуживание. РКЦ является посредником между Центральным банком РФ и кредитными организациями. В соответствии с «Положением  о территориальных учреждениях Банка России» от 29 июля 1998 года № 46-П  РКЦ является представителем власти Центрального банка на своей территории, основным полем деятельности которого является эмиссионно-кассовая работа [17, с.30].

Расчетно-кассовый центр, который является объектом изучения данной дипломной работы, является структурным подразделением Главного управления Банка России по Ульяновской области. Он создан по решению Совета директоров Банка России в порядке, установленном Федеральным законом «О центральном банке Российской Федерации (Банке России), положением об РКЦ и иными нормативными актами Банка России. Основной целью деятельности РКЦ как структурного подразделения Банка России, осуществляющего банковские операции с денежными средствами в условиях двухуровневой банковской системы, является обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации.

РКЦ осуществляет свою деятельность на основе Федеральных законов, настоящего положения и иных нормативных актов Банка России.

Возглавляет РКЦ начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности начальником Главного управления Банка России по Ульяновской области и который руководит деятельностью РКЦ и действует от имени Банка России на основании доверенности, выданной в порядке передоверия начальником Главного управления Банка России по Ульяновской области. Структура РКЦ включает в себя несколько отделов, каждый из которых возглавляется начальником отдела и действует в соответствии с положением об отделе, утвержденном начальником РКЦ и в соответствии со своими должностными обязанностями. Расчетно-кассовый центр имеет свой идентификационный код (БИК), имеет свою печать и штампы для выполнения своих функциональных задач [21, с.48].

Основными функциями РКЦ являются:

- осуществление расчетов между кредитными организациями;

- осуществление кассового обслуживания кредитных организаций;

- хранение наличных денег и других ценностей, совершение операций с ними, обеспечение их сохранности;

- обеспечение учета и контроля  по расчетным операциям и выверка взаимных расчетов по корреспондентским счетам, открытых кредитным организациям;

- обеспечение учета и контроля по кассовым операциям по корреспондентским счетам кредитных организаций;

- расчетно-кассовое обслуживание представительств и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления, их учреждений и организаций, счетов бюджетов всех уровней, органов федерального казначейства  и государственных внебюджетных фондов;

- обеспечение защиты ценностей, банковских документов и банковской информации от несанкционированного доступа;

- разработка и представление в территориальные учреждения прогнозов по эмиссионному результату на своей территории;

- составление на основе данных прогноза календаря выдач на оплату труда; 

- проверка в кредитных организациях работы по соблюдению полрядка ведения кассовых операций по обслуживанию клиентуры;

- регулирование обязательных резервов, депонируемых в Центральном Банке, осуществлять контроль за своевременным  пополнением обязательных резервов и проверка правильности заполнения расчетов по ним. 

В расчетно-кассовом центре введена система электронных платежей, которая все более совершенствуется.

Информация в РКЦ представляется на бумажных носителях и по мере обработки поступает в автоматизированную обработку. В русле работы Банка России по совершенствованию платежной системы, развитию электронных технологий проведения платежей, повышению их безопасности Главным управлением внедряются современные системы защиты информации, передаваемой по каналам связи. Их проектирование, установка, техническое обслуживание, утверждение правил работы осуществляется Главным управлением. При этом в сфере ответственности расчетно-кассового центра находятся распределение участков работы между ответственными исполнителями, контроль за соблюдением установленных правил эксплуатации систем, взаимосвязь и взаимозаменяемость между сотрудниками, повышение квалификации специалистов. Внимание к этим вопросам объясняется высокими требованиями к качеству выполняемой работы, ограниченной численностью сотрудников, повсеместной автоматизацией труда. Безопасность в системе электронных расчетов обеспечивается организацией парольной, антивирусной защиты, использованием и условиями хранения магнитных носителей [19, с.172].

В рамках организации налично-денежного обращения в районе расчетно-кассовый центр производит выпуск денег в обращение, изымает ветхие, непригодные к обращению деньги, осуществляет  кассовое обслуживание клиентов: подкрепление и прием излишков касс филиалов кредитных организаций и дополнительных офисов, пересчет, сортировку денежной наличности, замеры уровня радиоактивного загрязнения денежных знаков, экспертизу банкнот и монеты, оказывает методологическую и практическую помощь подразделениям кредитных организаций в части проведения экспертиз, кассовых операций, сортировки денежных билетов и т.п. При  выполнении этой работы необходимы собранность, внимание, знание особенностей определения подлинности и платежности банкнот и монеты, строгое соблюдение технологии работы с ценностями. В качестве средств автоматизации труда применяются программируемые счетно-сортировальные, счетно-денежные машины, требующие опыта и специальных навыков по их эксплуатации и обслуживанию.

РКЦ обеспечивает ведение бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными указаниями Банка России. Бухгалтерская отчетность представляется в Главное  управление Банка России по Ульяновской области.

РКЦ осуществляет операции в соответствии с возложенными на него функциональными  задачами:

- открывает, переоформляет и закрывает корреспондентские счета кредитных организаций по месту их нахождения, а также других счетов юридическим лицам;

- списывает и зачисляет средства со счетов учреждений и организаций;

- осуществляет контроль за соблюдением правил и сроков совершения расчетных операций кредитными организациями и другими юридическими лицами;

- осуществляет контроль за осуществлением платежей в пределах средств, имеющихся на счетах кредитных организаций и других юридических лиц;

- производит выверку отраженных расчетных операций на корреспондентских счетах и других счетах, открытых на балансе РКЦ и на балансе кредитных организаций; 

- проводит мероприятия по защите расчетно-денежных документов с применением специальных средств;

- производит учет эмиссионных операций;

- обрабатывает денежную наличность;

- открывает и закрывает ссудные счета по рефинансированию банков Банком России на основании кредитных договоров, заключенных Главным управлением Центрального Банка России по Ульяновской области;

- начисляет проценты по кредитным операциям, осуществляет контроль за их своевременным и полным перечислением.

На 12 Банковском конгрессе в июле 2003 года отмечалось, что Банк России осуществляет свою политическую деятельность через мониторинг предприятий.

Являясь участником работы по проведению мониторинга предприятий Банком России, расчетно-кассовый центр по поручению Главного управления занимается рассылкой и сбором конъюнктурных, инвестиционных, финансовых анкет в сроки, определенные Банком России [12, с.83].

Укрепление материальной базы расчетно-кассового центра в части внедрения систем обработки и передачи информации, средств автоматизации труда позволяет эффективно обеспечивать функционирование платежной системы через проведение безналичных расчетов и организацию обращения наличных денег.       


1.3 Задачи, стоящие перед расчетно-кассовым центром


Как известно, в законе  о Банке России определены основные цели его деятельности, а в Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики – ее конкретные цели и задачи.

Расчетно-кассовый центр, являющийся неотъемлемым звеном во всей банковской системе, обеспечивает в силу своих полномочий и поставленных перед ним задач стабильную  работу банка. Как и перед всей банковской системой, перед ним стоит задача ускорить возврат в банк наличных денег, выдаваемых из касс, и сократить потребность в дополнительной  эмиссии денежных средств, улучшить соблюдение юридическими лицами установленных гражданским кодексом очередности платежей, повысить уровень поступления доходов в бюджеты всех уровней, в т.ч. за счет сокращения укрываемых от налогообложения доходов, формируемых в теневой экономике, сократить взаимные неплатежи в хозяйстве, сократить просроченные платежи по заработной плате.

Вся работа расчетно-кассового центра разделена на текущую и изучение обстановки в своем регионе, определение экономических показателей, прогноз кассовых оборотов, соблюдение кассового обслуживания клиентуры, предоставление данных в территориальное управление[27, с.39].

Основной задачей налично-денежного оборота в регионе являются:

- изучение складывающейся тенденции в налично-денежном обороте и его структура в регионе;

- изучение источников поступления наличных денег в кассы банка и направления их выдачи; 

- изучение скорости возврата наличных денег в кассы банка;

- изучение происходящих изменений и тенденций в экономике;

- изучение индекса потребительских цен;

- изучение состояния и развития безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;

- изучение уровня индексации наличной денежной выручки, особенно торговой выручки образующейся в сфере потребительского рынка;

- изучение территориального размещения выпуска в обращение денег и изъятия их из обращения;

- изучение неиспользованных возможностей мобилизации внутренних ресурсов для удовлетворения потребности предприятий в наличных деньгах;

- изучение результатов банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;

- изучение происходящих изменений в направлениях использования денежных ресурсов населения и источники их формирования;

- изучение состояния расходования юридическими лицами средств на зарплату и выплаты социального характера;

- изучение причин образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии.

Таким образом, расчетно-кассовый центр прилагает все усилия для выполнения задач, поставленных Центральным банком Российской Федерации (Банком России) и Правительством Российской Федерации.

Следует отметить, что в апреле 2005года официально опубликовано совместное заявление Правительства Российской  Федерации и Центрального банка Российской Федерации в лице Председателя Центрального банка Российской Федерации С.Игнатьева и Председателя Правительства Российской Федерации М.Фрадкова «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года». Настоящий документ определяет стратегию развития банковского сектора на ближайшую перспективу. При стабильных макроэкономических условиях, эффективном проведении структурных реформ во всех отраслях экономики, принятии необходимых законодательных актов и осуществлении мер по обеспечению их исполнения для достижения целей развития банковского сектора, определенных настоящим документом, потребуется около 4 лет. Принятым документом определены цели и условия развития банковского сектора, практические задачи, условия их решения и меры по их реализации. Дана оценка текущего состояния банковского сектора на основе базовых характеристик и тенденции функционирования и факторов, сдерживающих развитие банковской деятельности. Определена политика государства в отношении банковского сектора и развития структуры банковского сектора, функционального развития банковской деятельности и т.д.

Глава 2 Хозяйственная деятельность расчетно-кассового центра

2.1 План счетов бухгалтерского учета по собственным операциям расчетно-кассового центра


Бухгалтерский учет в расчетно-кассовом центре ведется в соответствии с Правилами №66 от 18 сентября 1997 года, которые разработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О бухгалтерском учете», иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми учреждениями Центрального банка Российской Федерации [8, с.38].

Планом счетов бухгалтерского учета называется систематизированный перечень синтетических счетов  бухгалтерского учета.

При разработке плана счетов бухгалтерского учета учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

- непрерывность деятельности, т.е. предполагается, что учреждение будет  непрерывно вести свою деятельность;

- постоянство правил бухгалтерского учета, т.е. все учреждения Банка России руководствуются одними и теми же правилами бухгалтерского учета;

- осторожность, т.е. активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на следующие периоды;

- отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов за исключением случаев;

- день отражения операции, т.е. все операции отражаются в бухгалтерском учете в день совершения операции;

- раздельное отражение активов и пассивов, т.е. активы и пассивы оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

- преемственность входящего баланса, т.е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

- приоритет содержания над формой, т.е. операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, даже если юридическая форма отличается от экономического содержания и предполагает иную оценку данной операции;

- принципы оценки (единица измерения), т.е. активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством;

- открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции учреждения, быть понятными информационному пользователю и избегать двусмысленности.

План счетов бухгалтерского учета для учреждения Банка России  разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать сокращению финансовой и статистической отчетности.

При разработке плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности, определена схема обозначения счетов и их нумерация, которая позволяет в каждом разделе, счете первого порядка, в случае необходимости, вводить в установленном порядке новые дополнительные счета.

В целях создания условий для наблюдения за движением средств Банка России  в расчетах, а также материальных ценностей, не допускается отнесение сумм на расходы (затраты), вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения материальных ценностей, минуя  счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков Банка России, использования прибыли. Для полноты учета и анализа результатов деятельности учреждений Банка России должен активно использоваться аналитический учет, для чего применяется  схема его применения вместе с формой отчета о прибылях и убытках [22, с.18].

В расчетно-кассовом центре г. Барыша используются следующие счета для учета операций по хозяйственной деятельности:

БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел 1

Капитал и фонды

Добавочный капитал

Счет № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»

Раздел 2

Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Наличная валюта и платежные документы

Счет № 20201 «Касса»

Раздел 3

Межбанковские операции

Начальные и ответные обороты между учреждениями Банка России

Счет № 30701 «Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года»

Счет № 30702 «Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года»

Счет № 30705 «Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года»

Счет № 30706 «ответные обороты по кредитовым авизо текущего года»

Счет № 30901«Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам –кредитовые суммы»

Раздел 6

Средства и имущество

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Счет № 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Счет № 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Счет № 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату»

Счет № 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату»

Счет № 60305 «Расчеты с работниками банка по оплате труда»

Счет № 60306 «Расчеты с работниками банка по оплате труда»

Счет № 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Счет № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Счет № 60309 «НДС, полученный»

Счет № 60310 «НДС, уплаченный»

Счет № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Счет № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Счет № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Счет № 60326 «Использование средств на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России в текущем году»

Счет № 60327 «Расходы фонда специального назначения»

Имущество

Основные средства

Счет № 60401 «Основные средства (кроме земли)»     

Амортизация основных средств

Счет № 60601 «Амортизация основных средств»

Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов

Счет № 60703 «Строительство объектов основных средств»

Счет № 60704 «Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов»

Материальные запасы

Счет № 61002 «Запасные части»

Счет № 61005 «Материалы для упаковки денежной наличности»

Счет № 61008 « Материалы»

Счет № 61009 «Инвентарь и принадлежности»

Выбытие и реализация

Счет № 61201 «Выбытие (реализация) имущества»

Счет № 61202  «Выбытие (реализация) имущества»

Доходы и расходы

Расходы будущих периодов

Счет № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»

Раздел 7

Результаты деятельности

Доходы

Счет № 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

Счет № 70107 «Другие доходы»

Расходы

Счет № 70206 «Расходы на содержание аппарата»

Счет № 70209 «Другие расходы»

Убытки

Счет № 70401 «Убытки отчетного года»

ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел 4

Расчетные операции и документы

Разные ценности и документы

Счет № 91202 «Разные  ценности и документы «

Счет № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

Счет № 91207 «Бланки строгой отчетности»

Счет № 91208 «Ценности, принятые на экспертизу»

Счет № 91214 «Материальные запасы в пользовании»

Счет № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»          


2.2 Порядок подготовки, заключения и контроля исполнения договоров хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра


Расчетно-кассовый центр для осуществления своей внутрихозяйственной деятельности заключает договора со сторонними организациями на предмет оказания услуг. При заключении договоров РКЦ руководствуется Положением о порядке подготовки, заключения и контроля исполнения гражданско-правовых и иных договоров по внутрихозяйственной деятельности, разработанным и утвержденным Главным управлением Банка России. Положение регламентирует порядок взаимодействия, права и обязанности руководителя РКЦ, ответственного за подготовку, заключение, исполнение договоров и призвано обеспечить защиту прав и интересов Банка России, рациональное расходование средств и соблюдение законности при заключении договоров.

Помимо настоящего Положения в практической работе при заключении договоров руководитель руководствуется требованиями Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, других законодательных актов Российской Федерации.

Основным правовым документом, регулирующим взаимоотношения между сторонами, является договор. Приобретение товаров, работ, услуг должно производится на основании договора, оформленного в виде единого документа и подписанного сторонами [24, с.79].

Допускается приобретение материальных ценностей (оказания услуг) без заключения договоров, если товары (услуги) приобретаются (оказываются) за наличный расчет в организациях розничной торговой сети (бытового обслуживания) и их стоимость не превышает предельного размера расчетов наличными деньгами по одной сделке 60000 рублей, установленного Указаниями Банка России от 14 ноября 2001 года №1050-У, а также в случаях,  установленных Банком России.

Обоснование, подготовка к заключению договоров и контроль за  исполнением договора возлагается на руководителя РКЦ.

Перед заключением договоров производится конъюнктурный анализ сложившейся ситуации на рынке товаров, работ и услуг в порядке, установленном Банком России. В заключении  (конъюнктурном анализе) приводятся следующие основные показатели: цена, качество, основные технические характеристики, порядок расчетов, сроки исполнения и т.д.

Расчетно-кассовый центр заключает  договоры от имени Центрального банка Российской Федерации.

Договоры заключаются в пределах утвержденной сметы расходов на содержание или выделенного лимита капитальных вложений. Начальник расчетно-кассового  центра имеет  право заключать договоры с юридическими лицами  на основании доверенности, выданной ему начальником Главного управления по Ульяновской области.

Все проекты договоров направляются в юридический отдел Главного управления   со всеми приложенными к ним документами.

Договоры заключаются на определенный срок (срочные), на неопределенный срок (бессрочные), либо на выполнение определенных действий (разовые).

Заключение договоров  производится после выделения в установленном порядке денежных средств управлением организации бухгалтерского учета и отчетности Главного управления.

Руководитель, ответственный за заключение договоров обязан проверить наличие у контрагента лицензии (если его деятельность лицензируется), документа о государственно регистрации, полномочия лица, подписывающего договор. Ксерокопии названных документов (или заверенные выписки из них) прилагаются к проекту договора при направлении его для проверки и согласования со структурными подразделениями Главного управления, а после заключения договора остаются при копии договора, хранящейся у ответственного за этот договор лица.

После проверки всей необходимой документации руководитель, ответственный за заключение договоров согласовывает с контрагентом текст договора и приложения к нему. Визируя проект договора, руководитель указывает свою должность, проставляет подпись (с расшифровкой фамилии) и дату визирования [29, с.48].

Все необходимые документы для подготовки и заключения договора или дополнительного соглашения к нему: копии (выписки) учредительных документов, копии свидетельства о регистрации, доверенности, лицензии и сертификата соответствия и др. формируются в отдельное дело и хранится в течение всего срока его действия и не менее трех лет с момента окончания срока, на который заключен договор.

На титульном листе договора указывается дата и место (город) заключения договора. Договору присваивается порядковый номер.

В содержательную часть договора включаются следующие разделы:

- предмет договора – определяет цели и задачи указанной сделки, с их точным и ясным изложением и должен содержать терминологию, применяемую в законодательстве к данному виду сделки. При этом указывается подробный перечень предоставляемых товаров, услуг, работ, конкретные объемы, сроки, полные и точные наименования товара, его количество, единицы измерения. Договор должен содержать полное название и место расположения объекта;

- цена договора – приводится в цифровом выражении с обязательным подтверждением прописью с заглавной буквы с учетом всех налогов и сборов. Цена определяется в рублях и должна соответствовать цене, приведенной в протоколе соглашения о договорной  цене;

- сроки начала и завершения работ по договору могут указывается в календарном плане выполнения работ или непосредственно в тексте договора;

- порядок и условия расчетов и платежей. Выплата аванса, при необходимости, производится после подписания договора и выставления счета на аванс и не должна превышать 30% от общей цены договора;

- обязательства сторон по договору. В данном разделе излагаются обязательства как расчетно-кассового центра, так и контрагента по договору;

- ответственность сторон. В данный раздел включаются меры и условия ответственности сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по договору – возмещение убытков, уплата неустойки (штрафы, пени) и иные санкции;

- гарантийные обязательства. В данном разделе указывается гарантийный период, сроки и порядок осуществления гарантийного ремонта, порядок проведения экспертизы в случае возникновения споров о причинах поломки, ответственность за нарушение сроков гарантийного ремонта;

- срок действия, условия и порядок внесения изменений и расторжения договора. Поскольку действие договора прекращается исполнением обязательств сторон, целесообразно в текстах договоров определить, что «договор вступает в силу с момента…»;

- обстоятельства непреодолимой силы (форс–мажор), целесообразно предусмотреть обстоятельства, в результате которых стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по договору;

- особые условия, включаются дополнительные взаимные  обязательства сторон, необходимые для выполнения предмета заключаемого договора, которые отражают специфику конкретного вида сделок, местные условия и т.д.

Подписанные обеими сторонами и заверенные оттисками печатей сторон все экземпляры заключенного договора и приложений к нему регистрируются в Журнале регистрации договоров, который  ведется в расчетно-кассовом центре руководителем. Регистрация производится не позднее следующего рабочего дня после подписания договора. Регистрация дополнительных соглашений производится аналогично регистрации договоров, за исключением следующих особенностей: каждому дополнительному соглашению присваивается порядковый номер дополнительного соглашения к конкретному договору (№1,№2 и т.д.).

После регистрации договора,  руководитель передает первый экземпляр в отдел организации бухгалтерского учета и расчетов,  второй экземпляр направляет контрагенту по договору [25, с.29].

Для контроля за исполнением договора, руководитель оставляет себе копию договора со всеми необходимыми приложениями.

Оплата работ по договорам производится на основании акта-приемки работ (акта выполненных работ), документов о фактических расходах контрагента, предусмотренных договором. В РКЦ акт о выполнении работ первоначально визируется ответственным за его исполнение работником и подписывается руководителем, после чего передается в бухгалтерию.

На основании акта выполненных работ организацией-поставщиком выписывается счет, который содержит все реквизиты, указанные на бланке счета: подписи руководителя и главного бухгалтера организации, выписавшей счет, и расшифровку подписей, печать организации или штамп. В счете из общей суммы должен быть выделен размер налога на добавленную стоимость (НДС), а при его отсутствии произведена соответствующая запись: «НДС не взимается по закону».

 

2.3 Расчеты с дебиторами  и кредиторами расчетно-кассового центра

     

В разделе 6 «Средства и имущество» Плана  счетов бухгалтерского учета открыт подраздел «Расчеты  с дебиторами и кредиторами», в который входит счет 603. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям учреждения Банка России с работниками, бюджетом и по другим операциям.

Счета  №№ 60301, 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам (авансовым платежам) и сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах и нормативными актами Банка России. Счет № 60301 – пассивный, счет № 60302 – активный.

Счета №№ 60303, 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату». Счет № 60303 – пассивный, счет № 60304 – активный.

Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату.

Счета №№ 60305,60306 «Расчеты с работниками по оплате труда». Счет № 60305 – пассивный, счет № 60306 – активный.

Назначение счетов: учет расчетов с работниками Банка России по оплате труда,  включая по депонентским суммам.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками Банка России, которые выполнили работу по отдельным договорам. При выплате заработной платы два раза в месяц ведомость начисления зарплаты составляется на каждую выплату.

Счета №№ 60307, 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам». Счет № 60307 – пассивный, счет № 60308 – активный [6, с.38].

Назначение счетов: учет расчетов с работниками Банка России по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и другого имущества, возникших в результате  кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Денежные средства могут выдаваться в подотчет только работникам Банка России, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Лицам, не являющимся работниками Банка России, деньги  под отчет не выдаются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику Банка России, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также каждому работнику Банка России, допустившему недостачу денежных средств и другого имущества.

Счета №№ 60309, 60310 «Налог на добавленную стоимость, полученный» и «Налог на добавленную стоимость, уплаченный». Счет № 60309 – пассивный, счет № 60310 –  активный.

Отражение в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость производится исходя из учетной политики Банка России для целей налогообложения и отдельных нормативных актов Банка России.

Счета №№ 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». Счет № 60311 – пассивный, счет № 60312 – активный.

Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, покупателя.

Счета №№  60322 « Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Счет № 60322 – пассивный, счет № 60323 – активный.

Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям учреждения или организации Банка России, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах, а также сумм недостач имущества, до установления виновных лиц и/или источников возмещения.

В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи имущества.

Счета № 60325 «Средства на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России» и счет № 60326 «Использование средств на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России в текущем году». Счет № 60325 – пассивный, счет № 60326 – активный.

Операции по данным счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка России.

Счет № 60327 « Расходы фонда специального назначения». Счет активный. Назначение счета: учет расходов фонда специального назначения.

Рассмотрим некоторые расчеты по уплате налогов, расчетов с дебиторами и кредиторами, производимыми расчетно-кассовым центром с бюджетом и хозяйственными организациями. 

Расчеты расчетно-кассового центра с бюджетом.  

РКЦ является плательщиком единого социального налога (ЕСН), налога на прибыль, НДС, налога на имущество, платы за негативное воздействие на окружающую среду, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.

Начисление налога на прибыль Центральный Банк РФ производит централизованно для подведомственных организаций и ежеквартально налог уплачивается согласно налоговой декларации в срок 28 числа месяца, следующего за отчетным.

При начислении авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2005 года по сроку 28 июля 2005 года (приложение А).

Дебет счета № 60302-«Расчеты с бюджетов по налогам.

Кредит счета №40101 – «Управление федерального казначейства по Ульяновской области». Остаток счета № 60302 перечисляется на транзитный счет в ГРКЦ Главного управления Банка России по Ульяновской области дебетовым телеграфным авизо, в соответствии с Положением № 117-П  ДСП от 19 июля 2001 года «О порядке осуществления расчетных операций на территории Российской Федерации подразделениями и учреждениями Банка России с применением авизо».

При начислении налога на имущество за 2 квартал 2005 года и отнесения  суммы налога на смету (приложение Б).

Дебет счета № 70209 « Расходы».

Кредит счета № 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам».

Перечисление суммы начисленного налога в бюджет по сроку до 10 июля 2005 года (приложение В).

Дебет счета № 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам ».

Кредит счета № 40101 « Управление федерального казначейства по Ульяновской области».

Расчетно-кассовый центр уплачивает в бюджет ежемесячно суммы  начисленные на фонд оплаты труда единого социального налога (ЕСН) по соответствующим кодам бюджетной классификации в сумме 26 % от налогооблагаемой базы. Отчисления производятся Пенсионному фонду (федеральный бюджет – базовая часть), Фонду социального страхования, Фонду медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая часть трудовой пенсии).

Перечисление суммы начисленного на фонд оплаты труда ЕСН в федеральный бюджет (приложение Г).

Дебет счета № 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату».

Кредит счета № 40401 «Управление федерального казначейства по Ульяновской области».

Перечисление суммы начисленного на фонд оплаты труда ЕСН фонду медицинского страхования  (ФФОМС) (приложение Д).

Дебет счета № 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату».

Кредит счета № 40101 «Управление федерального казначейства по Ульяновской области».

Вся сумма начисленного ЕСН относится на смету расходов по содержанию расчетно-кассового центра в этот же день (приложение Ж).

Дебет счета № 70206 «Расходы. Отчисления от фонда оплаты труда». 

Кредит счета № 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начисления на заработную плату».

Расчеты  с подотчетными лицами.

Выдан аванс водителю на основании его заявления для приобретения ГСМ для поездки по служебной необходимости (приложение К).

Дебет счета № 60308 «Расчеты с дебиторами и кредиторами. Аванс на приобретение  бензина».

Кредит  счета № 20201 «Касса».

По выданной в подотчет сумме водитель представляет авансовый отчет по форме, утвержденной  Госкомстатом от 29.12.2001г. №1084-У не позднее трех рабочих дней, в соответствии с которым бухгалтерским работником погашается сумма выданного аванса, а приобретенный ГСМ приходуется на склад (приложение Л).

Дебет счета № 61008 «Материалы. Бензин на складе в подотчете водителя».

Кредит счета № 60308 «Расчеты с работника банка по подотчетным суммам, аванс водителю на приобретение ГСМ».

На основании путевого листа по израсходованному бензину водитель составляет отчет, который после соответствующей проверки и подписи должностными лицами, подтверждающими факт совершенной поездки, передается в бухгалтерию для отнесения стоимости израсходованного бензина на смету по содержанию  в пределах выделенного лимита (приложение М).

Дебет счета № 70209 «Другие расходы. Транспортные расходы. Топливо ».

Кредит счета № 61008 «Материалы. Бензин на складе в подотчете водителя».

Расчеты с поставщиками по хозяйственной деятельности РКЦ.

Для обеспечения своих  основных  задач и бесперебойного функционирования всех систем жизнедеятельности расчетно-кассовый центр заключил договора с поставщиками для оказания услуг коммунального характера, т.е. пользование электроэнергией, пользование водой и канализацией, теплом в период отопительного сезона. Для обеспечения работы всех телекоммуникаций и спутниковой связи заключены договора с Барышским узлом электрической связи – «Волгателеком» по содержанию и обслуживанию каналов связи. Для обеспечения безопасности здания и всех имеющихся ценностей заключен договор с Отделом вневедомственной охраны. Все договора согласованы , оформлены в соответствии с требованиями законодательства и хранятся у главного бухгалтера , которая и осуществляет контроль за своевременным  перечислением средств по выставленным счетам. Оплата производится в пределах выделенных ассигнований по смете на эти цели.

Поставщиком МУП «Энергетик» выставлен счет-фактура № 1271 от 30 июня 2005 года за электроэнергию согласно показаний счетчика  за 4300 Квт/час (приложение Н).

Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета № 40702 «МУП «Энергетик».

Сумма оплаты за электроэнергию относится на смету в пределах выделенных ассигнований (приложение Х).

Дебет счета № 70209 «Расходы по содержанию здания. Расходы на коммунальные услуги».

Кредит счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поставщиком МУП «Барышводоканал» выставлен счет – фактура № 514 от 27 июня 2005 года за воду и транспортировку стоков за июнь 2005 года. Счет выставлен на основании акта выполненных работ № 514 от 27.06.2005г., подписанного руководителем расчетно-кассового центра и начальником  абонентского отдела МУП « Барышводоканал» (приложение Р).

Дебет счета № 60312 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредит счета № 40702 МУП «Барышводоканал».

Сумма оплаты за воду относится на смету в пределах выделенных ассигнований (приложение С).

Дебет счета № 70209 «Расходы по содержанию здания. Расходы на коммунальные услуги».

Кредит счета №60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».       

2.4 Порядок бухгалтерского учета основных средств и материальных ценностей

2.4.1 Учет приобретения и выбытия основных средств


Основные фонды предприятия или учреждения представляют собой совокупность средств труда, действующих в течение длительного  периода в сфере материального производства и непроизводственной сфере. Они имеют денежную оценку. Денежное выражение стоимости основных фондов необходимо для их классификации, определения объема, структуры, исчисления показателей качественного состояния и эффективности их использования. Основные фонды оцениваются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость основных фондов определяется суммой всех денежных затрат на их создание. В нее входят расходы на строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, включая стоимость его доставки и монтажа, в действовавших в то время ценах [16, с.238].

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа, т.е. ту часть стоимости основных фондов, которая еще не перенесена на затраты по выпуску продукции или оказанию услуг в виде амортизационных отчислений.

Восстановительная стоимость – это стоимость создания или приобретения основных фондов, выраженная в действующих ценах. Оценка имеющихся на балансе предприятия основных фондов по восстановительной стоимости необходима для определения их действительной стоимости в современных условиях, поскольку с момента их создания или приобретения она под влиянием износа основных фондов и удешевления их производства могла существенно измениться. Для определения  восстановительной стоимости производятся периодические, примерно раз в 10 лет, переоценки основных фондов.

В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются амортизации (износу). Коэффициент износа показывает, какова степень изношенности действующих основных фондов. Он исчисляется как отношение суммы износа основных фондов к первоначальной их стоимости. На величину коэффициента износа оказывают влияние такие факторы, как степень обновления основных фондов, выполнение плана капитального ремонта, сроки службы основного энергооборудования, вытекающие из различий в условиях эксплуатации.

Отнесение имущества к тому или иному виду производится в зависимости от  направления использования, технических характеристик и срока полезного использования, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества;

- полное определение затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением имущества;

- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям;

- контроль за сохранностью и правильностью использования имущества, принятого к бухгалтерскому учету.

Для выполнения этих задач в расчетно-кассовом центре разработан порядок документооборота и определены распоряжением начальника ответственные лица за сохранность имущества (кроме зданий и сооружений).

Все операции оформляются первичными учетными документами. Документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации федеральной службы государственного стандарта. Документы должны содержать следующие реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование учреждения, организации, составившей документ;

- содержание операции;

- измерители операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления;

- личные подписи должностных лиц.

Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его приобретении, сооружении, изготовлении, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

Датой приобретения имущества является дата перехода прав, определяемая в соответствии с условиями получения имущества на основании первичных документов (Акта приема-передачи, накладной и тому подобное). Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены  соответствующие первичные документы по приему-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств [20, с.59].

Стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в  эксплуатации, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Под основными средствами понимается часть имущества по своим свойствам отвечающая одновременно двум критериям : со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и стоимостью, превышающей 10000 (десять тысяч) рублей, используемая в качестве средств  труда для оказания услуг, управления учреждением Банка России, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническим, технико-эксплуатационным и другим специальным техническим нормам и требованиям.

Основные  средства (кроме земельных участков) учитываются на балансовом счете второго порядка 60401 «Основные средства (кроме земли)».

Кроме того, на этом же счете учитываются:

- оружие, независимо от стоимости;

- объекты внешнего благоустройства;

- произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, не имеющие функционального назначения, предметы антиквариата и т.п.;

- библиотечные фонды в структурных подразделениях, именуемых, в соответствии со штатным расписанием, библиотеками.

Предметы, стоимостью ниже 10000 рублей, независимо от срока полезного использования, а также предметы сроком полезного использования меньше 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются в составе материальных запасов.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации, а также переоценки объектов основных средств.

Учреждения Банка России, в т.ч. расчетно-кассовый центр, переоценивают группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам только на основании решения Совета Директоров Банка России. Порядок пересчета и сроки проведения переоценки и применяемые способы переоценки устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

Увеличение стоимости числящихся на балансе объектов основных средств до их восстановительной стоимости (в результате применения указанных выше способов переоценки) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета объектов основных средств в корреспонденции с кредитом балансового счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов стоимости или коэффициента пересчета (при применении прямого пересчета). Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета учета амортизации основных средств в корреспонденции с балансовым счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

Суммы переоценки основных средств и сумм переоценки амортизации учитываются на балансовом счете № 10601 «Добавочный капитал». На отдельном лицевом счете в соответствии с последним Указанием от 10 декабря 2004 года № 1527-У «О внесении изменений в «Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» учитываются суммы прироста стоимости имущества по выбывшим (реализованным) объектам основных средств. Счета прироста стоимости имущества при переоценке объектов основных средств корреспондируют со счетами учета имущества, подлежащего переоценке, лицевым счетом «Переоценка выбывших основных средств». Остаток этого счета в сроки до 25 числа последнего месяца квартала текущего года перечисляется на транзитный счет в ГРКЦ Главного управления Банка России по Ульяновской области [31, с.69].

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

В случае наличия в одном объекте нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер.

Присвоенный объекту инвентарный номер  может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом, обеспечивающим сохранность инвентарного  номера. В случае если инвентарный предмет  является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, то на каждом таком элементе должен стоять тот же инвентарный номер, что и на основном, объединяющем их предмете.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении Банка России.

Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.

Затраты на приобретение,  сооружение,  изготовление основных средств (кроме библиотечного фонда) и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств производится  путем капитальных вложений и учитываются на балансовом счете 607 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов», в дальнейшем  именуемых «капитальными» [7, с.19].

Балансовый счет первого порядка 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» ведется в разрезе следующих балансовых счетов второго порядка:

- счет № 60702 «Оборудование к установке»;

- счет № 60703 «Строительство объектов основных средств»;

- счет № 60704 «Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов».

Капитальные вложение,  включая приобретение основных средств, в том числе и в порядке централизованного снабжения, осуществляются в пределах лимита. Порядок утверждения сметы капитальных затрат и ее исполнения определяется соответствующими нормативными актами Банка России.

На балансовом счете по учету приобретения объектов основных средств и нематериальных активов на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта отражается стоимость приобретенного оборудования, машин, инструмента, инвентаря, других объектов основных средств и нематериальных активов, не требующих монтажа и готовых к эксплуатации, в т.ч. хранящихся на складе.

В расчетно-кассовом центре, который является объектом исследования данной дипломной работы, лимит на капитальные затраты в 2005 году не выделялся, но в течение текущего года в соответствии с распоряжениями Главного управления Банка России были переданы основные средства. На переданные с баланса на баланс основные средства расчетно-кассовым средством было получено дебетовое авизо, а на сумму переданной амортизации (износа) было получено кредитовое авизо.

В соответствии с журналом  учета основных средств (кроме земли) по счету № 60401 поступили 29.03.2005 года  компьютер ПК VEKTRA- VE 6/333  стоимостью 47445 рублей 92 копейки  инвентарный  № 2853 , 28.06.2005 года ПК НР VEKTRA VL 6/350 DT 15  стоимостью 59416  рублей 06 копеек инвентарный № 2944, ПК VEKTRA  VEI 8  DT  Р400-32М стоимостью 36879 рублей 78 копеек инвентарный № 3142, ПК VEKTRA VEI 8 DT P400 32 M4 стоимостью 36879 рублей 78 копеек инвентарный № 3124 и 29.06.2005 года сервер IS MECHANICS WEB-21 стоимостью 36241 рублей 50 копеек инвентарный номер 4369 (приложение Т):

Дебет счета № 60401 «Основные средства».

Кредит счета № 30705 « Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года».

На сумму переданной амортизации (износа) (приложение У):

Дебет счета № 30706 «Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года».

Кредит счета № 60601 «Амортизация основных средств».

На все переданные основные средства, как переданные внутри одного управления,  оформлена накладная на внутренне перемещение основных средств за подписями руководителей учреждений банка.

Выбытие имущества из учреждения Банка России может производится в результате:

- перехода прав на имущество (в том числе при реализации) ;

- списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа), хищений, краж, угона и иных преступлений, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

Выбытие осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104 «О списании Центральным  банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности». 

Учет выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов и материальных запасов ведется на счете по учету выбытия (реализации) имущества Банка России.

Аналитический учет на этом счете ведется по каждому выбывающему (реализуемому) объекту основных средств, нематериальных активов, предмету или виду материальных ценностей.

В день завершения операции по выбытию (реализации) имущества образованный на лицевом счете по учету доходов/расходов. Лицевой счет выбытия (реализации) объекта имущества закрывается в этот же день т.е. в день завершения операции по выбытию (реализации) этого объекта.

Датой выбытия при «кассовом» методе признается дата поступления денежных средств от покупателя, а при методе «начисления» – дата перехода прав на имущество.

При прочих случаях выбытия (вне зависимости от метода бухгалтерского учета) датой выбытия признается дата указанная в акте приема-передачи, накладной, счете-фактуре либо акте на списание.

В расчетно-кассовом центре в июле текущего года был списан с балансового сета № 60401 «Основные средства» автомобиль УАЗ 31514 инвентарный номер 504. Автомобиль списан по разрешению Банка России  оформленного протоколом №1 от 16 марта 2005 года заседания Центральной комиссии Банка России по списанию материальных ценностей и дебиторской задолженности.

В соответствии с актом о списании автотранспортного средства №2 от 20.07.2005 года и акта  приема-передачи объекта основных средств №1 от 20.07.2005 года автомобиль стоимостью 43800 рублей был списан как физически изношенный и не подлежащий капитальному ремонту со 100% износом (приложение Ю).

Выбытие  основного средства отражено по счетам учета основных средств и счетам по учету выбытия (реализации) имущества) (приложение Э):

Дебет счета № 61201 «Выбытие и реализация».

Кредит счета № 60401 «Основные средства (кроме земли).

Одновременно списывается со счета по учету средств амортизации  сумма начисленного износа автомобиля (приложение Я):

Дебет счета № 60601 «Амортизация основных средств».

Кредит счета № 61201 «Выбытие и реализация».


2.4.2 Учет амортизационных отчислений по основным средствам

Стоимость объектов основных средств, нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.

К амортизируемому имуществу Банка России относятся объекты основных средств и нематериальных активов, которые находятся у Банка России на праве владения, пользования и распоряжения.

Начисление амортизации не производится по следующим объектам:

- земля и иные объекты природопользования;

- жилищный фонд;

- объекты внешнего благоустройства;

- произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, не имеющие функционального назначения, предметы антиквариата и т.п.;

- библиотечный фонд;

- имущество, переданное по решению Банка России на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

- имущество, находящееся по решению Банка России  на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;

- имущество, полученное по договорам в безвозмездное пользование.

Учет операций по начислению амортизационных отчислений производится по счету 606 «Амортизация основных средств». Учет амортизационных отчислений ведется  в соответствии с действующим законодательством.

В разрезе счетов второго порядка учет амортизации ведется так же , как и учет основных средств.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств, нематериальных активов ведется по отдельным инвентарным объектам.

Амортизационные отчисления производятся с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных  средств, нематериальных активов  в эксплуатацию, ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы и не приостанавливаются в течение срока его полезного использования, прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания с бухгалтерского учета,

При передаче с баланса одного учреждения Банка России на баланс другого учреждения Банка России имущества, бывшего в эксплуатации, амортизация начисляется учреждением Банка России , передающим имущество, полностью за месяц, в котором производилась передача (независимо от того, была ли произведена передача имущества в начале или конце месяца), а учреждением , получающим имущество , амортизация начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем получения имущества.

Начисление амортизации производится исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) (с учетом переоценки) балансовой стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

В случае, если после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного  использования, учреждением Банка России при исчислении амортизации учитывается оставшийся срок полезного использования [32, с.128].

Срок полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается в соответствии с перечнем амортизируемых основных средств Банка России, распределяемых по амортизационным группам, с указанием сроков полезного использования, и требованиями порядка применения перечня амортизируемых основных средств Банка России, распределяемых по амортизационным группам, с указанием сроков полезного использования, утвержденных Приказом Банка России  от 18.12.2003 года № ОД-683.

В случае приобретения Банком России имущества, бывшего в употреблении, Банка России вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Начисление амортизации по объектам основных средств, находящимися на балансе Банка России, производится линейным способом начисления амортизационных отчислений, т.е. исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

В расчетно-кассовом центре  начисление амортизации на основные средства, приобретенные и преданные им с баланса на баланс, т.е. принятые на бухгалтерский учет до 01.01.2002 года производится по шифрам, установленным для каждого вида основных средств, всего таких основных средств по состоянию на 1.08.2005 года  имеется на сумму 62382 рубля 48 копеек (приложение Ш).После вступления в силу 25  Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой Банк России является плательщиком налога на прибыль, основные средства, приобретенные после 1.01.2002 года,  группируются по срокам полезного использования в соответствии с Перечнем амортизируемых основных средств Банка России.

Начислена амортизация за июль согласно ведомостей амортизационных отчислений по основным фондам (приложение Щ):

Дебет счета № 70209 «Амортизационные отчисления по основным средствам».

Кредит счета №60601 «Амортизация основных средств».

Расходы по амортизации отнесены на смету расходов в пределах выделенных ассигнований.


2.5 Учет материальных запасов и складских операций

   

В составе материальных запасов учитывается часть имущества (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим порядком в составе основных средств и нематериальных активов), используемого для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.   Материальные запасы стоимостью до 10000 рублей (десяти тысяч) рублей включительно, независимо от срока полезного использования, а также материальные запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются в зависимости от вида и целевого назначения до ввода в эксплуатацию на балансовых счетах второго порядка.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах второго порядка балансового счета 610 «Материальные запасы»:

Счет № 61002 «Запасные части»;

Счет № 61005 «Материалы для упаковки денежной наличности»;

Счет № 61007 «Материальные запасы в организациях банка, состоящих на сметном финансировании»;

Счет № 61008 «Материалы»;

Счет  № 61009 «Инвентарь и принадлежности»;

Счет № 61010 «Издания».

Для учета материальных запасов в аналитическом учете на счетах по учету соответствующих материальных запасов балансового счета № 610 «Материальные запасы»  могут открываться отдельные лицевые счета:

- на складе;

- у подотчетных лиц («в ремонте и переработке»; «в пользовании»; «в подотчете» и т.п.);

- в пути.

Лицевые счета ведутся по отдельным наименованиям имущества, группам ценностей, при этом учитывается каждый объект, предмет, вид имущества по местам хранения, эксплуатации и по каждому материально ответственному лицу.

При отпуске со склада материальных запасов их стоимость относится на расходы учреждения Банка России .

Материальные ценности стоимостью от 2000 (двух тысяч) рублей до 10000(десяти тысяч) рублей, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, после отпуска со склада и списания их стоимости на расходы учитываются в течение срока использования на внебалансовом счете №91214 «Материальные запасы» по учету материальных запасов в пользовании, переданных со склада в эксплуатацию, после списания их стоимости на расходы, в корреспонденции со счетом № 99999 «Счет при корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Материальные запасы стоимостью до 2000(двух тысяч) рублей независимо от срока полезного использования, а также материальные запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости после передачи их в эксплуатацию и отнесения стоимости на расходы в дальнейшем на счетах бухгалтерского учета не учитываются. Вместе с тем, в целях обеспечения сохранности указанных материальных запасов  стоимостью менее 2000 рублей в процессе пользования в расчетно-кассовом центре организован внесистемный   контроль за их движением.

Внебалансовый учет материальных запасов ведется по отдельному лицевому счету, открытому на каждый предмет, группу предметов по стоимости. Списание с внебалансового учета предмета материальных запасов производится:

- на основании акта комиссии, созданной в соответствии с  Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104-П «О порядке списания Центральным  банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности» вследствие непригодности для дальнейшего использования;

- акта приема-передачи в случаях передачи материальных запасов другим учреждениям Банка России ;

- на основании отчета материально-ответственного лица об их использовании.

На счете № 61002 «Запасные части» учитываются запасные части, приспособления и комплектующие, предназначенные для поддержания в работоспособном состоянии оборудования, технических средств, автотранспорта и другого имущества. На счете № 61002 «Запасные части» учитываются также автошины и комплекты «диск-шина», приобретенные отдельно от транспортных средств. В расчетно-кассовом центре учет автошин, а также комплектов «диск-шина», переданных в эксплуатацию, ведется на карточках учета работы автомобильной шины ответственным лицом, назначенным руководителем. Для обеспечения надлежащего учета автомобильных шин либо комплектов «диск-шина», не имеющих заводских номеров, следует осуществлять их клеймение (крепление) соответствующими инвентарными номерами.

На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащих замене запасными частями, составляется акт за подписями начальника расчетно-кассового центра, водителя  и других уполномоченных лиц, определенных руководителем.

Акт утверждается руководителем учреждения Банка России, который одновременно делает  на нем разрешительную надпись на выдачу запчастей со склада. Водитель представляет лицу, ответственному за сохранность ценностей, утвержденный акт вместе с  деталями, пришедшими в негодность. Акт прилагается к первому экземпляру требования на получение запасных частей со склада. Акт вместе с требованием передается в бухгалтерию для отражения по учету. Отпуск ценностей со склада для замены изношенных производится на основании требования, подписанного начальником расчетно-кассового центра с приложением акта технического состояния автомобиля по типовой форме.

На счете № 61005 »Материалы для упаковки  для упаковки денежной наличности» учитываются стандартные мешки (МД-1), мешки для упаковки монеты (ММЖ), кассеты для банкнот (КБ), пломбы, шпагат, расходные материалы для обработки денежной наличности и др.

На счете № 61007 «Материальные запасы в организациях банка, состоящих на сметном финансировании» учитываются материальные запасы в разрезе организаций Банка России по видам, целевому назначению объектов по отдельным лицевым счетам. 

На счете № 61008 «Материалы» учитываются запасы материалов, потребляемые в процессе управления, для оказания услуг, хозяйственных нужд в т.ч. строительные материалы, хозяйственные и канцелярские принадлежности и другие.

Также на данном счете учитываются:

- запасы горюче-смазочных материалов в т.ч. и в виде талонов на них, предназначенных для эксплуатации транспортных средств;

- топливо;

- тара;

- патроны, а также запасные части, инструменты, снаряжение, принадлежности, смазочные и обтирочные материалы к оружию (в том числе газовые балончики);

- упаковочные материалы;

- бумага;

- вкладные книжки, не имеющие типографских номеров;

- непригодные к восстановлению узлы и детали, использование которых возможно в качестве вторичного сырья и утиля;

- кассеты, дискеты и т.п.

На счете № 61009 «Инвентарь и принадлежности» учитываются инструменты, инвентарь и принадлежности, оргтехника, специальная одежда и средства индивидуальной защиты (в т.ч. бронежилеты и шлемы защитные).

Правила обеспечения, порядок использования и хранения спецодежды и средств индивидуальной защиты установлены Инструкцией Банка России от 31 июля 2000 года № 90-И «Об обеспечении работников структурных подразделений, территориальных учреждений Банка России, а также других предприятий, учреждений и организаций, входящих в систему Банка России, бесплатной специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».

Лицевой счет на внебалансовом счете по учету материальных запасов в пользовании ведется на каждого сотрудника, ответственного за сохранность определенного предмета средств индивидуальной защиты.

Лицевой счет, открытый на каждого работника, ответственного за сохранность определенного предмета средств индивидуальной защиты, должен содержать следующие реквизиты:

- фамилия, имя и отчество работника, должность;

- наименование предмета;

- стоимость предмета;

- дата выдачи работнику предмета;

- срок использования (носки);

Лицевые счета могут вестись вручную (в книгах, карточках) или с  использованием средств вычислительной техники.

На счете № 61010 «Издания» учитываются книги, брошюры и т.п. печатные издания, в том числе: пособия, справочные материалы и т.п., включая аудиовизуальные документы, в том числе: микроформы, электронные издания, стоимость которых списывается на счет по учету расходов при их отпуске в эксплуатацию.

Затраты на подписку на периодические издания, произведенные в данном отчетном  периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются по дебету счета учета расходов будущих периодов и списываются на счет по учету расходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

Для учета материальных запасов используется единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т.п.).

Внутренним порядком, разработанным и утвержденным руководителем расчетно-кассового центра определен порядок приобретения ГСМ. Списание ГСМ производится на основании отчетов водителя от их использовании.

Списание ГСМ в пределах норм или по фактическому использованию при наличии экономии:  

Дебет счета № 70209 «Расходы».

Кредит счета №61008 «Материальные запасы».

В расчетно-кассовом центре распоряжением начальника определены материально-ответственные лица и ответственные лица за эксплуатацию имущества.

Материально-ответственное лицо – лицо, с которым в соответствии с законодательством Российской Федерации заключается договор о полной материальной ответственности.

Ответственное лицо – лицо, которое в соответствии со своими должностными обязанностями или на основании приказа руководителя учреждения Банка России отвечает за правильную эксплуатацию имущества [13, с.68].

В синтетическом  учете указанное имущество отражается в рублях и копейках по балансовым счетам второго порядка.

Синтетический и аналитический учет ведется  службами бухгалтерского учета учреждения Банка России в рубля и копейках.

Складской учет имущества осуществляется материально ответственными лицами по количеству и цене, по местам хранения. Учет по местам эксплуатации ведется ответственными лицами по количеству, цене и по местам эксплуатации.

Не допускается передача  имущества под ответственность лицам, не зачисленным в штат.

При передаче должностным лицам имущества без заключения с ними договоров о полной материальной ответственности, ответственность за сохранность имущества несет руководитель учреждения Банка России.

Сотрудники службы бухгалтерского учета сверяют остатки по счетам аналитического учета с данными складского учета и учета по местам эксплуатации:

- здания и сооружения – один раз в год при проведении инвентаризации;

- автотранспорт и другие транспортные средства – один раз в год при приведении инвентаризации;

- конторское оборудование и мебель – один раз в год при проведении инвентаризации;

- компьютерная техника, информационно-телекоммуникационные системы, оборудование систем инженерного обеспечения – один раз в год при проведении инвентаризации;

- кассовая техника – один раз в год при проведении инвентаризации;

- другое оборудование и другие основные средства – один раз в год при проведении инвентаризации;

- нематериальные активы – один раз в год при проведении инвентаризации;

- материальные запасы – один раз в квартал и при проведении инвентаризации.

Руководитель учреждения может установить и более частые сроки сверки аналитического бухгалтерского учета, складского учета и учета по местам эксплуатации.

Служба бухгалтерского учета по согласованию с ответственными лицами, составляется график сверки аналитического учета со складским, в соответствии с которым и производится сверка.

Факт сверки аналитического и складского учета, а также учета по местам эксплуатации подтверждается подписью бухгалтера на карточках (лицевых счетах, в книгах) складского учета, в книгах, журналах, на корточках учета по местам эксплуатации.

При выявлении расхождений между аналитическим, складским учетом и учетом по местам эксплуатации составляется акт за подписями бухгалтера, ведущего аналитический учет, материально-ответственного лица или ответственного лица, руководителя структурного подразделения, ведущего учет внутрибанковских операций. О результатах сверки докладывает руководителю учреждения Банка России, который рассматривает причины расхождений и принимает меры по урегулированию выявленных излишков или недостач материальных ценностей и принимает по их предупреждению [19, с.28].  

Поступление и прием имущества.  

Приказом руководителя учреждения Банка России на работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности, возлагается обязанность получения имущества по доверенности.

Для получения от поставщиков имущества учреждение Банка России выдает доверенность лицам, состоящим в штате учреждения Банка России, на бланках установленной формы. Доверенность подписывается должностными лицами учреждения и заверяется печатью учреждения Банка России.

Структурное подразделение бухгалтерского учета, ведущее учет хозяйственных операций, осуществляет контроль за выдачей и использованием доверенностей.

Выдаваемые доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей, в котором до начала выдачи доверенностей листы должны быть пронумерованы. На последнем листе журнала делается надпись за подписью главного бухгалтера (его заместителя): «В настоящем журнале пронумеровано…….листов». Количество листов указывается прописью, ставится печать.

Журнал ведется по следующей форме: номер доверенности, дата ее выдачи, срок действия доверенности, должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, вид ценностей, расписка лица, получившего доверенность, отметка о выполнении поручения по данной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.

Журнал учета выданных доверенностей хранится в службе бухгалтерского учета у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.

Не позднее следующего рабочего дня после истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в отдел документы о выполнении поручения или возвращает неиспользованную доверенность.

Служба бухгалтерского учета следит за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей, инструктирует лиц, получивших доверенность, о порядке представления документов по выполненному поручению, осуществляет контроль за использованием доверенностей и оприходованием полученного по ним имущества на основании соответствующих документов  (приемных актов, накладных и т.п.), следит за соблюдением сроков действия выданных доверенностей и своевременным возвратом их в случае неиспользования.

Все поступающее имущество принимается ответственными за их хранение лицами, обязанности и ответственности которых  определены Правилами № 66 от 18 сентября 1997 года.

Прием имущества материально ответственными лицами производится в день доставки имущества.

Прием имущества оформляется подписями на накладной (счет-фактуре), принявшего имущество и лица, сдавшего имущество, его доставившего.

Если имущество куплено за наличный расчет, то должностное лицо при приеме имущества составляет приходную накладную установленной формы.

Отпуск имущества со склада.

Отпуск имущества со склада производится на основании требований, подписанных начальниками структурных подразделений учреждения Банка России по форме, установленной Правилами №66 от 18 сентября 1997 года.

У материально ответственных лиц должны быть образцы подписей должностных лиц, имеющих право давать разрешения на отпуск имущества.

При отпуске имущества, имеющего инвентарные номера, в требовании должны указываться эти номера.

При вывозе (выносе) имущества из учреждения Банка России выписывается и оформляется в установленном порядке специальный пропуск, с указанием в нем даты и номера доверенности, выданной получателю представляемой им организацией, если имущество передается этой организации [18, с.80].

Требования составляются в трех экземплярах, из которых:

- первый экземпляр – сдается в бухгалтерию и служит основанием для списания со счета по учету имущества;

-второй экземпляр – остается у лица, ответственного за хранение имущества, для пользования при ведении складского учета;

- третий экземпляр – вручается получателю.

В требовании указывается цель используемого имущества.

Оплата за приобретаемое имущество производиться, в зависимости от условий договора, в предварительном порядке или после получения имущества.

В целях недопущения отвлечения из хозяйственной  деятельности денежных средств Банка России необходимо, чтобы сумма авансов не превышала 30 % от договорной цены.

Оплата производиться на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке.

Оплата приобретаемого имущества без заключения договора возможна при условии наличия товара и выписанных счетов поставщиком.

В разрешенных законодательством случаях имущество может приобретаться за наличный расчет.

Должностное лицо, которому поручено приобрести имущество за наличный расчет, получает необходимую наличную сумму под отчет. Получение наличных денег под отчет допускается в сумме стоимости приобретаемого имущества в день его приобретения или накануне дня приобретения на срок, определяемы руководителем учреждения Банка России. 

Не допускается выдача денег под отчет при наличии задолженности по ранее выданным подотчетным сумма за данным подотчетным лицом.

Должностное лицо, купившее имущество за наличный расчет, должно его в этот же день сдать материально-ответственному лицу, которое выписывает приходную накладную, делает отметку на товарном чеке у подотчетного лица, что означенное имущество принято по накладной № ____от ______, и расписывается в приеме на товарном чеке.

Подотчетное лицо не позднее третьего  рабочего дня по истечении срока, на который выданы деньги, сдает в бухгалтерию авансовый отчет об использовании денег.

Ответственные лица в сроки, установленные руководителем учреждения Банка России, не реже одного раза в неделю, сдает в бухгалтерию отчетность о приходе и расходе имущества.

Работник бухгалтерии при приеме отчетности проверяет наличие документов в соответствии с записями, включенными в реестр, правильность оформления первичных документов, после чего  подписывает реестр, оформляет документы бухгалтерского учета и производит необходимые бухгалтерские проводки.

Проверка отчетности и проведение необходимых бухгалтерских записей осуществляется бухгалтерию в течение двух рабочих дней, включая день получения отчетности.

 

2.6 Инвентаризация имущества


Инвентаризация имущества осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Основными законодательными документами, которыми руководствуются в расчетно-кассовом центре, являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49, а при списании имущества расчетно-кассовый центр руководствуется Положением «О порядке списания Центральным  банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности» от 30 декабря 1999 года № 104-П.

Целью инвентаризации является сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета и отчетности.

Инвентаризация проводится:

- при передаче имущества Банка России или его учреждений в аренду, при выкупе, продаже имущества;

- перед составлением годового отчета учреждения Банка России (инвентаризация может  проводится по состоянию на 1-е ноября , или 1-е декабря, или другие более  близкие  к 1-му января даты);

- при смене материально ответственных лиц (инвентаризация проводится на день приема – передачи ценностей);

- при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;

- в случае пожара или стихийных бедствий;

- в случае реорганизации или ликвидации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также по решению руководителя учреждения Банка России.

При инвентаризации проверяются фактическое наличие имущества, правильность его хранения, ведения складского учета, выявляется излишнее, неиспользуемое, не нужное учреждению Банка России имущество.

Инвентаризация имущества проводится постоянно действующей инвентаризационной комиссией, назначаемой  приказом руководителя учреждения Банка России. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии [22, с.89].

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей  и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «__» (дата)», что должно служит бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию и все  ценности,  поступившие на их ответственность оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной техники и другой организационной техники, так и ручным способом.

Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указываются в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчете итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность имущества и доводятся до сведения руководителя учреждения Банка России. 

При проведении инвентаризации используется документация, аналогичная предусмотренной нормативными актами Федеральной службы  государственной статистики и министерства финансов Российской Федерации по проведению инвентаризации, которая оформляется актами.

Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Председатель инвентаризационной комиссии несет ответственность за:

- своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации;

- полноту и точность внесения в опись данных о фактических остатках проверяемого имущества;

- правильность указания в описи отличительных признаков объектов имущества и их составных частей (тип, марка, размер, артикул, заводской номер и т.д.);

- правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации, в соответствии с установленным порядком.

За внесение в описи непроверенных или заведомо неправильных данных члены инвентаризационных комиссий подлежат привлечению к ответственности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

По всем недостачам, порчам и другим потерям, а также излишкам имущества комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих материально ответственных лиц и приложены к описям.

В случае обнаружения излишка имущества, выясняются причины его возникновения. Излишки имущества приходуются по соответствующим счетам в бухгалтерском учете.

Недостача имущества, а также выявленное при инвентаризации испорченное имущество, возмещается за счет виновных лиц, и причиненный ущерб возмещается в установленном порядке. Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли относятся на расходы учреждения Банка России.

В расчетно-кассовом центре г. Барыша инвентаризация проводилась на 1 ноября 2004 года.

Инвентаризации подверглось все имущество, имеющееся в наличии и учитываемое на следующих балансовых  и внебалансовых счетах бухгалтерского учета:  

- счет № 60302 в сумме         416-00

- счет № 60305 в сумме     56499-12

- счет № 60312 в сумме         500-00

- счет № 60401 в сумме 9582112-77 

- счет № 61002 в сумме       7642-80

- счет № 61005 в сумме        2798-49

- счет № 61008 в сумме        1938-35

- счет № 61009 в сумме         380-05

- счет № 61403 в сумме       2281-08

- счет № 91202 в сумме       3991-00

- счет № 91203 в сумме             3-00

- счет № 91207 в сумме          432-00

- счет № 91214 в сумме    408639-18 

- счет № 91305 в сумме    400000-00

- счет № 91504 в сумме        6630-00  

Расхождений по результатам инвентаризации не установлено, но наряду с проверкой наличия материальных ценностей инвентаризационная комиссия выявила материальные ценности, пришедшие в негодность и подлежащие списанию на сумму 97621 рубль 48 копеек. Инвентарные описи составлены по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88. По основным средствам применена форма № ИНВ-1, по материальным запасам стоимостью свыше 2000 рублей применена форма № ИНВ-3.

На списываемые основные средства составлен акт о списании по форме ОС-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 года № 7.

До списания всех основных средств были получены технические заключения на списание с баланса расчетно-кассового центра вычислительной техники от специалистов управления информатизации, на списание приборов видеоохраной системы от специалистов управления безопасности и защиты информации.

Перед списанием постоянно действующая комиссия производит осмотр объекта основных средств, подлежащих списанию с использованием необходимой технической документации (паспорт и другие документы), а также данных бухгалтерского учета, и устанавливает непригодность объекта к восстановлению и дальнейшему использованию. Комиссия устанавливает конкретные причины списания объекта (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, авария, стихийное бедствие и иные чрезвычайные ситуации, длительное использование объекта), выявляет  в необходимых случаях лиц, по вине которых  произошло преждевременно выбытие предмета из эксплуатации, вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта, производит их оценку.

По окончании всего процесса инвентаризации, составления всех необходимых актов и описей, комиссия  подписывает акты на списание и другие документы, которые утверждаются руководителем учреждения Банка России и передает всю документацию в бухгалтерию для совершения бухгалтерских проводок и формирования оформленных документов в отдельное дело.

Глава 3 Анализ и аудит банковской деятельности   

3.1 Анализ банковской деятельности

   

Анализ финансовой деятельности расчетно-кассового центра г. Барыша является важнейшим инструментом финансового планирования, обеспечивая руководителей необходимой, наиболее полной, объективной и достаточной исходной информацией, позволяя производить выбор оптимальных решений на стадии планирования, произвести оценку выполнения финансовых планов, выявления причин отклонения фактических значений от запланированных.

В общем случае планы – это перечень того, что должно быть сделано, в какой последовательности, за счет каких материальных, трудовых, временных ресурсов для достижения поставленных целей. 

Финансовое планирование на уровне расчетно-кассового центра и в целом Центрального банка РФ – достаточно новое для России понятие. Несколько лет РКЦ составляется проект расходов на будущий год в разрезе всех статей сметы расходов по содержанию аппарата, который в дальнейшем в составе сводного проекта Главного управления Банка России по Ульяновской области  высылается в Центральный банк Российской Федерации на рассмотрение и выделение сметных ассигнований на будущий год в пределах предусмотренных проектом расходов.

Исходной информацией финансового планирования служат результаты анализа финансовой деятельности учреждения за предшествующий период или несколько предшествующих периодов.

Основной целью финансового анализа является оценка финансового состояния учреждения для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования.

Основной задачей финансового анализа является эффективное управление финансовыми ресурсами учреждения.

Информационной базой финансового анализа  является основная информация – годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская отчетность учреждения: баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма2) и дополнительная информация (другие формы бухгалтерской отчетности, статистической отчетности и т.п.).

Методы и приемы, используемые при проведении финансового анализа, можно классифицировать по нескольким основаниям.

По степени формализации – формализованные и неформализованные. Формализованные методы являются основными при проведении финансового анализа учреждения, они носят объективный характер, в их основе лежат строгие аналитические зависимости. Неформализованные методы (метод экспертных оценок, метод сравнения) основаны на логическом описании аналитических приемов, они субъективны, так как на результат большое влияние оказывает интуиция, опыт и знания аналитика.

По применяемому инструментарию различают:

- экономические методы, в том числе метод абсолютных величин, метод относительных величин, балансовый метод, метод дисконтирования;

- статистические методы – метод арифметических разниц, индексный метод, метод сравнений, метод группировки;

- математико-статистические методы – регрессивный анализ, факторный анализ;

- метод оптимального программирования – системный анализ, линейное и нелинейное программирование.

Общий анализ финансового состояния учреждения – это предварительная оценка финансового состояния. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений и определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Расчетно-кассовый центр несет ответственность за результаты своей деятельности в процессе хозяйствования. Все текущие расходы банка должны покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств. В целом Центральный банк Российской Федерации, являясь экономически независимым в границах, определенных законом, строит тактику и стратегию своей деятельности так, чтобы работать рентабельно, одновременно формировать достаточные накопления денежных средств для развития производственно-технической  базы. Одновременно банк должен работать надежно и исключать из своей деятельности осуществление операций с высокой степенью риска, которые могут привести к серьезному ухудшению его финансового состояния. Это вызвано тем, что банк несет экономическую ответственность перед широким кругом предприятий, организаций, граждан по своим обязательствам в соответствии с заключенными договорами.

При определении фактически  полученной балансовой прибыли в состав доходов включаются следующие статьи: проценты, полученные банком за предоставленные предприятиям и организациям кредиты, плата, полученная от клиентов за расчетно-кассовое обслуживание, плата за предоставленное в аренду движимое и недвижимое имущество.

К статьям расходов, учитываемых при  определении фактической балансовой  прибыли, относятся следующие их виды: начисленные и уплаченные проценты по счетам предприятий и организаций, расходы на содержание банка, включая арендную плату по основным фондам, расходы по эксплуатации зданий, оборудования, инвентаря, амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, операционные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы, а также расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей, расходы на содержание аппарата управления банка, в том числе на заработную плату и служебные командировки.

При этом следует учитывать, что по ряду вышеуказанных статей фактически произведенные расходы относятся на затраты банка не в полной сумме, а в пределах  установленных норм, сверх них расходы осуществляются за счет прибыли банка.

Прибыль банка образуется по результатам его деятельности как разность между фактически полученными доходами и произведенными затратами и распределяются, как правило, по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте – за год.

В расчетно-кассовом центре, который является объектом исследования данной дипломной работы, основным документом, по которому определяется состояние расчетов по внутрихозяйственной деятельности является баланс. Ежедневно  он представляется на подпись руководителю и главному  бухгалтеру, которые перед подписанием баланса, анализируют состояние счетов по денежным средствам, т.е. наличие средств в оборотной кассе и соответствие их остатка установленному лимиту, наличие денежных средств в пути и своевременность их подтверждения. По межбанковским операциям главный бухгалтер анализирует состояние средств в расчетах, т.е. суммы начальных и ответных оборотов по межбанковским расчетам, сквитованным и несквитованным расчетам. По счетам электронных платежей анализируется состояние платежей по внутрирегиональным и межрегиональным расчетам, т.е. все ли суммы сквитованы и счета по электронным расчетам имеют нулевое значение. По счетам расчетов с дебиторами и кредиторами  анализируются расчеты расчетно-кассового центра  с бюджетом по налогам, расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату, расчеты с работниками банка по оплате труда, расчеты с работниками по подотчетным суммам, расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, использование средств по прочим фондам Банка России. Все остатки по счетам дополнительно анализируются по вспомогательным элементам учета (аналитические справки, таблицы и т.д.) рассматриваются случаи несвоевременного погашения авансов и расчетов с поставщиками и принимаются меры к урегулированию задолженности.

Анализируются счета материальных запасов и расходов будущих периодов, счета по учету основных средств и амортизационных отчислений, т.е. своевременность начисления амортизации, своевременность списания материальных запасов в пользование и отнесение расходов на соответствующие статьи сметы [27, с.117].

Анализ состояния, движения и наличия основных средств в расчетно-кассовом центре проведен за 1 полугодие 2005 года по бухгалтерскому балансу и книге учета основных средств по счету № 60401(таблица 1).

Классификация основных фондов произведена на основании типовой классификации, утвержденной 30 апреля 1970 года № 9-133 и постановления Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359.

Принадлежность основных средств к той или иной учетной группе определяется по данным паспортов, инструкций, описаний и другой технической документации.

Жизненный цикл основных средств содержит следующие этапы: участие в производственном процессе (соответственно, начисление амортизации), перемещение внутри  учреждения, ремонта, инвентаризации, выбытие. В зависимости от назначения основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

К основным средствам производственного назначения относятся: здание, транспортные средства, вычислительная техника, приборы охранно-пожарной сигнализации и другие предметы, используемые непосредственно в работе для выполнения расчетно-кассовым центром своих основных функций.

К основным средствам непроизводственного назначения относятся не участвующие непосредственно в  производстве и используемые для культурно-бытовых нужд работников.

Все имеющиеся основные средства расчетно-кассового центра имеют инвентарные номера, присвоенные им  при приобретении, а поступившие с баланса на баланс, сохраняют свои первоначальные присвоенные при постановке на баланс другим РКЦ.

Таблица 1 – Движение основных средств за 1 полугодие 2005 года,руб.

Наименование

Балансовый счет

Остаток на 01.01.2005

Поступило за 2005 год

Выбыло за 2005 год

Остаток на 1.07.2005 года

Основные средства РКЦ в том числе :

60401

10067631=28

988421=85

43800=00

11012253=13

Вычислительна техника



430450=64



Произведена модернизация учрежденческой АТС



557971=21



Автомобиль УАЗ




43800=00


Анализ наличия имеющихся в расчетно-кассовом центре основных средств и их качественных характеристик позволяет сказать, что расчетно-кассовый центр обеспечен надлежащими основными средствами и продолжает  пополнять  свою материальную базу в части приобретения более совершенной вычислительной техники, средств криптозащиты путем замены устаревших фондов новыми, их модернизации и доведения до современно уровня. В основном приобретение происходит путем централизованной передачи основного средства с баланса на баланс или за счет капитальных вложений. В 2004 году приобреталась кассовая техника, так как для обработки большого объема денежной наличности, улучшения качества денежной массы  необходима более тщательная их сортировка, экспертиза денежных билетов. Для упаковки денежных билетов и монеты приобретались усовершенствованные машины. Создаются все условия для качественной и безошибочной  работы, что невозможно без соответствующей материальной базы, необходимой для выполнения задач, поставленных перед расчетно-кассовым центром [16, с.60].  

В составе годового отчета расчетно-кассовым центром высылается форма 4 «О составе и движении основных средств и амортизационных отчислений», в которой  подробно расшифровываютя все поступившие и выбывшие основные средства по группам основных средств. Вспомогательной таблицей к данному отчету является форма 15 «Сведения по основным средствам и нематериальным активам», где все основные средства разделены на группы, внутри групп по датам их приобретения, первоначальной стоимости, сумм амортизации и проведенной модернизации.  

Анализ состояния основных средств показал, что именно наличие или отсутствие каких либо основных средств вычислительной техники, информационной, охранно-пожарной сигнализации или систем доступа по линии безопасности, является показателем стабильности или нестабильности работы РКЦ, его защищенности и укрепленности, определяет его статус в банковской системе. Наличие новейших средств вычислительной техники  дает возможность соответствовать современным  требованиям к системе платежей, получению и отправлению средств клиентов по их расчетам с поставщиками и покупателями, обеспечивать бесперебойное кассовое обслуживание клиентов, по подкреплению денежной наличностью кредитных организаций, обеспечивать своевременную выплату  пенсий почтовым узлам связи  (РУПС Почта России). Без наличия современных средств  связи, т.е. современных компьютеров и спутниковой связи, невозможно было бы обеспечить выполнение задач и требований, поставленных перед расчетно-кассовым центром.

Анализируется состояние счетов клиентов в части увеличения или уменьшения остатков по счетам в 10 и более раз. По оборотной ведомости объясняются все обороты, которые не должны иметь место, т.е. по дебетовым счетам – кредитовые обороты, по кредитовым счетам- дебетовые обороты, объясняются все исправительные записи по счетам клиентов или счетам внутрибанковских расчетов.  Все  пояснения один раз в месяц  при отправлении отчета Главному управлению Банка России по Ульяновской области прилагаются к формам бухгалтерской отчетности.

Вторым документом, по которому производится тщательный анализ деятельности расчетно-кассового центра, является  ежемесячный отчет форма 2 «Отчет о прибылях и убытках». Каждой статье доходов и расходов в отчете присвоен символ, в соответствии с которым отчет формируется из операционного дня и отражает полное и достоверное состояние средств банка в расчетах. Он подразделен на  доходы банка и расходы банка, которые включают в себя значения ,описанные выше. Конечным разделом отчета является раздел, отражающий результаты деятельности банка, т.е. прибыль или убыток. Расчетно-кассовый центр имеет по результатам своей деятельности убытки, которые по завершении отчетного (календарного) года в составе заключительных оборотов перечисляются Центральному Банку Российской Федерации, который выходит на сводный баланс.

Дополнительной формой бухгалтерской отчетности, отражающей  финансовое состояние расчетно-кассового центра, является форма 160 «Отчет об исполнении сметы расходов». В данном отчете все текущие расходы отражаются по кодам в соответствии с классификацией статей и расходы отражены за месяц и нарастающим итогом с начала года. Все статьи тщательно анализируются, проверяется правильность отнесения расходов на конкретную статью. Кроме того расходы сверяются со сметой расходов, доведенной Главным управление Банка Росси и по Ульяновской области. Не допускается расходование средств сверх установленного лимита. При составлении отчета высылаются пояснительные записки с подробной расшифровкой расходов и объяснением причин недоиспользованных ассигнований по каждой статье.

Анализ финансовых результатов деятельности расчетно-кассового центра г. Барыш проведен в сравнении 1 полугодия 2004 года и 1 полугодия 2005 года по данным  баланса РКЦ форма 1 (таблица 2) и отчета  о прибылях и убытках фориа 2 (таблица 3) по состоянию на 01.07.2004 года и 01.07.2005 года.

Таблица 2 – Баланс РКЦ, раздел 7 «Результаты деятельности», руб. 

Наименование доходов/расходов

Балансо-вый счет

На 01.07.2004 года

На 01.07.2005 года

Фактическое значение в % к 2004 году

Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

70101

3496=90

3090=59

88,3 %

Другие доходы

70107

12214=98

14771=14

120,9 %

Расходы на содержание аппарата

70206

1151424=15

1363785=91

118,4 %

Другие расходы

70209

828567=45

981955=00

118,5 %

Результаты финансовой деятельности

70401

-1964279=72

-2327879=18

118,5 %

Таблица 3 – Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» ,руб.

Наименование статьи

символ

На 01.07.2004 года

На 01.07.2005 года

Фактическое значение в % к 2004 году

Доходы банка

1.Проценты, полученные по предоставленным кредитам

11115

3496=90

3090=59

88,3 %

2.Плата за расчетные услуги

17321

12214=98

14771=14

120,9 %

Всего доходов

15711=88

17861=73

113,7 %

Продолжение таблицы 3

Наименование статьи

символ

На 01.07.2004 года

На 01.07.2005 года

Фактическое значение в % к 2004 году

Расходы банка

Расходы на содержание аппарата

1.Начисленная зарплата, премии и другие выплаты

26101

757909=16

946140=91

124,8 %

2.Начисления на заработную плату в государственные фонды по действующему законодательству

26103

291795=03

336826=16

115,4 %

3.Расходы по подписке

26110

4839=96

4754=16

98,2 %

4.Социально-бытовые расходы

26203

96880=00

76064=68

78,5 %

Другие расходы

1.Типографские расходы

29304

3976=00

4582=00

115,2 %

2.Почтовые, телеграфные расходы

29306

14220=09

14680=19

103,2 %

3.Амортизационные отчисления по основным фондам

29307

430627=40

517912=69

120,2 %

4.Расходы на ремонт

29316

23995=03

17681=00

73,6 %

5.Расходы на содержание здания

29317

65180=39

77672=59

119,2 %

6.Расходы по охране

29318

187202=00

236952=00

126,6 %

7.Транспортные расходы

29328

29319=12

31657=00

108,0 %

8.Расходы по содержанию вычислительной техники

29331

-

8319=76

100,0 %

9.Другие расходы по уплате налогов и сборов

29423

74047=42

72497=77

97,9 %

Всего расходов


1979991=60

2345740=91

118,5 %

Результаты деятельности

1.Прибыль отчетного года

31001

-

-

-

2.Убытки отчетного года

32001

1964279=72

2327879=18

118,5 %

 

Данные сравнительных таблиц позволяют сделать вывод, что расходы внутрихозяйственной деятельности в текущем 2005 году по сравнению с прошедшим 2004 года за соответствующий период увеличились по отдельным статьям. Это связано с увеличением тарифов на некоторые виды услуг, оказываемых расчетно-кассовому центру сторонними организациями в т.ч. за почтовые и телеграфные услуги, за коммунальные услуги, расходы по охране здания. В связи с тем, что на баланс расчетно-кассового центра за анализируемый период передавались основные средства (вычислительная техника), бывшие в употреблении, увеличилась сумма амортизационных отчислений, так как основные средства передавались вместе с износом. Произошло увеличение транспортных расходов так как произошло удорожание ГСМ по сравнению с 2004 годом в 1,5 раза. По статье расходов на содержание аппарата увеличение расходов произошло в связи с повышением должностных окладов в 1,16 раза по сравнению с предыдущим годом, что влияет и на сумму начислений в государственные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды медицинского страхования), так как увеличилась налогооблагаемая база.

Таким образом, проведенный сравнительный анализ внутрихозяйственной деятельности расчетно-кассового центра показал, что финансовым результатом явились убытки отчетного 2005 года. Сумма убытков по бухгалтерскому учету отражается в конце года по балансовому счету № 70401 и заключительными оборотами перечисляется главному управлению Банка Росси по Ульяновской области и далее Финансовому Департаменту Центрального Банка РФ.

Из вышесказанного следует, что информационная база, на основании которой производится анализ результатов деятельности расчетно-кассового центра, находится  на должном уровне и позволяет руководителю в необходимых случаях получить данные по любому вопросу исчерпывающую информацию.

3.2 Аудит  банковской деятельности



 
Необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка  являются аудиторские фирмы, которые наряду с надзорными органами способствуют своей деятельностью устойчивому функционированию банковской системы Российской Федерации, ее постоянному совершенствованию и интеграции в мировое банковское сообщество. За последнее десятилетие  банковский аудит в России прошел большой и сложный путь от обычной ревизорской работы, основанной на приемах, используемых в централизованной банковской системе, до независимой экспертизы финансовой отчетности кредитных организаций, соответствующей международным требованиям и стандартам. Аудит банков имеет определенную специфику, которая отражает как специфику деятельности самих банков, так и особую систему их регулирования со стороны Центрального  банка Российской Федерации. Для кредитных организаций разработан специальный план счетов, формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и другие. Аудиторские фирмы, работающие в сфере банковского аудита, являются объектом регулирования и контроля со стороны ЦБ РФ как надзорного органа, они получают в нем лицензии, регулярно отчитываются перед ним, соблюдают его требования в своей деятельности. Аудит банков  существенно отличается от аудита промышленных предприятий, организаций торговли, транспорта и прочих аудиторских проверок. Вместе с тем он базируется на той же законодательной базе, что и аудит всех перечисленных выше организаций.

Согласно российским Правилам (стандартам) аудиторской деятельности аудит- предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия  совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. В отечественной практике встречается также определение  аудита как независимой экспертизы финансовой отчетности  предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

С точки зрения направленности различаются следующие виды аудита:

- банковский аудит-аудит кредитных организаций;

- аудит страховщиков – аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования;

- аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

- общий аудит- аудит иных экономических субъектов.

В соответствии с законодательством Российской Федерации подавляющее большинство экономических субъектов России подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

Основная цель банковского аудита- установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных кредитными организациями операций действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам ЦБ РФ.

Для кредитных организаций банковский аудит также может выполнять следующие задачи:

- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценку активов и пассивов;

- прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработку рекомендаций по повышению финансовой устойчивости, ликвидности;

- постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

- консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ;

- обучение сотрудников;

- подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

- оказание услуг по профилю деятельности аудиторских фирм (аудиторов).

Все вышеназванные задачи имеют общую направленность: они должны оказывать помощь и содействие кредитным организациям в улучшении результатов деятельности и обеспечении условий их стабильной работы в долгосрочном периоде.

Банковский аудит детализируется по следующим признакам:

- по способу проведения (обязательный аудит, инициативный аудит);

- по характеру проведения (внешний аудит, внутренний аудит);

- по периодичности проведения (первоначальный аудит, согласованный (повторный) аудит);

- с точки зрения развития (подтверждающий аудит, системно-ориентированный аудит, аудит, базирующийся на риске). 

В расчетно-кассовом центре, который является объектом исследования данной дипломной работы, формой аудиторской проверки является внутренний контроль в банках. Приказом от 28 августа 1997 года № 02-372 введено в действие Положение об организации внутреннего контроля в банках № 509 от 28 августа 1997 года. Одной из форм аудиторской проверки является также инспекционная проверка Филиала акционерного коммерческого банка «Венец» в г. Барыше по резервированию фонда обязательных резервов.

Основная цель внутреннего контроля – защита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Банки осуществляют создание систем внутреннего контроля и формируют службы внутреннего контроля в соответствии с настоящим Положением. Сведения о службе внутреннего контроля, о порядке ее образования и  полномочиях должны быть отражены в уставах банков.

Система внутреннего контроля создается банком в следующих целях:

- обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка при выполнении своих служебных обязанностей требований федерального законодательства и нормативных актов, включая постановления Правительства РФ, указания Банка России, иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность банка;

- обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской  деятельности;

- разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка.

Исходя из указанных выше целей, основные задачи внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить:

- выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

- определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

- принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

- выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

- сохранность активов (имущества) банка;

- адекватное отражение операций банка в учете;

- надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам  достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.

В расчетно-кассовом центре внутрибанковский контроль является одним из видов внутреннего аудита и  организован в соответствии с Правилами от 18 сентября 1997 года № 66.

Аудиторской проверке подвергаются документы, начиная со стадии открытия счетов, приема документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний аудит направлен на выявление недостатков в работе и определяет меры, направленные на предотвращение подобных недостатков, организует практическую помощь в дальнейшей работе в соответствии с правилами и нормативными документами и контролирует  их выполнение. 

Контроль направлен на обеспечение сохранности средств и имущества, соблюдение клиентами положения по оформлению документов, своевременному исполнению распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств, перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетно-денежных документах, принимаемых к исполнению.

Внутренний аудит осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. По операциям, требующим дополнительно контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

Все бухгалтерские и кассовые операции, совершенные в предыдущий день, в течение следующего рабочего дня подвергаются аудиторской проверке на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, а также прошедшими контроль со стороны полномочных работников расчетно-кассового центра, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки, послужившие основанием отражения операций по счетам, соблюдение правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

Внутренними аудиторами осуществляется предварительный контроль, который может обеспечиваться программным путем, а также применением паролей, кодов и иных средств.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на работников, назначенных руководителем.

Руководитель расчетно-кассового центра, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составление баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетно-денежных документов по назначению.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего аудита является постоянный последующий контроль, которому систематически подвергаются все участки бухгалтерской и кассовой работы с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Результаты аудиторских проверок оформляются справками, которые в пятидневный срок рассматриваются руководителем расчетно-кассового центра и принимает необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Вся работа расчетно-кассового центра один раз в два года проверяется независимыми внешними аудиторами, которыми являются работниками ревизионного аппарата Главного управления Банка России по Ульяновской области. В 2005 году аудиторская проверка проводилась в мае с привлечением специалистов отдела бухгалтерского учета и отчетности и управления по эмиссионно-кассовой работе. Проверке подверглись все расчетно-денежные и кассовые  документы  за предшествующий после предыдущей проверки период.

В соответствии с Положением об организации внутреннего контроля, о котором упоминалось выше, сотрудниками расчетно-кассового центра оказывалось содействие  внешним аудиторам в осуществлении ими своих функций. Ими были получены все необходимые для проведения аудиторской проверки документы, в том числе приказы и другие распорядительные документы, изданные руководителем расчетно-кассового центра, бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы, документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности расчетно-кассового центра. Проверялись все договора по хозяйственной деятельности расчетно-кассового центра, своевременность и правильность всех произведенных расчетов с поставщиками и покупателями за проверяемый период. 

По результатам аудиторской проверки составлен акт со всеми необходимыми приложениями, поясняющими проверяемый участок.

Расчетно-кассовый центр хранит первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных в соответствии  с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возложена на руководителя и главного бухгалтера расчетно-кассового центра.

Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день, после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки, передаются на хранение в текущий архив с ограничением к ним доступа. В постоянный архив на хранение сдаются документы текущего года, предшествующего отчетному.

После сдачи годового отчета, документы года, предшествующего отчетному, перемещаются для хранения на общих основаниях. Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Расчетно-кассовый центр принимает участие во внешней аудиторской проверке правильности резервирования фонда обязательных резервов на общих, установленных Положением от 29 марта 2004 года № 255-П, основаниях. Аудиторская проверка проводится   экономистом РКЦ.

Организация работы экономического отдела по надзору и аудиту за деятельностью коммерческих банков регулируется положением об отделе, планами работ, внутренними регламентами, должностными инструкциями сотрудника, нормативными документами Банка России, законодательными актами.

Отдел, в соответствии с возложенными на него задачами, осуществляет следующие основные функции:

- дистанционный надзор за соблюдением кредитной организацией пруденциальных норм деятельности, в том числе за соответствием банка требованиям к участию в системе страхования вкладов, определением степени финансовой устойчивости кредитных организаций;

- применение мер воздействия в целях приведения деятельности кредитной организации в соответствие с действующими нормами;

- контроль за соблюдением кредитной организацией лимита открытой валютной позиции;

- контроль за осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), за осуществлением мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации.

Учитывая, что отдел осуществляет задачи документального надзора, проводится большая работа по контролю за своевременностью, полнотой и качеством (достоверностью) представления кредитной организацией отчетности и дальнейшем направлении ее в Банк России.

Весь комплекс информации о деятельности кредитной организации, полученный  как отделом, так и представленный другими отделами, используется при классификации кредитной организации по степени финансовой устойчивости.

В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости российского рубля, применяя методы и инструменты, установленные законом.

Обязательные резервы (резервные требования) – один из основных инструментов  денежно- кредитной политики Банка России – представляет собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы, используемой для контроля денежных агрегатов. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей кредитных организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона «О банках и банковской деятельности кредитная организация обязана выполнять нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России. Обязанность выполнения резервных требований возникает с момента получения лицензии Банка России на право совершения соответствующих банковских операций и является необходимым условием их осуществления. Кредитная организация  несет ответственность за соблюдением порядка депонирования обязательных  резервов в Банке России.

В соответствии со статьей 38 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации, а также порядок их депонирования в Банке России устанавливается Советом директоров Банка России. Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20 процентов обязательств кредитной организации.

Порядок депонирования части привлеченных денежных средств распространяется на все кредитные организации, действующие на территории Российской Федерации на основании лицензии (разрешения) Банка России с правом совершения соответствующих банковских операций.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию кредитными организациями, производится территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России по месту нахождения головной кредитной организации в целом по кредитной организации, включая филиалы, находящиеся на территории России.

Депонирование обязательных резервов производиться денежными средствами в валюте Российской Федерации (перечисляются в безналичном порядке) на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России. Счета открываются в зависимости от вида валюты резервируемых обязательств (бухгалтерский учет ведется на балансовых счетах №№ 30201 (30202), 30203 (30204).

Новым в составе резервируемых обязательств является то, что исключаются долгосрочные привлеченные средства- кредиты, депозиты и прочие средства, привлеченные от юридических лиц на срок не менее 3 лет в соответствии с условиями заключенных договоров и выпущенные кредитной организацией облигации со сроком погашения не менее 3 лет.

Величина обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России по обязательствам в валюте РФ, уменьшается на величину фактических рублевых наличных денежных средств в кассе кредитной организации в размере 25 % размера обязательных размеров по обязательствам в валюте РФ, рассчитанного до его уменьшения на указанную величину.

Регулирование размера обязательных резервов производится Банком России ежемесячно. На основании соответствующего решения Совета директоров Банка России  либо при снижении объема резервируемых обязательств в размере от 15 и более процентов от валюты бухгалтерского баланса, составленного на 1 число текущего месяца, кредитная организация, осуществляющая меры по финансовому оздоровлению, либо к которой применены меры воздействия в виде ограничения или запрета на осуществление отдельных банковских операций, либо направлено ходатайство об отзыве лицензии на осуществление банковских операций, вправе обратится в уполномоченное учреждение Банка России с просьбой о проведении внеочередного регулирования размера обязательных резервов.

На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

Перечисление (взыскание) денежных средств для зачисления на счета по учету обязательных резервов, возврат перевзноса на корреспондентский счет, осуществляет в соответствии с требованиями Положения Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с учетом особенностей, установленных настоящим Положением.

В состав резервируемых обязательств кредитной организации включаются пассивные остатки балансовых счетов, установленных положением Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Расчет составляется Филиалом АКБ «Венец» на основании документов, формы которых предусмотрены Положением №255 от 29 марта 2004 года «Об обязательных резервах кредитных организаций» и данных бухгалтерского баланса кредитной организации по счетам, определенным вышеназванным Положением и расчет представляется кредитными организациями в уполномоченное учреждение Банка России в единственном экземпляре. Документы, формы которых приведены в приложениях 2-5 к настоящему Положению, могут не представляться в составе Расчета, в случае, если указанные документы содержат нулевые значения по всем указанным в них балансовым счетам в течение отчетного периода. В данном случае в составе Расчета представляется сообщение об отсутствии остатков на соответствующих балансовых счетах, составленное в произвольной форме.     

Расчет представляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного сообщения на третий рабочий день месяца, следующего за отчетным – кредитной организацией, не имеющей филиалов,  и на четвертый  рабочий день, следующий за отчетным, – кредитной организацией, имеющей филиалы. Документы, представляемые на бумажном носителе в составе Расчета, должны быть подписаны уполномоченными лицами кредитной организации и заверены оттиском печати, соответствующим проставленному в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Электронное сообщение должно быть снабжено кодом аутентификации.

Контроль за выполнением кредитной организацией нормативов обязательных резервов осуществляется учреждением Банка России при проведении регулирования размера обязательных резервов и при проведении проверок выполнения нормативов обязательных резервов.

Нарушением при проверке нормативов обязательных резервов является недовзнос, не перечисленный на счета по учету обязательных резервов в период регулирования обязательных резервов и  недовзнос, установленный по результатам проверки и невыполнение обязанности по усреднению обязательных резервов.

За подобные нарушение предусматривается штраф, взыскиваемый по двойной ставке рефинансирования Банка России (в % годовых), действующей на дату расчета штраф, деленная на 365 (366) дней в году. Штраф взыскивается единовременно в целых рублях по предписанию, направленному в кредитную организацию не позднее 5 рабочего дня со дня утверждения акта проверки и не позднее 5 рабочего дня после окончания периода регулирования обязательных резервов.

Отражение операций по регулированию обязательных резервов в бухгалтерском учете кредитной организации осуществляется на основании выписок из лицевых счетов балансовых и внебалансовых счетов по учету обязательных резервов. Балансовые и внебалансовые счета по учету  обязательных резервов открываются только в балансе головного офиса кредитной организации. Учет неуплаченных кредитной организацией штрафов сохранен на внебалансовом счет 91010.При установлении перевзноса учреждение Банка России оформляет распоряжение на возврат средств со счетов по учету обязательных резервов на корреспондентский счет кредитной организации. Отражение перевзноса на внебалансовом счете осуществляется только в случае, если подразделение расчетной сети Банка России не смогло по объективным причинам произвести возврат средств в день получения распоряжения учреждения Банка России. В этом случае отражение суммы перевзноса на внебалансовом счете осуществляется на основании мемориального ордера.

В расчетно-кассовом центре г. Барыш открыт субкорреспондентский счет Филиалу АКБ «Венец», который  представляет Расчеты своему вышестоящему головному ЗАО Банк «Венец», филиалом которого он является. Бухгалтерские проводки осуществляются головным банком в целом по всем филиалам, входящим в его состав. Целью аудиторской проверки расчетно-кассового центра является правильность отражения остатков счетов в Расчете, составляемом коммерческим банком. Результаты произведенных аудиторских проверок по балансовым счетам расчетно-кассового центра не отражаются.

В целях дальнейшего перехода банковского надзора на содержательный, риск-ориентированный надзор, развитие способности вырабатывать профессиональное суждение об устойчивости кредитных организаций, принимаются меры по повышению ответственности и профессионализма специалистов отдела. Для этого используются как возможности  технической учебы в отделе, так и такие методы, как выступление куратора о проблемах в деятельности банка на деловых встречах с приглашением руководства банка. 


Заключение


В условиях рыночной экономики значительно возрастает роль бухгалтерского учета, как важнейшего средства получения полной и достоверной информации о фондах и средствах предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

Для функционирования системы бухгалтерского учета на данном предприятии адекватной требованиям рыночных отношений немаловажное значение имеет формирование полной информации о наличии и движении основных средств, состояния дебиторской и кредиторской задолженности, наличия и состояния материальных запасов предприятия и его учета.

При переходе страны к рыночным  формам хозяйствования в условиях кризиса, нарушения хозяйственных связей, инфляции, хронического дефицита бюджета, важнейшее значение приобретает необходимость более полного использования основных средств, материальных  запасов и инвентаря, имеющегося на балансе предприятия, прежде всего использования и обновления их активной части, подвергающейся интенсивному износу. Существует необходимость регулярного анализа средств в расчетах и их своевременного урегулирования, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Существует необходимость выявления скрытых резервов улучшения использования имеющейся в учреждении вычислительной и информационной техники, кассовой техники, всех систем, обеспечивающих  работу банка и обеспечивающих его безопасность и стабильность.

В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.

Многое затрудняет деятельность бухгалтеров: трудность перехода к современной системе и работы в условиях развивающихся рыночных отношений, недостаточность опыта работы в таких условиях, отсутствие положительных примеров, несовершенство и противоречивость подзаконных актов.

Законодательные органы стараются помочь предприятиям в бухгалтерском учете. Результатом этого являются многочисленные законодательные акты, устанавливающие нормативы и параметры отнесения тех или иных затрат на соответствующие статьи расходов. Исходя из вышесказанного следует, что совершенствование системы бухгалтерского учета, в том числе и учета внутрихозяйственных  банковских операций будет продолжено в дальнейшем.

Проведенный анализ расчетов с поставщиками и покупателями, бюджетом и работниками учреждения, учета материальных запасов и  основных средств расчетно-кассового центра показал, что бухгалтерский учет автоматизирован и ведется в надлежащей форме.

Все расчеты ведутся на отдельных счетах аналитического учета, имеют  адресное значение, т.е. цель использования и наименование, количественное и стоимостное выражение.

Основные средства имеют инвентарные номера, классифицированы по составу и назначению, нормам амортизации и срокам полезного использования, имеют натуральное и стоимостное значение. Кроме того они имеют первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость.

При поступлении основных средств составляется акт ввода в эксплуатацию, в котором отражен источник приобретения, т.е. с баланса на баланс или были выделены капитальные вложения, которые отражаются в отчетности учреждения в составе затрат по капитальным вложениям, счет № 607.

Выбытие основных средств отражается в акте на списание основных средств. Выбытие осуществляется при ликвидации основных средств в виду их полного физического износа или при передаче с баланса на баланс Главному Управлению Банка России по Ульяновской области. Большое значение для выявления непригодных к дальнейшей эксплуатации материальных запасов в пользовании и основных средств имеют ежегодные инвентаризации имущества учреждения. Все результаты инвентаризации оформляются актами и протоколами постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий. После списания с баланса непригодных к дальнейшему использованию предметов инвентаря или  полностью амортизированных основных средств, признанных по заключению специалистов непригодными, составляется акт об их уничтожении или сдаче в утиль Основным счетом, по которому отражается движение основных средств, является счет № 60401 «Основные средства».

Ежемесячно в расчетно-кассовом центре  по установленным нормам начисляется амортизация основных средств, которая относится на расходы по смете учреждения банка.   

В состав годового отчета входит отчетность учреждения банка о наличии и движении основных средств ф.4, которая вместе с пояснительной запиской, высылается  в Главное управление Банка России по Ульяновской области.

Остатки дебиторской и кредиторской задолженности, средства в расчетах с поставщиками и подрядчиками находят свое  отражение в составе годового отсчета в отдельных приложениях по формам, установленным Центральным банком Российской Федерации.  

Синтетический учет ведется в расчетно-кассовом центре в журналах учета основных средств.

Ежедневно в текущей деятельности расчетно-кассового центра на основе баланса и оборотной ведомости за день проводится анализ всех остатков и оборотов по счетам внутрихозяйственной деятельности учреждения и принимаются меры к устранению выявленных нарушений. Такой же анализ проводится за месяц и квартал нарастающим итогом  и за год. В составе бухгалтерской отчетности  важное значение имеют пояснительные записки по всем произведенным затратам, имеется обоснование этих затрат и причин недоиспользованных ассигнований.

Важное значение в деятельности расчетно-кассового центра имею аудиторские проверки, проводимые как самими сотрудниками , в соответствии с возложенными на них должностными обязанностями, так и вышестоящей организацией, т.е. Главным управлением Банка России по Ульяновской области.  

Основная цель аудиторских проверок - контроль за соблюдением требований федерального законодательства и нормативных актов, включая Постановления РФ, указаний Банка России и иных регулятивных  требований, регулирующих деятельность банков в том числе и соблюдение налогового законодательства в части касающейся налогообложения банков, обособленным подразделением которого является расчетно-кассовый центр г. Барыш.

Исходя их проведенного исследования по данной дипломной работе, можно сделать выводы и внести предложения по совершенствованию бухгалтерского учета в банке:

- для отражения движения всех средств в расчетах и имущества использовать документацию, представленную в альбомах унифицированных форм;

- усовершенствовать автоматизированные программы учета движения основных средств и других операций по отнесению расходов на смету учреждения (формирование ордеров с указание реквизитов из книги открытых счетов аналитического и синтетического учета).

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г.- Ростов-на-Дону: Владис, 2002.-47с.

2. Гражданский кодекс РФ (часть I) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) и (часть II) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) с изменениями и дополнениями.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть II. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ дополнениями.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, с изменениями и дополнениями.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с изменениями и дополнениями.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

9. Положение Центробанка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2003г. № 2-П, с изменениями и дополнениями.

10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П.

11. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002г. № 199-П.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.99 № 60н.

14. Белов А.А. Бухгалтерский учет: теория и практика. – М.: Книжный мир, 2004. – 748 с.

15. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 290с.

16. Бутова Г.Ф. Учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Экспертное бюро-М: ИНФРА-М, 1997. – 267 с..

17. Бакаева А.С. Корреспонденция счетов 2000 хозяйственных операций. - М.: Финансы и статистика, 1998. – 160 с.

18. Безруких П.С.Учет внеоборотных активов // Бухгалтерский учет. – 2001. – №4. – С.11.

19. Булинов Н.Ю., Панов С.В. Платежи во внебюджетные фонды // Главбух. – 1997. –  № 7. – С.61.

20. Волков Н.Г. Учет капитального строительства и приобретений отдельных объектов внеоборотных активов // Бухгалтерский учет. -  2001. - №7. – С.23.

21. Вещунов М.Л. Бухучет на предприятиях различных форм собственности. - М.: Магис, 1999. - 525 с.

22. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. - Новосибирск: Экор, 2001. – 346 с.

23. Ивашечкин В.Б., Гарифулин К.М. Бухгалтерский учет в промышленности. -Казань: КФЭИ, 1996. - 432 с.

24. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 798с.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. - 400с.

26. Ларин Н.А. Переход к новому Плану счетов // Симбирский главбух. 2001. - №5. - С.5.

27. Никаноров В.Н. Учетная политика организации на 2001 год //Симбирский главбух. – 2001. - №3. - С.14.

28. Подшерстник М.В., Мейксин М.С. Годовой бухгалтерский отчет. – СПб: Герда, 2004. – 720 с.

29. Пошерстник Е.Б., Мейскин М.С. Бухгалтерский учет в строительстве. – М: Герда, 1999г.

30. Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудитора. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 384 с.

31. Хахонова Н.Н., Ковалева О.В. Новый план счетов: комментарии и рекомендации к применению с учетом последних изменений. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 224 с.

32. Хохлова О.Ю. Сдаем баланс по всей форме // Учет. Налоги. Право. – 2004. - № 7. – С. 21.


Теги: Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности на примере РКЦ  Другое  Бухучет, управленческий учет
Просмотров: 48833
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Бухгалтерский учет внутрихозяйственной деятельности на примере РКЦ
Назад