Пути улучшения финансового состояния ООО ПК «Трансстрой»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 4

1     ТЕОретические основы ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ   6

1.1 Сущность финансового состояния предприятия, его информационная база. 6

1.2 Виды анализа оценки финансового состояния предприятия. 10

1.3 Методика проведения оценки финансового состояния предприятия. 12

2     ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО ПК «ТРАНССТРОЙ». 25

2.1 Организационная характеристика предприятия ООО ПК «Трансстрой». 25

2.2 Экономическая характеристика предприятия. 28

3     Анализ финансового состояния ООО ПК «Трансстрой» и пути его улучшения.. 31

3.1 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. 31

3.2 Анализ деловой активности предприятия. 37

3.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности. 39

3.4 Пути улучшения финансового состояния ООО ПК «Трансстрой». 42

3.4.1  Сдача в аренду свободных помещений. 42

3.4.2  Продажа не используемых основных средств. 43

3.4.3  Сокращение численности АУП.. 47

3.4.4  Оценка эффективности предлагаемых мероприятий. 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 56

 

 

 

 

 

 

 


ВВЕДЕНИЕ

 

Финансовое состояние предприятия – основная характеристика экономической деятельности хозяйствующего субъекта, которая определяет его конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом экономических интересов самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном взаимоотношениях.

Для того, чтобы обеспечивать эффективное развитие предприятия, устремленное на результат, нужно уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих вероятных конкурентов.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы определена тем, что для каждого предприятия очень существенно анализировать свое финансовое состояние, которое отражает конечные результаты деятельности предприятия. Каждое предприятие заинтересовано в своевременном обнаружении и устранении недостатков в финансовой деятельности, поиске резервов улучшения своего финансового состояния.

Главной целью анализа финансового состояния предприятия является обеспечение доходности, прибыльности предприятия. Для этого необходимо получение определенного числа основных (наиболее информативных) показателей, которые дают объективную и истинную картину финансового положения предприятия его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах дебиторами и кредиторами. Цели анализа достигаются в результате оценки данных финансовой отчетности.

Целью выпускной квалификационной работы является оценка финансового состояния ООО ПК «Трансстрой» и выработка рекомендаций по его улучшению.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия;

- рассмотреть методы и инструменты проведения оценки финансового состояния предприятия;

- сформировать на основании бухгалтерской отчетности аналитические таблицы и провести анализ финансового состояния;

- на основе полученных результатов выработать предложения по вероятности улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является ООО ПК «Трансстрой». Предметом исследования  выпускной работы является финансовое положение предприятия.

Теоретической основой выпускной квалификационной работы явились книги отечественных авторов по проблемам экономического анализа, периодические издания, законодательная база РФ.

Анализ финансового состояния был произведен по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) и отчета о прибылях и убытках (Приложение Б)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1          ТЕОретические основы ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1        Сущность финансового состояния предприятия, его информационная база

 

В услoвиях рынкa и в нынeшних экoнoмических услoвиях финaнсы занимaют немaлое значeниe. Их oсoбеннoстью является то, что они всегда выступают в денежной фoрме, имеют распределительный характер и oтражают фoрмирoвание и испoльзование различных видoв дoхoдoв и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. [7,с.36]

Финансы предприятий, являясь частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности. [7,с.38]

Одним из основных условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на определенный момент времени.

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, нужными для нормальной деятельности предприятия, целесообразностью их размещения и результативностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. [8,с.13]

Анализ финансового состояния предприятия является одним из главнейших моментов его оценки, так как служит основой понимания подлинного положения предприятия. Финансовый анализ это процесс исследования и оценки предприятия с целью формирования наиболее обоснованных решений по его дальнейшему развитию и пониманию его текущего состояния.  Результаты финансового анализа непосредственно влияют на выбор методов оценки, прогнозирование доходов и расходов предприятия, на установление ставки дисконта, применяемой в методе дисконтированных денежных потоков, на величину мультипликатора, используемого в сравнительном подходе. [4,с.35]

Роль и значение анализа финансового состояния предприятия в современных условиях становления российской экономики существенно усиливается. Это связано с тем, что предприятия юридически и экономически независимы и ответственны за результаты своей деятельности перед акционерами, персоналом, кредитными учреждениями и кредиторами, и предполагает провести ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости. [6,с.25]

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Оно проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет. [14,с.24]

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия вовремя производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы удачно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижение выручки и суммы прибыли и, как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. [7,с.32]

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. [10,с.30]

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо хорошо знать, как распоряжаться финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Надлежит знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Основные задачи оценки финансового состояния состоят в следующем:

  1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
  2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов.
  3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия. [13,с.234]

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью исследования эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д.

Основным источником информации для проведения анализа финансового состояния предприятия является годовая финансовая отчетность предприятия, состав которой установлен Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с данным федеральным законом бухгалтерская отчетность предприятия состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма №2);

- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

- аудиторского заключения,  обязательного для открытых акционерных обществ.

- пояснительной записки.

Бесспорно, бухгалтерская отчетность является самым полным источником в связи с тем, что содержит информацию за различные промежутки времени – год, квартал и месяц, а также показывает остатки и обороты по счетам учета активов и капитала. Преимуществом этой базы данных является системность и возможность получать все формы отчетности по состоянию на любую дату и за любой период времени, а недостатком – доступность только для специалистов в области бухгалтерского учета.

Анализ финансовой отчетности проводится, прежде всего, для формирования и принятия оптимального решения по вопросу увеличения эффективности производственно-сбытовых операций, рационального применения имеющихся ресурсов, увеличения платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения предприятия, а также для обеспечения выполнения плановых финансовых показателей и обязательств предприятия перед кредиторами и инвесторами. [9,с.136]

 

 

1.2        Виды анализа оценки финансового состояния предприятия

 

Практика финансового анализа сформировала основные правила чтения финансовых отчетов, среди них можно выделить 6 основных методов:

Внутрeнний анaлиз – провoдится службaми прeдприятия и егo результаты используются для планирования, контрoля и прогнозирoвания финансового состояния. Его цель – определить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заeмные средства таким образoм, чтобы обеспечить нормальное функционирoвание предприятия, пoлучения мaксимума пpибыли и исключeние банкротствa.

Внeшний анaлиз – реализoвывается инвестoрами, постaвщиками материальных и финансовых ресурсов, прoверяющими органами на оснoве публикуeмой отчетнoсти. Его цель – oпределить верoятность выгoдно влoжить средства, чтoбы обеспeчить мaксимум прибыли и иcключить рисk пoтерь. [4,с.124]

Сoвместно с абсoлютными величинами при разбoре бухгалтерскoй отчетнoсти примeняют разнooбразные приeмы анaлиза, предпoлагающие расчет и оценку не только абсолютных, но и относительных показателей, которыми являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализы и расчет коэффициентов.

Горизонтальный анализ полагает исследование абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и их оценку.

При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, то есть просчитывается изменение абсолютных показателей в сумме и в процентах.

Горизонтальный анализ применяется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей.

Под вертикальным анализом подразумевается изображение данных отчетности в виде относительных показателей через удельный вес каждой статьи в общем итоге отчетности и оценку их изменения в динамике.

Данные вертикального анализа дозволяют оценить структурные изменения, случающиеся в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов предприятия, коэффициентов рентабельности продукции и т.п. [28, c.56].

 На основе  данных  вертикального и горизонтального анализа строится сравнительный аналитический баланс.

Трендовый анализ (анализ тенденций развития) – является разновидностью горизонтального анализа, ориентированного на перспективу. Трендовый анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени, но при этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, то есть основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влияния случайных факторов и индивидуальных особенностей периодов.

Трендoвый анaлиз позвoляет оценить качeственные сдвиги в имущественнoм полoжении организации. [17,с.66]

Под факторным анализом подразумевается выражение изучаемого показателя через формирующие его факторы, расчет и оценку влияния этих факторов на изменение показателя. Факторный анализ может быть прямым, то есть изучаемый показатель раскладывается на составные части, и обратным – отдельные элементы соединяются в общий изучаемый (результативный) показатель.

К методам факторного анализа относятся:

– метод цепной подстановки;

– метод разниц;

– интегральный метод;

– балансовый метод;

Сравнительный (пространственный) анализ – это сравнение и оценка показателей деятельности организации с показателями организаций-конкурентов.

Анализ коэффициентов (относительных показателей) предполагает расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов организации, видов рентабельности.

Анализ коэффициентов позволяет оценить взаимосвязь показателей и используется при изучении финансовой устойчивости, платежеспособности организации, ликвидности ее баланса.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Таким образом, оценка финансового состояния предприятия представляет собой самостоятельную область финансовой науки. Она базируется на общей теории экономического анализа, в том числе на его количественных и качественных методах, и теории финансов и использует информационную базу, включающую систему финансового и управленческого учета, а также всю необходимую неучетную информацию для обоснования управленческих решений по привлечению и наиболее эффективному использованию капитала, способствующих его наращению.

 

 

1.3        Методика проведения оценки финансового состояния предприятия

 

Oснoвная цель финансoвого анaлиза – пoлучение максимальнoго количествa наибoлее инфoрмативных параметрoв, дaющих oбъективную кaртину финансoвoго состoяния oргaнизации, ее пpибылей и убыткoв, изменeний в стpуктуре активoв и пассивoв, в рaсчетах с дебитoрами и кредитoрами. [27,с.115]

Не менее важное значение в организации анализа имеет методическое его обеспечение. От того, какие методики анализа используются на предприятии, зависит его результативность. Особое значение имеет разработка собственных или адаптация готовых компьютерных программ, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности с использованием экономико-математических методов.

Oцeнкa финaнсoвoгo сoстoяния прoвoдится с пoмoщью слeдующих oснoвных приeмов: срaвнения, свoдки и грyппирoвки, цeпных подстановок. Приeм срaвнения зaключается в сoпoставлeнии финансoвых покaзaтелей oтчeтногo периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущнoсть приeма цeпных пoдстановoк состoит в том, что, послeдoвательно замeняя кaждый отчетный показатель базисным (т. е. показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель), все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Тaкая зaмeна позвoляет опрeдeлить стeпeнь влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. [25,с.45]

Оценка финансового сoстoяния предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

Такими показателями являются:

- показатели финансовой устойчивости;

- показатели платежеспособности;

- показатели ликвидности;

- показатели рентабельности;

- деловой активности.

Следует уделить особое внимание вертикальному и горизонтальному анализу финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь. [14,с.34]

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляются за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. [19,с.23]

Финансовая устойчивость предприятия оценивается с помощью следующей группы коэффициентов:

Коэффициент концентрации собственного капитала, его называют так же коэффициентом независимости, автономии. Он показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия:

          Кфн=                                            (1)

Этот коэффициент желательно поддерживать на достаточно высоком уровне. Для обеспечения финансовой независимости предприятия величина этого коэффициента не должна опускаться ниже 0,5.

Величиной обратной Кфн является коэффициент финансовой зависимости:

              Кфз=                                          (2)

Снижение этого коэффициента в динамике означает уменьшение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение приближается к 1, то это означает, что собственники финансируют свое предприятие за счет заемных средств.

Зависимость предприятия от внешних займов характеризует соотношение заемных и собственных средств. Это соотношение определяется с помощью коэффициента финансового равновесия:

                   Кфр=                                          (3)

Коэффициент финансового равновесия показывает, сколько собственных средств приходится на 1 рубль заемных. Нормальное значение данного коэффициента > 1. Превышение суммы задолженности над суммой собственных средств сигнализирует о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнение.

Коэффициент финансовой устойчивости - показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Он показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала:

    Кфу=              (4)

Нормативное значение показателя составляет 0,8 – 0,9.

Коэффициент финансового левериджа или финансового риска показывает, насколько каждый рубль долга предприятия подкреплен собственным капиталом:

             Кфр=                                            (5)

Чем выше значение этого коэффициента, тем сильнее зависимость предприятия от внешних источников, тем ниже его финансовая устойчивость.

При замедлении оборачиваемости материальных оборотных средств и более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент финансового левериджа может значительно превышать единицу, в то время как нормальное его значение менее единицы. [4,с.113]

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

           Косс =                                                         (6)

 Финансовое  состояние  организации  можно  оценивать  с  точки  зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом  случае  критерий  оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность организации.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса характеризует платежеспособность предприятия. Это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения этих обязательств. Баланс предприятия считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Чем выше превышение, тем более ликвидный баланс предприятия. Ликвидность также называют краткосрочной платежеспособностью, так как для контрагентов особенно важно знать, какова степень покрытия  краткосрочных обязательств текущими активами. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

 Низкий уровень ликвидности – это отсутствие свободы выбора и ограничения на свободу действий администрации. Для собственников предприятия низкий уровень ликвидности ведет к понижения доходности, к потере части основных фондов, потере поставщиков материальных и денежных ресурсов. Для кредиторов низкий уровень ликвидности ведет к задержке уплаты процентов и основной суммы причитающегося им долга, то есть частичной или полной потери причитающихся им сумм.

Техническая сторона анализа ликвидности баланса  заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности  и группы расположены в порядке ее убывания, а обязательства – по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты. Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы:

Первая группа (А1 – наиболее ликвидные активы)  включает в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

Вторая группа (А2 – быстрореализуемые активы) — это дебиторская задолженность и прочие активы;

Третья группа (А3 – медленнореализуемые активы) — это запасы и налог на добавленную стоимость;

Четвертая группа (А4 – труднореализуемые активы) — это внеоборотные активы, в том числе нематериальные активы, основные средства и прочие внеоборотные активы.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия по степени срочности их оплаты:

Первая группа (П1 - наиболее срочные обязательства) —это кредиторская задолженность;

Вторая группа (П2 – краткосрочные обязательства) — это краткосрочные кредиты и займы;

Третья группа (П3 – долгосрочные обязательства) — это долгосрочные кредиты и займы;

Четвертая группа (П4 – постоянные пассивы) — собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги проведённых групп активов и пассивов баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4;                                                      (7)

 Если выпoлняются  первые  тpи  нерaвенства,  тo  eсть текущие aктивы превышaют  внeшние  oбязательства,  то  oбязательно  выпoлняется   пoследнее неравенство, которoе имеет глубoкий эконoмический  смысл:  нaличие  у  фирмы сoбственных обoротных срeдств; сoблюдается  минимaльное  услoвие  финансoвой устoйчивости.Невыпoлнение какoго-либo из пeрвых трeх нерaвенств  свидeтельствует  о тoм, что ликвиднoсть балaнса в бoльшей или  мeньшей  стeпени  oтличается  от абсолютнoй.Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить: текущую ликвидность, которая свидетельствует о  платежеспособности  (+)  или неплатежеспособности  (-)  организации  на  ближайший   к   рассматриваемому моменту промежуток времени.             

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности, вычисляемый по формуле:

L1 = А1 + 0,5А2 + 0,3А3/П1 + 0,5П2 + 0,3П3;                                    (8)

Оптимальное значение показателя больше 1.

С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия. Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно счет имеющихся денежных средств. Рекомендуемая нижняя граница показателя 0,2 - 0,7.

L2 = А1/П1 + П2                                                                                    (9)

Коэффициент быстрой ликвидности, показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам и вынужденной реализации производственных запасов, в условиях рыночной экономики:

L3 = А1 + А2/П1 + П2                                                                   (10)

Предпочтительной считают величину коэффициента больше 1,5, допустимой – величину 0,7 – 1,0. Высокое значение коэффициента срочной ликвидности является показателем низкого финансового риска и хороших возможностей для привлечения дополнительных средств со стороны.

Коэффициент текущей ликвидности (или общий коэффициент покрытия долгов, или коэффициент покрытия) характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства:

L4 = А1 + А2 + А3/П1 + П2                                                         (11)

Нормативное значение показателя находится в пределах 1 – 2.

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель как излишек, или недостаток средств для формирования запасов и затрат. Для характеристики источников средств для формирования запасов и затрат используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников.

Наличие собственных оборотных средств (СОС), рассчитывается по формуле:

СОС = К-Ав,                                                                                                                      (12)

где  К – реальный собственный капитал,

Ав – внеоборотные активы.

  Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат  (СД)

СД = СОС + ДО,                                                                   (13)

Где ДО – долгосрочные обязательства

 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):

ОИ = СД + КО,                                                                     (14)

где КО – краткосрочные обязательства.

На основании перечисленных выше показателей рассчитываются показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

 

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ΔСОС):

ΔСОС=СОС-3,                                                                      (15)

Где З – запасы и затраты.

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (ΔСД):

ΔСД=СД-3,                                                                              (16)

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Δ ОИ):

Δ ОИ =ОИ –3,                                                                     (17)

По степени финансовой устойчивости предприятия возможны 4 типа ситуаций:

Абсолютная устойчивость – она встречается крайне редко, представляет собой наивысший тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

                   ΔСОС>=0, ΔСД>=0, ΔОИ>=0,                                   (18)

 

Это трехкомпонентная система типа S={1;1;1}.

 Нормальная устойчивость гарантирует платежеспособность предприятия. При этом должны соблюдаться следующие условия:

             ΔСОС<0, ΔСД>=0, ΔОИ>=0,                                  (19)

 

т.е. ситуация типа S={0;1;1}.

Неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушением

кредитоспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения собственных средств. Должны соблюдаться условия:

                 ΔСОС<0, ΔСД<0, ΔОИ>=0,                                        (20)

Ситуация типа S={0;0;1}.

 

Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности.

                ΔСОС<0, ΔСД<0, ΔОИ<0,                                           (21)

S={0;0;0}.

Первым сигналом наступающей неплатежеспособности является отрицательная динамика всех показателей ФП. Они стремятся принять отрицательные значения. [14,с.67]

Каждая организация должна иметь собственную программу выхода из кризиса, для ее разработки привлекаются специалисты и все заинтересованные стороны (кредиторы и собственники).

Для оценки финансового состояния предприятия необходимо провести анализ, который позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К показателям, характеризующим эффективность производства, относятся коэффициенты рентабельности.

Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Для анализа эффективности использования имущества предприятия используется система показателей рентабельности.

В качестве обобщающей количественной характеристики доходности операционной деятельности может быть использован коэффициент рентабельности активов (имущества), который характеризует отдачу с каждого рубля, вложенного в активы предприятия:

        Ра=                                                                   (22)

Показатель характеризует, сколько  прибыли получено на 100 000 рублей  вложенных в активы.

В аналитических целях определяется рентабельность как всей совокупности активов, так и оборотных активов:

Роа=                                            (23)

Показатель отражает, на сколько эффективно используются оборотные активы.

Рентабельность собственного капитала характеризует способность предприятия к наращению капитала, а следовательно, его финансовую устойчивость, рациональность управления структурой капитала и эффективность инвестиционной деятельности. Этот показатель рассчитывается следующим образом:

Рск=                                       (24)

Рентабельность реализованной продукции или рентабельность продаж:

Ррп=                                       (25)

Значeние этoго кoэффициента пoказывает, кaкую пpибыль имeет предприятиe с каждoго рyбля реaлизованнoй прoдукции. Тенденция к его снижению позволяет предположить сокращение спроса на продукцию предприятия.

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. С точки зрения отечественных ученых в области учета и анализа, деловая активность организации есть не что иное, как результативность и эффективность производственно-коммерческой деятельности. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости активов (скорость обращения активов)

       Коа =                                                        (26)

Хaрактеризует интeнсивность испoльзования всeх имeющихся рeсурсов, пoказывая скорoсть обoрота всeх средств oрганизации. Пoказатель мoжно нaзвать несколькo инaче – отдaча активoв (капитaла) и измeрить в рублях, тoгда он пoказывает, скoлько рублей прoданной прoдукции принoсит кaждый рубль активoв. Повышение показателя означает более интенсивное использование активов

Соответственно, оборачиваемость оборотных активов будет определяться как:                 

                  Кооа                                                  (27)

Хaрактеризует интeнсивность испoльзования обoротных срeдств. Отрaжает скорoсть оборoта тeкущих (мoбильных) aктивов, или скoлько рублeй выручки прихoдится на рубль оборотных активов

Затем определяется продолжительность одного оборота в днях:

                              Тоб=                                                                      (28)

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

Коск =                                         (29)

Для оценки состояния дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

          Кодз =                                   (30)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты за свои услуги, т.е. сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию.

Период погашения дебиторской задолженности:

Тдз=                                                                                            (31)

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах рассчитывается как:

Ддз =                                           (32)

Последний показатель характеризует “качество” дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. Состояние кредиторской задолженности рассчитывается аналогичным способом.

Рассмотрев теоретические основы проведения анализа финансового состояния предприятия, целесообразно будет провести оценку финансового состояния на примере ООО ПК «Трансстрой».

 

 

 

 

 

 

2          ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО ПК «ТРАНССТРОЙ»

 

2.1        Организационная характеристика предприятия ООО ПК «Трансстрой»

 

Общество с ограниченной ответственностью Производственная компания  «Трансстрой» создано в 2007 году в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.

ООО ПК «Трансстрой» зарегистрировано 9 июля 2007 года Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Нефтеюганску за государственным регистрационным номером 1078604001475.

Сокращенное наименование предприятия: ООО ПК «Трансстрой».

Юридический адрес: 628305, РФ, ХМАО-Югра, г. Нефтеюганск, Промышленная зона Пионерная, улица Нефтяников, строение 28, часть 1.

Фактический адрес: 628305, РФ, ХМАО-Югра, г. Нефтеюганск, Западная зона, квартал 04, массив 01.

Основным видом деятельности организации является сдача в наем собственного недвижимого имущества. Дополнительными видами деятельности предприятия являются: обработка металлических отходов и лома, предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, аренда прочих транспортных средств и оборудования, аренда легковых автомобилей. Деятельность общества не лицензируема.

Общество осуществляет свою деятельность на основании действующих федеральных законов и иных правовых актов, а также в соответствии с настоящим Уставом, решениями органов управления, принятых в пределах их компетенции и в порядке, предусмотренном законом и настоящим Уставом. В случае, если какие либо вопросы не урегулированы Уставом и другими документами Общества, применяются нормы Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и других действующих правовых актов.

ООО ПК «Трансстрой» предприятие в Нефтеюганском регионе, которое предоставляет помещения для таких организаций, как ООО «РН-Сервис-Экология», ООО «ФАСТранс», ООО «Нафта-Люкс».

Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, поэтому освобождено от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.  Налог по УСН уплачивается с дохода в размере 6 %.

В собственности предприятия находится земельный участок площадью 43 000 м 2, на котором расположены административные и складские помещения. Основным критерием для партнерских отношений ООО ПК «Трансстрой» является доступные цены на арендуемые помещения. Единственным минусом является некая отдаленность базы от черты города.

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. Учредителями предприятия являются 2 человека: Колодич Александр Васильевич и Иванов Сергей Михайлович, доля в уставном капитале 50 % на каждого. Прибыль предприятия распределяется соответственно долям в уставном капитале.

Органами управления Общества являются:

  • общее собрание участников,
  • единоличный исполнительный орган – Директор.

Организационная структура Общества предусматривает распределение задач и полномочий на принятие решений между руководящими работниками фирмы.

Генеральный директор - в его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы,

Заместитель директора – выполняет все поручения директора. Организовывает работу ниже стоящих структур. Несет ответственность за работу механической, электрической, отопительной систем.

Рисунок  1 –Структура управления предприятия

 

Бухгалтерия  – документально оформляет совершаемые хозяйственные операции на предприятии: приобретение товаров, расчетные операции с поставщиками, бюджетом, проводит инвентаризацию, начисляет заработную плату, ведет отчетность предприятия. 

Отдел кадров – занимается оформлением работников при приеме и увольнении, ведет статистику по численности работников, занимается составлением приказов об увольнении и приеме на работу, при уходе в отпуск.

Секретарь – делопроизводитель – выполняет составление договоров, дополнительных соглашений, занимается ведением корреспонденции, регистрацией приказов и писем, выполняет личные поручения директора.

На конец анализируемого периода численность работников общества составила 22 человека, из них руководящие должности  - 4 человека. Преобладание в структуре категории рабочих связано с особенностью деятельности организации. Увеличение категории рабочих  на 10 человек по сравнению с 2011 годом произошло за счет увеличения объема работы, при подготовке зданий, оборудования к сдаче в наем.

 

 

 

Таблица 1  - Структура рабочих  ООО ПК «Трансстрой» по категории

 

2011 год

2012 год

2013 год

Отклонение 2013-2011 гг.

Всего, в т. ч.:

12

11

22

10

Руководители

4

4

4

0

Специалисты

2

2

2

0

Рабочие

6

5

16

10

 

2.2        Экономическая характеристика предприятия

 

Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структуры его активов и пассивов. Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, который упрощает работу по проведению анализа.

В 2012 году по сравнению с 2011 г. уменьшилась сумма внеоборотных активов на 5631 тыс. руб. за счет уменьшения основных средств на  3,5 %. В течение периода основные средства не приобретались. Удельный вес внеоборотных активов снизился за счет начисленного износа. Оборотные средства снизились на 3,5 % и составили 11879 тыс. руб., что на 650 тыс. руб. меньше, чем в 2011 г. В составе имущественной массы текущих активов незначительно возрос удельный вес запасов с 0,05 на 2011 г. до 0, 06 на 2013 г. Доля дебиторской задолженности уменьшилась на 7,65 %. Абсолютно ликвидная часть – денежные средства увеличились на 10 % и составили 10,3 процента от общей суммы активов 2013 года. В 2013 г. сумма финансовых вложений составила 399 тыс. руб. за счет предоставленных займов ООО «Нафта Люкс»

В структуре пассива баланса собственный капитал составил большой удельный вес в 2011 г. 58,9 %, а в 2013 г. 87,6 %.  Удельный вес собственных источников увеличился на 23 %, соответственно снизилась доля заемных средств, за счет уменьшения по статьям «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства», и за счет увеличения суммы нераспределенной прибыли на 6306 тыс. руб.  По мнению автора Савицкой Г. В. доля краткосрочных обязательств не должна превышать 40 %, что доказывает финансовую устойчивость и ослабление финансовых рисков.

 

Таблица 2 – Состав и структура актива и пассива ООО ПК «Трансстрой»

Показатель

2011 год

 

2012 год

2013 год

Изменение за период 2011-2013

Тыс. руб.

Уд.

вес,

%

Тыс. руб.

Уд. вес,  %

Тыс. руб.

 

Уд. вес, %

тыс. руб.

Уд. вес, %

Внеоборотные активы

28561

69,5

27530

83

22930

65

-5631

-3,5

Оборотные активы, в т. ч.

 

12530

30,5

5708

17

11880

34

-650

3,5

Запасы

 

22

0,05

688

0,02

24

0,06

2

0,01

Дебиторская задолженность

 

12384

30,15

4095

12,3

7847

22,5

-4537

-7,65

Финансовые вложения

 

-

-

-

-

399

1,14

399

1,14

Денежные средства

124

0,3

925

2,7

3610

10,3

3486

10

БАЛАНС

41091

100

33238

100

34810

100

-6281

0

Капитал и резервы

24168

58,9

27337

82,2

30474

87,6

6306

23,3

Долгосрочные обязательства

3000

7,3

2000

6

2000

5,7

-1000

-1,6

Краткосрочные обязательства

11947

29

256

0,8

-

-

-11947

-29

Кредиторская задолженность

1976

4,8

3644

11

2336

6,7

360

1,9

БАЛАНС

41091

100

33238

100

34810

100

-6281

0

 

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса можно сделать вывод об удовлетворительной работе предприятия.

 

В таблице 3 приведены основные экономические показатели ООО ПК «Трансстрой» за 2011 – 2013 г.г., которые характеризуют работу рассматриваемого предприятия.

Анализ данных таблицы 3 показывает, среднегодовая стоимость внеоборотных активов за период снизилась на 8 %. Среднегодовая стоимость оборотных средств так же снизилась на 33 %. Среднегодовая численность работников повысилась на 10 человек, также возросла заработная плата на 6 тысяч рублей. Выручка от реализации услуг снизилась на 8 %, а вот себестоимость повысилась на 31 %.

Таблица 3 – Основные экономические показатели ООО ПК «Трансстрой»

 

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменение за период

2011-2013

Тыс. руб.

%

Среднегодовая стоимость ВОА,

тыс. руб.

27188

28045,5

25230

-1958

92

Среднегодовая стоимость ОА, тыс.руб.

11318

9119,5

7527

-3791

66,5

Среднегодовая численность работников, чел.

12

11

22

10

183

Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

21

25

27

6

128

Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

24615

14533

22766

-1849

92

Себестоимость, тыс. руб.

12416

11124

16379

3963

131

Итак, проанализировав организационно-экономические показатели, видим, что предприятие за последние годы наращивает объем услуг, что является наряду с другими факторами предпосылкой нормального финансового состояния.

 

 

 

 

3          Анализ финансового состояния ООО ПК «Трансстрой» и пути его улучшения

 

3.1        Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

 

Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель как излишек, или недостаток средств для формирования запасов и затрат. Для характеристики используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников.

Pассчитаем данные показатели и обобщим данные в таблицу 4.

Таблица 4 - Определение типа финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Собственный капитал (К)

24168

27337

30474

Внеоборотные активы (Ав)

28561

27530

22930

Долгосрочные обязательства (ДО)

3000

2000

2000

Краткосрочные обязательства (КО)

13923

3901

2336

Запасы и затраты (З)

22

688

24

Наличие СОС (СОС)

-4393

-193

7544

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат  (СД)

-1393

1807

9544

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)

12530

5708

11880

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ΔСОС)

-4415

-881

7520

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (ΔСД)

1415

1119

9520

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Δ ОИ)

12508

5020

11856

Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости

0;0;1:

0;1;1;

1:1:1:

Благоприятным считаeтся положительнoе знaчениe пoказaтеля СОС. В 2011 и 2012 гг. наличиe СОС имeeт oтрицательнoе знaчениe, и составляет -4393 тыс. руб. и -193 тыс. руб. соответственно,  но в 2013 г. этот  показатель составил 7544 тыс. руб. 2011 год для ООО ПК «Трансстрой» можно назвать крайне неудачным.  В 2013 году положение ООО ПК «Трансстрой» улучшилось по всем показателям. Анализ финансовой устойчивости ООО ПК «Трансстрой» показал, что исследуемое предприятие в 2011 году имело неустойчивое  финансовое состояние, которое не  гарантировало его платежеспособность, а к 2013 году абсолютную финансовую устойчивость, что свидетельствует о возможности немедленного погашения обязательств.

Кроме выше рассчитанных показателей для получения количественных характеристик финансовой устойчивости используются следующие финансовые коэффициенты:

 

Таблица 5  - Коэффициенты финансовой устойчивости

Коэффициент

Оптимальное значение

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменение за период 2013-2011

К финансового риска

К<1

0,7

0,2

0,14

-0,56

К финансирования

K>1

1,4

4,6

7,1

5,7

К финансовой независимости

K>0.5

0,58

0,82

0,87

0,29

К финансовой зависимости

K<0.5

0,42

0,18

0,13

-0,29

К обеспеченности ОА СС

K>0.1

-0,35

-0,04

0,6

0,95

К финансовой устойчивости

K=0.8-0.9

0,66

0,88

0,93

0,27

К маневренности СК

 

-0,18

-0,007

0,25

0,43

 

Коэффициент финансового риска показывает, сколько заемных средств привлекла организация на 1 рубль собственных средств. В 2011 году было привлечено 0,7 рубля заемных средств на 1 рубль собственных, в 2012 году 0,2 рубля и в 2013 0,14 рубля.   К 2013 году ООО ПК «Трансстрой» стало менее зависимо от заемных источников.  Этот факт говорит о повышении финансовой устойчивости и нередко дает возможность получения кредита.

Коэффициент финансового равновесия, обратный показатель коэффициента финансового риска, показывает сколько собственных средств приходится на 1 рубль заемных. Если в 2011 г. на 1 рубль заемных приходилось 1,4 рубля собственных, в 2012 году 4,6 рубля, то в 2013 г.  на долю заемных средств  - 7, 1 рубля собственных.

Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных источников к общей сумме источников финансирования. За период 2011-2013 гг. коэффициент больше 50%, это означает, что если  банки и кредиторы потребуют возврата заемных средств, то организация сможет их возвратить, реализовав все  свое собственное имущество. Таким образом, можно сделать вывод о благоприятной финансовой ситуации, так как собственникам на 2013 год принадлежит 87 % стоимости имущества.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, что необходимо для финансовой устойчивости. В 2011 г. коэффициент имеет значение -,035, в 2012 г.  значение коэффициента -0,04, в обоих случаях отрицательный, что указывает на неустойчивость финансового состояния. В 2013 г. этот коэффициент выше нормального значения и составляет 0,6,  т.е. 60 % оборотных активов финансируется за счет собственных источников и не нуждается в привлечении заемных.

Коэффициент финансовой устойчивости,  отражает какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников. В 2011 г. значение было 0,68 – а это оценивается как критическое, но в 2012 это значение стало в пределах нормы, а в 2013 году стало 93%.

Коэффициент маневренности капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств. В нашем случае коэффициенты не соответствуют норме. из значения составили -0,18 в 2011 году, -0,007 в 2012 году и 0,25 в 2013 году. Отрицательное значение коэффициента говорит не только о плохой финансовой устойчивости, но и о том, что средства были вложены в более  трудноликвидные активы (а именно в основные средства), в то время как оборотный капитал формировался за счет заемных средств.

           Ликвидность баланса также характеризует платежеспособность предприятия, то есть способность возмещать обязательства предприятия собственными средствами в срок. Баланс предприятия считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Чем выше превышение, тем более ликвидный баланс предприятия. Ликвидность также называют краткосрочной платежеспособностью, так как для контрагентов особенно важно знать, какова степень покрытия  краткосрочных обязательств текущими активами.

Основой для проведения анализа ликвидности баланса  является Форма № 1 Бухгалтерский баланс предприятия за три года (Приложение А). Активы в балансе сгруппированы по степени их ликвидности  и группы расположены в порядке ее убывания, а обязательства – по срокам их погашения.

Для удобства проведения анализа и оформления его результатов составим таблицу анализа ликвидности баланса (Таблица 6).

 

Таблица 6 -  Показатели ликвидности баланса

Актив

2011 г, тыс. руб.

2012 г, тыс. руб.

2013 г,

тыс. руб.

Пассив

2011 г, тыс. руб.

2012 г, тыс. руб.

2013 г, тыс. руб.

Изм-е по А, т.р.

Изм-е по П, т.р.

А1

124

925

4009

П1

1976

3644

2336

3885

360

А2

12385

4095

7846

П2

11947

256

-

-4539

-11947

А3

22

688

24

П3

3000

2000

2000

2

-1000

А4

28561

27530

22930

П4

24168

27337

30474

-4393

6306

 

Анализ ликвидности баланса показал, что его структура отличается от оптимальной с позиции ликвидности. Невыполнение одного из трех неравенств, свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе.

Таблица 7 – Оценка ликвидности баланса

Абсолютно ликвидный баланс

2011 г.

2012 г.

2013г.

А1 ≥ П1

А1 <П1

А1 <П1

А1 >П1

А2 ≥ П2

А2 > П2

А2 >  П2

А2 > П2

А3 ≥ П3

А3< П3

А3 <  П3

А3 < П3

А4 ≤ П4

А4 > П4

А4 >  П4

А4 < П4

 

 

Исхoдя из пoлученных дaнных, мoжнo oхaрактеризoвать ликвиднoсть бyхгaлтерскoго бaлансa на 2011 и 2012 гг. как недoстатoчную, так как y прeдприятия нeдостаточнo ликвидных активoв для пoгашения краткoсрoчных обязательств на ближайший срок.  В 2013 г. первый показатель соответствует нормативному значению. Сравнение итогов А2 и П2 удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса за весь период. Быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пaссивы и oрганизaция мoжет быть платежеспoсoбнoй в недалекoм бyдyщем с yчетом свoеврeменных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, нo в нашем случае это условие не выполняется. Hа перспективу предприятие не платежеспособно. Соотношение А4 и П4 – отражает финансовую устойчивость, т.е. наличие у предприятия собственных оборотных средств. В 2011-2012 гг. у предприятия нет собственных оборотных средств. В 2013 году ситуация обратная. В итоге можно сделать вывод, что в 2011 и 2012 году баланс не ликвидный. В 2013 году выполняются почти все условия, и можно сказать, что предприятие платежеспособно.

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 8 -  Коэффициенты ликвидности предприятия

Коэффициент

Оптимальное значение

2011 г.

2012 г.

2013г.

Изменение за период 2013-2011

К текущей  ликвидности

1-2

0,9

1,46

5

4,1

К быстрой ликвидности

0,7-0,8

0,8

1,28

5

4,2

К абсолютной ликвидности

>0,2

0,008

0,23

1,7

1,692

Общий показатель ликвидности

>1

0,7

0,72

2,7

2

 

Значение коэффициента  текущей ликвидности должно находиться в диапазоне 1-2. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия. В 2011 году показатель был ниже 1, но приближен к ней, и составлял 0,9. Динамика коэффициента положительна, к концу 2013 г. показатель увеличился на 4,1 пункта и составил 5.

Коэффициент быстрой ликвидности, показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Дaнный показатель определяет какая часть краткосрочных обязательств предприятия мoжет быть немeдлeнно пoгашена зa счет срeдств на рaзличных счeтах, в краткoсрoчных цeнных бумaгах, а тaкже пoступлений пo рaсчeтам. Рекoмендуемoе знaчeниe дaннoго пoкaзатeля от 0,7-0,8 до 1,5. B 2011 г. 80 % краткосрочных обязательств, а в 2013 году 500 % обязательств могли быть погашены за счет ликвидных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Знaчениe даннoгo пoказaтeля не дoлжнo oпyскaться нижe 0,2. Если в 2011 г. прeдприятие ООО ПК «Трансстрой» не смоглo бы вообще погасить кредитoрскую задoлженнoсть, то в 2013 г. этoт показатель составляет 1,7, значит предприятие могло погасить всю кредиторскую задолженность за счет быстрoреализуемых активoв.

В результате оценки платежеспособности можем сказать следующее:

Значение общего показателя ликвидности в 2011-2012 гг. не соответствует нормативному значению, что свидетельствует о неликвидности баланса. Но динамика коэффициента положительна, и к 2013 году показатель увеличился на 2 пункта, т.е. улучшилось финансoвая устойчивoсть прeдприятия.

 

3.2        Анализ деловой активности предприятия

 

С точки зрения отечественных ученых в области учета и анализа, деловая активность организации есть не что иное, как результативность и эффективность производственно-коммерческой деятельности. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Динамика коэффициентов деловой активности представлена в таблице 9

Таблица 9 – Показатели деловой активности

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменение за период 2013-2011

Коэффициент оборачиваемости активов

0,58

0,39

0,67

0,09

Коэффициент оборачиваемости ОА

2,17

1,6

3

0,83

Коэффициент оборачиваемости ВОА

0,90

0,51

0,90

0

Коэффициент оборачиваемости ДС

207

27,7

10

-197

Коэффициент оборачиваемости ДЗ

1,75

1,76

3,8

2,05

Период ДЗ

208

207

96

-112

Коэффициент оборачиваемости КЗ

11,3

5,1

7,6

-3,7

Период КЗ

32

71

48

16

Коэффициент оборачиваемости запасов

310

31

46

-264

 

Коэффициент оборачиваемости активов говорит о незначительном повышении оборачиваемости активов, и повышения их доходности. В 2013 году на 1 рубль вложенных активов выручка составляла 67 копеек.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает сколько рублей стоимости реализованной продукции приходится на 1 рубль оборотных средств, если в в 2011 году приходилось 2,17 рубля, то в 2013 показатель повысился и составил 3 рубля.

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов или по другому можно назвать фондоотдачей, показывает сколько объема реализации приходится на рубль основных фондов. Этот показатель остался на том же уровне и составил 0,9

Коэффициент оборачиваемости денежных средств показывает сколько выручки было получено с 1 рубля вложенных денежных средств, в 2013 году этот показатель значительно снизился.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько раз за период задолженность образуется и поступает предприятию. Увеличение данного показателя на 2 пункта по сравнению с 2011 годом говорит о снижении числа неплатежеспособных клиентов. Период  оборота дебиторской задолженности снизился, то есть задолженность стала поступать предприятию чаще.

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности показывает сколько раз в среднем за период предприятие рассчитывается по своим долгам . Данный показатель снизился почти на 4 пункта, что говорит о проблеме  с оплатой счетов, либо более удобный график платежей.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает сколько раз за год запасы прошли все стадии производства и реализации. Снижение этого показателя может отражать накопление избыточных запасов, неэффективное управление на складе.

 

3.3        Анализ финансовых результатов и рентабельности

 

Данный анализ проводится в целях определения удельного веса прибылей (убытков) от всех видов деятельности в прибыли (убытке)  отчетного периода. В ходе анализа выявляются статьи, оказавшие наибольшее влияние на финансовый результат.

Таблица 10 – Показатели результатов деятельности ООО ПК «Трансстрой»

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменение за период 2013-2011

Выручка, тыс. руб.

24615

14533

22766

-1849

Себестоимость, тыс. руб.

12416

11124

16379

3963

Прибыль, тыс. руб.

12199

3409

6387

-5812

 

На 2013 год прибыль снизилась на 5812 тысяч рублей. Это вызвано снижением выручки и ростом себестоимости. Рассмотрим более подробно структуру выручки и себестоимости (Таблица 11 и таблица 12).

Таблица 11 – Состав и структура выручки ООО ПК «Трансстрой»

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

тыс.руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Выручка, в т.ч.

24615

100

14533

100

22766

100

Выручка от аренды зданий

24615

100

12833

88,3

22766

100

Выручка от аренды оборудования

-

-

1600

11

-

 

Выручка от реализации ОС

-

-

100

0,7

-

 

 

Анализирую таблицу видно, что основная часть выручки поступает от аренды зданий. В 2013 году произошло снижение выручки, возможно за счет уменьшения количества предоставляемых услуг.

Из таблицы 12 видно, что наибольший вес в структуре себестоимости занимают амортизация, расчеты с поставщиками и заработная плата. В 2013 году на повышение себестоимости повлияла амортизация основных средств и материалы.

 

Таблица 12 – Состав и структура себестоимости ООО ПК «Трансстрой»

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Себестоимость продаж

12416

100

11124

100

16379

100

Амортизация

2482

20

2578

23,2

4494

27,4

Материалы

1675

13,5

1002

9

3482

21,3

Расчеты с поставщиками

3154

25,4

2607

23,5

2708

16,5

Налоги

1732

14

2153

19,3

1752

10,7

Страховые и социальные взносы

402

3,2

394

3,5

883

5,4

Заработная плата

2761

22,3

2379

21,4

2899

17,7

Прочие расходы

210

1,6

11

0,1

161

1

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой прибыли и уровнем рентабельности. Расчет рентабельности является завершающим этапом анализа финансового состояния. Рентабельность одна из основных качественных показателей эффективности производства характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства.

Из данных таблицы видно, что в основном рентабельность понизилась, что можно считать отрицательной тенденцией: рентабельность продаж упала на 21,5 % пункта, что говорит об уменьшении прибыли на единицу реализованной продукции.  Предприятию следует предпринять меры по снижению себестоимости продукции. Снижение рентабельности активов на 23 пункта свидетельствует об уменьшении прибыли с каждого рубля, вложенного в активы. Снижение рентабельности внеоборотных активов на 19,5  пункта  говорит о снижении прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных средств.

Таблица 13 – Показатели рентабельности ООО ПК «Трансстрой»

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Отклонение за период

Рентабельность продаж (отношение прибыли к выручке), %

49,5

23, 5

28

- 21,5

Рентабельность осн. деят-ти (отношение прибыли к с/с), %

98,2

30,6

39

-59,2

Рентабельность ВОА (отношение прибыли к ВОА, %

44,8

12,1

25,3

-19,5

Рентабельность ОА (отношение прибыли к ОА), %

107

37,3

84

-23

Рентабельность СК (отношение прибыли к СК), %

51,5

13,2

22

-29,5

Рентабельность перманентного капитала, %

45,8

12

20

-25,8

 

 

Уменьшение уровня рентабельности собственного капитала на 29, 5 пункта означает снижение отдачи средств, сформированных за счет собственного капитала, а уменьшение рентабельности основной деятельности показывает, что прибыль с каждого рубля упала, и вызвано это снижением прибыли и ростом себестоимости.

Таким образом,  полученные данные позволяют заключить, что ООО ПК «Трансстрой» за 2013 год имеет достаточно высокую финансовую устойчивость, оно устойчиво во времени, и оно может сохраняться под воздействием внутренних и внешних факторов.  

ООО ПК «Трансстрой» – это организация, чьи кредиты и обязательства подкреплены достаточным объемом собственных средств, позволяющим быть уверенным в возврате кредитов и выполнении других обязательств.

3.4        Пути улучшения финансового состояния ООО ПК «Трансстрой»

 

3.4.1    Сдача в аренду свободных помещений

 

Как показал проведенный анализ, у предприятия снизился объем выручки от аренды. Следовательно, улучшение финансового состояния связано с увеличением выручки. Для увеличения выручки предприятию необходимо максимально использовать имеющиеся у него основные фонды. Рассмотрим их загрузку.

Таблица 14 - Анализ имеющихся площадей

 Наименование

 Площадь, м2

Всего

3 121

Сдано

2 371

Свободно

750

Коэффициент загрузки

0,76

 

Рисунок Структура площадей по загрузке

Как показано в таблице и на рисунке, предприятие использует не все имеющиеся площади. Коэффициент загрузки составляет 76%. Свободных площадей на предприятии 24%. ООО ПК «Трансстрой» предприятие предоставляет помещения ООО «РН-Сервис-Экология», ООО «ФАСТранс», ООО «Нафта-Люкс». Но на предприятии имеется 2 свободных арочника и 1 холодный склад. Их площади составляют: арочник 1 – 240 м2, арочник 2 - 360 м2, склад – 150 м2. Эти площади мы рекомендуем также сдать в аренду для увеличения выручки предприятия. Сдавать в аренду следует по конкурентоспособной стоимости – примерно 800 руб/м2 . рассчитаем уровень возможной дополнительной выручки предприятия.

Таблица 15 - Расчет дополнительной выручки от сдачи в аренду свободных основных фондов

Наименование объекта

Площадь, м2

Стоимость  м2, руб.

Сумма выручки, руб.

Арочник 1

240

800

192 000

Арочник 2

360

800

288 000

Холодный склад

150

800

120 000

Итого свободные площади

750

800

600 000

Уровень дополнительной выручки в год

 

 

7 200 000

 

Сдавая в аренду имеющиеся свободные площади по конкурентоспособной цене, предприятие сможет получить дополнительно выручку в размере 7200 тыс. руб.

3.4.2    Продажа не используемых основных средств

 

Т.к. основная деятельность предприятия – сдача основных средств в аренду рассмотрим более подробно динамику и структуру основных средств предприятия.

Таблица 16 - Динамика основных средств

 

2 011

2 012

2 013

Динамика 1-й период

Динамика 2-й период

Земельные участки

15 000

15 000

15 000

0

100%

0

100%

Здания и Сооружения

8 997

8 997

8 997

0

100%

0

100%

Машины и оборудование

5 384

5 190

3 870

-194

96%

-1 320

75%

Транспортные средства

5 427

5 265

2 075

-161

97%

-3 190

39%

Производственный и хозяйственный инвентарь

1 714

2 037

527

323

119%

-1 510

26%

Другие виды основных средств

1 353

1 400

1 173

47

103%

-227

84%

Итого Первоначальная стоимость

37 873

37 888

31 642

15

100%

-6 247

84%

 

Таблица 17 - Структура основных средств

 

2 011

2 012

2 013

2 011

2 012

2 013

Земельные участки

15 000

15 000

15 000

40%

40%

47%

Здания и Сооружения

8 997

8 997

8 997

24%

24%

28%

Машины и оборудование

5 384

5 190

3 870

14%

14%

12%

Транспортные средства

5 427

5 265

2 075

14%

14%

7%

Производственный и хозяйственный инвентарь

1 714

2 037

527

5%

5%

2%

Другие виды основных средств

1 353

1 400

1 173

4%

4%

4%

Итого Первоначальная стоимость

37 873

37 888

31 642

100%

100%

100%

 

Рисунок – Структура и динамика основных средств предприятия

 

Основная доля в структуре основных средств – это земельный участок. Его доля на конец периода составляет почти половину стоимости основных средств предприятия. Вторая по величине доля – это здания и сооружения. Они составляют порядка 28% основных средств.

В целом за период структура основных средств изменилась незначительно. В 2013 году наблюдается снижение основных средств на 6 247 тыс. руб. Снижение стоимости основных средств произошло в основном за счет выбытия оборудования, транспортных средств и производственного и хозяйственного инвентаря.

Рассчитаем основные показатели эффективности использования основных средств.

Таблица 18 - Анализ эффективности использования ОС

 

2011

2012

2013

Динамика

Темпы роста

Первоначальная стоимость ОС

37 873

37 888

31 642

-6 247

84%

Остаточная стоимость

28 561

27 530

22 930

-4 600

83%

Выручка

24 615

14 533

22 766

8 233

157%

Прибыль

12 199

3 409

6 387

2 978

187%

Фондоемкость

1,16

1,89

1,01

-1

53%

Фондоотдача

0,86

0,53

0,99

0

188%

Величина прибыли на руб ОФ

0,43

0,12

0,28

0

225%

Коэффициент годности

0,75

0,73

0,72

0

100%

 

Как видно из таблицы величина основных фондов превосходит уровень выручки компании. В связи с чем фондоемкость более единицы. В 2013 году данный показатель снизился за счет превышения темпов роста показателей выручки над темпами роста основных средств. Фондоотдача показывает – сколько рублей выручки приходится на рубль основных средств. Данный показатель в 2013 году вырос до 0,99. Фондорентабельность характеризует эффективность использования основных средств и определяется уровнем прибыли на основные средства. Данные показатель увеличился с с 0,12 до 0,28.

Положительной характеристикой основных средств компании является то, что степень годности ОС более 50%. Это говорит о том что основные средства находятся в целом в хорошем состоянии.

Рассмотрим качественный состав основных средств. Важным показателем эффективности использования основных средств является коэффициент износа и годности. Для его расчета определим остаточную стоимость основных средств ОАО «Ростелеком». Расчеты представлены в таблице.


 

Таблица 19 - Расчет остаточной стоимости ОС и степени годности основных средств

 

2013

Первоначальная стоимость

начисленный износ

Остаточная стоимость

Степень годности

Земельные участки

15 000

 

15 000

100%

Здания и Сооружения

8 997

4 258

4 738

53%

Машины и оборудование

3 870

1 858

2 012

52%

Транспортные средства

2 075

1 258

817

39%

Производственный и хозяйственный инвентарь

527

298

229

43%

Другие виды основных средств

1 173

1 040

133

11%

Итого

31 642

8 712

22 929

72%

 

Наибольший износ – годность менее 50% - имеют транспортные средства (39%), Производственный и хозяйственный инвентарь (43%) и другие виды основных средств (11%). Здания и сооружения  имеют коэффициент годности 53%. Следует отметить, что основные средства участвующие в основной деятельности принадлежат к группе здания и сооружения и машины и оборудование. То что они имеют износ менее 50% является положительным фактором. Но все же предприятию необходимо постепенно обновлять основные фонды, модернизировать их, т.к. компания работает в сегменте сдачи в аренду и поддержание основных фондов в хорошем состоянии – является залогом качества предоставляемых услуг и конкурентоспособности  компании на рынке.

У предприятия на балансе числятся транспортные средства на сумму 817 тыс. руб. Они имеют степень износа более 50%. В целом пока они в хорошем состоянии и их можно продать дороже их остаточной стоимости. В основной деятельности они не используются. Поэтому их можно реализовать, а на вырученный средства при необходимости приобрести новые  транспортные средства.

По оценкам экспертов, рыночная стоимость данных транспортных средств составляет 1200 тыс. руб. Реализация данных основных средств принесет предприятию дополнительный доход.

3.4.3    Сокращение численности АУП

 

От того, в какой степени предприятие обеспеченно трудовыми ресурсами и насколько они эффективно используются, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, и как результат - объем оказания услуг, себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Как было проанализировано во второй главе, на предприятии существует 4 должности административно-управленческого персонала при общей численности работников – 22 человека.

Рациональное использование персонала – непременное условие, обеспечивающее эффективность работы предприятия. А как показал анализ, рентабельность деятельности предприятия снизилась с 49% до 28%. Следовательно предприятию следует оптимизировать затраты.

Рассмотрим эффективность использования трудовых ресурсов, которая характеризуется,  прежде всего, уровнем производительности труда персонала.

Анализ экономической эффективности работы персонала проведем используя данные таблицы. Наглядно динамика производительности показана на рисунке.

Рисунок  Динамика производительности труда

Таблица 20 - Показатели эффективности использования персонала

 

2012 год

2013 год

Отклонение

абсол.

относит.

Выручка от реализации продукции, услуг, тыс.р.

14 533,0

22 766,0

8 233,0

157%

Полная себестоимость продукции, услуг, тыс.р.

11 124,0

16 379,0

5 255,0

147%

Прибыль от реализации продукции, услуг, тыс.р.

3 409,0

6 387,0

2 978,0

187%

Годовой фонд оплаты труда, тыс.р.

2 379,0

2 899,0

520,0

122%

Численность персонала

11,0

22,0

11,0

200%

Управленческий персонал

4,0

4,0

0,0

100%

Персонал основного производства

5,0

16,0

11,0

320%

Специалисты

2,0

2,0

0,0

100%

Производительность труда

1 321,2

1 034,8

-286,4

78%

Производительность труда  персонала основного производства

2 906,6

1 422,9

-1 483,7

49%

Уровень прибыли на 1 работника

309,9

290,3

-19,6

94%

Среднегодовая ЗП

216,3

131,8

-84,5

61%

СМЗП

18,0

11,0

-7,0

61%

Рентабельность персонала

143,3%

220,3%

77,0%

х

Доля затрат на персонал в себестоимости

21,4%

17,7%

-3,7%

х

Рентабельность услуг, %

23,5%

28,1%

4,6%

х

 

Как видно из данных таблицы объемы реализации за отчетный период увеличились на 57 % или на 8233 тыс. руб., и составил в 2013 году 22766 тыс. руб., Данное повышение связано с увеличением площадей, сданных в аренду, но все же данные показатели не достигли уровня 2011 года, когда выручка была максимальной.

При значительном увеличении численности фонд оплаты труда повысился на 22 % или на 520 тыс. руб. и составил 2899 тыс. руб. в 2013 году, это связано со снижением заработной платы основных работников.

Средняя заработная плата одного работающего снизилась. Производительность труда также значительно снизилась вследствие увеличения численности работающих. Полная себестоимость реализованных услуг увеличилась на 5255 тыс. руб. или на 47 %. Прибыль увеличилась на 2978 тыс. руб. или на 87 %. Рентабельность услуг в анализируемом периоде увеличилась на 4,6% до 28%. Но также не достигла показателей 2011 года. В целом наблюдается снижение производительности труда.

Эффективность использования персонала характеризуется  затратами на персонал. Проанализируем фонд оплаты труда работников. Данные приведены в таблице.

Таблица 21- Анализ ФОТ

 

2012 год

2013 год

Отклонение

 

абсол.

относит.

Годовой фонд оплаты труда, тыс.р.

2 379,00

2 899,00

520,00

122%

ФОТ АУП

1 200,00

1 296,00

96,00

108%

ФОТ Персонала основного производства

720,00

1 344,00

624,00

187%

ФОТ Вспомогательных работников

459,00

259,00

-200,00

56%

Численность песонала

11,00

22,00

11,00

200%

Управленческий персонал

4,00

4,00

0,00

100%

Персонал основного производства

5,00

16,00

11,00

320%

Специалисты

2,00

2,00

0,00

100%

Среднегодовая ЗП

216,27

131,77

-84,50

61%

Управленческий персонал

300,00

324,00

24,00

108%

Персонал основного производства

144,00

84,00

-60,00

58%

Специалисты

229,50

129,50

-100,00

56%

Среднемесячная ЗП

18,02

10,98

-7,04

61%

Управленческий персонал

25,00

27,00

2,00

108%

Персонал основного производства

12,00

7,00

-5,00

58%

Специалисты

19,13

10,79

-8,33

56%

Превышение ЗП Управленческого персонала над ЗП персонала основного производства

2,08

3,86

1,77

185%

 

Структура ФОТ представлена на рисунке.

Рисунок  Структура и динамика ФОТ

 

Основную долю составляет ФОТ персонала основного производства. Это основные рабочие – электрики, сантехники, грузчики, уборщики и пр. Т.е. те работники, которые непосредственно занимаются обслуживанием помещений.

Вторая по величине доля принадлежит ФОТ АУП. Среднегодовая заработная плата управленческого персонала составляет  на конец анализируемого периода 27 тыс. руб.

Заработная плата  управленческого персонала в 3,86 раза превосходит заработную плату основного персонала. Отрицательно можно отметить, что эта разница в анализируемом году стала больше.

В 2013 году наблюдается рост ФОТ. Наибольшее влияние на увеличение ФОТ оказал рост средней заработной платы управленческого персонала и количество основного персонала. Средняя заработная плата основных работников и специалистов при этом значительно снизилась.

Заработная плата управленческого персонала увеличилась в отчетном году на 8%, заработная плата работников основного производства снизилась почти наполовину. Необходимо отметить, что данная категория персонала  - это те сотрудники, которые непосредственно занимаются обслуживанием помещений. И именно от их качественной работы во многом зависит эффективность деятельности предприятия в целом.

Мы наблюдем рост выручки, при снижении производительности труда, значит увеличение численности персонала неоправданно. Увеличение текучести персонала, говорит о недостаточной удовлетворенности персонала системой материальной мотивации.

Производительность труда за период в целом снизилась на 22%. Производительность труда персонала основного производства снизилась на 51%. Также важным показателем является соотношение темпов снижения производительности труда и темпов снижения средней заработной платы.

Расчеты показали, что производительность труда снизилась в среднем на 22%, а оплата труда снизилась на  39%, что также подтверждает снижние эффективности затрат на персонал и снижение эффективности его использования.

Уровень прибыли на 1 работника на конец периода составляет 209 тыс. руб., что на 6% меньше показателя 2012 года.

Доля затрат на оплату труда персонала в себестоимости составляет порядка 17,7%. Причем в отчетном периоде эта доля снизилась. В целом можно сказать что персонал предприятия используется не достаточно эффективно. И руководству следует обратить внимание на систему мотивации персонала и удовлетворенности его работой.

Также мы рекомендуем снизить численность АУП на 2 человека и перераспределить обязанности между оставшимися руководящими работниками.

Расчет планируемой численности персонала и затрат на персонал приведен в таблице.

Таблица 22 - Расчет планируемой численности персонала и затрат на персонал

 

2013 год

 

2014 план

Отклонение

абсол.

относит.

Годовой фонд оплаты труда, тыс.р.

2 899,00

2 880,00

-19,00

99%

ФОТ АУП

1 296,00

720,00

-576,00

56%

ФОТ Персонала основного производства

1 344,00

1 680,00

336,00

125%

ФОТ Вспомогательных работников

259,00

480,00

221,00

185%

Численность персонала

22,00

14,00

-8,00

64%

Управленческий персонал

4,00

2,00

-2,00

50%

Персонал основного производства

16,00

10,00

-6,00

63%

Специалисты

2,00

2,00

0,00

100%

Среднегодовая ЗП

131,77

205,71

73,94

156%

Управленческий персонал

324,00

360,00

36,00

111%

Персонал основного производства

84,00

168,00

84,00

200%

Специалисты

129,50

240,00

110,50

185%

Среднемесячная ЗП

10,98

17,14

6,16

156%

Управленческий персонал

27,00

30,00

3,00

111%

Персонал основного производства

7,00

14,00

7,00

200%

Специалисты

10,79

20,00

9,21

185%

Превышение ЗП Управленческого персонала над ЗП персонала основного производства

3,86

2,14

-1,71

56%

В частности следует убрать должность начальника отдела кадров, т.к. количество персонала на предприятии не большое. А учет персонала переложить на Главного бухгалтера. Также мы рекомендуем упразднить должность заместителя директора и возложить его обязанности непосредственно на директора предприятия.

Численность основного персонала рекомендуется снизить на 6 человек, а заработную плату основному персоналу вернуть на прежний уровень и немного повысить. Таким образом, повысится мотивация персонала на более качественное выполнение своих обязанностей.

Расчеты показывают, что при сокращении численности персонала и повышении уровня оплаты труда годовой ФОТ практически не изменится и даже снизится на 1%.

3.4.4    Оценка эффективности предлагаемых мероприятий

 

Рассмотренные выше рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия оценим с точки зрения их экономической эффективности. Оценим эффективность предложенных мероприятий на основании явных затрат и предполагаемого эффекта.

Обобщая все вышерассмотренные мероприятия по улучшению финансового состояния, предлагаются следующие мероприятия:

Таблица 23 - Основные мероприятия и ожидаемый результат от их реализации

Мероприятия

Затраты

Ожидаемый результат (доп.экономия, прибыль)

Окажет влияние

1. Сдача в аренду свободных помещений

-

7200 тыс. руб

Увеличение выручки

2. Продажа не используемых основных средств

817

1200 – 817=383 тыс. руб.

Прочие доходы

3. Сокращение численности АУП и основного персонала и повышение уровня оплаты труда.

2880

Повышение эффективности деятельности персонала

Расходы предприятия

 

Наши расчеты будут строиться на увеличении средней заработной платы по предприятия и снижении численности персонала. Предполагается, что перераспределение уровня оплаты труда позволит повысить заинтересованность персонала и эффективность его деятельности.

Затраты предприятия практически все являются условно-постоянными. Условно переменными затратами являются затраты на оплату труда.

Изменение условно переменных затрат примем как изменение фонда оплаты труда. Рассчитаем, как изменится величина налога, уплачиваемого предприятием.

Таблица 24 – Расчет изменения налога и социальных отчислений

 

2013 год

2014 год (план)

2014(план) к 2013

тыс. руб

%

Объем реализации

22 766

30 349

7 583

133%

ФОТ

2 899

2880

-19

99%

Налог 6% с оборота

1 366

1 821

455

133%

Социальные отчисления

812

806

-6

99%

Уменьшение налога по УСН на сумму социальных отчислений

554

1 015

461

183%

 

Изменение себестоимости в плановом периоде за счет увеличения налога составит 1015 – 554 =461 тыс. руб. Т.к. сумма налога была учтена в составе затрат за 2013 год.                                                                                            

Общие расчеты экономической эффективности представлены в таблице 25. Расчеты показывают, что выручка увеличится на 33%. При этом общие затраты вырастут на 3%. Прибыль при этом увеличится более чем в 2 раза.  Повысится уровень оплаты труда и сократится разрыв в оплате труда АУП и основного персонала с 4 раз до 2.

Следовательно, финансовые результаты деятельности предприятия  в целом повышаются, и эффективность деятельности персонала должна повысится, т.к. персонал будет материально заинтересован в повышении производительности труда.


 

Таблица 25 - Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий

 

2013 год

2014 год (план)

2014(план) к 2013

тыс. руб

%

Объем реализации

22 766

30 349

7 583

133%

Себестоимость

16 379

16 820

441

103%

Условно переменные затраты

2 899

3 340

441

115%

Условно постоянные затраты

13 480

13 480

0

100%

Прибыль

6 387

13 529

7 142

212%

Налог

1 366

1 821

455

133%

Социальные отчисления

812

806

-5

99%

Уменьшение налога по УСН на сумму социальных отчислений

554

1 015

460

183%

Чистая прибыль

5 833

12 514

6 681

215%

Рентабельность основной деятельности

28%

45%

0

159%

Затраты на оплату труда

2 899

2 880

-19

99%

Численность работающих Всего

22

14

-8

64%

Численность АУП

4

2

-2

50%

Численность основного персонала

16

10

-6

63%

Численность специалистов

2

2

0

100%

Среднегодовая выработка на 1 работающего

1 035

2 168

1 133

209%

Среднегодовая выработка на 1 основного работника

1 423

3 035

1 612

213%

ФОТ руководителей

1 296

720

-576

56%

ФОТ основных работников

1 344

1 680

336

125%

ФОТ специалистов

259

480

221

185%

Среднегодовая заработная плата руководителей

324

360

36

111%

Среднегодовая заработная плата основных работников

84

168

84

200%

Среднегодовая заработная специалистов

130

240

111

185%

Среднемесячная заработная плата руководителей

27

30

3

111%

Среднемесячная заработная плата основных работников

7

14

7

200%

Среднемесячная заработная плата специалистов

11

20

9

185%

Превышение ЗП руководителей над ЗП основных работников

4

2

-2

56%

 

Реализация предложенных мероприятий позволит улучшить финансовое состояние предприятия.

 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Налоговый Кодекс РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 28.12.2010 N 404-ФЗ).
  2. Гражданский Кодекс РФ часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 4 октября 2010 г.).
  3. Абалакина А.В. Анализ экономики: учебное пособие / Абалакина А.В. - М.: Международные отноше­ния, 2010.- 126 с.
  4. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учебник / Артеменко В.Г., Беллендир М.В. - М.: ДИС, 2012. – 132 с.
  5. Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / Баканов М.И., Шеремет А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2013.- 334 с.
  6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Бернстайн Л.А. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 456 с.
  7. Васильева Л.С. Финансовый анализ: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Васильева Л.С., Петровская М.В. – М.: КНОРУС, 2013. – 816с.
  8. Волков И.М. Проектный анализ: Учебник / Волков И.М., Грачева М.В. - М.: Банки и биржи, ИО «ЮНИ­ТИ», 2013. – 237 с.
  9. Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Гетьман В.Г., Терехова В.А., Шнейдман Л.З. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 816с.
  10. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. / Грибов В.Д., Грузинов В.П. - М.: Изд-во "Финансы и статистика", 2013. - 336с.
  11. Дебинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа: Учебник / Дебинский Н.В. - М.: Финансы, 2012. -607 с.
  12. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчет­ности: Учебник / Донцова Л.В., Никифорова Н.А. - М.: ДИС, 2012. – 432 с.
  13. Ковалев А.П. Диагностика банкротства: Учебник / Ковалев А.П. - М.: АО «Финстатинформ», 2013.- 321 с.
  14. Ковалева А.М. Финансы фирмы: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. / Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г.– М.: ИНФРА – М, 2012. – 496с.
  15. Ковалева А.М. Анализ финансового состояния предприятия: Учебник / Ковалева А.М., Привалов В.П. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 216с.
  16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: Учебник / Крейнина М.Н. - М.: ИКЦ «ДИС», 2012.- 224 с.
  17. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия: Учебник / Кричевский Н.А. М.:» Бухгалтерский учет» – 2012. – 117 с.
  18. Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2013.- 235 с.
  19. Куницына С.Ю. Финансы предприятий: Учебно-практическое пособие / Куницына С.Ю., Кислицына Л.В. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2013. – 213 с.
  20. Лапуста М.Г. Финансы фирмы: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. / Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. – М.: ИНФРА-М,2013 – 316 с.
  21. Леонтьев С.В. Типовая методика разработки бизнес-планов и анализа инвестиционных проектов с помощью тестовых таблиц: Учебное пособие / Леонтьев С.В., Ткаченко П.Н. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 258 с.
  22. Лемешев С.И. Финансы предприятий: Учебно-практическое пособие / Лемешев С.И. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2012. – 213 с.
  23. Лебедев Н.В. Анализ финансового состояния предприятия: Учебник / Лебедев Н.В., Привалов В.П. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 216с.
  24. Любенко С.В. Финансовый анализ: Учебник / Любенко С.В. - М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 102 с.
  25. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник / Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. - М.: ЮНИТИ, 2013.- 521 с.
  26. Макаревич Л.М. Бизнес-планирование для малого предприятия: Учебник / Макаревич Л.М. – М.: Вершина, 2012. – 123 с.
  27. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие. 4-е изд., испр. / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. – 224с.
  28. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения: Учебное пособие / Панков Д.А. - Минск: ООО «Профит», 2012.- 304 с.
  29. Петров В.В. Как читать баланс: Учебник / Петров В.В., Ковалев В.В. М.: Финансы и статистика», 2013. – 315 с.
  30. Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции: Учебник / Родионова В.М., Федотова М.А. - М.: Перспектива, 2012. – 98 с.
  31. Рубцов И.В. Финансы организации (предприятия): Учебное пособие / Рубцов И.В.  – М.: ООО Издательство «Элит», 2013. – 448 с.
  32. Реутов А.Н. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Учебник / Реутов А.Н. – Минск. 2013. – 223 с.
  33. Самохина А.К. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Самохина А.К. - Минск: ИП «Новое знание», 2012. – 355 с.
  34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Савицкая Г.В. - Минск: ИП «Новое знание», 2012. – 306 с.
  35. Стоянова Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Стоянова Е. - М.: Перспектива, 2013.- 337 с.
Теги: Пути улучшения финансового состояния ООО ПК «Трансстрой»  Диплом  АХД, экономика предприятий, финансы предприятий
Просмотров: 653
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Пути улучшения финансового состояния ООО ПК «Трансстрой»
Назад