Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению


Контрольная работа

Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению


Содержание


Введение

. Порядок начисления и уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и медицинскому страхованию

. Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

. Учет расчетов с Пенсионным фондом организаций, использующих труд членов летных экипажей

Список литературы


Введение


До 2010 года организации уплачивали следующие виды платежей по социальному страхованию и обеспечению:

в соответствии с гл. 24 НК РФ:

·единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет (ФБ);

·единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования (ФСС);

·единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);

в соответствии с федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионный фонд (ПФ);

в соответствии с федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования (ФСС).

Начиная с 2010 года, изменился порядок уплаты платежей на социальное страхование и обеспечение. С 1 января 2010 г. уплачиваются следующие виды страховых взносов:

в соответствии с федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного социального страхования» платежи организаций по социальному страхованию и обеспечению включают в себя следующие виды:

·страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемые в Пенсионный фонд (ПФ);

·страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования (ФСС);

·страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС);

в соответствии с федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования (ФСС).


1. Порядок начисления и уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и медицинскому страхованию

социальный пенсионный страхование

Плательщиками страховых взносов являются:

лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Лица, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы, зачисляемые в ПФ, ФСС, ФФОМС.

Объектом обложения страховыми взносами лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими:

·в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой);

·по договорам авторского заказа;

·по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

·в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты, начисленные иностранцам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее зарубежное представительство, не облагаются страховыми взносами.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам и лицам без гражданства, начисленным иностранцам за деятельность за границей, также не облагаются страховыми взносами.

Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат в пользу физических лиц:

) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

·возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

·бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

·оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

·увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

·с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

·трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

·выполнением работником трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов). При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками стразовых взносов:

·физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террорестических актов на территории Российской Федерации;

·работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

·работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка);

) суммы страховых платежей (взносов):

по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;

суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;

суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;

) оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку работников;

) возмещение организацией работникам уплаченных ими процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья;

) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

) любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в части суммы страховых взносов, подлежащих зачислению в ФСС РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетным периодом - первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Если организация была:

создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года;

ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации;

создана после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов в страховых организациях определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты).

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Суммы страховых взносов (СВк) исчисляются и уплачиваются организацией отдельно в отношении ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС ежемесячно:


СВК = ПФк + ФССК + ФФОМСК ,


где ПФК, ФССК, ФФОМСК - соответственно страховой взнос, уплачиваемый в ПФ, ФСС, ФФОМС за к-й месяц; к - номер месяца (к = 1 ÷ 12).

Начисление страхового взноса в ПФ (ПФк) производится по каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом суммы страхового взноса, начисленного за предыдущий период:


ПФк = (Бt × Спф / 100) - ПФt-1 ,


где Бt -база для расчета страховых взносов нарастающим итогом по каждому работнику за t-й период, руб.; t - номер периода, за который начисляется налог, (t = 1 ÷ 12); Спф - тариф страхового взноса по ПФ, %; ПФt-1 - сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.

Например, в марте начисляется страховой взнос по базе за январь - март (t=3), а вычитается страховой взнос, исчисленный по базе за январь - февраль (t=2).

Начисление страхового взноса в ФСС (ФССк) производится по каждому работнику нарастающим итогом с зачетом ранее начисленной суммы страхового взноса:


ФССк = (Бt × Сфсс / 100 - Рt ) - (ФССt-1 - Рt-1),


где Сфcс - тариф страхового взноса по ФСС, %; Рt- сумма пособий по Фонду социального страхования, выплаченная работнику за t-й период, руб.; ФССt-1 - сумма налога, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику, руб.; Рt-1 - сумма пособий по ФСС, выплаченная каждому работнику за t-1-й период, руб.

Начисление страхового взноса в ФФОМС (ФФОМСК) производится по каждому работнику нарастающим итогом за вычетом ранее начисленной суммы страхового взноса:


ФФОМСк = (Бt × Сфмс / 100) - ФФОМСt-1,


где Сфмc - тариф страхового взноса по ФФОМС, %; ФФОМСt-1 - сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.

База по расчетам по каждому работнику (Бt) организациями определяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца и включает в себя следующие суммы:

Бt = Ддt + Днt,


где Ддt - доходы каждого работника за t-й период в денежной форме; Днt- доходы каждого работника за t-й период в натуральной форме.

Доходы в денежной форме (Ддt) определяются как сумма соответствующих выплат и вознаграждений в течение расчетного периода. Датой осуществления выплат и вознаграждений является день их начисления в пользу работника.

Суммы вознаграждения, включаемые в налоговую базу в части авторского или лицензионного договора, определяются за вычетом фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением данных работ.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:


Наименование затратНормативы затрат (в процентах от суммы начисленного дохода)Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25Исполнение произведений литературы и искусства 20Создание научных трудов и разработок 20Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) 30


Доходы в натуральной форме (Днt), полученные в виде товаров, работ, услуг, учитываются как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен, установленных в договоре, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных регулируемых цен (тарифов). При этом в стоимость товаров, работ, услуг включаются НДС, акцизы (для подакцизных товаров).

В 2010 г. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица была установлена в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимались.

Начиная с 2011 г. установленная законом предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

В 2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов была равна 463 000 руб., в 2012 г. - 512 000 руб., в 2013 г. - 568 000 руб., в 2014 г. - 624 000 руб.

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды

В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ установлены тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды, представленные в табл. 1.


Таблица 1

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды

Наименование фондаТариф страхового взноса, %2010 г.2011 г.С 2012 г. по 2016 гПФ в пределах базы ПФ сверх базы20 -26 -22 10ФСС в пределах базы ФСС сверх базы2,9 -2,9 -2,9 ФФОМС в пределах базы ФФОМС сверх базы1,1 -3,1 -5.1 -ТФОМС в пределах базы ТФОМС сверх базы2,0 -2,0 -0,0 -Итого263430

Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по каждому физическому лицу, приведено в табл. 2.


Таблица 2

Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по физическим лицам

ГодТариф страхового взноса в ПФ, %На финансирование страховой части трудовой пенсии, %На финансирование накопительной части трудовой пенсии, % для лиц 1966 года рождения и старшедля лиц 1967 года рождения и моложедля лиц 1967 года рождения и моложе2010 г.20,020,014,06,02011 г.26,026,020,06,0С 2012 г. по 2015 г. в пределах базы22,022,0 В том числе: 6,0 - солидарная часть 16,0 - индивидуальная часть16,0 В том числе: 6,0 - солидарная часть 10,0 - индивидуальная часть6,0 - индивидуальная частьС 2012 г. по 2015 г. сверх базы10,010,0 - солидарная часть10,0 - солидарная часть0,0

С 2013 года работодатели на все выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу мужчин по достижении возраста 50 лет и женщин по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет (пп. 1 п.1 ст. 27 <consultantplus://offline/ref=429DAA684E21B349F82498D43C59C629BA6EADD271F90A9524684159F6AE97922B5D23A988D7M0I> Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ) применяют дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (табл. 3).


Таблица 3

Дополнительные тарифы страховых взносов

ПериодДополнительный тариф страхового взноса2013 год4,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса2014 год6,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса2015 год и последующие годы9,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса

С 2013 года работодатели применяют дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (табл. 4) в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, перечисленных в подп. 2 <consultantplus://offline/ref=8120BC60515994B9971156233BD87456634E5EDFD7E776BE4C0AD4BCA1945591664380DDECC81ECAn7R2N> - 18 п. 1 ст. 27 <consultantplus://offline/ref=8120BC60515994B9971156233BD87456634E5EDFD7E776BE4C0AD4BCA1945591664380DFECnCR9N> Федерального закона от 112.2001 N 173-ФЗ (например, работа с тяжелыми условиями труда, работа в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью и др.).

Таблица 4

Дополнительные тарифы страховых взносов

ПериодДополнительный тариф страхового взноса2013 год2,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса2014 год4,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса2015 год и последующие годы6,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса

При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам не применяется положение о предельной величине базы для исчисления страховых взносов.

Согласно ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, для некоторых плательщиков в течение переходного периода установлены пониженные тарифы страховых взносов.

В течение переходного периода 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков (пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):

·для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

·для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

·для плательщиков страховых взносов, по выплатам и иным вознаграждениям физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Для данных плательщиков применяются тарифы страховых взносов, приведенные в табл. 5.


Таблица 5

Пониженные тарифы страховых взносов в 2011 - 2014 г. для плательщиков, указанных в пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ

Наименование фондаТариф страхового взноса, %2011 г.2012 г.2013 - 2014 г.ПФ161621ФСС1,91,92,4ФФОМС1,11,13.7ТФОМС1,21,20Итого20,220,227,1

В течение 2011 - 2019 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков (пп. 4-6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):

·для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством РФ;

·для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

·для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.


Таблица 6

Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 4 - 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ

Наименование фондаТариф страхового взноса, %2011 г.2012 - 2017 гг.2018 г.2019 г.ПФ8,08,013,0%20,0ФСС2,02,02,9%2,9ФФОМС2,04,05,1%5,1ТФОМС2,00,00,0%0,0Итого14,014,021,028,0

Российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде уплачивают страховые взносы по тарифам, приведенным в табл.


Таблица 7

Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ

Наименование фондаТариф страхового взноса, %2011 г.2012 г.2013г.2014г.ПФ20,020,821,623,2ФСС2,92,92,92,9ФФОМС1,13,33,53,9ТФОМС2,00,00,00,0Итого26,027,028,030,0

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений начисляют страховые взносы в течение 2012 - 2027 годов по нулевому тарифу.

Начисляют страховые взносы по тарифам, приведенным в табл. 8, следующие плательщики:

организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие установленные законом виды деятельности;

аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

некоммерческие организации, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

- благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке <consultantplus://offline/ref=E7B460B16AEC1DED917914C48146220C3F6AB1CC324202B5EE8CE443CE3A6EAA3CF3DBA49E6EE029m9G9O> и применяющие упрощенную систему налогообложения.


Таблица 8

Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 8,10-12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ

Наименование фондаТариф страхового взноса, %2012 г.2013 г.ПФ20,020,0ФСС0,00,0ФФОМС0,00,0ТФОМС0,00,0Итого20,020,0

Таблица 9

Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ

Наименование фондаТариф страхового взноса, %2012 г.2013 г.ПФ22,022,0ФСС2,92,9ФФОМС5,15,1ТФОМС0,00,0Итого30,030,0Для организаций, получивших статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" <#"justify">·для лиц 1966 года рождения и старше - на финансирование страховой части трудовой пенсии идет вся сумма страхового взноса;

·для лиц 1967 года рождения и моложе:

на финансирование накопительной части трудовой пенсии - идет сумма страхового взноса, исчисляемого по ставке 6%;

на финансирование страховой части трудовой пенсии - идет остальная сумма страхового взноса.

Расходы по ФСС РФ

Средства ФСС РФ используются на обеспечение работников и членов их семей гарантированными государством пособиями и компенсациями.

Из ФСС РФ организации выплачивают пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (с 1992 г.), социальное пособие на погребение. Выплаты пособий осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию", Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", Законом РФ от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ. "О погребении и похоронном деле".

Пособие по временной нетрудоспособности выдается при: заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедической организации.

Пособие по беременности и родам выдается за время отпуска, продолжительность которого установлена в количестве 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов. В случае осложненных родов отпуск после родов составляет 86 календарных дней, а при рождении двух и более детей - 110 календарных дней (с 1 января 1997 г.). Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

Пособие по беременности и родам выплачивается организацией не позднее 10 дней со дня представления листка нетрудоспособности при обращении за пособием не позднее 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам в случае постановки на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель) в размере, установленном законом (300 руб., корректируется на индекс инфляции). Пособие выплачивается на основе личного заявления работницы и справки, выданной женской консультацией о сроках постановки на учет в связи с беременностью. Выплата пособия производится либо одновременно с пособием по беременности и родам либо в течение 10 дней после представления справки, если она представлена позже.

Единовременное пособие при рождении каждого ребенка выплачивается матери (отцу) или лицу, заменяющему родителей. Величина пособия устанавливается законом (8000 руб., корректируется на индекс инфляции). Пособие назначается на основе заявления работницы о назначении пособия и справки о рождении, выданной органом загса, при условии обращения за пособием не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка. Выплата производится не позднее 10 дней со дня представления документов.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет назначается начиная с месяца рождения ребенка и выплачивается на каждого ребенка матери (отцу) или другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком, при условии оформления в организации отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Пособие назначается при обращении за пособием не позднее 6 месяцев со дня исполнения ребенку 1,5 лет.

Социальное пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС на погребение умерших работавших граждан и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан в случае, если погребение осуществляется за счет средств граждан. В этом случае социальное пособие на погребение выплачивается в размере, равном стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, установленного Федеральным законом от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, но не превышающем 4000 рублей, с последующей индексацией исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, в сроки, определяемые Правительством РФ.

В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.

Социальное пособие на погребение выплачивается в день обращения на основании справки о смерти.

В гарантийный перечень услуг по погребению включаются следующие услуги:

оформление документов, необходимых для погребения;

предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;

перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий);

погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).

Средства Фонда социального страхования также направляются на:

оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;

оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса);

оплату проезда к месту лечения и обратно.

Объемы средств, направляемых на указанные цели, определяются региональными и отраслевыми отделениями на основе показателей, установленных бюджетом Фонда на соответствующий год, или отдельными решениями Фонда.

На уровне страхователей вопросы расходования средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лечение и отдых, включая условия выдачи застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетического) питания, решаются в установленном порядке комиссиями (уполномоченными) по социальному страхованию.

На федеральном уровне устанавливается максимальная сумма оплаты стоимости путевок.

Сроки и порядок оплаты страховых взносов

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

ПФ РФ и его территориальные органы;

ФСС РФ и его территориальные органы.

ПФ РФ и его территориальные органы контролируют уплату страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ;

на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС РФ и ТФОМС РФ;

ФСС РФ и его территориальные органы контролируют:

уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ;

правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В связи с отменой единого социального налога с 2010 г., контроль начисления и уплаты которого был возложен на налоговые органы, в федеральном законе № 212-ФЗ предусмотрен порядок передачи контрольных функций от налоговых органов к органам ПФ и ФСС.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями в каждый государственный внебюджетный фонд отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют по месту своего учета следующую отчетность:

) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФ до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование в ПФ;

на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС;

) в территориальный орган ФСС до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС.

Отчетность для персонифицированного учета представляется в ПФ РФ за 2009 г. до 1 марта 2010 г. Отчетными периодами по персонифицированному учету в 2010 году признаются полугодие и календарный год. Страхователи за первый отчетный период 2010 года (полугодие) представляют сведения о персонифицированном учете до 1 августа 2010 года, за второй отчетный период 2010 года (календарный год) - до 1 февраля 2011 года (часть 12 статьи 37 Федерального закона от 24 июля 2009 № 213-ФЗ).

С 2011 г. данная отчетность должна сдаваться ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ).

В 2010 г. плательщики, имеющие среднесписочную численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество физических лиц превышает установленный предел, подают расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью.

С 2011 г. расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью представляют организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

За непредставление расчетов в установленный срок предусмотрена следующая ответственность (ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ):

в течение 180 дней после установленного срока - штраф в размере 5% подлежащей уплате суммы взносов за каждый месяц со дня, установленного для представления расчетов, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.;

свыше 180 дней после установленного срока - штраф в размере 30% подлежащей уплате суммы взносов и 10% указанной в расчете суммы взносов за каждый месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

В случаях обнаружения плательщиком страховых взносов в поданных расчетах ошибок:

приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик должен представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет;

не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов вправе представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет.

На зачет или возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов плательщик подает в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление по установленной форме.

Зачет излишне уплаченных взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда не осуществляется (ч. 21 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ). Возврат излишне уплаченных пенсионных взносов не производится, если по сообщению территориального органа ПФ сведения об этих взносах представлены плательщиком в составе сведений персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие проверки плательщиков взносов:

камеральная проверка;

выездная проверка.

Камеральная проверка проводится без специального решения руководителя органа контроля на основе расчета, представленного плательщиком. Период ее проведения ограничен тремя месяцами со дня представления расчета.

Выездная проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля. Проверки осуществляются совместно территориальными органами ПФ и ФСС. Проверка проводится не чаще, чем один раз в три года, в процессе выездной проверки может быть проверено не более трех лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении. Срок проведения проверки не может превышать двух месяцев, начиная со дня вынесения решения о ее назначении. В ходе выездной проверки органы контроля одновременно вправе проверить:

правильность уплаты страховых взносов;

расходы на выплату застрахованным лицам обеспечения в связи с временной нетрудоспособностью и с материнством (контролирует ФСС);

документы, связанные с предоставлением сведений индивидуального учета застрахованных лиц (контролирует ПФ).

Учет расчетов по страховым взносам организациями ведется на счетах 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию"».

Основные бухгалтерские проводки по расчетам по страховым взносам следующие:

начислены страховые взносы -

Д сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, К сч. 69-1, 69-2, 69-3;

осуществлены расходы по фонду социального страхования -

Д сч. 69-1, К сч. 70, 73, 50;

перечислены страховые взносы в социальные фонды -

Д сч. 69-1, 69-2, 69-3, К сч. 51;

получена дотация за счет фонда социального страхования -

Д сч. 51, К сч. 69-1.

Порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФ и ФФОМС и ТФОМС в размере, определяемом исходя из фиксированной суммы.

Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, но они могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Фиксированная сумма - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

Фиксированная сумма для ПФ (СГпф) и для ФОМС (СГмс) определяется:


СГпф = 2МРОТ × 12 Спф/100 ; СГмс = МРОТ × 12 Сфмс/100,


где МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, руб.; Спф - тариф страховых взносов в пенсионный фонд, %; Сфмс - тариф страховых взносов в фонд медицинского страхования, %.

Сумма взноса в 2013 г. равна 35 664,66 руб. (2х5205х12х0,26 + 5205х12х0,051).

Расчет сумм страховых взносов в ПФ, ФФОМС и ТФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно.

Уплата плательщиками страховых взносов за расчетный период производится не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ, ФФОМС и ТФОМС, на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган ПФ РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Принципиальные изменения внесены в ст. 14 <consultantplus://offline/ref=8B09A25E85D45AF6DE8AEEA8D51F7A1E807A27D9C728F259E71E4F1E35FE6D0AA4A0F06E6AB2A50Co2I8I> Федерального закона № 212-ФЗ. Согласно новым правилам размер страхового взноса по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию определяется с 2014 г. в следующем порядке:

) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб.:


СГпф = МРОТ × 12 Спф/100; СГмс = МРОТ × 12 Сфмс/100.


) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб.:


СГпф = МРОТ × 12 Спф/100 + 0,001 × Д,


но не более 8 МРОТ × 12Спф/100;


СГмс = МРОТ × 12 Сфмс/100,


где Д - сумма дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Сравним суммы страховых взносов, рассчитанные по действующим сегодня и новым правилам исходя из МРОТ, действующего сегодня, и предельного дохода 300 000 руб.:


Внебюджетные фондыТариф (%)Сумма (руб.) 2013 г.Сумма (руб.) 2014 г.ПФР2632 479,2016 239,6ФФОМС5,13 185,463 185,46Итого31,135 664,6619 425,06

2. Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний


В соответствии с Федеральным законом от 24 августа 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организации (страхователи) уплачивают обязательные страховые взносы от начисленной оплаты труда по всем основаниям в ФСС РФ (страховщику). Размер страховых взносов установлен в процентах от начисленной оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска (Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ). Класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся в отраслях (подотраслях) экономики. В настоящее время предусмотрено 32 класса профессионального риска, размер тарифа по ним составляет: 1-й класс - 0,2%, 2 - 0,3%, 3 - 0,4%, 4 - 0,5%, 5- 0,6%, 6 - 0,7%, 7- 0,8%, 8 - 0,9%, 9 - 1,0%, 10 - 1,1%, 11 - 1,2%, 12 - 1,3 %, 13 - 1,4%, 14 - 1,5%, 15 -1.7%, 16 - 1,9%, 17 - 2,1%, 18 - 2,3%, 19 -2,5%, 20 -2,8%, 21 -3,1%, 22 -3,4%, 23-й - 3,7%, 24-й - 4,1%, 25-й - 4,5%, 26-й - 5%, 27-й - 5,5%, 28-й - 6,1%, 29-й - 6,7%, 30-й - 7,4%, 31- 8,1%; 32-й класс - 8,5%.

Классификация отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25 декабря 2012 г. № 625.

Страхователь относится к тому классу профессионального риска, к которому относится его основной вид деятельности. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713 #S основным видом деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Основной вид деятельности страхователя - юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Министерством здравоохранения и социального развития РФ.

Если страхователь не подтверждает виды экономической деятельности подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами, он подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности.

Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.

Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.

Размер страховых взносов (Онс) определяется следующим образом:


Онс = З × Пнс / 100,

где З - начисленная оплата труда по всем основаниям (в соответствующих случаях - сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам); Пнс - страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленный по основному виду деятельности страхователя, %.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 % установленных размеров страховых тарифов, по всем выплатам в пользу работников - инвалидов I, II или III группы:

индивидуальными предпринимателями (с 2013 г.);

- общественными организациями инвалидов <consultantplus://offline/ref=3787A54FF6511FFF57E6361F42745B1B12E55FD20BD994BEF5111002C6E2DB8EC1919E6CAB8AB65BvBWCH>, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;

учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Страховые тарифы (Пнс) могут быть установлены страховщиком с учетом скидок или надбавок. Размер скидки или надбавки зависит от состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующей отрасли (подотрасли) экономики.

В целях осуществления мероприятий по охране труда, включая периодические медицинские осмотры, профилактику профессиональных заболеваний, снижение производственного травматизма разрешается до 20% сумм страховых взносов направлять на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших, на финансирование санаториев-профилакториев и медицинских учреждений, находящихся в собственности страхователей

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются за счет тех же источников, за счет которых начисляется оплата труда.

Не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 20-2 закона 125-ФЗ):

) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; командировочные расходы и др.;

) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

) суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

) другие выплаты в соответствии с законом.

Страховые взносы в ФСС могут быть использованы организацией в соответствии с порядком, установленным ФСС.

За счет средств социального страхования застрахованным работникам выплачивается обеспечение по страхованию в виде, представленном в табл.10.


Таблица 10

Виды обеспечения по страхованию

Виды обеспеченияСодержание обеспеченияРазмер обеспеченияПособия по временной нетрудоспособностиНазначается в связи со страховым случаем и выплачивается за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособностиНачисляется в размере 100 процентов среднего заработка застрахованного, исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности. Единовременные страховые выплаты Назначаются и выплачиваются: · застрахованному - если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности; · лицам, имеющим право на их получение, - если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованногоРазмер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного исходя из суммы, установленной законом о бюджете ФСС на соответствующий год Ежемесячные страховые выплатыВыплачиваются застрахованным в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного лицам, имеющим право на их получение, в следующие периоды: несовершеннолетним - до достижения ими возраста 18 лет; учащимся старше 18 лет - до окончания учебы в учебных учреждениях по очной форме обучения, но не более чем до 23 лет; женщинам, достигшим возраста 55 лет, и мужчинам, достигшим возраста 60 лет, - пожизненно; инвалидам - на срок инвалидности; одному из родителей, супругу (супруге) либо другому члену семьи, неработающему и занятому уходом за находившимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, - до достижения ими возраста 14 лет либо изменения состояния здоровья. Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного до наступления страхового случая, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности и не может превышать сумму, установленную законом о бюджете ФСС на соответствующий год При расчете размера утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты его труда (дохода) как по месту его основной работы, так и по совместительству. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и сумма выходного пособия при увольнении. Размеры оплаты труда по гражданско-правовым договорам и суммы авторских гонораров учитываются, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитываются выплаченные по указанным основаниям пособия. Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей. В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок. Средний месячный заработок застрахованного подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за 12 месяцев работы, предшествовавших наступлению страхового случая или утрате либо снижению его трудоспособности (по выбору застрахованного), на 12. Согласно постановлению Правительства РФ № 190 от 3 марта 2009 г. ежемесячные страховые выплаты, назначенные до 1 января 2009 г., индексируются (например, с 2009 г. коэффициент индексации равен 1,13)Оплата дополнительных расходовРасходы, связанные с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, включая расходы на дополнительную медицинскую помощь (сверх предусмотренной по обязательному медицинскому страхованию), в том числе на дополнительное питание и приобретение лекарств; посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным, в том числе осуществляемый членами его семьи; санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания; протезирование, а также на обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному для трудовой деятельности и в быту; обеспечение специальными транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонты и оплату расходов на горюче-смазочные материалы; профессиональное обучение (переобучение)Оплата дополнительных расходов производится в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 15.05.2006 г. № 286)

Согласно постановлению Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 организации за счет средств ФСС могут оплачивать только:

) пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

) оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

При недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе, если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика.

Все остальные виды обеспечения оплачиваются ФСС РФ.

Учет расчетов с ФСС по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется на пассивном счете 69, субсчет 1 Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (счет 69-1 НС).

Основные бухгалтерские проводки по расчетам по страховым взносам следующие:

начислены страховые взносы -

Д сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, К сч. 69-1НС;

осуществлены расходы по фонду социального страхования -

Д сч. 69-1НС, К сч. 70, 73, 50;

перечислены страховые взносы в социальные фонды -

Д сч. 69-1НС, К сч. 51;

получена дотация за счет фонда социального страхования -

Д сч. 51, К сч. 69-1НС.


3. Учет расчетов с Пенсионным фондом организаций, использующих труд членов летных экипажей


В соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2001 г. № 155-ФЗ члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, получающие пенсии, установленные в соответствии с законодательством РФ, имеют право на ежемесячную доплату к пенсии за счет взносов, уплачиваемых организациями, использующими труд членов летных экипажей, в Пенсионный фонд РФ на выплату доплат к пенсии.

Доплата к пенсии назначается при наличии выслуги в должности члена летного экипажа не менее 25 лет у мужчин и не менее 20 лет у женщин, а при оставлении по состоянию здоровья летной работы в должности, дающей право на назначение доплаты к пенсии, - не менее 20 лет у мужчин и не менее 15 лет у женщин.

Перечень организаций, использующих труд членов летных экипажей, определяется в порядке, установленном Правительством РФ.

Список должностей членов летных экипажей и должностей, тождественных должностям, работа в которых дает право на доплату к пенсии, а также правила исчисления выслуги лет для установления доплаты к пенсии утверждаются Правительством РФ.

Доплата к пенсии выплачивается при условии оставления членами летных экипажей летной работы в должности, дающей право на доплату к пенсии.

Для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, предусмотрен тариф взносов в размере 14 процентов выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу членов летных экипажей.

Объектом обложения и базой для начисления взносов являются объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов, которые установлены Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Расчетным периодом для начисления и уплаты взносов признается календарный год, который состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики взносов производят исчисление ежемесячных платежей по взносам, с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных платежей по взносам (ЛЭк):


ЛЭк = (Бt × Слэ / 100) - ЛЭt-1 ,


где Бt -база для расчета взносов в ПФ нарастающим итогом по каждому члену летных экипажей за t-й период, руб.; t - номер периода, за который начисляется взнос, (t = 1 ÷ 12); Слэ - тариф взноса в ПФ, %; ЛЭt-1 - сумма взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому члену летных экипажей.

Например, в мае начисляется взнос по базе за январь - май (t=5), а вычитается взнос, исчисленный по базе за январь - апрель (t=4).

Уплата ежемесячных платежей по взносам производится не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Данные об исчисленных суммах ежемесячных платежей по взносам на доплату к пенсии отражаются в расчете по начисленным и уплаченным в ПФ взносам, уплачиваемым плательщиками взносов, который представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФ.

Сумма взносов, подлежащая уплате, определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Обособленные подразделения организаций, использующих труд членов летных экипажей, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу членов летных экипажей, исполняют обязанности плательщиков взносов и обязанности по представлению расчетов и декларации по взносам по месту своего нахождения.

Сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, использующей труд членов летных экипажей, определяется исходя из величины базы для начисления взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения организации, использующей труд членов летных экипажей и исполняющей обязанности плательщика взносов, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой взносов, подлежащей уплате указанной организацией в целом, и совокупной суммой взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ее обособленных подразделений.

При наличии у организации, использующей труд членов летных экипажей, обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, исполнение обязанности плательщика взносов, а также обязанности по представлению расчетов и декларации по взносам осуществляется указанной организацией по месту своего нахождения.

Учет расчетов с ПФ по взносам на ежемесячную доплату к пенсии членам летных экипажей ведется на счете 69, субсчете 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» (счет 69-2 ЛЭ).

Основные бухгалтерские проводки по расчетам по страховым взносам следующие:

начислены страховые взносы -

Д сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, К сч. 69-2ЛЭ;

перечислены страховые взносы в социальные фонды -

Д сч. 69-2ЛЭ, К сч. 51.


Список литературы


Основная

1. Вещунова Н.Л. Налоги. Интенсивный курс. - М.: Изд-во «Рид Групп», 2011. - 428с.

2. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - 6-е изд. - СПб.: Изд. «Питер-юг», 2010. - 528 с.

Дополнительная

1.Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник.. - 9-е изд., перераб. и доп. - Москва: Дашков и К, 2010. - 318 с.

. Вещунова Н.Л. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.. - СПб : Изд. СПбГПУ, 2011. - 152 с.


Теги: Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению  Контрольная работа  Банковское дело
Просмотров: 33635
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению
Назад