Процесс разработки финансового плана на предприятии в современных условиях рынка

Содержание


Введение

1 Теоретические основы финансового планирования на предприятии

.1 Сущность финансового планирования на предприятии

1.2 Методы планирования финансовых показателей

.3 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием

Особенности организации системы финансового планирования на предприятии ЖКХ

.1 Организационно-экономическая характеристика районного межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ

.2 Анализ финансового состояния межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ Бузулукского района

.3 Оценка состояния финансового планирования на предприятии РМУП ЖКХ

3 Направления совершенствования финансового планирования на предприятиях и пути улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ

3.1 Проблемы и пути совершенствования финансового планирования на предприятиях

3.2 Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии

3.3 Мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

финансовый планирование бюджетирование

Любое общество всегда ставит перед собой задачу дальнейшего самосовершенствования, повышения уровня жизни. Постановка целей и их реализация требуют организованной деятельности, а последняя - ее планирования. В то же время механизмы реализации планов, формы и методы планирования могут быть совершенно различными и сами оказывать влияние на характер производственных отношений.

Процессом достижения некоторой конкретной цели необходимо управлять, потому что результат и, соответственно, успех не может прийти самопроизвольно. Управление проектом - это особый вид деятельности, включающий, контроль за выполнением работ и коррекцию плана путем применения современных методов управления. Т.е. система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. Процесс управления зависит, с одной стороны, от вида и числа проблем, которые должны быть решены, с другой стороны, от вида и числа участвующих в нём людей и их межличностных информационных и социальных связей. Эффективность процесса управления определяется достижением взаимодействия в ходе решения проблем между работниками. Планирование будущей деятельности помогает снизить количество возникающих в процессе работы проблем.

Актуальность темы «Организация финансового планирования на предприятии» очевидна в нынешних условиях российской действительности, связанной, прежде всего, с рыночными отношениями. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

высокая нестабильность внешних условий и факторов;

новый стиль руководства персоналом;

усиление центробежных сил в экономической организации;

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Цель данной курсовой работы - рассмотреть систему финансового планирования и процесс разработки финансового плана на предприятии в современных условиях рынка.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

. Рассмотреть сущность и содержание финансового планирования;

. Познакомиться с методикой финансового планирования;

. Рассмотреть процесс планирования на предприятии

. Разработать направления совершенствования механизма планирования.

Объектом исследования является состояние финансового планирования на реально действующем предприятии МУП ЖКХ Бузулукского района.

Предмет исследования - организация на предприятии системы финансового планирования.

В работе использованы нормативные документы по отраслевому планированию, учебные пособия, монографии ученых-экономистов, таких как Акулов В.Б., Бородина Е. И., Балабанов И. Т., Бухалков М.И., Вахрушина М.А., Ильин А.И., Карпенко Е.М., Крынин М.А., Либерман Н.А., отчетные данные и практический материал исследуемого предприятия.

В дипломной работе применялись такие методы исследования, как экономико-статистический, сравнения, факторный анализ и другие.

1 Теоретические основы финансового планирования на предприятии


.1 Сущность финансового планирования на предприятии


Управлять - значит предвидеть, т.е. прогнозировать, планировать.

Поэтому важнейшим элементом предпринимательской хозяйственной деятельности и управления предприятием является планирование, в том числе и финансовое. Цикл управления предприятием показан на рисунке 1.


Рисунок 1. Цикл управления предприятием


Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. [27]

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности [10].

Основные задачи финансового планирования:

обеспечение нормального воспроизводственного процесса обходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование;

соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала;

гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет;

выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;

контроль рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия. [17]

Цель финансового планирования состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами сумма недостатка финансовых средств восполняется за счёт выпуска ценных бумаг, получения кредитов, получения благотворительных взносов и т.д. [13, с. 201] Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Группы заинтересованных в деятельности предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций. [4, с. 59]

По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет. Разрабатывая финансовый план на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. [25]

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.[7]

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы). [6]

Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем. [5]

Бюджеты подразделений должны разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей. [18] В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх). [15]

По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается сверху, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия. [12]

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов.

На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий - бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. [29]

Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. [14]

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением [29]. Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд. Методы планирования финансовых показателей рассмотрим более подробно далее.


1.2 Методы планирования финансовых показателей


Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров доходов и центров расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе[30]. .

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Естественно, что универсальных рецептов, которые могли бы одинаково успешно применяться на различных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых могут быть построены системы управления предприятием. Они представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описание того, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм). Итак, к основным методам планирования финансовой деятельности на предприятии относят:

Нормативный метод. Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

Федеральные нормативы, являющиеся едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и другие; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и другие;

Отраслевые нормативы, действующие в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов. Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля над использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и т.д.

Итак, нормативный метод планирования заключается в установлении для определенного отрезка времени фиксированной системы норм. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объёмный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Для более наглядного отражения применения нормативного планирования в планировании финансовой деятельности предприятия можно привести следующий пример:

Цены на сырьё, необходимое для изготовления продукции, колеблется на рынке от 1000 до 1200 руб. за 1 кг. Принимаем для расчёта планового объёма финансовых ресурсов 1200 за 1 кг. Объёмный показатель (план выпуска продукции) - 1000 кг. Норма затрат сырья - 1 кг на 1 единицу продукции. Тогда плановая величина финансовых ресурсов (оборотного капитала), необходимых для закупки сырья, составляет 1200000 руб. (1200 х 1000).

Расчётно-аналитический метод. Сущность расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис. 2.)


Рисунок 2. Схема расчётно-аналитического метода планирования.

Расчётно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот метод планирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

Балансовый метод. Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия. Фонд потребления - это средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.

При прогнозировании баланса рассчитываются, в первую очередь, ожидаемые значения его активных статей. Что касается пассивных статей, то работа с ними завершается с помощью метода балансовой увязки показателей и выявляется потребность во внешних источниках финансирования.

При реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется и от возможности производить товары или услуги, и от потребностей рынка в них. В процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель - предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия.

Метод оптимизации плановых решений. Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственно прогнозирование осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда при расчетах варьируют темпами изменения базового показателя и независимых факторов, а его результатом является построение нескольких вариантов прогнозной отчетности.

При этом могут применяться разные критерии выбора:

минимум приведённых затрат;

максимум приведённой прибыли;

минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

минимум текущих затрат;

минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

максимум дохода на рубль вложенного капитала;

максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

К примеру, планирование материальных ресурсов включает в себя составление проектов заказов на закупку и/или внутреннее производство необходимых материалов - комплектующих. Из всех составленных проектов по этому вопросу выбирается наиболее оптимальный. Оптимальное решение содержит следующие вопросы:

производственная деятельность описывается как поток взаимосвязанных заказов;

при выполнении заказов учитываются ограничения ресурсов;

обеспечивается минимизация производственных циклов и запасов;

заказы снабжения и производства формируются на основе заказов реализации и производственных графиков;

движение заказов увязывается с экономическими показателями;

выполнение заказа завершается к тому моменту, когда он необходим.

Известно, что выпуск продукции напрямую связан с тем, насколько хорошо и ритмично предприятие снабжается сырьем или комплектующими, насколько рационально используются складские площади, и, наконец, насколько ее выпуск связан с заказами клиентов или потребностью рынка. Изменение оптимального соотношения любой из этих составляющих влечет за собой те или иные проблемы. Перебои с поставками сырья влекут за собой простои в выпуске продукции, поступление большего, чем необходимо, количества материалов может повлечь за собой необоснованные потери.

Именно с целью оптимального управления производством от поставки сырья и комплектующих до удовлетворения запросов конечных потребителей был использован данный метод планирования материальных запасов предприятия. Другими словами, применение этого метода позволяет оптимизировать план поставок комплектующих, тем самым уменьшая затраты на производство и повышая его эффективность.

Пример. В качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле:


И + Ен * К = min


где И - текущие затраты, руб.

К - единовременные затраты (капиталовложения), руб.

Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений

В настоящее время нормативный коэффициент эффективности капиталовложений установлен в размере 0,15, что соответствует сроку окупаемости 6,6 года. (Приказ Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209).


Ток = 1/Ен = 1/0,15 = 6,6 года,


где Ток - срок окупаемости, лет


Таблица 1

Варианты вложения капитала

ПоказателиЕдиница измеренияВид оборудования № 1Вид оборудования № 2Производительность оборудованияКг/16050Время работы оборудования в суткич88Количество дней работы в годудн365365Стоимость оборудованиятыс.руб.17050Затраты на транспортировку и монтаж оборудованиятыс.руб.1010Норма амортизации в % к стоимости оборудования4,2 2,2Отчисления на техническое обслуживание и эксплуатационные расходы в % к сумме амортизационных отчислений4040Численность обслуживающего персонала34Мощность электродвигателей оборудования 22,5Тариф за 1 кВт/ч электроэнергии5,865,86

Необходимо выбрать наиболее экономичный вид вложения капитала. Для этого определяется наиболее экономичный в эксплуатации вид оборудования и рассчитывается годовая сумма экономии финансовых средств. Расчёты приведённых затрат по видам оборудования сведены в таблицу 2.

Из данных таблицы видно, что второй вид оборудования экономичнее в эксплуатации; годовая сумма экономии финансовых средств при вложении капитала по второму варианту составит 21,4 тыс.руб.

Экономико-математическое моделирование. Финансовое планирование требует широкого использования экономико-математического моделирования наряду с ранее применявшимися методами планирования финансовых показателей.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида :

= f (x)


где Y - показатель; х - факторы.


Таблица 2

Расчёт суммы приведённых затрат по видам оборудования

ПоказателиВид оборудования№ 1№ 2Капитальные вложения ( единовременные затраты) Текущие затраты Амортизационные отчисления Расходы на техническое обслуживание и эксплуатацию оборудования Расходы на электроэнергию Итого текущие расходы Приведённые затраты по оборудованию Коэффициент приведения затрат к одинаковому объёму Приведённые затраты с учётом коэффициента приведения к одинаковому объёму производства Экономичность замены 170+10=180 7,6 3 151 161,6 188,6 250/160=1,56 188,6*1,56= =294,2 210+12=222 9,3 3,7 226,5 239,5 272,8 250/250=1 272,8 272,8-294,2=-21,4

Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только при большом количестве наблюдений. Корреляционная связь показывается уравнениями регрессии различного вида. При расчёте моделей планирования первостепенное значение имеет определение периода исследования. Период исследования должен браться таким, чтобы исходные данные были бы однородны. При этом следует иметь в виду, что слишком малый период обследования не даёт возможности выявить общие закономерности. А с другой стороны, нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности непостоянны и могут существенно изменяться в течение длительного времени. В связи с этим наиболее целесообразно использовать годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные данные за 1-2 года. При существенных изменениях условий работы хозяйствующего субъекта в плановом периоде в рассчитанные на основе экономико-математических моделей показатели вносятся необходимые коррективы. Экономико-математическое моделирование позволяет также перейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам. Повышение уровня научно обоснованного планового показателя требует разработки нескольких вариантов планового показателя, исходя из различных условий и путей развития хозяйствующего субъекта с последующим отбором оптимального варианта. Для нахождения такого оптимального варианта используются экономико-математические модели.

Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих основных этапов:

Изучение динамики финансового показателя за определённый отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости.

Расчёт модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

Разработка различных вариантов плана финансового показателя.

Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.

Принятие планового решения. Выбор оптимального варианта.

Алгоритм разработки планового показателя может быть представлен в виде следующей схемы:


Рисунок 3. Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели.


.3 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием


Финансовое планирование можно классифицировать на перспективное (стратегическое), текущее (годовое) и оперативное.

Стратегическое финансовое планирование хозяйствующего субъекта.

В условиях рыночных отношений предприятия стали свободны от опеки со стороны государства, но резко повысилась их ответственность за экономические и финансовые результаты работы. Предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчёта, при котором расходы должны покрываться за счёт собственных доходов. Главным источником производственного и социального развития трудовых коллективов становится прибыль.

Предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, формировать производственные и социальные фонды, изыскивать необходимые средства для инвестирования, используя, в том числе, и ресурсы финансового рынка - кредиты банков, эмиссию облигаций и прочие его инструменты. На первый план вышла проблема определения основных направлений развития хозяйствующего субъекта. [35]

Планирование развития стало важнейшей сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства, особенно предприятия, ведущего производственно-коммерческую деятельность. Изменение технологии производства, выход на новые рынки, расширение или свёртывание объёмов выпуска продукции основываются на глубоких финансовых расчётах, на стратегии привлечения, распределения, перераспределения и инвестирования финансовых ресурсов. Тенденции развития локальной и глобальной общерыночной ситуации (малопредсказуемые изменения спроса, ужесточение ценовой конкуренции на традиционных рынках, диверсификация и завоевание новых рыночных ниш, возрастание рисков при проведении операций) будут лежать в основе возрастающей роли стратегического планирования. [24]

Слабость распространения стратегического планирования в российских фирмах, несмотря на его существенные преимущества, обусловлена причинами как объективного, так и субъективного характера.

Представляется, что коренное изменение ситуации возможно при переориентации руководящего звена с пассивного подхода к управлению на активный (целевое управление), для чего необходимы изменение управленческого менталитета и повышение финансовой культуры менеджеров и специалистов экономических служб российских компаний.

Примерно на половине предприятий России система планирования неэффективна. Неэффективной можно считать такую систему, в которой отклонение фактических результатов от запланированных регулярно превышает 20 - 30% [10]. Подобная ситуация представляет собой серьёзную проблему, так как стратегия компании является основой для управления её деятельностью.

Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени.

Стратегическое планирование может поднять новые проблемы организации. Некоторые из них включают:

сложность стратегического планирования. Это требует изменения типа мышления. Стратегическое планирование должно быть созидательным процессом, использующим новые идеи. Многие люди не готовы к такому типу принятия решений. Новые отношения и роли могут возникать в результате применения стратегического планирования. Отдельные люди могут быть недовольны дополнительными заданиями и деятельностью;

стратегическое планирование требует дополнительных затрат времени, вовлечения новых людей, не говоря о времени на исследования, перераспределения ресурсов, изменения в организации. Все это может «утопить» организацию, особенно при недостатке ресурсов;

стратегические планы могут быть мало эффективными. Неверные предположения, чересчур оптимистичные прогнозы и другие решения могут привести к неэффективному стратегическому плану.

Такой стратегический план может привести к серьезным проблемам в организации;

невозможность применения. Если высший менеджмент не поддержит стратегический план, то применение становится невозможным и весь процесс - пустой тратой времени и ресурсов. Дополнительно, может возникнуть внутреннее сопротивление стратегическому планированию. [5]

В число потенциальных преимуществ, которые дает разработка стратегического плана, входят:

улучшение качества организационной работы;

наличие четкого представления о направлении движения к будущему;

возможность своевременного решения главных организационных проблем;

достижение более высокого экономического показателя «затраты - эффективность»;

создание рабочего коллектива и накопление экспертных знаний;

выполнение требований финансирующих организаций;

принятие активной, а не выжидательной позиции по отношению к проблемам, стоящим перед организацией. [21]

Стратегическое планирование не должно рассматриваться как гарантия будущего успеха. Стратегическое планирование имеет следующие ограничения:

стратегическое планирование не обеспечивает возможности принятия будущих решений. Невозможно предсказать будущее. Стратегическое планирование предоставляет общее направление движения, основанное на предположениях;

стратегическое планирование не является макетом будущего. Происходит слишком много перемен - меняется рынок, предпочтения потребителей, появляются новые конкуренты, новые технологии, новые возможности, изменяются финансовые условия и т.д. Стратегическое планирование динамичный процесс, восприимчивый к переменам;

стратегическое планирование не может решить критические ситуации, угрожающие организации. Стратегическое планирование не выведет из кризиса. Организация должна быть стабильна до начала применения стратегического планирования;

стратегическое планирование не определяет всех критических факторов, связанных с организацией. Стратегическое планирование призвано определить наиболее важные вопросы, встающие перед организацией. Фокусируя внимание на основных вопросах, стратегический план минимизирует детали и таким образом увеличивает шансы успешного применения. [30]

В условиях политической и экономической нестабильности, а также высоких темпов инфляции планирование не имеет смысла. Однако чем выше уровень неопределенности, порождаемой нестабильностью, тем значительнее роль планирования, в ходе которого должны быть обоснованы различные варианты хозяйствования, адекватные соответствующим прогнозным сценариям развития. При этом сама система планирования должна быть перестроена. [15]

Основной целевой функцией планирования становится обеспечение долгосрочной конкурентоспособности, которая обусловливает прочность и устойчивость объекта управления на рынке. Другая основная функция - информационно-ориентирующая. Ключевая задача заключается в не столько в обработке статистической информации, сколько в том, чтобы дать ориентиры для менеджеров, которые, с одной стороны, соответствовали их интересам, а с другой стороны, способствовали достижению основных результатов плана. [30]

В современных быстроменяющихся условиях долгосрочные планы теряют свою актуальность без соответствующих управленческих воздействий, направленных на контроль исполнения поставленных задач. Важной методологической особенностью формирования системы стратегического планирования становится механизм адаптации планов организации к меняющимся внешним условиям развития. Адаптивный характер планов предполагает, что они должны быть достаточно гибкими. Следовательно, чтобы обеспечить адаптивный характер стратегического планирования, все виды планов должны предусматривать действия на случай непредвиденных обстоятельств. [15]

Для обеспечения устойчивой работы предприятия должна быть создана система гибкого адаптивного трехуровневого планирования (СГАТП. Выбранная стратегия отражает основные направления развития предприятия.

Согласно выбранной стратегии развития формируются годовые планы действий (бюджеты). Относительно годовых планов формируются тактические планы действий (бюджеты) на квартал, месяц и т. д. [30]

Тактические бюджеты содержат те мероприятия, которые должны быть выполнены в конкретных условиях для обеспечения реализации годового бюджета. Именно при помощи тактических бюджетов происходит координация текущей деятельности таким образом, чтобы в случае отклонения от поставленных задач в одном периоде можно было достичь намеченных в годовом бюджете целей за счет более интенсивной работы в другом периоде.


Рисунок 4. Система гибкого адаптивного трёхуровневого планирования


Годовой бюджет нуждается в корректировке (или даже в полной модификации) только в том случае, если выполнение поставленных в нем задач становится невозможным в зависимости от изменений внешней и внутренней среды предприятия и не может быть обеспечена посредством соответствующих тактических бюджетов. В этой ситуации изменению подлежат годовые бюджеты, чтобы не сорвать исполнение стратегических задач развития предприятия.

Отношение конечного требуемого объема денежных ресурсов к валюте баланса на начало реализации стратегии можно назвать индексом динамики финансового развития хозяйствующего субъекта (И дфр), который характеризует долю требуемого прироста в общем объеме имеющихся активов.

Для расчета И дфр следует использовать следующую формулу (3):



Индекс динамики финансового развития способствует определению реалистичности поставленной задачи. Для выявления перспективы достижении цели, его можно сравнивать с динамикой развития предприятия прошлых периодов, прогнозом развития отрасли, промышленности, региона, изменения макроэкономических показателей и т.д. Чем выше индекс динамики финансового развития предприятия, тем больше рисков может встретиться на пути реализации проекта.

Незначительный индекс динамики финансового развития может со временем сделать предприятие неконкурентоспособным из-за несоответствия темпов развития изменениям внешней среды.

Текущее финансовое планирование. Текущее финансовое планирование является планированием осуществления. Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности [28]. Производится увязка каждого вида вложений с источником финансирования. Для этого обычно пользуются сметами образования и расходования фондов денежных средств. Эти документы необходимы для контроля за ходом финансирования важнейших мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложения собственных ресурсов.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке трёх документов: плана движения денежных средств, плана отчёта о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса. [18]

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчётному периоду. [21]

Текущие финансовые планы предпринимательской фирмы разрабатываются на основе данных, которые характеризуют:

финансовую стратегию фирмы;

результаты финансового анализа за предшествующий период;

планируемые объёмы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности фирмы;

систему разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

действующую систему налогообложения;

действующую систему норм амортизационных отчислений;

средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п. [18]

Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и/или облигаций. В расходной части - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребления, резервный фонд). [33]

Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.

В процессе финансового планирования производится конкретная увязка каждого вида вложений или отчислений и источника финансирования. Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану. В ней по вертикали приводятся направления использования финансовых ресурсов и приравненных к ним средств, а по горизонтали - источники финансирования, то есть финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. Такая таблица позволяет выявить целевой характер использования финансовых ресурсов, сбалансировать доходы и расходы по статьям, определить резервы формирования фондов денежных средств. [21]

Оперативное финансовое планирование. В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств. [29]

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. [32]

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений. Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия.

Кроме платёжного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. [21]

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования. [29]

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.


2 Особенности организации системы финансового планирования на предприятии ЖКХ


.1 Организационно-экономическая характеристика районного межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ


Межмуниципальное унитарное предприятие РМУП ЖКХ Бузулукского района создано в соответствии с распоряжением администрации № 673 от 12 августа 1999 г., находится в муниципальной собственности района. Муниципальное унитарное предприятие - коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней муниципальное имущество, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество и самостоятельный баланс, расчетные и иные счета (в том числе и валютные) в банках, бланки и круглую печать.

Организационно-правовая форма - унитарное предприятие.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством (Федеральным законом 161-ФЗ от 14.11.02 «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях») и Уставом.

Целью деятельности предприятия является содержание и эксплуатация муниципального жилого и нежилого фонда, придомовых территорий, высокое качество обслуживания, оказание коммунально-бытовых услуг населению, получение прибыли от хозяйственной деятельности, исполнение функций «службы заказчика» в соответствии с положением.

Для достижения поставленных целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

  • эксплуатация, текущий и капитальный ремонт муниципального жилого и нежилого фонда;
  • выработка теплоэнергии и добыча воды;
  • эксплуатация и ремонт инженерных коммунальных сетей: теплоснабжение, водоснабжение, канализация;
  • эксплуатация газового хозяйства, техническое обслуживание, ремонт оборудования котельных и так далее.

Предприятие возглавляет директор, который назначается на должность и освобождается от нее Учредителем на контрактной основе по распоряжению главы района. Уставный капитал предприятия составляет 133 тыс. рублей. Уставный фонд предприятия может быть увеличен за счет дополнительных взносов (вкладов) Учредителя.

Средства муниципального унитарного предприятия образуются за счет сумм, получаемых от клиентов за выполнение услуг на основании прямых хозяйственных договоров, а также за выполнение работ и услуг непосредственно населению, за счет кредитов как юридических, так и физических лиц, а также иных поступлений.

Прибыль после выполнения обязательств перед бюджетом, банками и Учредителем остается в распоряжении Предприятия.


Таблица 3

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности МУП ЖКХ

ПоказателиГоды2009 в % к 2007г.2007г.2008г.2009г.Выручка от продаж485375443763815131,5Себестоимость проданных услуг494675329264226129,3Прибыль (убыток) от продаж-9301145-41144,2Прочие доходы23248801523-152,6Прочие расходы1367 20161080-79Чистая прибыль21725119Дебиторская задолженность865410792 17564203Кредиторская задолженность8808 1022014327 162,7Среднесписочная численность работников98102118118,2Финансирование из бюджета(целевые программы)5840063750 70125110Анализируя показатели деятельности предприятия РМУП ЖКХ видим ежегодное увеличение объемов выручки от продаж с 48537 тыс.руб. в 2007 году до 63815 тыс.руб. в 2009 году, рост составил 31,5 %. В такой же динамике увеличивалась себестоимость проданных услуг: рост составил 29,3%. Однако от значительного роста себестоимости предприятие получило убыток от продаж в 2009 году 411 тыс.руб., хотя в 2008 году была получена прибыль от продаж в сумме 1145 тыс.руб., а в 2007 году также получен убыток от продаж в сумме 930 тыс.руб. В результате значительного роста прочих доходов над прочими расходами предприятие получило чистую прибыль : в 2007 году - 21 тыс.руб., в 2008 году - 7 тыс.руб., в 2009 году - 25 тыс.руб.

В течение трех последних лет увеличилась как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Однако рост дебиторской задолженности выше, чем кредиторской, что говорит об отрицательной тенденции и соответственно об ухудшении финансового положения предприятия.

Показатели деловой активности и эффективности деятельности МУП ЖКХ представлены в таблице 4.


Таблица 4

Показатели деятельности РМУП «ЖКХ»

Показатели2007г.2008г.2009г.2009г. в % к 2008г.1. Объем начисленных коммунальных платежей, тыс. руб.93451118908129431108,842. Объем собранных коммунальных платежей, тыс. руб.809089341397540104,413. Сумма задолженности по коммунальным платежам, тыс.руб.125432549531891125,08Показатели2007г.2008г.2009г.2009г. в % к 2008г.4. Объем поступивших бюджетных средств, тыс.руб.5840063750701251105. Объем средств, перечисленных поставщикам услуг, тыс.руб.344804690659417126,676. Агентское вознаграждение, тыс.руб.120081150319507117,427. Средняя численность работников, чел.98102118115,688. Среднемесячная заработная плата, руб.688069517088101,979. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.120363137852159284115,5410. Собрано коммунальных платежей на 100 рублей стоимости фондов, руб. (стр.2/стр.9)*1006767,861,290,2611. Собрано коммунальных платежей в расчёте на 1 работника, тыс. руб./чел. (стр.2/стр.7)825915,8826,690,2512. Количество лиц получающих, чел.: -субсидии - льготы 4916 1640 4998 16882 4013 1701 80,29 101,1213. Жилищный фонд, тыс.м2193320112015100,214. Теплоснабжение, тыс.Гкал791681018246101,7815. Водоснабжение, тыс.м3143981500215651104,3216. Водоотведение, тыс.м3310531033108100,16

Анализируя показатели размера и эффективности Бузулукского РМУП ЖКХ видим ежегодно с 2007 по 2009 год рост начисленных коммунальных платежей и объясняется это, прежде всего, повышением коммунальных тарифов. В то же время ежегодно снижается собираемость коммунальных платежей, т.е. наблюдается закономерность: чем больше повышаются тарифы, тем ниже собираемость платежей и, соответственно, повышается дебиторская задолженность. Объем поступления бюджетного финансирования (за счет целевых программ) ежегодно повышается, но, тем не менее, он не достаточен для полного финансирования ремонта аварийного жилья, модернизации котельных, приобретения контрольного оборудования, а также других целевых затрат.

Таблица 5

Состав и структура затрат Бузулукского РМУП ЖКХ

Элементы затрат2007г.2008г.2009.г.2009г. в%к 2008.г.тыс.руб%к итогутыс.руб%к итогутыс.руб%к итогуМатериальные затраты3448044,24690647,35941746,5126,7Заработная плата1727122,12261522,82695721,1119,2Отчисления45355,854635,570105,5128,3Амортизация1131714,51457414,71843914,4126,5Прочие1044213,495879,71587312,5105,6Итого:7804510099145100127696100128,8

В структуре себестоимости ежегодно повышается удельный вес материальных затрат. Повышаются затраты по амортизации, растут прочие затраты в структуре себестоимости в сравнении 2009 года к 2008 году. Менее других растет заработная плата работникам, что является отрицательным фактором.


Таблица 6

Динамика состава и структуры основных производственных фондов Бузулукского МУП «ЖКХ

Виды фондовСтоимость на конец года, тыс. руб.Структура, % 2007г.2008г.2009г.2007г.2008г.2009г.Здания84039860198386769,862,452,7Сооружения1026210279110958,57,57,0Транспортные средства2898372842062,42,72,6Производственный и хозяйственный инвентарь11841152113010,80,7Жилой фонд21980366745898618,326,637,0Прочие объекты------Всего основных средств из них120363137852159284100100100-производственные основные средства689948637410765257,362,665,7-непроизводственные основные средства51369514785463242,737,434,3

В структуре основных производственных фондов в 2009 году по сравнению с 2008годом уменьшается удельный вес зданий с 64,2% до 52,7%; сооружений с 7,5% до 7,0%; транспортных средств с 2,7% до 2,6%; инвентаря с 0,8% до 0,7%, все это говорит об увеличении изношенности основных производственных фондов. Удельный вес производственных основных средств больше удельного веса непроизводственных основных средств, что является положительным фактором.


.2 Анализ финансового состояния межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ Бузулукского района


Финансовое состояние предприятия необходимо анализировать с позиций и краткосрочной, и долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны, состояние финансов предприятия характеризуется размещением его средств и источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы предприятия отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение предприятия зависит, прежде всего, от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота. Поэтому анализ финансового состояния производится на завершающей стадии анализа финансово-хозяйственной деятельности. В то же время финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга.

Задачами анализа является общая оценка финансового состояния, проверка расходования средств по целевому назначению, выявление причин финансовых затруднений, возможностей улучшения использования финансовых ресурсов, ускорения оборота средств и укрепления финансового положения.

Основной источник данных для анализа финансовой деятельности предприятия - отчетный бухгалтерский баланс, приложения к балансу, движение денежных средств и другие отчетные формы, которые детализируют содержание его отдельных статей и позволяют исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели. Кроме того, привлеченные данные финансового плана, показывают сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности и д. р.

Рассмотрим состав и структуру бухгалтерского баланса РМУП ЖКХ за 2007-2009 годы.

Таблица 7

Динамика состава и структуры активов РМУП ЖКХ на конец года

Статьи активов2007г.2008г.2009г.2009 г. в % к 2008г. тыс.рубв%к итогутыс.рубв%к итогутыс.рубв%к итогу 1 .Внеоборотные активы, в том числе:29652592,8429705895,526108692,887,9- нематериальные активы180,001150,001100,00166,7- основные средства29650799,929704399,926107699,987,92. Оборотные активы, в т.числе:126474,1139944,5201227,2126,7- запасы11318,9280420,4207610,374,0денежные средства224517,81040,71680,8161,5-дебиторская задолженность865468,41079277,11756437,6162,7-НДС6114,83012,13141,6104,33. Прочие активы60,04-----Итого активов:30917210031105210028120810090,4

В целом по РМУП ЖКХ наблюдалось увеличение внеоборотных активов на 115,5% в 2008 году в сравнении с 2007 годом, в основном в части основных средств, но в 2009году произошло снижение внеоборотных активов за счет списания устаревшего оборудования и техники. Это говорит об устаревании основных средств, что особенно типично в годы финансового кризиса. Оборотные активы значительно возросли, особенно в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 26,7%. Рост оборотных активов произошел из-за значительного роста дебиторской задолженности, ее рост в 2009 году составил 62,7% по сравнению с 2008 годом. Все остальные элементы оборотных активов уменьшились. Рассматривая динамику состава и структуры оборотных внеоборотных активов, видим ухудшение финансового положения, особенно за счет значительного роста дебиторской задолженности.

Таблица 8

Динамика состава и структуры пассивов РМУП ЖКХ на конец года

Статьи пассивов2007г.2008г.2009г.2009г. в% к 2008г. тыс. руб.в% к итогутыс руб.в% к итогутыс. руб.в% к итогу1 .Капитал и резервы, в том числе-1117-0,3,-11560,4-11300,497,8-уставный капитал1870,061330,0413344,6100непокрытый убыток-1304-0,4-1289-0,4-1263-0,4982 .Краткосрочные обязательства7071122,97263023,34276015,258,9в т.ч. кредиторская задолженность88082,8102203,3143275,1140,2Задолженность по выплате доходов61821206236620,42837510,145,53. Прочие пассивы790,024416,1580,02131,8Итого пассивов:30917210031105210028120810090,4

В соответствии с расчетами таблицы 8 видим, что ежегодно происходит уменьшение капитала за счет увеличивающего непокрытого убытка, в связи с чем капитал имеет отрицательную величину на протяжении трех лет с 2007 по 2009 годы. В 2008 году произошло уменьшение уставного капитала в связи с реструктуризацией Бузулукского РМУП ЖКХ. Ежегодно, на протяжении трех лет увеличивается и кредиторская задолженность, рост ее в 2009 году по сравнению с 2007 годом составил 62,7%. Эти показатели указывают на ухудшающее финансовое положение. В 2009 году по сравнению с 2007 годом значительно сократилась задолженность учредителям по выплате доходов- в 2,2 раза.

В динамике поступления доходов и использования расходов по основной деятельности Бузулукского РМУП ЖКХ в 2007 -2009 годах наблюдается сравнительно пропорциональное увеличение доходов и расходов. Рост доходов за три года составил 31,2 %, рост расходов составил 129,8%. Несмотря на это, из-за систематического роста расходов, преобладающих над доходами, предприятие РМУП ЖКХ в 2007 и в 2009 году получило убытки. Причинами удорожания себестоимости над выручкой от услуг явилось, прежде всего, подорожание энергоносителей и сырья.


Таблица 9

Динамика доходов и расходов по основной деятельности МУП «ЖКХ»

ОтраслиДоходы, тыс.руб.Расходы, тыс.руб. 2007г.2008г.2009г.2007г.2008г.2009г.1. Водопровод718291751163572089107118312. Канализация4120526472494250520173683. Ремгруппа1513416719184181530515954186374. Отопление 767781291028079628211101635. Жилье1172312345132231203612016132266. Прочие виды деятельности270128053010270628033001Итого485375443763815494675329264226

Таблица 10

Состав и структура кредиторской задолженности по видам задолженности Бузулукского РМУП ЖКХ (на конец года)

Вид задолженности 2007г.2008г.2009г.2009г. в %к 2008г.тыс. руб.%к итогутыс. руб.%к итогутыс. руб.%к итогуПоставщикам и подрядчикам143763,721503,040419,5188Задолженность перед персоналом15902,117922,523295,4130Задолженность перед внебюджетными фондами16592,316002,214343,489,6Задолженность перед бюджетом41225,846786,4652215,313,9Задолженность участникам по доходам6182187,46236685,92837566,445,5Прочие кредиторы790,1440,06580,1131,8Итого70711100726301004276010058,9В структуре кредиторской задолженности Бузулукского РМУП ЖКХ видим рост кредиторской задолженности в 2008году по сравнению с 2007 годом по всем кредиторам , более других рост составил поставщикам и подрядчикам-150%, В 2009 году произошло значительное сокращение общей кредиторской задолженности на 59% за счет уменьшения задолженности учредителям по доходам, но значительно увеличился долг поставщикам и подрядчикам в 2009 году на 1891 тыс. руб. или на 88%.Кроме того, возрос долг по налогам и сборам с 4678 тыс.руб.в 2008году до 6522 тыс.руб. в 2009 году. Эти данные говорят о незначительном улучшении финансового положения.


Таблица 11

Состав и структура полученных коммунальных платежей по видам

Виды коммунальных платежей2007г.2008г.2009г.2009г. в%к 2007г. тыс.руб.%к итогутыс.руб.%к итогутыс. руб.%к итогу За водоснабжение1475530,41660330,51952830,6109,2За теплоснабжение2951060,83326161,13892661,2109,0За канализацию 33026,836476,743406,8110,4Прочие97029261,78931,489,6Итого:485371005443710063815100108,8

В структуре полученных коммунальных платежей Бузулукского РМУП ЖКХ самый большой удельный вес занимает теплоснабжение. Это говорит о ежегодном росте затрат квартиросъемщиков на отопление в связи с ежегодным повышением тарифов. Так, теплоснабжение в 2009 году по сравнению с 2007 годом подорожало на 39,8%, несколько ниже рост затрат на водоснабжение, канализацию и прочие затраты: водоснабжение - на 39,4%, канализация - на 38,5%.

Таблица 12

Динамика полученных коммунальных платежей в 2009 году

Годы/месяцыОбъем платежей, тыс.руб.Темпы роста цепные, %Индексы сезонности, %Январь5801-109,1Февраль567698,9108Март567498,8106,8Апрель561098,8105,6Май554798,9104,4Июнь529195,499,5Июль522797,597,1Август357669,367,3Сентябрь5101142,696Октябрь5356105,0100,8Ноябрь5420101,2102Декабрь5483101,1103,2Итого за год63815XX

В динамике поступления коммунальных платежей наблюдается закономерность: летом, особенно в августе увеличивается рост неплатежей, затем идет спад задолженности до конца года. Пик неплатежей приходится на август.

На представленном рисунке график индекса сезонности дебиторской задолженности видим, что самый высокий индекс дебиторской задолженности попадает на летние месяцы.


Рисунок 5. Индексы сезонности дебиторской задолженности в 2009 году

Таблица 13

Анализ сметы расходов средств целевого финансирования

Наименование статей расходов2007г.2008г.2009г. смета, тыс. руб.факт, тыс. руб.% финансированиясмета, тыс. рубфакт, тыс. руб.% финансированиясмета, тыс. руб.факт, тыс. руб.% финансированияСредства по программе «Ветхое жилье»2941630102102,33054830607102,22921230601104,7Средства по программе «Питьевая вода»188831880599,6207052012997,2258122507897,2Средства по программе «Развитие села»1010110202101,01249712972103,81510117211114,0ИТОГО5840059109101,2637506870899,97012572890103,9

Анализируя смету расходов целевого финансирования Бузулукского РМУП ЖКХ в 2007-2009 гг. видим ежегодное увеличение целевого финансирования из областного и местного бюджета. Так, целевое финансирование в 2009 году увеличилось по сравнению с 2008 годом на 10%.

Таким образом, анализируя деятельность Бузулукского межмуниципального унитарного предприятия Жилищно-коммунального хозяйства, видим нестабильное финансовое положение предприятия. Несмотря на поступление новых уборочных механизмов по благоустройству дорог, большая часть оборудования и механизмов в РМУП ЖКХ сильно изношены, что влечет за собой огромные потери, растущие затраты на ремонт приводят к завышению себестоимости. А отсутствие источников финансирования обновления и модернизации объектов основных средств, ложится тяжелым бременем на большую часть населения с низким доходом в виде все возрастающих тарифов на услуги. Основная причина тяжелого финансового состояния в РМУП ЖКХ огромная дебиторская задолженность, выраженная в неплатежах за полученные коммунальные услуги, особенно это характерно для сельской местности, т.к. население ее недостаточно платежеспособно. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2009 год представлены в приложениях 4,5. В приложении 6 представлен отчет о производстве по форме П-1 по видам производимой РМУП ЖКХ продукции.


.3 Оценка состояния финансового планирования на предприятии РМУП ЖКХ


Доходами организации РМУП ЖКХ признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы РМУП ЖКХ складываются из платежей за коммунальные услуги, бюджетных дотаций в виде возмещения разницы в тарифах и прочих доходов.

Средства, выделяемые из бюджета (целевых программ), направляются на:

на благоустройство определенных объектов;

на капитальный ремонт и модернизацию теплового оборудования;

на приобретение поливочных и снегоуборочных машин;

на реконструкцию очистных сооружений;

приобретения оборудования для очистки воды.

Следует отметить, что вышеперечисленные виды доходов имеют строго целевой характер и должны направляться соответственно на возмещение затрат по тем видам деятельности, за которые они уплачены. Таким образом, переплату за коммунальные услуги нельзя направлять на погашение убытка от содержания и ремонта жилищного фонда. Более того, при современном состоянии нормативной базы, регулирующей установление ставок и тарифов, а также порядок их взимания, расчёты по меньшей мере, не убыточными, а расходы на содержание и ремонт жилья всегда будут превышать суммы квартплаты, направленной на их погашение.

Доходы (в частности выручка от продажи услуг) предприятий поставщиков коммунальных услуг являются основным источником возмещения эксплуатационных расходов. Расчёт плановой выручки от реализации работ и услуг производится методом прямого счёта путём умножения тарифной ставки на объём реализуемой продукции и оказываемых услуг. В отношении тех видов продукции и услуг, по которым применяется дифференцированные тарифы по потребителям, целевому использованию и качеству услуг, расчёт выручки может осуществляться в разрезе отдельных категорий (населения, бюджетных организаций, коммунальных, промышленных и других предприятий), по целевому использованию, качеству обслуживания или на основе средневзвешенной тарифной ставки, сложившиеся в предшествующем отчётном периоде, с необходимыми корректировками её в планируемом периоде на предстоящие изменения в распределении продукции и услуг по категориям потребителей, целевому использованию и качеству.

Все стороны хозяйственно-финансовой деятельности РМУП ЖКХ отражаются на финансовых результатах и в свою очередь, зависят от них. В соответствии с действующим положением, все доходы РМУП ЖКХ направляются на его нужды.

С ростом доходов хозяйства возрастают и его расходы, в первую очередь на текущий ремонт, то есть на выполнение главной задачи обеспечение сохранности жилищного фонда.

В соответствии с Приказом Минфина РФ (№ 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организаций»» ПБУ 9/99 в ред. от 27.11.2006 г) установлен следующий порядок определения суммы доходов от реализации, являющийся одним из основных показателей.

В плане общая сумма доходов от реализации определяется исходя из выручки, которая должна поступить в планируемом периоде (а для отчёта поступившая) на расчётный счёт РМУП ЖКХ за предоставленную продукцию (услуги) по действующим тарифам (ценам). В неё включается реализованные готовые изделия (полуфабрикаты), услуги и работы промышленного характера, выполняемые находящимися на балансе РМУП ЖКХ ремонтными и другими подразделениями для сторонних организаций.

Кроме общей суммы доходов от реализации предприятию рассчитываются также доходы от реализации продукции (услуг) для населения. Основную часть доходов МУП ЖКХ получает от основного вида деятельности, который рассчитывается по следующей методики:

а) при едином тарифе намеченное к реализации количество продукции (услуг) умножается на действующую ставку тарифа; установленную за единицу данной продукции (услуг);

б) при дифференцированным тарифе расчёт ведётся следующим образом: намеченное к реализации количество продукции (услуг) распределяется по группам потребителей, видам или качеству продукции (услуг) в соответствии с отдельными тарифными ставками. Затем для каждой группы определяется доход от реализации путём перемножения каждой доли продукции (услуг) на соответствующую тарифную ставку. Итог по всем группам составляет валовой доход предприятия от реализации продукции (услуг) на плановый период.

РМУП ЖКХ доставляет продукцию потребителям по специальным сетям или трубопроводам, с последующей оплатой потребителем. Предприятие учитывает реализованную продукцию по показаниям измерительных приборов, либо исходя из нормы потребления. Проанализируем доходы МУП ЖКХ, для этого составим аналитическую таблицу14(с.53-54)

Таблица 14

Доходы в разрезе отдельных подразделений

№ п/пНаименованиеед. изм.2008г.% к итогу2009г.% к итогуПлан 2010г.% к итогуАбс. ОТК лоне ниеОтно сит. откл.Откл. от плана1Котельное хозяйствотыс.руб.402837447223744738971+ 6940117+1662Водопроводное хозяйствотыс.руб.326663829633375+ 563117-5423Канализационное хоз-вотыс.руб.381174467740056+656116-4624Жилищный фондтыс.руб.544410638210867713+ 179,8115+22955Прочиетыс.руб.163331914333375+281117-1423Итого доходовтыс. руб.544371006381510066745100+9378118+2930

Структура доходов 2009 году по сравнению с 2008годом не изменилась. Сумма дохода по предприятию увеличилась на 18 %, что составляет 9378 тыс.руб. Наибольшую долю 74 % занимает котельное хозяйство. Доход по данному виду деятельности вырос на 17 % и составил 6940 тыс.руб. Второе место в структуре доходов занимает жилищный фонд, удельный вес которого составляет 13 %. В водопроводном и канализационном хозяйстве увеличение доходов составляет соответственно 563 и 656 тыс.руб. Для лучшей наглядности составим диаграмму.

Для планирования выручки от населения на 2010г. воспользуемся данными Департамента по ценообразованию Оренбургской области и Решением Совета Депутатов Бузулукского района и данными по численности. Для большей наглядности и удобства расчёта составим таблицу 15.

Рисунок 6. Структура доходов МУП ЖКХ


Таблица15

Расчёт планируемой выручки от водопроводной сети на 2010г.

№ п/пНаименованиеко-во пользователей услугами, чел.Норма потребления в сутки, мікол-во дней пользования в расчет ном периодеТарифы за услуги, руб. за м3Метод расчёта выручкиСумма планируемой выручки, тыс.руб.1Водоснабжение12810,183653-853Ч4Ч5Ч6=8324,02Водоотведение12310,2723653-453Ч4Ч5Ч6=8421,63Горячее водоснабжение8350,1434443-273Ч4Ч5Ч6=81740,1

Таблица 16

Расчёт планируемой выручки от теплоснабжения на 2010г.

№ п/пНаименованиеОбслуживаемая площадь, м2, Sкол-во месяцев обслуживания, М Тариф за пред.услуги, руб. за м2,ТМетод расчёта выручкиСумма планируемой выручки, тыс.руб.1Отопление21904715,17S х T х М2326,02Жилищный фонд - с износом менее 57 % 1эт. - 2 эт. и выше - с износом более 57 % 1эт.22310 5740,2 16463,7 106,1 12 12 12 4,22 5,38 2,48 S х T х М S х T х М S х T х М1356,8 290,7 1062,9 3,2Определим выручку на 2010г. бюджетных организаций и прочих потребителей. Прибыль (рентабельность) принимается одинаково для всех муниципальных образований Оренбургской области в размере до 12 % при расчёте тарифов на коммунальные услуги.

В связи с большой изношенностью основных фондов целесообразно установить уровень рентабельности при расчёте выручки в размере 12 %. Для наглядности составим таблицу17(с.56).


Таблица 17

Расчёт планируемой выручки сторонним организациям

№ п/пНаименованиеОбъём планированных услуг, міСебестоимость планируемая за единицу продукцииЦена рентабельности - 12 %Метод расчётаСумма планируемой выручки, тыс.руб.Себестоимость планируемого объёма, тыс.руб.1Водоснабжение20740 мі4,535,07Мі хСхР105,293,92Водоотведение17621 мі6,407,17Мі хСхР126,4112,83Горячее водоснабжение2955 гКал.724,9811,89Мі хСхР2399,12142,1

Тарифы для населения устанавливаются в доли от экономически обоснованных тарифов, при определении их реальной величины в соответствии с платёжеспособным спросом потребителей.

Рассмотрим доходы по подразделениям. Для этого составим и проанализируем аналитическую таблицу18 (с.56-57)


Таблица 18

Экономические показатели дохода от услуг по водоснабжению

№ п/пНаименованиеед. изм.2008г.% к ито гу2009г.% к итогуПлан 2010г.% к итогуАбс. откл.Отно сит. откл.Откл. Плана от данных 2009г.1Оплата услуг водоснабжение тыс. руб12309,38312377,9841429287+68,91,5+1914- населениетыс. руб9847,2990211434-+ 54,8122+153,2- бюджетные организациитыс. руб209321052430-+ 12121+325- прочие расходытыс. руб369371430-+2120+592.Дотации из бюджетатыс. руб1250.0131600,013200013+ 350128+4003Прочие доходытыс. руб1500415403-3+ 40120-Всего доходовтыс. руб150591001551710016292100+ 458120+775

По данному подразделению планируется увеличение дохода на 775 тыс.руб. Основным ростом дохода планируется увеличение тарифа на услуги. Из таблицы мы видим, рост доходов по сравнению с 2008 г. составляет 20 %, что составляет 9378 тыс.руб. Увеличению дохода способствовали изменения в структуре потребителей, так как в общем объёме реализации увеличился удельный вес прочих покупателей. Основным источником формирования доходов служат платежи населения, которое в 2009 году составили 43509 тыс.руб.. Сумма выручки от бюджетных организаций увеличилась на 20 % или 10587 тыс. руб.. Рост цен (тарифов) повлияли на это увеличение в большей степени. И только примерно 10% всех расходов занимает бюджетные дотации (из целевых программ) в виде возмещения разницы в тарифах. На 6380 тыс.руб. возросло финансирование в 2010 году. В состав прочих доходов входят пени за просрочку платежей на услуги. Как видно, по этой статье идёт уменьшение на 4 тыс.руб.. Предприятие проводит огромную работу с неплательщиками, тем самым увеличив сбор своевременных ежемесячных платежей. Но имеется такая тенденция: чем выше повышаются тарифы, тем больше увеличивается дебиторская задолженность по коммунальным платежам.


Таблица 19

Экономические показатели дохода от услуг по водоотведению

№ п/пНаименованиеед. изм.2008г.% к итогу2009г.% к итогуПлан 2010г.% к итогуАбс. откл.Отно сит.откл.Откл. Плана от данных 2009г.1Оплата услуг водоотведения тыс. руб6408856457,883684892+ 49,8112+390,2- населениетыс. руб4327,84364,24822-+ 36,4111+457,5- бюджетные организациитыс. руб1068,21075,71134-+ 7,5111+58,3- прочие расходытыс. руб1012,01017,91023-+ 5,9149+5,12.Дотации из бюджетатыс. руб60013850159008+ 25142+503Прочие доходытыс. руб832872--- 2,669-87Всего доходовтыс. руб709110073941007748100+303115+354

Рассмотрев таблицу 19, видим, сумма дохода увеличилась на 15 % или на 303 тыс.руб. по сравнению с базовым периодом. Наибольшая доля 83% занимает выручка от оплаты услуг водопотребления. Рассмотрев структуру этой статьи, видим, что основной источник формирования ее является население. За исследуемый период отклонение по ним составило 11 % или 1024 тыс.руб.. Второе место по доли формирования оплата услуг водоотведения занимают бюджетные организации, в связи с ростом цен на услуги увеличение этого дохода составило58,3 тыс.руб. Удельный вес бюджетных дотаций составляет всего 15 %, что на 2 п.п. больше, чем в прошлом периоде.

Планируемый доход на 2010г. составляет 7748 тыс.руб., что на 457 тыс.руб. больше 2009г. Рассмотрев плановую структуру дохода заметим, что основной фонд формируется за счёт увеличения цен населению и сторонним организациям. Их рост планируется на 354 тыс.руб. выше 2009г.. Дотации из бюджета увеличиваются в плановом периоде на 50тыс.руб. в связи с использованием целевых бюджетных средств областной программы «Чистая вода».


Таблица 20

Экономические показатели дохода котельного хозяйства

№ п/пНаименованиеед. изм.2008г.% к итогу2009г.% к итогуПлан 2010г.% к итогуАбс. откл.Относит. откл.Откл. Плана от данных 2009г.1Оплата услуг теплоснабжения и горячей воды тыс. руб34643864108487650288+603,8 113+1339,0- населениетыс. руб3160,53372,14066,1+211,6107+694,0- бюджетные организациитыс. руб943,5997,91402,9+54,4 106+408,0- прочие расходытыс. руб419,0755,8996,2+336,8 180+240,02.Дотации из бюджетатыс. руб483412519511569012+230 154-27,03Прочие доходы тыс. руб80629442--+ 26,8145-Всего доходовтыс. руб402831004722310047389100+ 860,6117+166

Как показывают данные таблицы 20 общая сумма доходов за исследуемый период увеличилась на 17 %, что составляет 860,6 тыс.руб.. Наибольший удельный вес 87 % занимает выручка от оплаты услуг теплоснабжения и горячей воды. Рост дохода по этой статье составил 603,8 тыс.руб.. выявим причины такого роста. Наибольшее отклонение 80 % или 336,8 тыс.руб. относится к прочим потребителям. На 54 % произошло увеличение дотаций из бюджета, в суммарном выражении это составляет 230 тыс.руб.. В целом структура предприятия изменилась незначительно.

Плановыми показателями характеризуются положительными величинами. Доходы планируются с увеличением на 98 тыс.руб. больше 2009г., при этом 271,8 тыс.руб. запланировано уменьшение ассигнований из бюджета. Основной источник формирования размера дохода порядка 94 % является оплата услуг потребителей. Планируемое увеличение выручки сторонних организаций составляет 645,4 тыс.руб., почти 50 % от оплаты услуг по подразделению. Непосредственное влияние на этот рост оказало увеличение планируемого тарифа на услуги.


Таблица 21

Экономические показатели дохода жилищного фонда

№ п/пНаименованиеед. изм.2008г.% к ито гу2009г.% к итогуПлан 2010г.% к итогуАбс. откл.Отно сит. откл.Откл. плана от данных 2009г.1Оплата услуги содержание и ремонт жильятыс. руб441081504279579275+ 632113+52,02Ассигнование из бюджета тыс. руб54410574985011+ 30126+332,03Прочие доходы тыс. руб490976612108014+ 276121+314 Всего доходовтыс. руб544410063821007722100+938121+1340

Из таблицы 21 видим, что уровень дохода в исследуемом периоде увеличился на 21 % или 1340 тыс.руб. Наибольшую долю, порядка 79% в структуре доходов занимает оплата услуг по содержанию и ремонту жилья. Рост бюджетного финансирования составил 332 тыс.руб. или 26 %.,1/3 часть дохода состоит из оплаты услуги по содержанию и ремонту жилья, оплаченные населением. В связи с повышением тарифа на эту услугу, выручка увеличилась в 2009 году на 938 тыс.руб.. В статью «Прочие доходы» включаются поступления от ЖСК за принятые на эксплуатацию дома, доходы от сдачи имущества в аренду, стоимость материалов, повторно использующих при текущем ремонте и от разборки сносимых строений, пени за просрочку платежей. Увеличение по этой статье составило 21 % или 276 тыс. руб. По этому подразделению также планируется увеличение дохода. Рассмотрев структуру формирования дохода видим, что 26 % или 314тыс.руб. занимает увеличение по статье «Дотации из бюджета». По статье «Прочие доходы» увеличение на 938 тыс.руб., так как запланированы в 2010г. введение новых видов услуг как населению, так и организациям.

Проанализируем финансовый результат РМУП ЖКХ, для этого сведём в таблицу данные о доходах и расходах по всем подразделениям предприятия за последние три года. И выявим результат деятельности предприятия.

Таблица 22

Данные для анализа финансового результата по предприятию


№Наименованиеед. изм.2007г.2008г.2009г.РезультатДоходРасходДоходРасходДоходРасход2008г.2009г.Отклоне ние1Водопро водное хозяйствотыс. руб291229683266319838293854-68+25-432Канализационное хозяйствотыс. руб339834633811373044674496-81+29-523Котель ное хозяйствотыс. руб359173660540283394364722347527-847+304-5434Жилищ ный фондтыс. руб631064317077692882968349-149+53-96Итоготыс. руб485374946754437532926381564226-1145+411-734

В результате проведённых расчётов и анализа полученных результатов выявлено:

по итогам деятельности за 2009 год образовался убыток (-411тыс.руб.), в сравнение с 2007 годом (-930тыс.руб.) убыток сократился в абсолютном выражении на 519 тыс.руб.. Убыточным подразделением более других является жилищный фонд, убыток по которому в 2009 году составил 56 тыс.руб., что на 65 тыс.руб.меньше базового периода. Котельное хозяйство в 2009 году получило убыток в размере 304 тыс.руб.. Положительный результат в РМУП ЖКХ был в 2008 году, предприятие сработало без убытков, в результате проведенной модернизации котельного хозяйства. В целом по итогам 2009 года финансово-хозяйственная деятельность РМУП ЖКХ характеризуется как финансово неустойчивое


Таблица 23

Экономические показатели за 2009 год и финансовый план на 2010год по подразделениям РМУП ЖКХ

№ п/пНаименование2009г2010г. ПландоходырасходыАбсолют. отклон.доходырасходы1Водопроводное хозяйство38293854+25574857482Канализационное хозяйство44674496+29729272923Котельное хозяйство4722347527+30448389483894Жилищный фонд82968349+531772217722Всего6381564226+4117915179151

В таблице 23 сведены данные по доходам и расходам за 2009год в разрезе подразделений и плановые показатели на 2010год. На 2010год выручка (доходы) планируется с увеличением на 24,03% , в наибольшем объеме планируется доходы от реконструкции и ремонта жилищного фонда из расчета на дотации по целевым программам. В настоящее время в соответствии с новыми методическими указаниями прибыль по предприятию не планируется.

3 Направления совершенствования финансового планирования на предприятиях и пути улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ


.1 Проблемы и пути совершенствования финансового планирования на предприятиях


Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из них:

высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;

отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса. [23]

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем в крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких

предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И как следствие -

будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо. Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применении планирования:

) Вновь созданные частные фирмы. Бурный процесс накопления капитала привел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере, - недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему. Тем не менее, многие из крупных фирм начали создавать подразделения планирования, или, по крайней мере, ввели должность финансиста-плановика.

) Государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало ерьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным и приватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опыт внутрифирменного планирования. [11]

Вообще в российском планировании всегда присутствовал элемент неоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единые принципы и форматы планирования, включая критерии эффективности и методы контроля, использовались практически без изменений во всех регионах, отраслях, для всех предприятий холдингов и групп, почти без учета особенностей организационных структур, систем управления, систем распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и стратегическими задачами, региональными и отраслевыми особенностями предприятий. Другая характерная особенность - неумение выделять приоритеты.

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:

процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;

планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом «сверху» - это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию;

должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;

следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

обязательное требование - система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов.

Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет (разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

Есть две основные линии, по которым надо все правильно построить:

стратегическое планирование и, соответственно, стратегическое управление бизнесом и оперативное (тактическое) планирование.

Если говорить о стратегическом планировании, то это, прежде всего поиск тех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенной временной перспективе. Она может быть краткосрочной (до одного года), среднесрочной (до трех лет) или долгосрочной.

Подразумевается, что каждый день, неделю, месяц в любом бизнесе что-то происходит или должно происходить. Поэтому планерки, совещания и иные мероприятия помогают оперативно управлять процессом.

Основная трудность при планировании - внедрение. План написать не так сложно, но как сделать, чтобы он заработал.

Планы, конечно, должны быть «работоспособными», и необходимо, чтобы в них присутствовали реальные желания высших руководителей компании. Часто планы, составленные другими людьми, не работают как раз по причине своей чужеродности. [22]

Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть, нужен маркетинговый анализ: есть ли рынок, есть ли определенное число потребителей, готовы ли они заплатить деньги. Часто компании этого не учитывают. В стратегическом планировании как части стратегического управления ключевым моментом, конечно, является рынок, и главное - попасть в точку, не просчитаться. Следующий аспект планирования - возможности организации. Необходимо просчитать, достаточно ли ресурсов под хороший рынок.

И еще очень тонкий момент, возникающий при внедрении. Планы должны быть усвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область - это именно стратегическое планирование. Тактическое планирование пытаются так или иначе реализовывать: строить текущие планы, графики, планировать встречи и так далее. Хотя зачастую графики строят, а ответственных забывают назначить. [24]

Со стратегическим планированием все намного сложнее. На «стратегический» уровень выходят только сильные, крупные компании. Перед ними встает задача выхода на новый уровень бизнеса, и появляется потребность в планировании совсем другого рода.

Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь серьезную информацию о том, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиваться такой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пять лет, - то есть информацию, которую нужно специально собирать. [11]

Самая распространенная проблема - это реструктуризация. То есть компания «выросла», необходимы комплексные организационные изменения. А за этим уже идет системная работа по стратегии, маркетингу, формированию персонала, корпоративной культуре.

Но потребность в серьезном планировании ограничивается только этими организациями. Хорошие планы сейчас встречаются в одной компании из десяти, а полное их отсутствие - в четырех из десяти.

Но, с другой стороны, большая часть компаний их уже делает. Если сравнивать с концом 90-х годов, то прогресс очень значительный. [19]

И развитие будет происходить в положительном направлении, тем более что степень неопределенности ситуации в стране, регионе, будет уменьшаться. Появляется также цивилизованная маркетинговая информация.

Рассмотренные проблемы планирования также актуальны и для РМУП ЖКХ. По причине финансовой нестабильности, бесчисленных реформаций, непредсказуемости бюджетного финансирования, недостатка собственных средств в данной организации совершенно не введется перспективное (стратегическое) планирование. На предприятии составляются текущие планы доходов и расходов, также оперативные производственные планы по производству продукции, производительности труда, фонду оплаты труда.


3.2 Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии


Для повышения эффективности планирования на предприятии РМУП ЖКХ необходимо внедрять бюджетирование, которое позволит более сбалансировано планировать доходы и расходы предприятия, также максимально обеспечить сходимость плановых и фактических данных. Рассмотрим возможные этапы внедрения бюджетирования на исследуемом предприятии.

Процесс разработки операционных бюджетов всегда начинается с бюджета продаж, поскольку без оценки и планирования возможных объемов продаж продукции нельзя составить бюджет производства, бюджеты закупок и использования сырья и материалов, затрат труда и т.д. При этом следует обращать особое внимание на ограничивающие факторы деятельности компании - такие, например, как максимальная емкость рынка, наличие производственных мощностей, возможности мобилизации финансовых ресурсов и т.д.

При разработке бюджета продаж руководству организации следует принять во внимание все внешние ограничения и прогнозные оценки, касающиеся особенностей данного вида деятельности и рыночной ситуации, а также оценку общеэкономических факторов бизнеса, действие которых относится к планируемому периоду. Разработчики бюджетов должны принимать во внимание и качественные факторы, такие как возможные колебания спроса или влияние предполагаемых изменений спецификации или ассортимента выпускаемой продукции. И только после тщательного оценки всех факторов, которые могут повлиять на объем продажи, следует приступать к составлению бюджета.

Бюджет продаж выглядит как документ, в котором приведены объем продаж, цены и выручка по всей номенклатуре выпускаемой продукции.

Только после утверждения бюджета продаж можно приступать к разработке и детализации бюджета производства [9].

Компания основывает решение о структуре производства продукции, принимая во внимание прогнозируемый спрос, отраженный в бюджете продаж, и желаемый объем запасов готовой продукции на конец планируемого периода (с учетом конечного запаса продукции текущего периода). По каждой позиции товарной номенклатуры бюджет производства рассчитывается как:



Имея данные об объемах производства, можно приступить к разработке бюджетов прямых затрат труда и материалов.

Для разработке бюджета использования материалов потребуются сведения о планируемом выпуске по всей номенклатуре продукции, отраженные в бюджете производства, и о нормативах использования материалов из нормативных спецификаций на все виды продукции.

Бюджет использования сырья играет роль отправного пункта при составлении бюджета закупок. Сырье должно закупаться в количестве, достаточном для достижения запланированного уровня производства и для образования желаемого уровня запасов сырья наконец бюджетного периода с учетом уровня начальных запасов (т.е. запасов, ожидаемых на конец текущего периода). По каждой позиции номенклатуры видов сырья и материалов бюджет закупок в натуральном выражении рассчитывается как:



Бюджет прямых трудовых затрат базируется на данных бюджета производства и нормативах затрат труда основных рабочих на изготовление каждого изделия.

Бюджет затрат прямого труда позволяет рассчитать потребность в работниках для выполнения планового объема работ.

Параллельно бюджету прямых трудовых затрат и прямых материальных затрат составляют бюджет производственных накладных расходов. В состав этого документа входит стоимость вспомогательных материалов, труд вспомогательных рабочих, отчисления с оплаты труда вспомогательных рабочих, амортизация, расходы на цеховое управление и прочие расходы.

Сведенья о различных производственных затратах позволяет сформировать бюджеты производственных затрат центров ответственности по каждому виду производимой продукции. Формат бюджетов зависит от принятого метода калькулирования - по полным или переменным затратам. Бюджетные показатели для отдельных элементов производственных затрат по каждому виду продукции рассчитывается как:

Бюджетный объем х удельные нормативные затраты

Бюджеты накладных расходов на реализацию (коммерческих) и административных (управленческих) накладных расходов подготавливаются в разрезе отдельных статей этих затрат по центрам ответственности.

При разработке бюджета коммерческих расходов следует исходить как из предполагаемых в течении бюджетного периода объемов продаж, так и представлений руководства о необходимости и интенсивности усилий по продвижению своей продукции на рынок. Бюджет накладных управленческих затрат определяется в первую очередь оценкой расходов, которые следует понести для поддержания всех видов деятельности организации и выпуска всех видов продукции.

К финансовым бюджетам относятся бюджет движения денежных средств, бюджетный отчет о прибылях и убытках и бюджетный баланс. В организациях любых масштабов и форм собственности все решения так или иначе бывают связаны с деньгами. Для организаций, действующих в рыночной экономике в условиях жесткой конкуренции, проблема организации движения денежных средств является ключевой, поскольку от ее решения зависит возможность продолжения деятельности организации, как в коротком периоде, так и на долгосрочную перспективу. Хроническая нехватка денежных средств может привести к срыву контрактных обязательств, а в особо тяжелых случаях и к банкротству.

Поскольку денежные средства являются важнейшим ресурсом любой организации, бюджет денежных средств можно рассматривать в качестве одного из основных функциональных бюджетов, главной целью которого является обеспечение постоянной платежеспособности хозяйствующего субъекта, а также избежания кассовых разрывов и кризиса неплатежей.

Приступая к разработке бюджета движения денежных средств следует решить ряд ключевых проблем:

-Периодичность. Насколько часто будет составляться плановый документ. Временной горизонт и периодичность планирования движения денежных средств соответствуют общему регламенту бюджетирования организации, однако корректируют его чаще, чем другие бюджеты. Планирование движения денежных средств целесообразно осуществлять понедельно, а в периоды финансовых затруднений - по дням недели.

Детализация по времени. В масштабах финансовой деятельности любой организации денежный потенциал может испытывать достаточно большие колебания даже в пределах недели. Поэтому иногда целесообразно профилировать план движения денежных средств по дням, особенно, если даты крупных выплат или поступлений известны точно.

-Детализация по статьям расходов и доходов. Поступления и выплаты большинства организаций складываются из множества статей. Предсказать и запланировать каждый платеж невозможно и не нужно. Выделение группы платежей в отдельную статью плана движения денежных средств следует организовать в соответствии с их экономической природой, с учетом их значимости в суммарном денежном потоке организации и организационной структуры самой организации. При разработке плана движения денежных средств можно опираться на содержательную классификацию,
предусмотренную ПБУ 4/99 (ст.29), однако поскольку план движения денежных средств является внутренним учетно-управленческим документом, жестко следовать требованиям ПБУ нет никакой необходимости, и поэтому приведенную в нем классификацию следует адаптировать к потребностям текущего планирования конкретной организации. - Балансирующая статья. Если организация не имеет открытого банковского овердрафта, остаток денежных средств в ее распоряжении всегда должен быть неотрицательным. Это означает, что за любой период времени платежи не могут превышать сумму поступлений вместе с остатком денежных средств на начало этого периода. Должно выполняться неравенство:


? выплат ? ?поступлений + остаток на начало периода


Это означает, что план движения денежных средств таких организаций фактически не содержит балансирующей статьи, которая позволяла бы уравнивать денежные притоки и оттоки.[11]

Если же организация имеет открытую кредитную линию, балансирующей статей становится именно кредит, который позволяет игнорировать неравенство. При использовании кредит ресурсов следует помнить и о дополнительных статьях расходования в следующих периодах - процентах за пользование этим кредитом.

Для разработки движения денежных средств, помимо информации, имеющейся в бюджете продаж, требуются дополнительные сведения:

-для разработки графика платежей необходима информация о том какие затраты на денежный поток не влияют (амортизация); какие платежи относятся к тому же периоду, в котором начисляются (арендная плата), какие в следующем (заработная плата с отчислениями), а какие - авансом (налог на имущество);

-для определения доходов от продаж следует знать величину дебиторской задолженности на начало периода и ее изменение за плановый период. Поступления за период составят:



  • для определения сумм платежей в оплату закупок следует знать величины кредиторской задолженности и запасов на начало периода и их изменения за период.
  • для подготовки профилированного бюджета движения денежных средств следует знать распределение платежей и поступлений по месяцам, неделям или дням внутри периода;
  • для оценки реальных платежных возможностей следует знать плановый остаток свободных денежных средств на начало планируемого периода.[5]

Планирование движения денежных средств, выполненное в такой форме, позволяет распределить выплаты в соответствии с ожидаемыми поступлениями, в частности предусмотреть необходимость аккумулирования денежных средств перед крупными платежами, а также спланировать сроки, когда необходимо прибегнуть к внешнему финансированию. Кроме того, бюджет движения денежных средств дает возможность распределить платежи по времени, таким образом, чтобы, с одной стороны, минимизировать стоимость заемных ресурсов, с другой стороны, не навлечь на себя штрафные санкции со стороны контрагентов или государства.

Бюджеты движения денежных средств позволяют организациям выявить периоды, когда свободные денежные средства могут быть направлены на приобретение капитальных активов, а при необходимости осуществить крупные инвестиции - подготовиться к будущим эмиссиям и крупным кредитам.[4]

Вообще следует отметить, что бюджет движении денежных средств -пожалуй, наиболее важный документ во всей системе бюджетов организации. У небольших компаний может не быть никаких других плановых документов, однако сопоставление денежных поступлений и выплат по периодам ведется всегда даже в малом бизнесе. Информация о ликвидности жизненно важна для таких организаций, поскольку для компаний, не имеющих возможности привлечения дополнительного финансирования, дефицит платежных средств может привести к фатальному исходу. Избежать таких печальных последствий и помогает планирование денежных средств.

Вторая составляющая финансовой части мастер-бюджета - бюджетный отчет о прибылях и убытках. Этот документ весьма важен, поскольку позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком.

Признание прибыли обычно базируется на принципе начислений, что означает ее отражение в момент возникновения прав па получение денежных средств или обязательств их выплатить. Момент этот не всегда совпадает в моментами поступлений и выплат денежных средств. Кроме того, некоторые статьи отчета о прибылях и убытках являются неденежными расходами или доходами, например амортизация или создание резерва по сомнительным долгам.

Денежный поток же формируется исключительно реальными платежами и поступлениями, регистрируемыми по бухгалтерским счетам денежных средств. Поэтому для составления бюджетного отчета о прибылях и убытках потребуется дополнительная информация, такая как бухгалтерская реализация (без НДС) и затраты основных ресурсов, относящихся к этому объему продаж.

Завершающей частью мастер-бюджета является бюджетный баланс. Поскольку для его разработки требуются данные не только функциональных бюджетов, но и бюджета денежных средств и бюджетного отчета о прибылях и убытках, бюджетный баланс составляется только после того, как готовы все эти документы. Отражение в балансе найдет и бюджет капиталовложений, а также и некоторые другие стратегические бюджеты (планируемые эмиссии акций или облигаций).

Предполагаемая нераспределенная прибыль на конец планового периода включает нераспределенную прибыль предыдущих периодов и прибыль, заработанную в бюджетном периоде. Поскольку финансовые бюджеты составляются после всех функциональных бюджетов, уже под конец текущего бюджетного периода, величину нераспределенной прибыли уже можно оценить с достаточной степенью точности.

Источниками информации для расчета величин по статьям текущих активов и текущих обязательств в бюджетном балансе являются:

  1. Для запасов сырья и материалов - бюджет закупок;
  2. Для запасов готовой продукции - бюджет производства;

3)Для сумм дебиторской и кредиторской задолженности - бюджеты продаж и закупок материалов, а также договорная политика организации в части скидок, отсрочек оплаты и условий поставки;

) Банковские кредиты - бюджет движения денежных средств, определяющий периоды кассовых разрывов.

Бюджетный баланс из всех форм бюджетных документов является наименее полезным с точки зрения принятия управленческих решений. Этот документ представляет собой предполагаемую картину имущественного и хозяйственного состояния компании на конец бюджетного периода и, обладая всеми свойствами настоящего баланса, не дает никакой информации ни о процессе достижения такого состояния, ни о его соответствии целям организации. Может быть, поэтому реальные компании редко занимаются разработкой такого рода документа, завершая процесс бюджетирования бюджетом движения денежных средств или, реже, бюджетным отчетом о прибылях и убытках [3].

Типовые стадии процесса внедрения бюджетирования:

1.Информационная структуризация. На первой стадии осуществляется структуризация статей бюджета и схем их консолидации. При правильном понимании финансово-экономической модели деятельности эта задача по силам любому профессиональному финансовому менеджеру. После ее решения у него появляется возможность планирования финансов в разрезе бюджетных статей.

2.Распределение функций бюджетного планирования. На следующем шаге необходимо распределить планирование значений бюджетных статей по так называемым центрам финансового учета (ЦФУ). Так проявляется еще одна базовая идея бюджетирования, как метода краткосрочного финансового управления - компетентность в определении реальных значений бюджетных статей (как в части выручки, так и затрат) выше в месте их формирования, т.е. в подразделениях, ответственных за сбыт, производство и обеспечение деятельности, а не в финансовых и планово-экономических отделах. В организационном плане здесь должна быть решена задача построения регламентов оперативного сбора и консолидации плановых и фактических показателей. Система бюджетного управления немыслима без создания модели финансовой ответственности - построение финансовой структуры с выделением центров финансовой ответственности. Только данная модель, предусматривающая ответственность и стимулирование менеджеров в зависимости от выполнения декларированных ими бюджетных показателей, делает систему бюджетирования работающей. То есть, в систему бюджетного управления вводится механизм, целью которого является обеспечение максимальной сходимости плановых и фактических данных. Теперь бюджет это не только консолидированный прогноз, составленный компетентными менеджерами, но и реальный финансовый план, который имеет конкретных исполнителей, лично заинтересованных в его выполнении [2].


3.3 Мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ


Анализ представленных выше показателей РМУП ЖКХ говорит, что для отечественного ЖКХ характерно неэффективное управление, которое создает условия для паразитического существования предприятий комплекса за счет потребителей его услуг, прежде всего населения. Действующая система тарифов (она регулируется государством) позволяет включать в платежи необоснованные затраты, в частности, на неэффективное использование рабочей силы. Кроме того, приведенные данные свидетельствуют, что производительность труда в ЖКХ снижается более быстрыми темпами, чем в среднем по стране. Вывод - в рассматриваемом секторе экономики система государственного регулирования менее эффективна, чем в целом по народному хозяйству. В процессе проводимой в стране реформы жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) возникло много проблем, от решения которых зависит успех ее реализации.

Итак, изучив основные проблемы в финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия, мы пришли к выводу, о том, что выявленные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности характерны для всей отрасли. Поэтому для РМУП ЖКХ вряд ли можно указать какое-либо конкретное мероприятие по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

В связи с этим всеобщей целью улучшения финансово-хозяйственной деятельности, прежде всего должно стать повышение устойчивости и эффективности функционирования предприятий ЖКХ, а так же улучшение качества жилищно-коммунальных услуг с одновременным снижением нерациональных затрат за счет энергоресурсосбережения.

Реальная конкуренция за получение городского заказа существует не только на работы по эксплуатации и капитальному ремонту жилищного фонда, но и на все виды работ, включая вывоз твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора. Основной же целью конкурсного отбора является снижение стоимости работ и повышение их качества.

Реформа жилищно-коммунального хозяйства требует новых подходов к сложившейся на сегодня практике предоставления населению коммунальных услуг. При этом большое значение имеет снижение себестоимости этих услуг за счёт экономии топливно-энергетических ресурсов. Одним из наиболее эффективных способов снижения затрат в жилищном фонде округа является энергосбережение.

Поэтому проводимые в период подготовки к зимнему отопительному сезону штатные мероприятия всё в большей степени приобретают энергосберегающую направленность. Это относится к плановому ремонту теплотрасс, работам по автоматизации технологических процессов, регулировке в сетях давления и т.д. В целях снижения затрат на эксплуатацию рекомендуется руководству РМУП ЖКХ контролировать фактический расход ресурсов по приборам и по расчетным нагрузкам. Следует применять новые современные материалы при замене теплоизоляции трубопроводов.

Итак, обозначим основные направления мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности РМУП ЖКХ.

. Совершенствование системы оплаты жилья и коммунальных услуг. По данному направлению предполагается повышение уровня оплаты услуг населением с постепенным переходом на 100 %-е финансирование отрасли за счет платежей потребителей услуг, дифференциации ставок оплаты жилья в зависимости от качества и местоположения, перехода от бюджетного дотирования на содержание жилищного фонда к выплате субсидий наименее обеспеченным гражданам. Необходимо отметить при этом важность государственного контроля за процессом ценообразования в ЖКХ. Речь идет об установлении государством показателей финансовых взаимоотношений центра и субъектов Российской Федерации. К таким показателям относятся федеральные стандарты перехода на новую систему оплаты жилья и коммунальных услуг, величина которых ежегодно утверждается Правительством РФ. Это:

уровень платежей граждан за предоставляемые ЖКУ в целом по всем их видам;

максимально допустимая доля собственных расходов граждан на оплату жилья и услуг в совокупном доходе семьи в пределах федерального стандарта социальной нормы площади жилья и нормативов потребления этих услуг;

предельная стоимость предоставляемых ЖКУ на 1 кв. м. общей площади жилья в месяц, дифференцированная по экономическим районам страны.

. Демонополизация ЖКХ. Здесь должно уделяться внимание совершенствованию системы управления РМУП ЖКХ развитию конкурентной среды по обслуживанию жилья среди хозяйствующих субъектов при обязательном соблюдении защиты прав и интересов потребителей, предоставлению потребителям возможности влиять на объем и качество потребляемых услуг, формированию системы договорных отношений между производителями и потребителями ЖКУ.

Предусматривается разделение функций управления и эксплуатации жилищного фонда. Причем и управленческие, и подрядные (обслуживающие) организации должны подбираться на конкурсной основе. Критерий при этом всегда один - кто предложит больший объем услуг за меньшую стоимость.

. Ресурсосбережение. Предусматривается, что весь объем производимой и потребляемой электро- и тепловой энергии, топлива и воды должен учитываться с использованием технических средств. С этой целью предполагается обеспечить установку индивидуальных приборов учета и регулирования потребления воды, газа и других энергоресурсов в жилых домах-новостройках, реконструированном или капитально отремонтированном жилье.

Должна быть поставлена задача экономически заинтересовать основных участников процесса ресурсосбережения - производителей, поставщиков и потребителей энергоресурсов в соответствии с рыночными отношениями. А пока в рассматриваемом предприятии рынок не заработает, необходимо наладить систему государственного контроля за тарифами и ценами на энергоресурсы. Ведь в стоимости коммунальных услуг до 70 % приходится на тепло, горячую воду и вообще на энергетику. Вместе с тем, тарифное регулирование может стать одним из основных рычагов экономии ресурсов. Но при регулировании тарифов и цен необходимо учитывать экономически обоснованные затраты производителей и потребителей ресурсов на реализацию программ по ресурсосбережению.

Поскольку основная цель мероприятий - не рост оплаты жилья, а улучшения финансово-хозяйственной деятельности РМУП ЖКХ, одной из основных задач мероприятий является повышение качества оказываемых населению жилищно-коммунальных услуг.


Заключение


Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов. Современные масштабы разного рода изменений, имеющих место в макро- и микросреде, а также увеличение объемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей. Планирование - один из краеугольных элементов философии научно обоснованного управления деятельностью любой более или менее сложной экономической системы, и, следовательно, его сущность, роль и предназначение гораздо шире, нежели простой расчет и утверждение в качестве ориентиров ряда количественных показателей. В этом смысле важен не столько план сам по себе, сколько собственно процесс планирования, неизбежно имеющий место в любом рационально функционирующем предприятии и осознанно применяемый для координации и оптимизации его деятельности.

Очевидная взаимосвязь финансового планирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешного функционирования единой системы нужна увязка целей и задач развития предприятия. А для этого нужно осуществить переход от традиционной схемы организации финансового планирования и контроля к использованию процессного подхода.

Подводя итог, можно сформулировать следующие выводы:

работу по совершенствованию организации финансового планирования и контроля на предприятии необходимо начинать с выявления существующих проблем, которые выступают в качестве факторов, ограничивающих достижение поставленных целей предприятия;

систему финансового планирования и контроля необходимо рассматривать как составной элемент всей системы планирования на предприятии, используя единый подход к выбору методов и инструментов для всех видов составляемых на предприятии планов;

предприятие, в зависимости от наличия у него тех или иных проблем в области финансового планирования, должно делать акцент на определенные функции финансового планирования, уделяя их реализации наибольшее количество сил и средств.

Среди важнейших направлений социально-экономических преобразований в стране выделяется реформирование и развитие жилищной сферы, создающей необходимые условия для жизнедеятельности человека. Переход к рынку поставил предприятия и фирмы отрасли ЖКХ в новые экономические условия, заставляя их изучать основы конкурентной среды, поскольку конкуренция является не только обязательным признаком рыночной системы, но и важным стимулом роста эффективности и качества предоставления услуг. В этих условиях очень важно совершенствовать систему финансового планирования на предприятии РМУП ЖКХ. Методология финансового планирования в РМУП ЖКХ построена на рассмотрении баланса, материалах, необходимых для составления финансового плана. Эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений.

Анализируя показатели деятельности предприятия РМУП ЖКХ видим ежегодное увеличение объемов выручки от продаж с 48537 тыс.руб. в 2007 году до 63815 тыс.руб. в 2009 году, рост составил 31,5 %. В такой же динамике увеличивалась себестоимость проданных услуг: рост составил 29,3%. Однако от значительного роста стоимости энергоресурсов, предприятие получило убыток от продаж в 2009 году 411тыс.руб., хотя в 2008 году была получена прибыль от продаж в сумме 1145 тыс.руб., а в 2007 году также получен убыток от продаж в сумме 930 тыс.руб. В результате значительного превышения прочих доходов над прочими расходами предприятие получило чистую прибыль : в 2007 году - 21 тыс.руб., в 2008 году - 7 тыс.руб., в 2009 году - 25 тыс.руб.

В течение трех последних лет увеличилась как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Однако рост дебиторской задолженности выше, чем кредиторской, что говорит об отрицательной тенденции и соответственно об ухудшении финансового положения предприятия.

Поэтому фундаментальной проблемой РМУП ЖКХ является постоянно растущая дебиторская и кредиторская задолженность. Организация РМУП ЖКХ проводит огромную работу по взысканию задолженности за коммунальные услуги, как с населения, так и с организаций. Предлагаем продавать дебиторскую задолженность за меньшую стоимость по цессии для улучшения финансового состояния, т.к. вернуть долги по квартплате полностью не удастся ввиду неплатежеспособности сельского населения.

Второй очень важной проблемой для исследуемой организации является сильная изношенность основных фондов, и только благодаря национальным региональным программам, на предприятие поступают бюджетные средства, которые направляются строго на приобретение новейшего оборудования для модернизации тепловых и водопроводных сетей, а также систем очистки.

Как видно из проделанного анализа, для РМУП ЖКХ в целом характерна убыточность деятельности. Несмотря на это, предприятие имеет определенные внутренние резервы для улучшения своего финансового состояния

Исходя из проведенного анализа предлагается система мероприятий по улучшению планирования и устранению выявленных негативных факторов, включая:

помощью систематического анализа выделять наиболее весомые статьи удорожания себестоимости и исследовать причины их значимости с целью ужесточения контроля за непроизводительными расходами и другими мерами по снижению себестоимости;

установить чёткий порядок ценообразования оказываемых услуг.

изучить возможность оказания прибыльности видов услуг;


Список использованных источников


.Гражданский кодекс РФ часть. М.: ООО Издательство новая волна - 1999.

2.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н в ред.27.11.06) 3

3.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н в ред.27.11.06)

.Постановление Госстроя РФ от 23.02.1999 N 9 (ред. от 12.10.2000) "Об утверждении Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно - коммунального хозяйства"

5.Постановление Правительства МО от 02.09.2002 N 377/32 (ред. от 31.07.2006) Сведения о тарифах для расчета ставок оплаты населением жилищно-коммунальных услуг. Форма N 22-ЖКХ.

6.Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. Петрозаводск: Издательство Петрозаводского государственного университета, 2007г.

7.Бородина Е. И. Финансы предприятий. Москва. Банки и биржи. Юнити, 2009г

.Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник ,ИНФРА-М - 2008г.

.Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. М:Финансы и статистика. 2005г

10.Бородушко Д.Л. В лабиринтах современного управления//Финансы,№3,2010г

11.Бурцев В.В. Система финансового контроля// Библиотека финансового менеджера/#"justify">12.Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 392 с.

13.Васильев О.Д. Экономический анализ: стратегический и текущий.Высшая школа, 2009г

.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебник для вузов. - М.: ЗАО Финстатинформ, 2010. - 553 с.

.Волков О. И. Экономика предприятия. Инфра - М. Москва.2007г.

.Волкова О.Н. Бюджетирование и контроль в коммерческих организациях,Финансы,2010г

.Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Издательский дом Дашков и К - 2009, 276 стр.

.Драгун Н.П. Управление проектами: от планирования до оценки эффективности, Омега-Л, 2010г

.Ермолаев В.А.Компьютерное моделирование планирования//Компьютер и бухгалтер,№9,2010г

.Зелль А.Д. Бизнес-план: инвестиции и финансирование, Ось-89,2009г.

.Ильин А.И. Планирование на предприятии. - Мн: ООО «Новое знание», 2006. - 635 с.

.Карпенко Е.М. Планирование на предприятии: бизнес-планирование. УП Минск,2007г.

.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент, Финансы и статистика - 2009, 768 стр.

.Крынин М.А Аналитическое планирование, РИОР,2010г

25.Лукьянец А.А Комментарий к Федеральному закону Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса Ось-8,2006

.Либерман Н.А. Планирование на предприятии, ТК-Велби,2010г

27.Маркова В. Д. Бизнес-планирование Издательский дом Дашков и К, 2008г.

.Маркова В. Д. Внутрифирменное планирование. Космопорт, 2010г

29.Назарова В.И Основные направления совершенствования политики тарифообразования//Экономический анализ: теория и практика, 2009, N 15

.Носова С.Г. Бизнес-планирование в условиях открытой экономики Юрайт, 2009г

31.Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. Москва. Высшая школа. 2007г.

.Огородников С.Е. Оперативно-производственное планирование Юрайт - 2010г

.Поляк Г.Б. Бюджетная система России , ЮНИТИ - 2008, 540 стр.

.Поляков С.Ю.Организация планирования бизнеса.Финансы,2009г.

.Проскурина В.Д. Сборник бизнес-планов,Омега-Л,2010г

.Просветов Т.Б.Организация и планирование деятельности предприятия, Питер,2010г.

.Репин В.В. Финансовое планирование и управленческий учет: проблемы внедрения/#"justify">38.Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия: Управление финансами// Финансы и кредит. - 2010г., № 8. - С. 25-34.

.Романовский М.В. и др. Бюджетная система, Юрайт - 2007

40.Романовский М. Н., Финансы предприятий, Учебник - М.: Финансы и статистика, 2006.

.Старожукова И.А. Бюджетирование: от стратегии до бюджета- пошаговое руководство,Финансы,2010г

42.Хан Дитгер Планирование и контроль. Москва. Финансы и статистика. 2009г.

.Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное Бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2010 г.

44.Фитов Р.Г. Планирование на предприятии. Неман-К,2010г

.Френкель А.А. Прогнозирование и планирование производительности труда//Экономический анализ: теория и практика, 2010, N5

.Филатов А.П. Планирование и анализ хозяйственной деятельности предприятия, М: ВПО, 2010г

.Чернов М.Ю. Финансовая политика организации УП, Финансы,2009г

.Шим Д.К., Сигел Д.Г. Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. Азбука - 2009, 496 стр.

49.Ястремский Ю.Р. Стохастические модели и методы в экономическом планировании//Расчет,№6,2010г


Приложение 1


Виды планов на предприятии



Приложение 2


Система финансового планирования и контроля



Приложение 3


Схема взаимодействия процессов стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования



Теги: Процесс разработки финансового плана на предприятии в современных условиях рынка  Диплом  Финансы, деньги, кредит
Просмотров: 28264
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Процесс разработки финансового плана на предприятии в современных условиях рынка
Назад