Аналіз діяльності ПАТ КБ "ПриватБанк"

Агентство Министерства образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ярославский государственный университет им. П.Г.Демидова»

Кафедра экономического анализа и информатики


КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ финансовых результатов коммерческого банка (на примере ОАО "Сбербанк России. Северный банк")


Научный руководитель, к.э.н.

Векшина О.И.

Студентка группы БУ-42

Форма обучения очная

К.В.Калистратова


Ярославль 2011

Реферат


Объем 76 с., 3ч., 7 рис., 12 табл., 32 источника, 5 прил.

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, ПРИБЫЛЬ, МЕТОДИКА, ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Предмет исследования - финансовые результаты коммерческого банка.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Сбербанк России. Северный банк».

Цель работы - на основе изучения и обобщения учебной, научной и специальной литературы выявить методики анализа финансовых результатов, осуществить их практическую проверку на материалах хозяйствующего субъекта, выработать рекомендации по повышению результатов его финансовой деятельности.

Основными задачами исследования являлись:

1)рассмотрение общих теоретических аспектов анализа финансовых результатов;

2)определение информационной базы анализа финансовых результатов;

3)изучение различных методик анализа;

)анализ финансовых результатов действующего банка с помощью различных методик;

5)разработка рекомендаций по улучшению финансовой деятельности коммерческого банка

Основными результатами работы можно считать раскрытие сущности понятия «финансовые результаты» и их составляющих, изучение методик анализа финансовых результатов коммерческого банка.


Содержание


Введение

. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка

.1 Понятие финансовых результатов деятельности коммерческого банка

.2 Цели, задачи и информационное обеспечение проведения анализа финансовых результатов коммерческого банка

.3 Характеристика методов и приемов анализа финансовых результатов банковской деятельности

. Методические аспекты анализа финансового результата кредитной организации

.1 Направления анализа финансового результата коммерческого банка

.2 Нормативные методики анализа доходности кредитных организаций

.3 Методика анализа доходов, расходов и процентной маржи коммерческого банка

.4 Методика анализа прибыли коммерческого банка

. Анализ финансовых результатов на примере ОАО Сбербанк России. Северный банк»

.1 Краткая характеристика кредитной организации

.2 Нормативные методики анализа финансовых результатов кредитной организации

.3 Анализ доходов и расходов кредитной организации

.4 Анализ прибыли коммерческого банка

Заключение

Список использованной литературы


Введение


Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность, невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности организации. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности акционерного коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.

С одной стороны, банки являются проводниками государственной денежно-кредитной политики: анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов, другой - банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.

Все банки, финансовые компании, небанковские кредитные организации ведут борьбу за место на рынках кредитов и депозитов. Банкам приходится постоянно пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях.

Положение усугубляется ростом количества банкротств банков. Большое их число связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками. В итоге им необходимо более детально подходить к наиболее часто применяемым количественным и качественным показателям своей деятельности, в частности к важнейшим показателям деятельности любого банка - риску и прибыльности. В конце концов акционерный коммерческий банк - предпринимательская корпорация, задача которой состоит в максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в фирму, при соблюдении допустимого уровня риска.

Целью курсовой работы является изучение различных методик анализа финансовых результатов, проведение анализа объекта исследования несколькими методиками и разработка путей улучшения финансового состояния рассматриваемого объекта.

В соответствии с указанной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:

рассмотрены общие теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости;

определена информационная база анализа финансовых результатов;

рассмотрены несколько методик анализа, предложенные разными авторами;

проведен анализ финансовых результатов различными методиками;

сделаны выводы на основании проведенного анализа.

Начинается исследование с изучения теоретических аспектов анализа финансовых результатов, даются определения данной категории с разных точек зрения. Далее рассматриваются цели, задачи и методы анализа финансовых результатов.

Вторым этапом исследования стало изучение существующих методик проведения анализа.

В третьей главе курсовой работы был проведен анализ финансовых результатов рассмотренными ранее методиками.

В заключении сделаны выводы о результатах проведенного анализа и даны рекомендации по деятельности экономического субъекта.

В качестве хозяйственного объекта изучения было выбрано ОАО "Сбербанк России. Северный банк".


1.Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка


.1 Понятие финансовых результатов деятельности коммерческого банка


В настоящее время увеличивается роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще, чем зарубежные партнеры, оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и отчетности, и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существует единых методических рекомендаций. Банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов.

Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые влияют на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Они могут быть рассмотрены и истрактованы с экономической, юридической и чисто бухгалтерской точек зрения.

С экономической точки зрения, доход - это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия. Иными словами, это любой факт увеличения актива. И первый доход, который получает предприятие - это вклады учредителей в его уставный капитал.

Расход - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, уменьшение актива. При этом, абсолютно не важно, в результате каких операций такое уменьшение происходит. Средства выбывают из хозяйственного оборота и этого уже достаточно для того, чтобы признать данный факт расходом.

С юридической точки зрения, доходом признается поступление вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами.

Иными словами, доходы - это возникновение прав предприятия на что-либо, не связанное с утратой аналогичных прав или возникновением обязательств.

Данное определение базируется, прежде всего, на таких понятиях, как имущество и обязательства.

Под имуществом следует понимать объекты гражданских прав, к которым относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иные объекты, в том числе имущественные права; работы и услуги, информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).

По аналогии, с юридической точки зрения расходы определяются как выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием. Таким образом, с юридической точки зрения имеет значение не реальное движение средств, находящихся в хозяйственном обороте предприятия, а динамика его прав и обязательств, связанных с этими средствами.

Бухгалтерское определение доходов и расходов имеет целью раскрытие способов их отражения в учете и демонстрацию данных о них в бухгалтерской отчетности предприятия. В основе его лежит синтез экономической и юридической трактовок доходов и расходов. Порядок их официального бухгалтерского учета в настоящее время определяется ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Согласно ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Согласно ПБУ 10/99, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Данные точки зрения для удобства сравнения представлены в таблице 1

Доходы и расходы банковской деятельности, в виду ее специфики, отличаются от доходов и расходов других организаций и имеют свои источники формирования. Перечень доходов и возможные источники их формирования представлены в Таблице 2.

Аналогичным образом можно представить расходы (Таблица 3).


Таблица 1. Различные точки зрения при определении понятий доходы и расходы

Элементы финансового результатаЭкономическая точка зренияЮридическая точка зренияБухгалтерская точка зренияДоходыпоступление денежных средств в распоряжение или хозяйственный оборот предприятия; любое увеличение активапоступление вещных активов и нематериального имущества (интеллектуальная собственность), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами; возникновение прав у предприятия на что-либо, без потери аналогичных прав (ст.128 ГК РФ)признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)Расходылюбое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия; уменьшение активавыбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятиемуменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

Таблица 2. Виды доходов и источники их формирования

№п.п.Вид доходаИсточники формирования1.доходы по выданным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагамиданные доходы банк получает в виде возвращения ранее вложенных или одолженных средств с определенным процентом2.доходы по счетам иностранных корреспондентов, комиссий по переводам иностранных корреспондентов, комиссий по переводам, аккредитивам и другим банковским услугам;данные доходы банк получает от иностранных агентов, по переводам за услуги банка и разницы в курсах и процентов полученных по ним.3.дивиденды по паям, акциям и другим ценным бумагам;данный доход банк получает от вложения денежных средств в ценные бумаги, в виде дивидендов по ним.4.платы от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание, возмещение клиентами телеграфных (почтовых) и других расходовоплата клиентами банка процентов по переводам и возмещение клиентами расходов по ним.5.доходы от купли - продажи ценных бумаг, годных для продажи, с учетом переоценкидоход от покупки с дисконтом ценных бумаг6.доходы от купли - продажи и переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, предназначенных для продажидоход от разницы в изменении цены ценных бумаг и иностранной валюты, которые принадлежат банку7.платы за другие услуги, оказанные банком, в том числе за инкассациюплата банку за дополнительные услуги оказываемые клиентам по вкладам и обслуживанию8.доходы от продаж других активов банкадоход от продажи заложенных клиентами банка вещей на получение кредитов, и не оплаченных в срок.9.суммы возмещения понесенных банком расходоввозмещение расходов банка по договорам с клиентами, клиентами банка10.доходы прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом доначисленных за прошлые годы, востребованных, излишне уплаченных банком клиентам в прошлые годыдоход, который не был выявлен в прошлом периоде, выявленный в этом году.11.суммы, поступившие от сотрудников банка в возмещение неустойки, уплаченной банком по их виневозмещение работниками банка неустоек выплаченных банком по их вине12.суммы, полученных от применения других санкцийсанкции, уставленные работникам по другим причинам13.поступления от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банкусредства полученные от сдачи в аренду имущества банка14.прочие доходы, полученные банкомпрочие доходы, полученные банком, от других операций

Таблица 3. Виды расходов и источники их формирования

№п.п.РасходыИсточники формирования1.расходы по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагамиданный расход состоит из уплаты процентов и возвращения ранее полученных средств или активов2.платежи за услуги банков по расчетно-кассовому обслуживаниювозмещение расходов других банков на расчетно-кассовое обслуживание по операциям банка3.комиссионные по услугам и корреспондентским отношениямуплата комиссии за услуги других банков4.почтово-телеграфные и другие расходы по операциям клиентоввозмещение расходов почтового телеграфа по операциям клиентов5.расходы от купли-продажи ценных бумаг, годных для продажи, с учетом переоценкистоимость ценных бумаг купленная для последующей перепродажи6.расходы от купли-продажи и переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, предназначенные для продажирасходы от уменьшения стоимости ценных бумаг и иностранной валюты принадлежащей банку7.расходы за оказанные другими лицами различные услугирасходы по оплате услуг другими лицам оказанными банку8.убытки от продажи других активов банкаубыток от продажи ниже стоимости покупки или потраченных средств других активов отличных от ценных бумаг и денег.9.расходы, понесенные при продаже данных активовнакладные расходы на продажу других активов10.суммы возмещения расходов других лиц по операциям банкавозмещение расходов третьих лиц по операциям банка11.расходы прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом доначисленных за прошлые годы, излишне уплаченных банку клиентами в прошлые годырасходы не обнаруженные в предыдущие периоды вследствие ошибки прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде12.расходы на оплату труда работников банка, включая различные доплатырасходы по оплате труда работникам13.расходы на подготовку кадроврасходы на обучение работников14.вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложенияпремии работникам за улучшение деятельности банка15.отчисления на социальное и другое страхованиесоциальные расходы16.амортиз. отчисления по основным фондам, износ по нематериальным активамамортизация основных средств и нематериальных активов17.расходы по эксплуатации служебных зданий, оборудования, инвентаря банка, включая затраты на проведение всех видов ремонтарасходы на содержание и эксплуатацию основных средств банка18.плата за отопление, освещение, содержание пожарной и сторожевой охраныкоммунальные расходы19.расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, в том числе бланков строгой отчетности, магнитных лент, расходных материалов для вычислительной техники, бумаги, упаковочных материаловрасходы на бланки банка, и других материалов по документации банка и хранения информации20.расходы по приобретению, ремонту, реставрации сумок, мешков для перевозки и хранения ценностей и документоврасходы по обеспечению инкассации банками21.расходы по перевозке и хранению денег, ценностей, банковских документов, а также других услуг сторонних организаций, связанных с осуществлением основной деятельности банкарасходы по обеспечению инкассации банками и хранению денежной наличности22.канцелярские, почтово-телеграфные, операционные, командировочные расходы, связанные с производственной деятельностьюпрочие расходы, связанные с производственной деятельностью23.оплата консультационных, информационных и аудиторских услугоплата аудиторских услуг24.представительские расходы, связанные с деятельностью банкасодержание филиалов банка25.расходы на содержание служебного автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личного автотранспортасодержание транспортных средств для целей организации26.налоги, сборы, таможенные пошлины и другие обязательные отчисленияналоги и другие сборы, связанные с деятельностью27.стоимость услуг товарных, фондовых, валютных бирж, включая брокерские, дилерские, маркетинговые услугиоплата услуг брокеров и других посредников28.расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаграсходы связанные с продажей ценных бумаг банка29.страхование имущества, кредитов и различных рисков банка, если страховые платежи не подлежат обязательному возврату по окончании срока страхованиястрахование рисков банка30.расходов на рекламурасходы на рекламу31.штрафы, пени, неустойки и иные санкции к уплатештрафы и другие платежиДля проведения анализа, доходы и расходы классифицируют по различным признакам. Для сравнительной характеристики данная классификация представлена в Таблице 4.


Таблица 4. Классификация доходов и расходов коммерческого банка

№ п.п.Признак классификацииДоходыРасходы1.По форме полученияПроцентные Непроцентные ПрочиеПроцентные Непроцентные Прочие2.По экономическому содержаниюОперационные Неоперационные (от побочной деятельности) ПрочиеОперационные Функциональные Прочие3.По периодичности возникновенияСтабильные НестабильныеТекущие Единовременные4.По видам деятельностиОт кредитования От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов ПрочиеПо привлеченным ресурсам По операциям с цен. бумагами По операциям с инвалютой По расчетно-кассовым операциям По филиалам банка По созданию резерва По обеспечению функционирования банка Прочие

Раскроем состав некоторых видов доходов и расходов более подробно.

По форме получения к процентным доходам следует относить доходы:

-от кредитов юридическим лицам

от кредитов физическим лицам

по открытым счетам

от кредитов в Банке России и других банках

от депозитов в Банке России и других банках

прочие процентные доходы

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

доходы от операций с ценными бумагами;

доходы от операций с иностранной валютой;

комиссионные доходы;

прочие операционные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов.

По экономическому содержанию к операционным доходам относят:

- процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;

по операциям с ценными бумагами;

расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - содержание административно - управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:

доходы, поручаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток); доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки.

Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно - хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг; к нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

Так же можно разделять доходы в зависимости от периода, к которому относится получение доходов:

доходы текущего периода

доходы будущих периодов.

Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам.

Во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной (операционной) деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных (не случайных и не спекулятивных) их источников.

Во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы зарабатывания доходов.

При классификации расходов по форме получения к процентным относят проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д. - всё это составляет группу непроцентных расходов.

Непроцентные расходы - остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями

Функциональные расходы могут включать следующие группы расходов:

расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д.

Также дополнительно можно привести классификацию расходов по следующим признакам.


Рис.1 Классификация расходов коммерческого банка

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

)расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.

Приведенные классификации наглядно демонстрируют, что доходы и расходы могут быть сгруппированы по различным признакам - в зависимости от целей проводимого анализа финансовых результатов коммерческого банка.

Итогом любой деятельности является финансовый результат.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период.

В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период.

Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых:

географическое расположение банка,

наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы,

уровень конкуренции,

степень развития финансовых рынков,

социально-политическая ситуация в регионе,

наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них.

Основная роль финансовых результатов заключается во всесторонней комплексной оценке итогов деятельности коммерческих структур, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы.

Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от его деятельности.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности банка. Ее детальное рассмотрение позволяет более точно оценить значение и влияние на деятельность банка.

Экономисты обычно определяют прибыль в терминах благосостояния (well-offness), т.е. как степень улучшения благосостояния банка за отчетный период времени. Хотя в данном определении говорится об индивидуальном доходе, понятие прибыли как прироста благосостояния применимо к любому хозяйствующему субъекту. Бухгалтеры традиционно придерживались иного взгляда на прибыль. Так, прибыль представляет собой величину, получаемую вычитанием из доходов, или выручки, себестоимости оказываемых услуг, прочих расходов и убытков. А чистая прибыль (чистый убыток) - превышение (дефицит) доходов над расходами за отчетный период.

Наряду с понятием балансовой прибыли (балансового убытка) в учетной практике применяют определения: чистая прибыль, использованная прибыль, изъятая прибыль, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.


Рис. 2 Виды прибыли

Под чистой прибылью банка понимают часть балансовой (полной) прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов на прибыль в бюджет и отчислений на использованную прибыль.

Использованная прибыль - это расходы банка из прибыли на расширенное воспроизводство производственных основных средств и объектов социальной сферы, социальные нужды и материальные поощрения сотрудников банка, благотворительные и иные цели.

Изъятая прибыль - сумма денежных средств, стоимость иного имущества, полученная собственником или участниками Акционерного Общества за отчетный период в счет прибыли банка.

Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, нераспределенная между акционерами банка и направленная на накопление его имущества.

Непокрытый убыток - сумма балансового убытка отчетного года, не покрытая резервным капиталом и резервными фондами, а также повышение суммы балансового убытка над величиной накопленной ранее нераспределенной прибыли.

Итак, прибыль - важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами.

Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.


.2 Цели, задачи и информационное обеспечение проведения анализа финансовых результатов коммерческого банка


Финансовые результаты являются ключевыми составляющими текущей деятельности банков. Они характеризуют качественный итог развития отдельных элементов или в целом экономической системы на конкретный момент времени или за определенный период.

Основное назначение данной курсовой работы «Анализ финансовых результатов коммерческого банка» - всестороннее рассмотрение итогов деятельности, адекватно отражающих происходящие в организации процессы, на основе научной, нормативной, апробирующей литературы.

Таким образом, можно отметить, что основной целью деятельности банков является получение максимальной (удовлетворительной) прибыли при сохранении приемлемого для банковских акционеров уровня рисков. В настоящее время выполнение данной цели достигается с трудом, о чем свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находиться в постоянной поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля.

В конечном итоге анализ сводится к выявлению резервов роста прибыли и формированию на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

Выше сформулированная цель предполагает выполнение следующих основных задач:

. Анализ причин и последствий влияния различных факторов на конечный финансовый результат;

. Определение контрольных аналитических показателей, отражающих объективное состояние банка (в рамках данного направления следует оценить допустимые границы расчетных величин - для этого выявляется степень отклонения фактического значения показателя от установленных стандартов в абсолютном и относительном выражениях);

. Соблюдение требований законодательства и учет факторов риска (текущая экономическая ситуация и рыночная обстановка предопределяют необходимость внедрения системы управления рисками в кредитных организациях с целью снижения вероятности потерь и стабилизации доходности);

.Прогнозирование возможных вариантов развития событий (определяются действительные и потенциальные тенденции состояния ликвидности баланса банка для принятия соответствующих мер в ликвидации негативных моментов);

. Обоснование выбранной стратегии и внедрение инновационных решений (в условиях конкурентной борьбы в конечном итоге любая организация стремиться получить максимум прибыли, что возможно лишь путем обоснования результатов деятельности аналитическими расчетами).

Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

При проведении анализа финансовых результатов руководствуются следующими принципами:


Рис. 3 Принципы проведения анализа финансовых результатов

Более подробно раскроем суть данных принципов:

. Общие - их применение является необходимостью при построении комплексной и законченной системы оценки любого объекта;

. Специальные - позволяют выделить те существенные стороны и моменты, которые нужны при изучении финансовых результатов деятельности;

. Специфические - такие принципы, соблюдение которых характерно для рассмотрения результатов работы финансово-кредитных учреждений.

Аналитическую работу банка при оценке его финансовых результатов целесообразно проводить в несколько этапов, отличающихся задачами, составом и трудоемкостью работ, массивами обрабатываемой информации и временем проведения.

Анализ финансовых результатов банка, как правило, включает в себя 3 этапа:


Рис.4 Этапы анализа финансовых результатов банка


На предварительном этапе процесса анализа происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе, что позволяет оценить целесообразность последующих действий.

Вторым этапом анализа является аналитический. На этом этапе производиться соизмерение разноплановых количественных показателей, определяется их весовые значения в совокупном экономико-организационном эффекте.

Заключительный этап предполагает подведение итогов и формулирование окончательных выводов - выявляются причины изменения показателей финансовых результатов, детализировано оценивается влияние различных факторов, повлиявших на изменение основных показателей деятельности; резервы роста прибыли; тенденции развития. Кроме того, руководство разрабатывает и обосновывает финансовую стратегию, корректирует бизнес-планы, тем самым сокращая риски в достижении поставленных целей.

Проведение любого анализа невозможно без использования достоверной информации, обобщенной из разных источников.


Рис. 5 Виды источников информации для проведения анализа финансовых результатов


Необходимую для проведения анализа информацию можно классифицировать следующим образом:

·Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности

·Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы

·Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов

·Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации при проведении как внешнего, так и внутреннего анализа, рассмотрев его сильные и слабые стороны.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:

·В нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.

·Ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день).

·Существующий план счетов не позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения. В результате трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлечённых и размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно определить риск неликвидности, связанный с превышением объёма выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов. Кстати, несоблюдение этого условия стало одной из причин августовского кризиса и банкротства целого ряда банков.

·Невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов.

·Баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.

·Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

·Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.).

·Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

·Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.

·Для того, чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа: со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

·коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков

·данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних

·в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций

·роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса

·баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период

·анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств. изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.

·при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса.. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков, выделяя:

по экономическому содержанию и способу формирования: статистическую, бухгалтерскую, финансовую отчетность;

по периодичности составления: оперативную (предоставляемую по требованию) и периодическую (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, годовую);

по степени группировки показателей: первичную и сводную;

в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не консолидированную,

по адресату, предоставляемую: ЦБ РФ и его подразделениям, налоговым органам, руководству банка; сторонним организациям;

по способу передачи: передаваемую обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;

по степени секретности: разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная, квартальная);

расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);

расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов, подлежащих депонированию в Главном Управлении ЦБР (месячная, квартальная);

расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);

отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной валюте (форма N 1-H, месячная, квартальная);

отчет о прибылях и убытках (форма N 2, квартальная).

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

форма N 1 - бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;

форма N2 - отчет о прибылях и убытках;

форма N3 - отчет об использовании прибыли;

форма N 5 - справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения;

расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности с указанием дат образования и исполнения, характера операции;

отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

объяснительная записка.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков является ежегодно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

В рамках государственной программы О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики (распоряжение Председателя Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и постановление СМ N 121 от 12 февраля 1993 г.) Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах бухгалтерского учета. Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется инструкцией ЦБР от 1 октября 1997 г. N 17 О составлении финансовой отчетности (Новая редакция Инструкции от 24.08.93 N 17 "Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками").

Одной из основных целей указанной отчетности является расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.

В соответствии с Инструкцией N 17 общая финансовая отчетность состоит из ряда документов, основными из которых можно считать :

балансовый отчет;

Отчет о прибылях и убытках.

Финансовая отчетность включает также ряд приложение следующего состава:

Вспомогательные приложения, составляемые банками для формирования общей финансовой и статистической отчетности:

Приложение N 1 (ежемесячно). Расшифровки отдельных балансовых счетов.

Приложение N 2 (ежеквартально). Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках (формы N 2).

Приложение N 3 (представляется только по требованию надзорных органов территориальных учреждений ЦБ РФ по месту расположения головных офисов кредитных организаций и ОПЕРУ-2 в части информации по крупным кредитам). Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля.

Приложение N 4 (ежемесячно). Таблица корректировок.

Приложение N 5 (ежемесячно). Агрегированный балансовый отчет.

Приложение N 6 (ежеквартально). Агрегированный отчет о прибылях и убытках.

Приложения с информацией о кредитном портфеле банка:

Приложение N 7 (ежемесячно). Расчет резерва под возможные потери по ссудам.

Приложение N 8 (ежемесячно). Сведения о движении резерва под возможные потери по ссудам.

Приложение N 9 (ежеквартально). Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа.

Приложение N 10 (ежемесячно). Данные о крупных кредитах.

Приложение N 11 (ежемесячно). Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам).

Приложение N 12 (ежемесячно). Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам.

Приложение N 13 (ежеквартально). Данные о кредитном портфеле банка и по договорам аренды с правом последующего выкупа в разрезе клиентов - юридических лиц по отраслям экономики и клиентов - физических лиц.

Приложения с информацией о других операциях банка:

Приложение N 14 (ежеквартально). Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях.

Приложение N 15 (ежеквартально). Данные о движении денежных средств.

Приложение N 16 (ежеквартально). Сведения о достаточности капитала.

Приложение N 17 (ежемесячно). Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения.

Приложение N 18 (ежеквартально). Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли.

Приложения, содержащие статистические данные о деятельности банка:

Приложение N 19 (ежегодно). Сведения о деятельности банка.

Приложение N 20 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком за отчетный месяц.

Приложение N 21 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам за отчетный месяц.

Приложение N 22 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях за отчетный месяц.

Приложение N 23 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям за отчетный месяц.

Приложение N 24 (ежемесячно). Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям за отчетный месяц.

В соответствии с действующим законодательством коммерческие банки должны публиковать в открытой печати годовой баланс по форме и в сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в ней сведений. Такая публикуемая отчетность включает:

годовой баланс коммерческого банка;

отчет о прибылях и убытках коммерческого банка по итогам работы за год;

данные о движении денежных средств;

сведения о деятельности банка.

Формы публикуемой отчетности отличаются от годовой бухгалтерской отчетностью, представляемой коммерческими банками в Центральный банк РФ или в органы Государственной налоговой службы РФ, агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации. Следует упомянуть, что в данной работе мы рассматриваем публикуемую отчетность коммерческого банка.


1.3 Характеристика методов и приемов анализа финансовых результатов банковской деятельности


Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

) Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов.

) Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений. Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

) Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

) Структурный анализ (представляет собой определение структурных итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом).

) Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

) Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

) Оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным.

) Факторный анализ - выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов.

) Экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание.

) Сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

) Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Данные методы могут проводиться как в совокупности так и выборочно, в зависимости от преследуемых целей и получения необходимой информации для получения адекватных выводов о характере деятельности банка.


2. Методические аспекты анализа финансового результата кредитной организации


.1 Направления анализа финансового результата коммерческого банка


Методики анализа финансового результата представляет собой совокупность аналитических процедур.

В целом, большинство методик анализа финансовых результатов сводится к анализу по следующим направлениям:

·Анализ доходов

·Анализ расходов

·Анализ прибыли

Основными отличиями методик у тех или иных авторов является концентрация на отельных аспектах, направлениях анализа финансовых результатов.

Согласно Жарковской Е.П., методика анализа финансовых результатов включает в себя:

структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);

метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;

нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам ЦБ РФ);

метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами ЦБ РФ, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

Мирохина А.А. особое внимание уделяет:

·структурному анализу доходов и расходов

горизонтальному

-вертикальному

·Анализу эффективности деятельности банка (проводится на основе оценки уровня доходов и расходов банка)

·Факторному анализу коэффициентов уровня доходов и расходов банка

Глушкова Н.Б. при анализе финансовых результатов выделяет следующие направления:

1.Сравнение показателей доходов, расходов и прибыли с показателями за предыдущие периоды;

.Структурный анализ доходов и расходов банка;

.Анализ характера и степени влияния отдельных;

.Расчет стоимости привлеченных ресурсов;

.Определение доходности активных операций в целом и их видов;

.Определение маржи;

.Общая характеристика уровня доходов и расходов;

.Оценка уровня прибыли коммерческого банка.


.2 Нормативные методики анализа доходности кредитных организаций


В настоящий момент, нормативными документами не предусмотрена методика анализа финансовых результатов в кредитных организациях как таковая.

Но анализ финансовых результатов регламентируется в рамках:

оценки финансовой устойчивости банка

оценки экономического положения банка

Данные оценки включаю в себя группы показателей капитала; активов;

доходности; ликвидности.

Согласно Указанию Центрального Банка РФ от 30 апреля 2008 г. N 1379-У " Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом.

Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов и показателя рентабельности капитала.

Показатель рентабельности активов (ПД1) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:


ФР

ПД1 =------- X 100%, где (1)

Аср


ФР - финансовый результат банка, Аср - средняя величина активов

Показатель рентабельности капитала (ПД2) определяется как процентное (в проценте отношение финансового результата к средней величине капитала и рассчитывается по следующей формуле.


ФР

ПД2 =------ х 100%, где (2)

Кср


Кср - средняя величина капитала

Показатели структуры доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и показатели структуры расходов.

Показатель структуры доходов (ПДЗ) определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату и рассчитывается по следующей формуле:


ЧДраз

ПДЗ = ---------х 100%, где (3)

ФР


ЧДраз - чистые доходы от разовых операций

Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) и рассчитывается по следующей формуле:


Pay

ПД4 = --------х 100%, где (4)

ЧД

- административно-управленческие расходы.

ЧД - показатель "Чистые доходы (расходы)" формы 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуем форма)"

Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом состоят из показателей чистой процентной маржи и чистого спрэда от кредитных операций.

Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процент годовых) чистого процентного дохода к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:


ЧДп

ПД5 = --------- х 100%, где (5)

Аср

ЧДп - чистые процентные доходы. Представляют собой разность между процентными доходами процентными расходами (Рп)

Процентные доходы представляют собой сумму показателя процентных доходов по ссудам (Дп процентных доходов от вложений в ценные бумаги).

Дп - процентные доходы по ссудам. Представляют собой сумму процентных доходов

Рп - процентные расходы. Представляют собой сумму процентных расходов.

Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты, и рассчитывается по следующей формуле:


Дп Рп

ПД6 = ---------х 100% -------- х 100%, где (6)

СЗср ОБср


СЗср - средняя величина ссуд.

ОБср - средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты.

Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности (РГД) представляет собой среднее взвешенное значение показателей, и рассчитывается по следующей формуле:


РГД = SUM (балл1 х Beci) : SUM Beci,


где i=l i=l

балл1 - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя,i - весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.

Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки доходности приведены в таблице 5.


Таблица 5. Балльная и весовая оценки группы показателей оценки доходности

N п/пНаименование показателяУсловное обозн-еЗначения (%)ВесБалл 1Балл 2Балл 3Балл 4123456781Показатели рентабельности активов и капитала01.янвПоказатель рентабельности активовПД1>=1,5<1,5 и >=0,8<0,8 и >=0<0301.февПоказатель рентабельности капиталаПД2>=8< 8 и >=4<4 и >=0<032Показатели структуры доходов и расходов02.янвПоказатель структуры доходовПДЗ<=6>6 и <=24>24 и <=36>36202.февПоказатель структуры РасходовПД4<= 60>60 и <=85> 85 и <=100> 10023Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом03.янвПоказатель чистой процентной маржиПД5>=5<5 и >=3<3 и >= 1< 1203.февПоказатель чистого спреда от кредитных операцийПД6>= 12< 12 и >=8< 8 и >=4<41

Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки доходности признается удовлетворительной в случае, если значение РГД меньше либо равно 2,3 балла.

Схожим образом рассчитываются показатели в соответствии с приказом 2005-У. Балльная и весовая оценки группы показателей оценки доходности в соответствии с указом 2005-У представлена в таблице 6.


Таблица 6. Балльная и весовая оценки группы показателей оценки доходности

N п/пНаименование показателяУсловное обозн-еЗначения (%)Вес1 балл2 балла3 балла4 балла123456781.Показатель прибыльности активовПД1_0>= 1,4< 1,4 и >=0,7< 0,7 и >=0< 032.Показатель прибыльности капиталаПД2_0>= 4< 4 и >= 1< 1 и >= 0< 033.Показатель структуры расходовПД4<= 60> 60 и <=85> 85 и >=100> 10024.Показатель чистой процентной маржиПД5>= 5< 5 и >= 3< 3 и >= 1< 125.Показатель чистого спреда от кредитных операцийПД6>= 12< 12 и >=8< 8 и >= 4< 41

Разница между балльной и весовой оценками заключается в отсутствии показателя ПД3 и расчета показателей ПД1 и ПД2, с учетом уменьшения финансового результата на сумму ЧДраз - чистых доходов от разовых операций, которые представляют собой разность между доходами и расходами от разовых операций банка.


.3 Методика анализа доходов, расходов и процентной маржи коммерческого банка

финансовый банк расход прибыль

В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года.

Для оценки стабильности доходы делятся на две группы. К первой группе относятся операционные доходы - процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными. Доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, являются нестабильными. Нежелательно, чтобы эта вторая группа поступлений средств определяла размер и темпы роста общего дохода банка.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

Анализ непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

Приемами структурного анализа доходов и расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты (табл.7):


Таблица 7. Таблица финансовых коэффициентов для оценки уровня доходов и расходов банка

№ п/пЧислительЗнаменательНормативный уровень, рекомендованный специалистами Мирового банка1Процентный доход за периодСредний остаток активовI класс - 4,6%, II- 3,4%; III- 4,0%, IV- 3,7%; V- 3,4%; VI- 3,2%2Непроцентный доход за периодСредний остаток активовОпределяется каждым банком3Непроцентный расход за периодСредний остаток активовОпределяется каждым банком4Непроцентные доходы минус беспроцентные расходыПроцентная маржаI класс - 48%; II-52%; Ш-57% IV- 61%; V- 64%; VI- 67%5Процентная маржа плюс беспроцентный ДОХОДСредний остаток активов6Дивиденды, выплаченные за периодДоход за исключением нестабильных источниковI класс -32%; II-42%, III-48%; IV- 55%; V- 60%, VI- 65%7Операционные расходыТо же3,5%

Кроме использования перечисленных коэффициентов уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда и посреднической маржи.



Первый коэффициент показывает, что при анализе процентного дохода в мировой практике банки ориентируются на спрэд (маржу) в размере 3-4%. Четвертый коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30% прибыли формировались за счет непроцентного дохода. При этом чем больше часть прибыли, формируемая за счет непроцентного дохода, тем ниже рейтинг (класс) банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке традиционных кредитных услуг.

Факторный анализ доходов и расходов - это количественная оценка взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размеры доходов и расходов: выявлять основные факторы, результатом действия которых явилось увеличение или уменьшение прибыли; оценивать надежность и стабильность источников прибыли, в том числе на перспективу; обеспечить менеджмент банка инструментарием, который бы позволял ему принимать оптимальные решения, направленные на максимизацию стоимости банка.

Доходы в целом могут измениться главным образом за счет изменения:

размера остатков на счетах по группе активов, приносящих основные доходы (например, процентный доход и доход от операций с ценными бумагами);

среднего уровня процентной ставки, которую банк получает за предоставленные в пользование клиентов финансовые активы.

Влияние первого фактора на изменение получаемого банком дохода определяется по формуле


(ОД - ОД0) * V- (V- V0) * R, (6)


где ОД - процентный доход и доход от операций с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОДо - то же за предыдущий период; (ОД - ОД0) - изменение доходов за период; V- остатки на счетах за рассматриваемый период по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами; V0 - то же за предыдущий период; R - средний уровень процентной ставки в рассматриваемом периоде, рассчитанный как ОД / V.

Влияние второго из названных факторов на изменение дохода банка может быть измерено с помощью формулы


(ОД-ОДо)*R = (Д-До)*Rо, (7)


где R - средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период, рассчитанный указанным выше способом; R0 - то же за предыдущий период; V0 - остатки на счетах группы активов в предыдущем периоде.

Влияние обоих факторов на изменение дохода находят из выражения


(ОД - ОДо) = (ОД - ОДо) * v + (ОД - ОД0) * r.


Этот анализ дает количественную оценку того, какой из факторов (остатки на счетах или средний размер процентной ставки) в большей степени отразился на процентных доходах и доходах от операций с ценными бумагами, и позволяет провести качественный анализ причин, вызывающих: общий рост (уменьшение) группы активов, приносящих процентный доход; изменение удельного веса доходных активов в совокупных активах; изменение общего уровня процентной ставки по активным операциям банка; изменение структуры портфеля доходных активов, т.е. удельного веса рисковых кредитов в кредитном портфеле банка, выданных под высокие проценты, или ценных бумаг спекулятивно-ажиотажного спроса; увеличение проблемных кредитов, по которым выплачиваются повышенные проценты, и т.п.

Генерирование доходов банка сопряжено с расходами, в которых основную долю обычно составляют процентные расходы. Изменение расходов зависит в основном от изменения: остатков платных привлеченных средств; среднего уровня процентной ставки, которую банк платит за такие средства.

Влияние первого фактора определяется по формуле


(ОР - ОРо) * w = (W- W0) * Q, (8)

где ОР - процентные расходы и расходы на операции с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОР0 - то же за предыдущий период; (ОР - ОР0) - изменение процентных расходов и расходов на операции с ценными бумагами за период; W - остатки на счетах платных привлеченных средств за рассматриваемый период; W0 - то же за предыдущий период; Q - средняя процентная ставка по платным пассивам за рассматриваемый период (QP/W).

Степень влияния второго фактора находят как


(ОР - ОРо) * q - (Q~ Qo) * W0, (9)


где Q - средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период, рассчитанный указанным выше способом; Q0 - то же за предыдущий период; W0 - остатки на счетах платных пассивов за рассматриваемый период.

Влияние обоих факторов рассчитывается по формуле


(ОР - ОР0) = (ОР - ОР0) * w + (ОР - ОР0) * д.


Определение степени влияния каждого фактора на изменение суммарных процентных расходов позволит проанализировать способы устранения или уменьшения их воздействия за счет изменения: объемов срочных/до востребования депозитов; удельного веса платных привлеченных средств в совокупных пассивах; структуры депозитов по срокам привлечения; структуры депозитов по группам клиентов и т.п.

Анализ процентной маржи

Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое "бремя" - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях и рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным ресурсам.

Динамика абсолютной величины процентной маржи определяется несколькими факторами:

объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход;

процентной ставкой по активным операциям банка;

процентной ставкой по пассивным операциям банка;

разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд);

долей беспроцентных ссуд в кредитном портфеле банка;

долей рисковых активных операций, приносящих процентный Доход;

соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами;

структурой привлеченных ресурсов;

способом начисления и взыскания процента;

системой формирования и учета доходов и расходов;

темпами инфляции.

Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

вариант:

Кфакт.процентной маржи=Проценты, полученные в периоде (фак) - Проценты,

уплаченные за период (факт)___________________

Средний остаток в периоде активов, приносящих доход


Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия.

вариант:


Кфакт.процентной маржи=Проценты, полученные в периоде (факт) - Проценты,

уплаченные за период (фак)__________________

Средний остаток в периоде активов


Активы - итог актива баланса банка, очищенный от регулирующих статей (Инструкция №1 ЦБ РФ).

вариант:


Кфакт.процентной маржи= Проценты, полученные по ссудам-Проценты,

По ссудным операциям уплаченные за кредитные ресурсы__________

Средний остаток ссудной задолженности в периоде


Аналогично рассчитывается коэффициент процентной маржи по кредитным операциям на межбанковском рынке (валютном и рублевом), рынке ценных бумаг.Приведенный вариант III расчета предполагает выбор принципа распределения ресурсов между активными операциями банка. У крупных и средних банков это могут быть

) принцип общего "котла" ресурсов

) принцип, основанный на реструктуризации баланса с учетом ликвидности активов и востребованности пассивов.

Коэффициент достаточной процентной маржи (Мд) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи - покрытие издержек банка.


Мд= (Расходы банка - Проценты уплаченные) -Прочие доходы * 100

Средний остаток активов, приносящих доход (10)


Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера, т.е. плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, возмещение клиентам почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия, дополученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки.

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды и прогнозных величин на планируемый период.

Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом ("критическим" фактором).

Расчет прогнозной достаточной маржи необходим прежде всего для формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый банку процент по активным операциям складывается из реальной стоимости ресурсов, маржи достаточной и поправки на ожидаемые темпы инфляции.

Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям (ссудным, на рынке межбанковских кредитов (МБК) и ценных бумаг) позволяет оценить рентабельность направлений работы коммерческого банка.


2.4 Методика анализа прибыли коммерческого банка


В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить:

структурный анализ источников прибыли;

анализ системы финансовых коэффициентов;

факторный анализ.

Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем перспектив роста.

Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в следующем:

сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;

сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

оценка динамики коэффициентов

факторный анализ динамики коэффициента.

Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:

соотношение прибыли и активов;

соотношение прибыли до налогообложения и активов;

соотношение прибыли и собственного капитала;

прибыль на одного работника.

Отношение Прибыли к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности методы расчета данного коэффициента могут быть следующие:


К= Балансовая прибыль за период ___________________; (11)

Средний остаток итога актива баланса в периоде

К= Балансовая прибыль за период - Нестабильный доход ; (12)

Средний остаток итога актива баланса в периоде


Различие между первым и вторым коэффициентом заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиальное значение, когда в дальнейшем оценивается динамика коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счёт нестабильных источников.

При зарубежных стандартах учета, как уже отмечалось, определяется чистая прибыль. В этом случае расчет аналогичных коэффициентов заключается в следующем:


К = Чистая прибыль за период __________________; (13)

Средний остаток итога актива баланса в периоде

К = Чистая прибыль за период - Нестабильный доход ; (14)

Средний остаток итога актива баланса в периоде


В связи с различиями между балансовой и чистой прибылью коэффициенты 11 и 13, а также 12 и 14 несопоставимы. Однако мы можем сравнивать коэффициенты 13 и 14. как и коэффициенты 11 и 12, чтобы сделать реальные выводы на основе динамики значений коэффициентов.

При расчете коэффициентов на основе чистой прибыли можно использовать их нормативные значения, рекомендованные специалистами Мирового банка в результате обобщения банковского опыта. В частности, нормативный уровень коэффициента 13 должен колебаться от 1,15 до 0,35%, 14 - от 1,0 до 0,6%.

Отношение Прибыли до налогообложения к активам - соотношение, сопоставляемое с коэффициентом прибыль/активы для оценки менеджмента прибыли.

Расчет коэффициента при:

а) действующей в России системе учёта:


К= Балансовая прибыль за период +Налоги, уплаченные за период и

относимые на себ-сть банк. Операций______________________

Средний остаток по итогу актива баланса за период (15)


б) системе учёта по мировым стандартам:


К= Чистая прибыль за период + Все налоги, уплаченныеза период

Средний остаток по итогу актива баланса за период (16)


Чем больше расхождение коэффициентов прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т.е. 11 и 15, 12 и 16 коэффициентов), тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

Отношение Прибыли к собственному капиталу. Собственный капитал - наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Наконец, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.

Методика расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала при:

а) действующей в России системе учёта:


К= Балансовая прибыль за период______________

Средний размер собственного капитала в периоде (17)

К= Балансовая прибыль за период_____________

Средний размер уставного фонда в периоде (18)

К= Балансовая прибыль за период - Нестабильные виды доходов в

периоде______________________________________________

Средний размер уставного фонда (19)

К= Балансовая прибыль + Налоги, относимые на себестоимость

Средний размер уставного фонда (20)


б) в системе учёта по мировым стандартам:


К= _________Чистая прибыль за период______________

Средний размер собственного капитала в периоде (21)

К= _________Чистая прибыль за период______________

Средний размер акционерного капитала в периоде (22)

К= Чистая прибыль за период - Нестабильные виды доходов в

периоде____________________________________________

Средний размер акционерного капитала в периоде (23)

К= Чистая прибыль за период_+ Все уплаченные налоги___

Средний размер акционерного капитала (24)

Нормативный уровень для коэффициента 21 - от 10 до 20%, для 1.14 - 15%.

Прибыль на одного работника - соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом.

Метод расчета коэффициента при:

а) действующей системе учета:


К= ____Балансовая прибыль за период_______

Среднее число работников банка в периоде (25)


б) системе учета по мировым стандартам:


К= ____Чистая прибыль за период_______

Среднее число работников банка в периоде (26)


Основополагающим в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль/активы. Фактическое значение этого показателя не является единственным критерием для оценки эффективности (рентабельности) функционирования банка. Это объясняется, во-первых, тем, что высокая прибыль сопряжена, как правило, с большим риском. Поэтому очень важно одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска. Во-вторых, принципиальное значение имеют те экономические явления, которые кроются за факторами, определяющими динамику названного коэффициента прибыльности.


3. Анализ финансовых результатов на примере ОАО Сбербанк России. Северный банк»


.1 Краткая характеристика кредитной организации


Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30.

Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию на 1 июня 2009 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 50,5%, а его кредитный портфель соответствовал более 30% всех выданных в стране займов.

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 18 территориальных банков и более 19 050 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Республике Казахстан и на Украине. Также планируется создание дочерней структуры на территории Республики Беларусь. Сбербанк нацелен занять 5% долю на рынке банковских услуг этих стран. В соответствии с новой стратегией, Сбербанк России планирует расширить свое международное присутствие, выйдя на рынках Китая и Индии. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к 2014 г.

Рассматривая международный вектор как важнейшую составляющую стратегии своего развития, Сбербанк России осуществляет казначейские операции на международном рынке и операции торгового финансирования, поддерживает корреспондентские отношения с более чем 220 ведущими банками мира и участвует в деятельности ряда авторитетных международных организаций, представляющих интересы мирового банковского сообщества. Активная позиция и международный авторитет позволяют Сбербанку России наиболее полно удовлетворять внешнеэкономические запросы своих клиентов, привлекать на выгодных условиях ресурсы с мировых финансовых рынков и соответствовать лучшей практике, принятой в международном банковском сообществе.

Учредитель и основной акционер Банка - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). По состоянию на 2009 г., ему принадлежит 60,25% голосующих акций и 57,58% в уставном капитале Банка. Остальными акционерами Сбербанка России являются более 273 тысяч юридических и физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала «Сбербанка России» (более 24%) свидетельствует о его инвестиционной привлекательности.

Организационно-управленческую структуру ОАО «Сбербанк России» можно представить следующим образом (рис.6, 7):


Рис.6 Организационно-управленческая структура ОАО «Сбербанк России»


Рис.7 Структура управления «Северного банка Сбербанка России»


.2 Нормативные методики анализа финансовых результатов кредитной организации


В соответствии с указом Правительства 1379-У, в рамках анализа финансовой устойчивости кредитных организаций проводится анализ доходности:


ФР 183588076 183588076

ПД1 = -----*100% = ----------------------------------*100%=------------*100%=2,66%

Аср (7096995293+6719019447)/2 6908007370

ФР 183588076

ПД2 = ---------* 100% = -------------------------* 100%= 2,7%

Кср 67760844

ЧДраз

ПДЗ = ----------- х 100% - нет возможности произвести расчет,

ФР


Т.к. для этого отсутствует необходимая оборотно-сальдовая ведомость, в которой дается информация о разовых операциях.

Для расчета обобщающего результата по группе показателей оценки доходности, будет взято наихудшее из возможных значений, т.е. наибольший балл - 4


Pay 322060180

ПД4 = ---------- х 100% = --------------------- х 100%= 5,2%

ЧД 6180714934

ЧДп 625076659

ПД5= ---------- х 100% = -------------------- х 100% = 9,04%

Аср 6908007370

Дп Рп

ПД6 = ----------х 100% - ---------- х 100% =

СЗср ОБср

625076659 30124804

= ----------------------- х 100% - ------------------х 100% = 19,9 - 7,4 = 12,5%

313707609 40723364

РГД = SUM (балл i * Bec i) : SUM = (3*3+2*3+4*2+1*2+1*2+1*1)13 = 2,15 < 2,3


Таким образом, согласно указу 1379-У финансовая устойчивость банка признается удовлетворительной по группе показателей доходности.

Следует отметить что из-за нехватки информации бальные значения показателя ПД4 были выбраны таким образом, чтобы негативное влияние на результирующий показатель было максимальным.

Тот факт, что даже с учетом влияния значения показателя ПД4, банк по группе показателей доходности признается финансово устойчивым свидетельствует о достаточном уровне доходности банка для выполнения установленных законодательством нормативов.


.3 Анализ доходов и расходов кредитной организации


Анализ структуры и динамики доходов представлен в таблице 8

На основании вертикального анализа, можно сделать следующие заключения:

большую часть в структуре доходов составляют процентные доходы, являющиеся основным направлением деятельности банка

наибольшую роль в структуре доходов, и в частности, в структуре процентных доходов занимают доходы по ссудам, предоставленным клиентам (не кредитным организациям), что свидетельствует о том, что основным направлением деятельности банка является кредитование малого и среднего бизнеса, а также физических лиц.

Более детальный анализ доходов от предоставленных некредитным организациям ссуд по видам и структуре заемщиков не представляется возможным в силу отсутствия аналитической информации (развернутого отчета о прибылях и убытках).


Таблица 8. Структура и динамика доходов

2009Удельный вес, %2010Удельный вес, %ИзменениеАбсолютноеТемп прироста№п/п1234578Процентные доходы1


Теги: Аналіз діяльності ПАТ КБ "ПриватБанк"  Отчет по практике  Банковское дело
Просмотров: 33080
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Аналіз діяльності ПАТ КБ "ПриватБанк"
Назад