Анализ хозяйственной деятельности "ЭПЛ Даймонд"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

По организации: «ООО ЭПЛ ДАЙМОНД»

Выполнил: Рязанская Екатерина

Научный руководитель: Селезнева А.В.

Санкт-Петербург 2013

«ЭПЛ Даймонд» - российская компания, занимающаяся производством бриллиантов, ювелирных изделий с бриллиантами и их сбытом. ЭПЛ - крупнейший производитель бриллиантов в Якутии и третья по объему экспорта бриллиантов за рубеж компания в Российской Федерации <#"justify">Таблица 1 Анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса

№Разделы, группы статей, статьи балансаНа конец предыдущего годаНа конец отчетного годаИзменения за отчетный год, +тыс.р.в % к общему итогу балансатыс.р.в % к общему итогу балансатыс.р.в % к соответствующей статье за предыдущий годв % к итогу баланса за предыдущий год1234567891.Внеоборотные активы2075267,47589821788514,4189-28675-13,8175-1,03291.1Из них: Нематериальные активы180,0006140,0003-4-22,2222-0,000141.2Результаты исследований и разработок1.3Основные средства1369354,93291326963,2785-4239-1,7890-0,15271.4Доходные вложения в материальные ценности1.5Финансовые вложения442161,5928197780,4889-24438-55,2695-0,88031.6Отложенные налоговые активы263570,9494263570,651201.7Прочие внеоборотные активы60,0003902Оборотные активы256840892,5241386848795,5810130007950,618046,83392.1Из них: Запасы138890750,0338204172850,446165282147,00223,51712.2НДС по приобретенным ценностям2223249,00892975677,35217524333,842,71052.3Дебиторская задолженность78144128,150590283722,306912139615,53484,37312.4Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1610185,800461289615,1431451878280,638116,27842.5Денежные средства и денежные эквиваленты147180,5301134590,3325-1259-8,5541-0,04532.6Прочие оборотные активы3Всего активов (итог баланса) с. 160027759344047338127140431,4133

Таблица 2 Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации

№Разделы, группы статей, статьи балансаНа конец предыдущего годаНа конец отчетного годаИзменения за отчетный год, +тыс.р.в % к общему итогу балансатыс.р.в % к общему итогу балансатыс.р.в % к соответствующей статье на конец предыдущего годав % к итогу баланса на конец предыдущего года1234567891.Капитал и резервы72708126,192373752618,22241.1В т.ч. Уставный капитал68769024,773268769016,99110001.2Переоценка внеоборотных активов1.3Добавочный капитал (без переоценки)9470,03419470,02330001.4Резервный капитал800,0028800,00190001.5Нераспределенная прибыль383641,3820488091,2059+1044527,22602.Долгосрочные обязательства (с. 1400)1392755,0172106358126,2785+924306+663,655333,29713.Краткосрочные обязательства190957868,7904224623355,49903.1В т.ч. Заемные средства2534849,131445354311,2059+20005978,92377,20693.2Кредиторская задолженность165609459,6589179268544,2929+1365918,24774,92053.3Прочие обязательства3.5Прочие краткосрочные пассивы50,00014.Всего пассивов (Итог баланса), с. 1700 27759344047338127140545,800945,8009

Для того чтобы определить уровень финансового состояния организации необходимо оценить динамику, структуру и структурную динамику активов, обязательств и капитала. Анализ финансового состояния организации работы за 1 год формирует сравнительно-аналитический баланс: таблица 1 «Анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса» и таблица 2 «Анализ состава, структуры и динамики пассивов бухгалтерского баланса». На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Из представленных в таблице данных видно, что на 31 декабря 2011 года активы организации увеличились по сравнению с предыдущим годом на 1271404 тыс. руб.

Активы организации значительно увеличились по сравнению с предыдущим годом на 1271404 тыс. руб. Отмечая увеличение активов, необходимо учесть рост следующих позиций активов бухгалтерского баланса: из них запасы на 652821 тыс.руб., дебиторская задолженность на 121396 тыс.руб., НДС по приобретенным ценностям на 75243 тыс.руб., финансовые вложения на 451878 тыс. руб. А также видимый рос оборотных активов баланса на 1300079 тыс.руб. Одновременно в пассиве баланса прирост произошел по следующим строкам: заемные средства на 200059 тыс.руб., кредиторская задолженность на 136591 тыс.руб., долгосрочные обязательства на 924306 тыс.руб. Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить нематериальные активы, финансовые вложения внеоборотных активов, денежные средства, переоценка внеоборотных активов. Таким образом, проведенный анализ показал, что организация в отчетном году развивалась, увеличив объем своего имущества при этом улучшив структуру источников финансирования хозяйственной деятельности. Поэтому можно сделать вывод, что финансовая устойчивость организации возросла.

Таблица 3 Экспресс-оценка финансовой устойчивости

№ПоказателиПредыдущее значение, т.р.Отчетное значение, т.р.Темп роста,%1Активы (Валюта баланса)277593440473381,45802Выручка от продаж199277726456481,32763Прибыль от продаж807621054441,30564Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)17279370412,1437

Выводы по таблице №3:

.Так как темп роста бухгалтерской прибыли больше темпа роста прибыли от продаж, можно считать, что финансовый результат от прочих видов деятельности неубыточен.

.Темп роста прибыли от продаж меньше темпа роста выручки, что свидетельствует о неэффективности деятельности данной организации.

.Темп роста выручки от продаж меньше темпа роста активов. Это показывает, что активы используются неэффективно.

.Темп роста активов больше 100%, поэтому прогрессивность компании растет.

Таблица 4 Анализ финансовой независимости (устойчивости) (тыс. руб.)

№ПоказателиНормативное значениеНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаИзменение (+, -)1.Капитал и резервы×727081737526104452.Обязательства (всего)×2048853330981412609613.Активы (Валюта баланса)×2775934404733912714054.Внеоборотные активы×207526178851-286755.Оборотные активы×2568408386848713000796.Запасы×138890720417286528217.Доходы будущих периодов0008.Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал9.Коэффициент финансовой независимости (устойчивости): общий: уточненный: ?>50 0,2619 0,2619 0,1822 0,1822 -0,0797 -0,079710.Чистые активы (Табл.6)11. 11.1.Собственный капитал в обороте (СКО): I способ: общий: уточненный:>0 519555 558675 3912011.2.II способ: общий: уточненный:>0 519555 558673 3911812.Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов: общий: уточненный:0,1 0,2022 0,1444 -0,057713.Коэффициент финансовой независимости в части запасов: общий: уточненный:0,25-0,814.Коэффициент маневренности0,2-0,50,71450,75740,042915.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала: общий: уточненный:12,81794,48771,6698

Таблица 5 Анализ факторов, вызвавших изменение величины собственного капитала в обороте организации (СКО) (Тыс.руб.)

№Название фактораВлияние на СКО, ±порядок расчетарезультат12341Изменение величины собственного капитала, в т.ч.:СК1-СК2104451.1Изменение уставного капитала687690-68769001.2Изменение собственных акций, выкупленных у акционеровХХ1.3Изменение переоценки внеоборотных активовХХ1.4Изменение добавочного капитала (без переоценки)947-94701.5Изменение резервного капитала80-8001.6Изменение нераспределенной прибыли48809-38364104452Изменение внеоборотных активов, в т.ч.:207526-178851286752.1Изменение нематериальных активов18-1442.2Изменение основных средств136 935-132 69642392.2.1в т.ч. Изменение незавершенных капитальных вложенийХХ2.3Изменение доходных вложений в материальные ценностиХХ2.4Изменение долгосрочных финансовых вложений44216-19778244382.5Изменение отложенных налоговых активов26357-2635702.6Изменение прочих внеоборотных активов0-6-63Итого изменение СКО (стр. 1, гр. 4 - стр. 2, гр 4) 3)10445-28675-18230

Таблица 6 Расчет и оценка стоимости чистых активов

№Наименование показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода12451Активы277593440473391.1Нематериальные активы18141.2Основные средства1369351326961.3Доходные вложения в материальные ценности001.4Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения2052346326741.5Прочие внеоборотные активы (ОНА, Дебиторская задолженность более 1 года…)061.6Запасы138890720417281.7Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2223242975671.8Дебиторская задолженность7814419028371.9Денежные средства и денежные эквиваленты14718134591.10Прочие оборотные активы001.11Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1)274957740209812Пассивы277593440473392.1Долгосрочные заемные обязательства13898910632942.2Прочие долгосрочные обязательства (ОНО, Оценочные обязательства…)002.3Краткосрочные заемные обязательства2534844535432.4Кредиторская задолженность165609417926852.5Прочие краткосрочные обязательства (Оценочные обязательства…)052.6Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2)204856833095273Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.11) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.6))7010097114546)4Уставный капитал6876906876905Резервный капитал80806Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.3 - стр. 4)13319237647Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ± [стр.3 - (стр.4 + стр.5)]1323923684

Таблица 7 Факторный анализ коэффициента соотношения заемных и собственных средств

№ПоказателиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаИзменение (+, -)1Капитал и резервы (собственный капитал)727081737526104452Обязательства (Заемный капитал)13898910632949243052.1Долгосрочные обязательства13927510635819243062.2Краткосрочные займы2534844535432000592.3Кредиторская задолженность165609417926851365913Коэффициент соотношения заемных и собственных средств5,23120,6936-4,53764Соотношение долгосрочных обязательств и собственных средств0,19151,44205Соотношение краткосрочных займов и собственных средств0,34860,61496Соотношение кредиторской задолженности и собственных средств2,27772,4306

Исходя из расчетов, выполненных в таблице 7, можно прийти к выводу, что предприятие зависит от заемных средств, т.к. получившееся значение 5,23 больше норматива 1. А значит, у организации выше затраты на выплату процентов и больше вероятность неблагоприятных изменений в условиях кредитования.

Таблица 8 Анализ ликвидности

№ПоказателиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаИзм. (+, -)1.Денежные средства1471813459-12592.Краткосрочные финансовые вложения1610186128964518783.Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.)1757366263554506194.Активы со средним сроком ликвидности: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (активы II гр.)7814419028371213965.Итого активы I гр. + II гр.95717715291925720156.Оборотные активы2568408386848713000797.Краткосрочные обязательства,19095782246233336655Коэффициенты ликвидности:8.абсолютной ликвидности0,09200,27880,18689.срочной ликвидности0,50120,68070,179510.текущей ликвидности1,34501,72220,3802

Оцените структуру показателей бухгалтерского баланса организации, рассчитайте коэффициент восстановления или утраты ею платежеспособности. Расчеты представьте ниже таблицы 9.

Источник информации: ф. № 1 бухгалтерской отчетности или сделанные ранее расчеты.

рентабельность баланс оборачиваемость банкротство

Таблица 9 Оценка потенциального банкротства организации

№ПоказателиФактическое значениеНорм. значениеНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1Коэффициент текущей ликвидности1,34501,7222? 22Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (финансовой независимости в части формирования оборотных активов)0,75740,7145? 0,13Коэффициент восстановления платежеспособностих1,8165? 1или: Коэффициент утраты платежеспособностих1,76935? 1

Рассчитанный в отчетном периоде коэффициент абсолютной ликвидности больше нормативного значения, что свидетельствует о высоком уровне платежеспособности.

Коэффициент срочной ликвидности меньше норматива. Это показывает ,что в критическом случае предприятие не сможет выплатить всю сумму своей задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности составил 1,72, что является нормой значения. Предприятие может погасить свои задолженности.

Таблица 10 Анализ обобщающих показателей оборачиваемости

№ПоказателиЗа прошлый годЗа отчетный годОтклонение (+-)1.Выручка от продаж (нетто)199277726456482.Среднее значение оборотных активов2426590,53218447,57918573.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обороты0,82120,82200,00084.Коэффициент закрепления оборотных активов1,21761,2165-0,00105.Продолжительность оборота оборотных активов, дни438,3694437,9422-0,4271

На основе исходных данных (ф.№1, ф.№2) рассчитать продолжительность оборота оборотных активов в целом и их составляющих (запасов, НДС, дебиторской задолженности и т.д.) за отчетный и предыдущий год. Построить модель зависимости продолжительности оборота всех оборотных активов и отдельных их групп. Рассчитать влияние на изменение обобщающего показателя изменений продолжительности оборота отдельных видов оборотных активов в табл. 11. Сделать вывод об эффективности использования оборотных активов.

Таблица 11 Анализ влияния частных показателей оборачиваемости на продолжительность оборота оборотных активов

№ПоказателиЗа прошлый годЗа отчетный годОткл. (+-)1.Выручка от продаж (нетто)199277726456486528712.Среднее значение оборотных активов2426590,53218447,57918573.Среднее значение запасов1841033,52736181,54.Среднее значение НДС180353,5259945,5795925.Среднее значение дебиторской задолженности865567,5842139-23428,56.Среднее значение краткосрочных финансовых вложений97529,5386957289427,57.Среднее значение денежных средств2343420818-26168.Среднее значение прочих оборотных активов×РАСЧЕТ9.Продолжительность оборота оборотных активов67941488,12912,60-67940575,5210Продолжительность оборота запасов11Продолжительность оборота НДС5049671,6273,71-5049597,9112Продолжительность оборота дебиторской задолженности24234803,53238,79-24234564,7413Продолжительность оборота краткосрочных финансовых вложений2730703,58109,72-2730593,8614Продолжительность оборота денежных средств656122,595,90-656116,6815Продолжительность оборота прочих оборотных активов

Рассчитать и дать оценку уровня и динамики показателей рентабельности капитала организации.

Таблица 12 Анализ рентабельности капитала

№ПоказателиБазисный периодОтчетный периодИзменение, ±1Прибыль до налогообложения37 04117 279-197622Чистая прибыль37 04110 445-265963Прибыль от продаж80 762105 444246824Проценты к получению и доходы от участия в других организациях41026 530261205Средняя величина совокупного капитала (активов)37622953411636-3506596Средняя величина собственного капитала959901,51101066,51411657Средняя величина производственных фондов (основных средств, нематериальных активов и запасов)1346812,51259458,5-873548Выручка от продаж (нетто)199277726456486528719Рентабельность совокупного капитала (активов),%0,98450,5064-0,479110Рентабельность собственного капитала,%3,85880,9486-2,910211Рентабельность производственных фондов,%5,99658,37212,375612Рентабельность продаж,%1,85870,3948-1,4638

Таблица 13. Анализ динамики показателей финансовых результатов (тыс. руб.)

№ПоказателиЗа предыд. годЗа отчетн. годИзменение в сумме, +-Темп роста Показателя1245671Валовая прибыль122432170852484201,39542Прибыль от продаж80762105444246821,30563Прочие доходы и расходы (сальдо)-19988-62176-421883,11064Прибыль до налогообложения3704117279-197620,46645Чистая прибыль3704110445-265960,28196Нераспределенная прибыль*3836448809104451,2722

Валовая прибыль, также как и прибыль от продаж, изменилась на 1,39% по сравнению с базисным периодом. Больше всего увеличились прочие доходы и расходы, которые в отчетном периоде по сравнению с базисным возросли на 3,11%. В целом показатели имеют положительные изменения. С такими темпами роста и в следующем отчетном периоде финансовый результат организации будет на хорошем уровне.

Таблица 14. Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения

№Слагаемые бухгалтерской прибылиЗа предыдущий годЗа отчетный годВлияние на бухгалтерскую прибыльв суммев % к бухгалтерской прибыли базисного периода1Прибыль от продаж в т.ч.807621054442468266,63421.1валовая прибыль12243217085248420130,721.2коммерческие расходы(-11777)(-18649)-6872-18,55241.3управленческие расходы(-29843)(-46759)-16916-45,66832Сальдо прочих доходов и расходов199886217642188113,89542.1проценты к получению410265302612070,51642.2проценты к уплате(-24143)(-52519)-28376-76,6072.3доходы от участия в других организацияхХХХХ2.4прочие доходы2086622367099615843744277,35212.5прочие расходы(-2106610)(-3733172)-1626562-4391,24753Итого прибыль до налогообложения17279370411976253,3516

Прибыль до налогообложения в отчетном периоде увеличилась на 53,35% по сравнению с базисным. Главным образом на это повлияло увеличение валовой прибыли на 130,72%. В то же время немалую роль сыграло то, что прочие доходы были больше, чем прочие расходы, что увеличило бухгалтерскую прибыль на 113,89%.

Таблица 15 Факторный анализ динамики прибыли от продаж тыс. руб.

№ПоказателиФакт. в базисном периодеФакт. в отчетном периодеАбс. Изм. показателя, +-Влияние изменения на динамику прибыли от продаж, ±1234561.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг199277726456486528710,08082.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг00003.Коммерческие расходы00004.Управленческие расходы-29843-46759-16916-0,00205.Прибыль от продаж80762105444246820,0030

Прибыль от продаж повысилась по сравнению с предыдущим годом на 24682 тыс.руб. или на 0,003%. Основным фактором обусловившим ее увеличение является увеличение выручки от продаж. За счет этого в отчетном периоде прибыль от продаж увеличилась на 0,08%. Для того чтобы увеличить прибыль, нужно сократить расходы.

В настоящее время мировой алмазный рынок находится в крайне нестабильном положении, обусловленном последствиями мирового экономического кризиса и обострением конкуренции во всех сегментах алмазопровода.

ЭПЛ Даймонд благодаря государственной поддержке, выше на первое место в мире по объемам добычи и реализации алмазов, сумев сохранить производственные мощности. Резкое повышение спроса в 2011 году привело к увеличению цен на алмазное сырье и бриллианты, в результате чего предприятие гранильной отрасли, значительно улучшили свои показатели.

Реализация бриллиантов ООО НПК «ЭПЛ Даймонд» за 2006-2011 гг., млн.долл. США

200620072008200920109мес. 2011г.34,472.960,318,763,958,9

По итогам 2011г. ООО "НПК "ЭПЛ Даймонд" прогнозирует перевыполнить план производства бриллиантов на 9,2% с результатом 98,3 млн долл. Объем производства бриллиантов в компании с января по сентябрь 2011г. был перевыполнен на 52% и составил 78,6 млн долл. Всего за 9 месяцев этого года компанией было реализовано бриллиантов на сумму 2,6 млрд руб., по итогам года ожидается увеличение данного показателя до 3 млрд руб., а в 2012г. общество планирует выручить 2,8 млрд руб.

Целью «ЭПЛ Даймонд» является усовершенствование работы компании во всех аспектах ее деятельности. Таким образом, можно без сомнения сказать, что данное предприятие «ЭПЛ Даймонд» нацелено только на дальнейшее процветание.